第十八章事业单位支出的核算.ppt
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1、 支出是事业单位开展业务活动和其他活支出是事业单位开展业务活动和其他活动所发生的各项资金耗费和损失。事业单位动所发生的各项资金耗费和损失。事业单位的支出包括事业支出、经营支出、专款支出、的支出包括事业支出、经营支出、专款支出、对所属单位补助和上缴上级支出等。对所属单位补助和上缴上级支出等。第十八章第十八章 支出的核算支出的核算 第一节第一节 事业支出的核算事业支出的核算一、概念和分类一、概念和分类(一)概念(一)概念 事业支出,是事业单位开展各项专业业务活动和辅助事业支出,是事业单位开展各项专业业务活动和辅助活动发生的实际支出。活动发生的实际支出。事业单位应该根据财政补助收入、上级补助收入、事
2、事业单位应该根据财政补助收入、上级补助收入、事业收入和其他收入等情况统筹安排事业支出。财政补助收业收入和其他收入等情况统筹安排事业支出。财政补助收入、上级补助收入、事业收入和其他收入只能用于事业支入、上级补助收入、事业收入和其他收入只能用于事业支出,不得用于经营支出。出,不得用于经营支出。(二)分类(二)分类1.1.基本支出基本支出(1 1)工资福利支出)工资福利支出 1 1)基本工资)基本工资 、2 2)津贴补贴、)津贴补贴、3 3)奖金、)奖金、4 4)社会保障)社会保障缴费、缴费、5 5)伙食补助费、)伙食补助费、6 6)其他工资福利支出)其他工资福利支出(2 2)一般商品和服务支出(日
3、常公用)一般商品和服务支出(日常公用)1 1)办公费、)办公费、2 2)水费、)水费、3 3)电费、)电费、4 4)邮电费、)邮电费、5 5)取)取暖费、暖费、6 6)交通费、)交通费、7 7)差旅费、)差旅费、8 8)培训费、)培训费、9 9)招待费、)招待费、1010)劳务费、)劳务费、1111)工会经费、)工会经费、1212)福利费、)福利费、1313)其他一)其他一般商品和服务支出般商品和服务支出(3 3)对个人和家庭的补助)对个人和家庭的补助 1 1)离休费、)离休费、2 2)退休费、)退休费、3 3)退职)退职(役役)费、费、4 4)抚恤金、)抚恤金、5 5)生活补助、)生活补助、
4、6 6)救济金、)救济金、7 7)医疗费、)医疗费、8 8)助学金、)助学金、9 9)奖励金、奖励金、1010)住房公积金、)住房公积金、1111)提租补贴、)提租补贴、1212)购房补贴、)购房补贴、1313)其他对个人和家庭的补助支出)其他对个人和家庭的补助支出2.2.项目支出项目支出(1 1)基本建设支出)基本建设支出 1 1)房屋建筑物购建、)房屋建筑物购建、2 2)办公设备购置、)办公设备购置、3 3)专用设备购)专用设备购置、置、4 4)交通工具购置、)交通工具购置、5 5)基础设施建设、)基础设施建设、6 6)大型修缮、)大型修缮、7 7)信息网络购建、)信息网络购建、8 8)物
5、资储备、)物资储备、9 9)其他基本建设支出)其他基本建设支出(2 2)其他资本性支出(专项投资)其他资本性支出(专项投资)1 1)房屋建筑物购建、)房屋建筑物购建、2 2)办公设备购置、)办公设备购置、3 3)专用设备购置、)专用设备购置、4 4)交通工具购置、)交通工具购置、5 5)基础设施建设、)基础设施建设、6 6)大型修缮、)大型修缮、7 7)信)信息网络购建、息网络购建、8 8)物资储备、)物资储备、9 9)其他资本性支出)其他资本性支出(3 3)专项商品和服务支出(专项公用)专项商品和服务支出(专项公用)1 1)印刷费(大宗)、)印刷费(大宗)、2 2)咨询费、)咨询费、3 3)
6、手续费、)手续费、4 4)物业管)物业管理费、理费、5 5)维修)维修(护护)费、费、6 6)租赁费、)租赁费、7 7)会议费、)会议费、8 8)专用材)专用材料费、料费、9 9)委托业务费、)委托业务费、1010)其他专用商品和服务支出)其他专用商品和服务支出二、事业支出的列支口径二、事业支出的列支口径 所谓列支口径,指由国家统一规定的各事业单位列报各所谓列支口径,指由国家统一规定的各事业单位列报各项支出数字的准则,即具体规定哪些支出按哪些数字列报。项支出数字的准则,即具体规定哪些支出按哪些数字列报。1.1.对于发给个人的工资、津贴、补贴和抚恤救济费等,根对于发给个人的工资、津贴、补贴和抚恤
7、救济费等,根据实有人数、实发金额,取得本人签收的凭证后列报支出;据实有人数、实发金额,取得本人签收的凭证后列报支出;2.2.购入办公用品直接列报支出,购入其他材料可以在领用购入办公用品直接列报支出,购入其他材料可以在领用时列报支出;时列报支出;3.3.社会保障费、职工福利费和管理部门支付的工会经费,社会保障费、职工福利费和管理部门支付的工会经费,按规定标准和实有人数计算提取,直接列报支出;按规定标准和实有人数计算提取,直接列报支出;4.4.固定资产修购基金按核定比例提取,直接列报支出;固定资产修购基金按核定比例提取,直接列报支出;5.5.购入固定资产,经验收后列报支出,同时记入购入固定资产,经
8、验收后列报支出,同时记入“固定资固定资产产”和和“固定基金固定基金”科目;科目;6.6.其他各项费用,均以实际报销数列报支出。其他各项费用,均以实际报销数列报支出。三、账务处理三、账务处理 设置设置“事业支出事业支出”账户账户 事业单位发生支出时:事业单位发生支出时:借:事业支出借:事业支出 贷:银行存款贷:银行存款 支出收回时,做相反分录。支出收回时,做相反分录。【例例】某事业单位发生如下业务:某事业单位发生如下业务:(1 1)以现金以现金120120元购买办公用品,直接交有关部门使用。元购买办公用品,直接交有关部门使用。借:事业支出借:事业支出基本支出基本支出办公费办公费 120120 贷
9、:现金贷:现金 120120(2 2)以银行存款支付水费以银行存款支付水费20002000元、电费元、电费15001500元。元。借:事业支出借:事业支出基本支出基本支出水费水费 2 0002 000 电费电费 1 5001 500 贷:银行存款贷:银行存款 3 5003 500(3 3)职工王力报销差旅费职工王力报销差旅费850850元,退回现金元,退回现金150150元。元。借:事业支出借:事业支出基本支出基本支出差旅费差旅费 850850 现金现金 150150 贷:其他应收款贷:其他应收款王力王力 1 0001 000(4 4)本月职工工资总额本月职工工资总额564 000564 00
10、0元,其中标准工资元,其中标准工资480 000480 000元,津贴元,津贴 84 00084 000元。提现予以发放。元。提现予以发放。借:现金借:现金 564 000564 000 贷:银行存款贷:银行存款 564 000564 000 借:事业支出借:事业支出基本支出基本支出基本工资基本工资 480 000480 000 津贴补贴津贴补贴 84 00084 000 贷:现金贷:现金 564 000564 000(5 5)经上级批准,购进轿车一辆经上级批准,购进轿车一辆280 000280 000元,以存款支付,元,以存款支付,轿车投入使用。轿车投入使用。借:事业支出借:事业支出项目支出
11、项目支出交通工具购置交通工具购置 280 000280 000 贷:银行存款贷:银行存款 280 000280 000 借:固定资产借:固定资产 280 000280 000 贷:固定基金贷:固定基金 280 000280 000第二节第二节 经营支出的核算经营支出的核算一、概念一、概念 经营支出是事业单位在开展专业业务活动和辅助活经营支出是事业单位在开展专业业务活动和辅助活动之外开展非独立核算的经营活动时发生的各项支出。动之外开展非独立核算的经营活动时发生的各项支出。事业单位开展非独立核算的经营活动,其目的是为了充事业单位开展非独立核算的经营活动,其目的是为了充分利用事业单位的现有资源,通过
12、向社会提供经营性服分利用事业单位的现有资源,通过向社会提供经营性服务筹集更多的资金,以支持事业的发展。务筹集更多的资金,以支持事业的发展。事业单位在经营活动中,应正确归集和分配事业单位在经营活动中,应正确归集和分配实际发生的各项费用。实际发生的各项费用。直接为经营活动耗用的材料、工资、费用等,直接为经营活动耗用的材料、工资、费用等,应直接计入经营支出。应直接计入经营支出。无法直接归集的各项支出,应按规定比例合理无法直接归集的各项支出,应按规定比例合理分摊。分摊。事业单位在事业支出中垫支的各项费用,按规事业单位在事业支出中垫支的各项费用,按规定应由经营支出负担的部分,要冲减事业支出。定应由经营支
13、出负担的部分,要冲减事业支出。在经营活动中取得的收入也要和支出相配比。在经营活动中取得的收入也要和支出相配比。二、账务处理二、账务处理 设置设置“经营支出经营支出”账户账户 事业单位在发生各项经营支出时:事业单位在发生各项经营支出时:借:经营支出借:经营支出 贷:银行存款贷:银行存款 实行内部成本核算的事业单位结转已销业务成果或产实行内部成本核算的事业单位结转已销业务成果或产品的实际成本时,按实际成本:品的实际成本时,按实际成本:借:经营支出借:经营支出 贷:产成品贷:产成品 年终结转时:年终结转时:借:经营结余借:经营结余 贷:经营支出贷:经营支出 【例例】某事业单位发生如下业务:某事业单位
14、发生如下业务:(1 1)以银行存款购买经营活动日常办公用品以银行存款购买经营活动日常办公用品1 2001 200元,直接元,直接交付使用。交付使用。借:经营支出借:经营支出 1 2001 200 贷:银行存款贷:银行存款 1 2001 200(2 2)为开展经营活动发放本月工资为开展经营活动发放本月工资245 000245 000元,现金支付。元,现金支付。借:经营支出借:经营支出 245 000245 000 贷:现金贷:现金 245 000245 000(3 3)所属非独立核算的餐厅购买设备一台,价税合计所属非独立核算的餐厅购买设备一台,价税合计9 3609 360元,以存款支付。元,以存
15、款支付。借:经营支出借:经营支出 9 3609 360 贷:银行存款贷:银行存款 9 3609 360 借:固定资产借:固定资产 9 3609 360 贷:固定基金贷:固定基金 9 3609 360第三节第三节 拨出经费、拨出专款和专款支出的核算拨出经费、拨出专款和专款支出的核算一、拨出经费的核算一、拨出经费的核算 拨出经费是事业单位按核定的预算拨付所属单位的拨出经费是事业单位按核定的预算拨付所属单位的预算资预算资金金。事业单位对所属单位拨付的非财政性补助资金以及需要单事业单位对所属单位拨付的非财政性补助资金以及需要单独列报的专项资金,不属于拨出经费的范围。独列报的专项资金,不属于拨出经费的范
16、围。设置设置“拨出经费拨出经费”账户账户事业单位拨出经费时:事业单位拨出经费时:借:拨出经费借:拨出经费 贷:银行存款贷:银行存款收回拨出经费时:收回拨出经费时:借:银行存款借:银行存款 贷:拨出经费贷:拨出经费年终结转时:年终结转时:借:事业结余借:事业结余 贷:拨出经费贷:拨出经费二、拨出专款的核算二、拨出专款的核算 拨出专款是事业主管单位或上级单位拨付给所属单位的拨出专款是事业主管单位或上级单位拨付给所属单位的需要单独列报的专项资金需要单独列报的专项资金。既包括由同级财政部门或上级单。既包括由同级财政部门或上级单位拨入后转拨给所属单位的需要单独列报的专项拨款,也包位拨入后转拨给所属单位的
17、需要单独列报的专项拨款,也包括本单位用自有资金对所属单位拨付的需要单独列报的专项括本单位用自有资金对所属单位拨付的需要单独列报的专项拨款。拨款。主管单位或上级单位拨付的不需要单独列报的专项资金,主管单位或上级单位拨付的不需要单独列报的专项资金,不属于拨出专款的范围。不属于拨出专款的范围。设置设置“拨出专款拨出专款”账户账户 拨出专款时:拨出专款时:借:拨出专款借:拨出专款 贷:银行存款贷:银行存款 收回时,做相反分录。收回时,做相反分录。所属单位报用专款支出时,区分以下情况:所属单位报用专款支出时,区分以下情况:(1 1)专项资金如系上级单位拨入的:)专项资金如系上级单位拨入的:借:拨入专款借
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