建筑企业会计.ppt

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1、主讲教师：黄亚萍单位：辽宁建筑 职业技术学院第一章 出纳员岗位实务操作第一节第一节 出纳岗位概述出纳岗位概述第二节出纳岗位操作实务一（现金出纳）第二节出纳岗位操作实务一（现金出纳）第三节第三节 出纳岗位操作与实务银行存款出纳岗位操作与实务银行存款第四节其他货币资金岗位操作第四节其他货币资金岗位操作一、出纳的概念一、出纳的概念 出纳是指企业、事业、机关团体等单位的票据和货币资金的收付、保管的总称。对出纳工作进行记录计算叫出纳核算。具体担任出纳核算的人员叫出纳员。出纳员包括现金出纳和银行出纳，根据业务量的大小可以分开担任，也可由一个兼任。二、出纳的工作对象二、出纳的工作对象货币资金是企业在施工生产

2、经营活动中停留于货币形态的那一部分资金。是企业资产的重要组成部分，是企业资产中流动性较强的一种资产。任何企业要进行生产经营活动都必须拥有货币资金，持有货币资金是进行生产经营活动的基本条件。根据货币资金存放地点及其用途的不同，货币资金分为现金、银行存款、其他货币资金。货币资金的收入和付出货币资金的收入和付出货币资金的存入和提取货币资金的存入和提取对对象象三、货币资金的管理和控制三、货币资金的管理和控制货币资金的管理和控制应当遵循的原则货币资金的管理和控制应当遵循的原则 货币资金内部控制制度货币资金内部控制制度 四大原则一一严格职责分工二二实行交易分开四四实施内部稽核单位和人员三三实施定期轮岗制度

3、1 1、单位应当建立货币资金业务的岗位责任制，、单位应当建立货币资金业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，确保办理货币明确相关部门和岗位的职责权限，确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。2 2、办理货币资金业务，应当配备合格的人员，、办理货币资金业务，应当配备合格的人员，并根据单位具体情况进行岗位轮换。并根据单位具体情况进行岗位轮换。3 3、单位应当对货币资金业务建立严格的授、单位应当对货币资金业务建立严格的授权批准制度，明确审批人对货币权批准制度，明确审批人对货币 资金资金业务的授权批准方式、权限、程序、责任和业务的授权批准

4、方式、权限、程序、责任和相关控制措施，规定经办人办理货币资金业相关控制措施，规定经办人办理货币资金业务的职责范围和工作要求。务的职责范围和工作要求。控制控制制度制度4 4、单单位位应应当当加加强强与与货货币币资资金金相相关关的的票票据据的的管管理理，明明确确各各种种票票据据的的购购买买、保保管管、领领用用、背背书书转转让让、注注销销等等环环节节的的职职责责权权限限和和程程序序，并并专专设设登登记记簿簿进进行行记记录录，防防止止空空白白票据的遗失和被盗用。票据的遗失和被盗用。5 5、单位应当加强银行预留印鉴的管理。、单位应当加强银行预留印鉴的管理。6 6、单位应当建立对货币资金业务的监督检查制度

5、，明、单位应当建立对货币资金业务的监督检查制度，明确监督检查机构或人员的职责权限，定期和不定期地确监督检查机构或人员的职责权限，定期和不定期地进行检查。进行检查。四、出纳员岗位职责办理现金收付和银行结算业务登记现金和银行存款日记帐保管库存现金和各种有价证券保管有关印章一、现金管理的有关规定一、现金管理的有关规定现金使用范围现金的库存限额不准坐支现金其他现金日常收支的管理规定现金的内部控制制度几种违反现金管理的现象现金的使用范围现金的使用范围（1）职工工资、津贴；（2）个人劳务报酬；（3）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺 术、体育等各种奖金；（4）各种劳保、福利费用以及国家规定的个人的其

6、 他支出；（5）向个人收购农副产品和其他物资的价款；（6）出差人员必须携带的差旅费；（7）结算起点（1000元）以下的零星支出；（8）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出 现现金金具具有有普普遍遍的的可可接接受受性性和和流流动动频频繁繁的的特特点点，极极易易发发生生差差错错或或被被挪挪用用、侵侵吞吞。狭狭义义的的现现金金又又是是一一种种无无法法产产生生盈盈余余的的资资产产，企企业业不不能能积积压压过过多多现现金金。因因此此，必必须须加加强强现现金金的的管管理理和和内内部部控控制制。国国务务院院颁颁布布的的现现金金管管理理暂暂行行条条例例允允许许企业使用现金结算的范围是：企业使用现金结算的范围

7、是：1 1、坐支：坐支是指直接从本单位现金收入中支付货、坐支：坐支是指直接从本单位现金收入中支付货 款、工款、工 资、资金、各种补贴补助、劳务费、差资、资金、各种补贴补助、劳务费、差 旅费和其他开支。旅费和其他开支。2 2、套取现金：套取现金是指逃避现金审查，采用不、套取现金：套取现金是指逃避现金审查，采用不 正常手段支付现金的违法行为。主要有以下几种正常手段支付现金的违法行为。主要有以下几种 表现：表现：（1）编造用途或以支付差旅费、备用金名义支取现金。（2）利用私人或其他单位帐户支取现金。（3）用公款转存储蓄的。（4）用转帐方式通过银行、邮局汇兑，异地支取现 金的。（5）用转帐凭证换取现金

8、的。（6）虚假冒领工资、资金和津贴补助的。几种违反现金管理的现象几种违反现金管理的现象3 3、“白条子白条子”抵库。从库存现金中，支付或暂借抵库。从库存现金中，支付或暂借 现金不入帐，以私人借据（条）抵充库现金不入帐，以私人借据（条）抵充库 存现金。存现金。4 4、保留帐外现金。营业现金收入或其他现金收、保留帐外现金。营业现金收入或其他现金收 入不进帐私自留用。入不进帐私自留用。5 5、私设、私设“小金库小金库”。凡侵占、截留国家和单位的。凡侵占、截留国家和单位的 收入化大公为小公，化公为私，未在本单位收入化大公为小公，化公为私，未在本单位 财务部门列收列支，私存私放的各项资金，财务部门列收列

9、支，私存私放的各项资金，均属均属“小金库小金库”。二、现金的核算二、现金的核算例例1 1：将超过库存限额的现金：将超过库存限额的现金500500元送存银行。元送存银行。根据现金交根据现金交款单回单联作如下分录：款单回单联作如下分录：交款单位东方建筑工程公司开户银行滨海建行营业交款来源十、其他收入帐号280180人民币大写￥伍佰元整金额500.00券别一百元五十元十元五元二元一元五角二角一角五分二分一分合计整把券-整张券5-500.00零张假币-中国建设银行现金交款单(回单)年4月9日此交单款由单银位行作盖记章帐后凭退证收款银行盖章:中国建设银行滨海支行现金收讫章 收款人 张维 借：银行存款50

10、0贷：现金500例例2 2、销售汽油、销售汽油200200KGKG，单位单位3 3元，收入元，收入现金现金600600元。根据销售发票作分录：元。根据销售发票作分录：非报销凭证辽宁省滨海市商业零售发票非报销凭证发发 票票 联联品名规格单位单价数量金额百十元角分汽油KG3.0020060000合计金额大写￥陆佰元整备注：客户名称:公司年4月2日收款单位盖章滨海建筑工程公司现金收讫章开票人吴冰借：现金600贷：其他业务收入600其他货币资金岗位操作 其他货币资金是指企业除现金、银行存款以外的其他各种货币资金，包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、在途货币资金、信用证保证金存款、存出

11、投资款等。为了核算各种其他货币资金，企业应设置“其他货币资金”总帐科目，并按其内容设置明细帐，进行明细核算。该帐户借方登记其他货币资金的增加数，贷方登记支付材料等款项时而减少的其他货币资金数，期末余额为借方余额，反映期末其他货币资金的结余数。外埠存款银行汇票存款银行本票存款 信用卡存款信用证保证金存款存出投资款在途货币资金例例1 1、从银行存款汇拔5000元到外地建立采购专户。根据 汇款回单，借：其他货币资金外埠存款5000元 贷：银行存款5000元例例2 2、采购员报销自外地采购主要材料一批的价款4500 元，根据发票、运单等作会计分录如下：借：物资采购主要材料4500元 贷：其他货币资金外

12、埠存款4500元例例3 3、接开户银行收款通知，转回外埠存款余额500元，作分录如下：借：银行存款500元 贷：其他货币资金外埠存款500元例例4 4、持银行本票向某单位购买材料，票款3000元，因本票超过付款期而被退回。办妥退款手续后，根据进帐单作会计分录如下：借：银行存款3000元 贷：其他货币资金银行本票3000元第三节 出纳岗位操作与实务银行存款 银行存款是企业存放在银行或其他金融机构的货币资金。按照国家有关规定，凡是独立核算的单位都必须在当地银行开设帐户。企业在银行开设帐户以后，除按核定的限额保留库存现金外，超过限额的现金必须存入银行，除了在规定的范围内可以用现金直接支付的款项外，在

13、经营过程中所发生的一切货币资金收支业务，都必须通过银行存款帐户进行结算。一、银行存款管理制度 按照国家支付结算办法的规定，企业应在银行开立帐户，办理存款、取款和转帐等结算。企业在银行开立人民币存款帐户，必须遵守中国人民银行银行帐户管理办法的各项规定。1、银行存款开户的有关规定 银行存款帐户分为基本存款帐户、一般存款帐户、临时存款帐户和专用存款帐户。基本存款帐户是企业办理日常结算和现金收付的帐户。企业的工资、奖金等现金的支取，只能通过基本存款帐户办理；一般存款帐户是企业在基本存款帐户以外的银行借款转存、与基本存款帐户的企业不在同一地点的附属非独立核算单位的帐户，企业可以通过本帐户办理转帐结算和现

14、金缴存，但不能办理现金支取；临时存款帐户是企业因临时经营活动需要开立的帐户，企业可以通过本帐户办理转帐结算和根据国家现金管理的规定办理现金收付；专用存款帐户是企业因特定用途需要开立的帐户。一个企业只能选择一家银行的一个营业机构开立一个基本存款帐户，不得在多家银行机构开立基本存款帐户；不得在同一家银行的几个分支机构开立一般存款帐户。企业在银行开立帐户后，可到开户银行购买各种银行往来使用的凭证（如送款簿、进帐单、现金支票、转帐支票等），用以办理银行存款的收付款项。企业除了按规定留存的库存现金以外，所有货币资金都必须存入银行，企业与其他单位之间的一切收付款项，除制度规定可用现金支付的部分以外，都必须

15、通过银行办理转帐结算，也就是由银行按照事先规定的结算方式，将款项从付款单位的帐户划出，转入收款单位的帐户。因此，企业不仅要在银行开立帐户，而且帐户内必须要有可供支付的存款。2、银行结算纪律 企业通过银行办理支付结算时，应当认真执行国家各项管理办法和结算制度。中国人民银行1997年9月19日颁布的支付结算办法规定：单位和人个办理支付结算，不准签发没有资金保证的票据或远期支票，套取银行信用；不准签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的票据，套取银行和他人资金；不准无理拒绝付款，任意占用他人资金；不准违反规定开立和使用帐户。二、银行结算方式的种类 结算方式是指用一定的形式和条件来实现企业间或企业与其

16、他单位和个人间货币收付的程序和方法。分现金结算和支付结算两种。企业除按规定的范围使用现金结算外，大部分货币收付业务应通过银行办理支付结算。支付结算是指单位、个人在社会经济活动中使用票据、信用卡和汇兑、托收承付、委托收款等结算方式进行货币给付及其资金清算的行为。中国人民银行发布的支付结算办法规定的国内人民币的支付结算方式，包括支票、银行本票、银行汇票、商业汇票、信用卡、托收承付、委托收款、汇兑八种；另外还有国内信用证结算方式等。下面主要说明企业单位常用的支付结算方式。1、支票 支票是单位或个人签发的，委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件向收款人或者持票人支付确定的金额的票据。支票结算方式是同

17、城结算中应用比较广泛的一种结算方式，单位和个人在同一票据交换区域的各种款项结算，均可以使用支票。支票由银行统一印制，分为现金支票、转帐支票和普通支票。支票上印有“现金”字样的为现金支票，现金支票只可用于从银行支取现金。支票上印有“转帐”字样的为转帐支票，转帐支票只能用于转帐。支票上未印有“现金”或“转帐”字样的为普通支票，普通支票既可支取现金，又可转帐。在普通支票左上角划有两条平行线的为划线支票，划线支票只能用于转帐，不得支取现金。另外在辽宁地区不同城市之间可以使用磁码支票，作为一种异地结算方式，该支票结算时非常方便，采用了电脑防伪技术，大小形状与普通支票相同。支票的提示付款期限为自出票日起1

18、0日内，超过提示付款期限的，持票人开户银行不予受理，付款人不予付款。转帐支票可以根据需要在票据交换区域内背书转让。存款人领购支票，必须填写“票据和结算凭证领用单”并加盖预留银行印鉴。存款帐户结清时，必须将剩余的空白支票全部交回银行注销。中国建设银行结算业务收费凭证(第三联)银行盖章后退交款单位年4月15日结算业务种 类划款方式笔数费 用 内 容、金 额备注手续费邮费电报费小计转帐支票125.0025.00合 计25.00人民币大写:￥贰拾伍元整贰拾伍元整备注:上列费用已从你单位帐户中支付.中国建设银行滨海营业部转讫章 企业财会部门在签发支票之前，出纳人员应该认真查明银行存款的帐面结余数额，防止

19、签发超过存款余额的空头支票。签发空头支票，银行除退票外，还按票面金额处以5但不低于1000元的罚款。持票人有权要求出票人赔偿支票金额2的赔偿金。签发支票时，应使用蓝黑墨水或碳素墨水，将支票上的各要素填写齐全，并在支票上加盖其预留银行印鉴。出票人预留银行的印鉴是银行审核支票付款的依据。银行也可以与出票人约定使用密码，作为银行审核支付支票金额的条件。会计核算上，对于付款的支票，企业应根据支票存根和有关原始凭证编制付款凭证；辽宁省滨海市商业零售发票发票联购货单位:东方建筑工程公司 年4月16日产品名称及规格单位数量单价金额百十元角分地膜捆545.0022500断线钳把252.0010400金额大写￥

20、参佰贰拾玖元整32900销货单位:滨海五交化商店转讫章收款人:王伟开票人杜鹃报销凭证中国建设银行转帐支票存根VIV:0012634科目对方科目出票日期年4月16日收款人:沈阳五交化商店金额:329.00用途:材料款全称中国建设银行进帐单（收帐通知）中国建设银行进帐单（收帐通知）3出票人宾海市邮电局收款人全称东方建筑公司236898帐号280180工行滨海办事处开户银行滨海市建行营业部人民币（大写）￥伍伍拾拾万万元整元整千 百 十 万 千 百 十 元 角 分￥5 0 000000票据种类收款人开户银行盖章:滨海市建行营业部转讫章票据张数单位主管会计复核记帐全称帐号开户银行2 2、银行本票、银行本

21、票 银银行行本本票票是是银银行行签签发发的的承承诺诺自自己己在在见见票票时时无无条条件向收款人或者持票人支付确定的金额的票据。件向收款人或者持票人支付确定的金额的票据。银行本票由银行签发，保证兑付，具有信誉银行本票由银行签发，保证兑付，具有信誉度高，见票即付，支付功能强的特点度高，见票即付，支付功能强的特点。银行本票的提示付款期限为出票日起最长不银行本票的提示付款期限为出票日起最长不超过超过2 2个月，超过提示付款期限的银行不受理。个月，超过提示付款期限的银行不受理。银银行行本本票票分分不不定定额额本本票票和和定定额额本本票票。定定额额本本票票面面额额分分别别为为10001000元元、5000

22、5000元元、1000010000元元、5000050000元元。在在票票面面划划去去转转帐帐字字样样的的为为现现金金本本票票。不不定定额额本本票票的金额起点为的金额起点为100100元。元。企业支付购货款等款项时，应向银行提交“银行本票申请书”填明收款人名称、申请人名称、支付金额、申请日期等事项并签章。申请人取得银行本票后，即可向填明的收款单位办理结算。收款单位可以根据需要在票据交换区域内背书转让银行本票。收款企业在收到银行本票时，应该在提示付款时在本票背面“持票人向银行提示付款签章”处加盖预留银行印鉴，同时填写进帐单，连同银行本票一并交开户银行转帐。在会计核算上，收款企业收到银行本票时，应

23、填写进帐单，连同银行本票一并送银行转帐收款，根据银行盖章退回的进帐单第三联和有关原始凭证编制收款凭证，借记“银行存款”贷记“应收帐款”等科目；付款企业申请使用银行本票，应填写“银行本票申请书”存根联编制付款凭证，借记“其他货币资金”，贷记“银行存款”科目。汇款人东方建筑工程公司收款人滨海市林林集团帐号住址滨海建行营业部下80180帐号住址滨海市工行4959898兑付地点滨海市兑付行建行汇款用途购木材汇款金额(大写)￥伍万元整伍万元整千百十 万 千 百 十 元 角 分￥50000003 3、银行汇票、银行汇票 银行汇票是汇款人将款项交存当地出票银行，由出票银行签发的，由其在见票时，按照实际结算金

24、额无条件支付给收款人或持票人的票据。银行汇票可以用于转帐，填明“现金”字样的银行汇票也可以用于支取现金。银行汇票的付款期限为自出票日起个月内。超过付款期限提示付款不获付款的，持票人须在票据权利时效内向出票银行作出说明，并提供本人身份证件或单位证明，持银行汇票和解讫通过向出票银行请求付款。企业支付购货款等款项时，应向出票银行填写“银行汇票申请书”填明收款人名称、支付金额、申请人、申请日期等事项并签章，签章为其预留银行的印鉴 申请人取得银行汇票后即可持银行汇票向填明的收款单位办理结算。汇款人东方建筑工程公司收款人宝山市金鑫集团帐号住址滨海建行营业部下80180帐号住址宝山市工行4498132兑付地

25、点滨海市兑付行建行汇款用途购木材汇款金额(大写)￥伍万元整伍万元整千百 十 万 千 百 十 元 角 分￥5000000中国建设银行汇票委托书(存根)此联由记汇帐款凭人证留存作委托日期年4月29日 中国建设银行汇款号码005435此联签发行结清后交汇款人银行汇票(多余款收帐通知)第号566654签发日期年4月21日兑付地点:本溪市 兑付行:工行 行号:243455收款人:本溪市板材经销处帐号或住址:522456汇款金额人民币(大写)￥参万元整实际结算金额￥贰万捌仟捌佰元整人民币(大写)千 百 十 万 千 百 十 元 角 分￥2880000 4、商业汇票 商业汇票是出票人签发的，委托付款人在指定日

26、期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。在银行开立存款帐户的法人以及其他组织之间须具有真实的交易关系或债权债务关系，才能使用商业汇票。商业汇票的付款期限由交易双方商定，但最长不得超过6个月。商业汇票的提示付款期限自汇票到期日起10日内。商业汇票按承兑人不同分为商业承兑汇票和银行承兑汇票两种。(1)商业承兑汇票是由银行以外的付款人承兑。(2)银行承兑汇票由银行承兑，由在承兑银行开立存款帐户的存款人签发。5、信用卡 信用卡是指商业银行向个人和单位发行的，凭以向特约单位购物、消费和向银行存取现金，且具有消费信用的特制载体卡片。信用卡按使用对象分为单位卡和个人卡；按信誉等级分为金卡和普通卡。信

27、用卡在规定的限额和期限内允许善意透支，透支额金卡最高不得超过10000元，普通卡最高不得超过5000元。透支期限最长为60天。透支利息，自签单日或银行记帐日起15日内按日息万分之五计算，超过15日按日息万分之十五计算。透支计算不分段，按最后期限或者最高透支额的最高利率档次计息。超过规定限额或规定期限，并且经发卡银行催收无效的透支行为称为恶意透支，持卡人使用信用卡不得发生恶意透支。严禁将单位的款项存入个人卡帐户中。6 6、汇兑、汇兑 汇兑是汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式。单位和个人和各种款项的结算，均可使用汇兑结算方式。汇兑分为信汇、电汇两种。信汇是指汇款人委托银行通过邮寄方式将款

28、项划给收款人。电汇是指汇款人委托银行通过电报将款项划给收款人。这两种汇兑方式由汇款人根据需要选择使用。汇兑结算方式适用于异地之间的各种款项结算。这种结算方式划拨款项简便、灵活。7、委托收款 委托收款是收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。无论单位还是个人都可凭已承兑商业汇票、债券、存单等付款人债务证明办理款项收取同城或异地款项。委托收款还适用于收取电费、电话费等付款人众多、分散的公用事业等有关款项。委邮委托收款结算款项划回的方式分为邮寄和电报两种。收款人全称滨海供电局付款人全称东方建筑工程公司帐号236843帐号280180开户银行滨海工行办事处开户银行滨海建行营业部托 收金额人民币￥玖仟

29、元整千百十万千百十元角分￥900000款项内容前欠电费委托收款凭据名称附寄单证张数备注:邮寄付款单位注意:1.根据结算办法规定,上列委托收款,在付款期限未拒付时,即视同全部同意付款.2.如需提前付款或多付款时,应另写书面通知银行办理.3.如系全部或部分拒付,应在付款期内另填拒付理由书送银行办理.8 8、托收承付、托收承付 托收承付是根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承认付款的结算方式。托收承付款项划回方式分为邮寄和电报两种，由收款人根据需要选择使用；收款单位办理托收承付，必须具有商品发出的证件或其他证明。托收承付结算每笔的金额起点为10 000元。新华书店系

30、统每笔金额起点为1 000元。销货企业开户银行接受委托后，将托收结算凭证回联退给企业，作为企业进行帐务处理的依据，并将其他结算凭证寄往购货单位开户银行，由购货单位开户银行通知购货单位承认付款。对于下列情况，付款人可以在承付期内向银行提出全部或部分拒绝付款：（1）没有签订购销合同或购销合同未写明托收承付结算方式的款项；（2）未经双方事先达成协议，收款人提前交货或因逾期交货付款人不再需要该项货物的款项；（3）未按合同规定的到货地址发货的款项；（4）代销、寄销、赊销商品的款项；（5）验单付款，发现所列货物的品种、规格、数量、价格与合同规定不符，或货物已到，经查验货物与合同规定或发货清单不符的款项；（

31、6）验货付款，经查验货物与合同规定或与发货清单不符的款项；（7）货款已经支付或计算错误的款项。9、信用证、信用证 信用证结算方式是国际结算的一种主要方式。经中国人民银行批准经营结算业务的商业银行总行以及经商业银行总行批准开办信用证结算业务的分支机构，也可以办理国内企业之间商品交易的信用证结算业务。采用信用证结算方式的，收款单位收到信用证后，即备货装运，签发有关发票帐单，连同运输单据才信用证，送存银行，根据退还的信用证等有关凭证编制收款凭证；付款单位在接到开证行的通知时，根据付款的有关单据编制付款凭证。四、银行存款业务的会计处理四、银行存款业务的会计处理 例1、签发转帐支票一张，支付给锦江电工厂

32、购料款8000元，根据支票存根和发票编制付款凭证。作会计分录如下：借：物资采购8000元贷：银行存款8000元例2、接银行存款转来委托收款通知，收到成华塑料厂上月工程价款400000元。会计分录如下：借：银行存款400000元贷：应收帐款成华塑料厂400000元例3、企业向某单位销售混凝土空心板一批，对方以支票支付货款5000元，已送存银行，根据进帐单收款通知联，编制收款凭证，作会计分录如下：借：银行存款5000元贷：其他业务收入5000元五、银行存款的对帐五、银行存款的对帐为了保证银行存款的安全和核算的正确，企业应按期对帐。银行存款的对帐包括三个方面：一是银行存款日记帐与银行存款收、付款 凭证相互核对，作到帐证相符；二是银行存款日记帐与银行存款总帐相核 对，作到帐帐相符；三是在帐帐相符的基础上，银行存款日记 帐与银行对帐单相互核对，作到帐单相符。