财务分析张先治陈友邦第五版第2章财务分析信息基础bskq.pptx

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1、第二章第二章财务分析信息基础财务分析信息基础本章主要内容本章主要内容n n第一节 财务分析信息的种类n n第二节 年度报告内涵与作用n n第三节 会计报表n n第四节 会计报表附注n n第五节 审计报告n n第六节 财务分析法规与政策依据第一节第一节 财务分析信息的种类财务分析信息的种类n n财务分析信息的作用n n财务分析信息是财务分析的根本依据财务分析信息是财务分析的根本依据 n n搜集和整理财务分析信息是财务分析的重要步搜集和整理财务分析信息是财务分析的重要步骤和方法之一骤和方法之一 n n财务分析信息的数量和质量，决定着财务分析财务分析信息的数量和质量，决定着财务分析的质量与效果的质量

2、与效果 第一节第一节 财务分析信息的种类财务分析信息的种类n n财务分析信息的种类n n内部信息与外部信息内部信息与外部信息 n n定期信息与不定期信息定期信息与不定期信息 n n实际信息与标准信息实际信息与标准信息n n财务信息与非财务信息财务信息与非财务信息第一节第一节 财务分析信息的种类财务分析信息的种类 财务分析信息的要求：财务信息的完整性 财务信息的系统性 财务信息的准确性 财务信息的及时性 财务信息的相关性 财务分析评价标准信息财务分析评价标准信息n n经验标准n n不是绝对标准不是绝对标准 n n受行业和企业发展阶段影响受行业和企业发展阶段影响n n历史标准n n可靠性较高可靠性

3、较高n n可比性较高可比性较高n n比较保守比较保守n n适用范围较窄适用范围较窄财务分析评价标准信息财务分析评价标准信息n n行业标准n n同行业公司间差异同行业公司间差异n n跨行业经营跨行业经营n n会计政策的差异会计政策的差异n n预算标准n n将行业标准与企业历史标准相结合将行业标准与企业历史标准相结合 政策与市场信息政策与市场信息 n n政策与市场信息的重要性n n投资者投资者n n经营者经营者n n债权人债权人政策与市场信息政策与市场信息 n n政策法规信息n n经济体制方面的政策经济体制方面的政策n n宏观经济政策宏观经济政策n n产业政策与技术政策产业政策与技术政策政策与市场

4、信息政策与市场信息 n n市场信息n n综合部门发布的信息综合部门发布的信息n n证证券市券市场场的信息的信息n n其他市场的信息其他市场的信息n n企业间交流的信息企业间交流的信息n n其他有关信息其他有关信息第二节第二节 年度报告的内涵和作用年度报告的内涵和作用n n年度报告的内容和作用n n财务报告的内涵与种类n n财务报告与财务活动年度报告的内容和作用年度报告的内容和作用n n年度报告的内容n n年度报告的作用n n介绍公司行业情况和内部治理机制等背景资料介绍公司行业情况和内部治理机制等背景资料n n披露公司的经营成果和财务状况披露公司的经营成果和财务状况 n n提供公司未来的经营计划

5、提供公司未来的经营计划 财务报告内涵与种类财务报告内涵与种类n n按会计报表反映的经济内容可分为n n资产负债表资产负债表n n利润表利润表n n所有者权益变动表所有者权益变动表n n现金流量表现金流量表 n n按会计报表编制范围可分为n n企业会计报表企业会计报表n n合并会计报表合并会计报表 财务报告内涵与种类财务报告内涵与种类n n按会计报表的使用对象可分为n n对外会计报表对外会计报表n n对内会计报表对内会计报表n n按会计报表编制时期来可划分为n n年度报表年度报表n n季度季度n n月度报表月度报表 财务报告与财务活动财务报告与财务活动n n企业目标与财务目标 财务目标企业目标

6、企业所有者目标 资本保值增值财务报告与财务活动财务报告与财务活动n n财务目标与财务活动n n筹资活动与财务目标筹资活动与财务目标n n以较低的资本成本和较小的风险取得企业所需要的以较低的资本成本和较小的风险取得企业所需要的资本资本n n投资活动与财务目标投资活动与财务目标n n充分使用资产，以一定的资产、较小的风险取得尽充分使用资产，以一定的资产、较小的风险取得尽可能大的产出可能大的产出财务报告与财务活动财务报告与财务活动n n财务目标与财务活动n n经营活动与财务目标经营活动与财务目标n n以较低的成本费用，取得较多的收入，实现更多的以较低的成本费用，取得较多的收入，实现更多的利润利润n

7、n分配活动与财务目标分配活动与财务目标n n兼顾各方面利益，使企业步入良性循环的轨道兼顾各方面利益，使企业步入良性循环的轨道 财务报告与财务活动财务报告与财务活动图2-1 财务目标与财务活动 财务报告与财务活动财务报告与财务活动n n财务活动与财务报表n n财务报表与筹资活动财务报表与筹资活动n n财务报表与投资活动财务报表与投资活动n n财务报表与经营活动财务报表与经营活动n n财务报表与分配活动财务报表与分配活动财务报告与财务活动财务报告与财务活动图2-2 财务活动与财务报表 财务报告与财务活动财务报告与财务活动n n财务报表与财务效率n n盈利能力盈利能力n n投入一定资源所取得利润的能

8、力投入一定资源所取得利润的能力n n营运能力营运能力n n营运资产的效率营运资产的效率 n n偿债能力偿债能力n n偿还本身所欠债务的能力偿还本身所欠债务的能力 n n增长能力增长能力 n n保持持续发展或增长的能力保持持续发展或增长的能力 单选题单选题n n1 1、在各项财务分析标准中，可比性较高的是（、在各项财务分析标准中，可比性较高的是（）。）。2 2、为了评价判断企业所处的地位与水平，在分为了评价判断企业所处的地位与水平，在分析中通常采用的标准是（析中通常采用的标准是（）。）。3 3、在各项财务分析标准中，考虑因素最全面的、在各项财务分析标准中，考虑因素最全面的标准是（标准是（）。）。

9、A A 经验标准经验标准 B B 历史标准历史标准 C C 行业标准行业标准 D D 预算标准预算标准 多选题多选题 1 1、()()信息属于政策信息。信息属于政策信息。A A 证券市场信息证券市场信息 B B 产业政策与技术政策产业政策与技术政策 C C 税费改革信息税费改革信息 D D 人民银行再贷款利率人民银行再贷款利率 E E 经济体制的转变经济体制的转变 2 2、通过财务分析可以揭示财务活动的效率，包括、通过财务分析可以揭示财务活动的效率，包括（）。）。A A 综合能力综合能力 B B 营运能力营运能力 C C 偿债能力偿债能力 D D 盈利能力盈利能力 E E 增长能力增长能力判断

10、题判断题 1、经验标准的形成依据大量的实践经验的检验，因此，它是适用于一切领域或一切情况的绝对标准。（）2、股东价值目标与利润目标和经济效益目标并不矛盾，利润是直接目标，经济效益是核心目标。（）3、财务活动及其结果都可以直接或间接地通过财务报表来反映、体现。（）简答题简答题n n财务活动过程及其与财务目标的关系。第三节第三节 会计报表会计报表n n资产负债表n n利润表n n现金流量表n n所有者权益变动表资产负债表资产负债表n n资产项目的构成及作用n n提供了企业变现能力的信息提供了企业变现能力的信息n n提供了企业资产结构信息提供了企业资产结构信息 n n提供了反映企业资产管理水平的信息

11、提供了反映企业资产管理水平的信息 n n提供了反映公司价值的信息提供了反映公司价值的信息n n负债项目的构成及作用n n提供了反映企业总体债务水平的信息提供了反映企业总体债务水平的信息n n提供了反映企业债务结构的信息提供了反映企业债务结构的信息资产负债表资产负债表n n所有者权益项目的构成及作用n n提供了反映企业所有者权益内部结构的信息提供了反映企业所有者权益内部结构的信息n n提供了企业收益分配情况的信息提供了企业收益分配情况的信息 n n资产、负债、所有者权益三者结合起来n n提供分析企业偿债能力的信息提供分析企业偿债能力的信息 n n提供分析企业权益结构的信息提供分析企业权益结构的信

12、息 利润表利润表n n基本结构与内容n n单步式利润表单步式利润表n n多步式利润表多步式利润表n n利润表的信息作用n n反映企业财务成果的信息反映企业财务成果的信息n n反映企业盈利能力的信息反映企业盈利能力的信息n n反映企业营业收入、成本费用状况的信息反映企业营业收入、成本费用状况的信息n n企业经营业绩结构的信息企业经营业绩结构的信息 所有者权益变动表所有者权益变动表n n所有者权益变动表基本结构与内容n n所有者权益变动表信息作用n n所有者权益变动的原因所有者权益变动的原因n n所有者权益内部结构的变动所有者权益内部结构的变动n n为利润表和资产负债表提供辅助信息为利润表和资产负

13、债表提供辅助信息n n提供企业全面收益的信息提供企业全面收益的信息现金流量表现金流量表n n基本结构与内容n n现金流量表的信息作用n n现金来源与运用的信息现金来源与运用的信息 n n现金增减变动原因的信息现金增减变动原因的信息n n资产负债表和利润表分析所需要的信息资产负债表和利润表分析所需要的信息 第四节第四节 会计报表附注会计报表附注n n会计报表附注n n财务会计报表的局限性会计报表附注会计报表附注n n会计报表附注基本内容n n主要包括企业的基本情况、财务报表的编制基主要包括企业的基本情况、财务报表的编制基础、遵循企业会计准则的声明、重要会计政策础、遵循企业会计准则的声明、重要会计

14、政策和会计估计、会计政策和会计估计变更以及差和会计估计、会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明、重要报表项目的说明以及重要错更正的说明、重要报表项目的说明以及重要事项揭示等内容。事项揭示等内容。会计报表附注会计报表附注n n资产负债表附注n n资产负债表中列示的项目是高度浓缩后的信息。资产负债表中列示的项目是高度浓缩后的信息。受制于资产负债表的格式要求，这些信息的来受制于资产负债表的格式要求，这些信息的来源和构成无法直接在资产负债表中加以披露。源和构成无法直接在资产负债表中加以披露。为此，资产负债表的编制者根据现有会计准则为此，资产负债表的编制者根据现有会计准则的要求，对这些信息在会计报表附

15、注中加以详的要求，对这些信息在会计报表附注中加以详细的披露。细的披露。n n由于在披露过程中，通常会采用表格的形式，由于在披露过程中，通常会采用表格的形式，因此也可将其称为资产负债表的附表。因此也可将其称为资产负债表的附表。会计报表附注会计报表附注n n利润表附注n n为了明确利润表中的数据来源和构成，提供更为了明确利润表中的数据来源和构成，提供更多的相关信息，现行会计准则要求对部分利润多的相关信息，现行会计准则要求对部分利润表中的数字，以表格的形式在报表附注中加以表中的数字，以表格的形式在报表附注中加以披露。利润表的附表主要是分部报告。披露。利润表的附表主要是分部报告。会计报表附注会计报表附

16、注n n利润表附注n n（1 1）营业务收入明细表，（）营业务收入明细表，（2 2）管理费用明细）管理费用明细表，（表，（3 3）销售费用明细表，（）销售费用明细表，（4 4）财务费用明）财务费用明细表，（细表，（5 5）公允价值变动收益明细表，（）公允价值变动收益明细表，（6 6）投资收益明细表等也属于利润表的附表，在附投资收益明细表等也属于利润表的附表，在附注中加以披露。注中加以披露。会计报表附注会计报表附注n n现金流量表附注n n当其取得或处置子公司及其他营业单位；当其取得或处置子公司及其他营业单位；n n将净利润调节为经营活动现金流量；将净利润调节为经营活动现金流量；n n现金及现金

17、等价物净增加情况。现金及现金等价物净增加情况。会计报表附注会计报表附注n n会计报表和报表附注的关系n n为会计报表提供详细信息为会计报表提供详细信息n n报表数字具有很高的信息含量，但是如果缺少必要报表数字具有很高的信息含量，但是如果缺少必要的会计附注对宝表数字加以解释，这些信息很难为的会计附注对宝表数字加以解释，这些信息很难为处于企业外部的财务分析人员所获取。处于企业外部的财务分析人员所获取。n n为会计报表提供定性信息为会计报表提供定性信息n n报表附注可以采用非量化的方式提供定性信息，以报表附注可以采用非量化的方式提供定性信息，以提供更为全面的财务信息。提供更为全面的财务信息。财务会计

18、报表的局限性财务会计报表的局限性n n财务会计报表计量的局限性n n财务报表都是以货币为计量单位计量的，不能财务报表都是以货币为计量单位计量的，不能反映企业经营中的非货币性事项反映企业经营中的非货币性事项 n n财务会计报表内容的局限性n n不能提供详尽的因素分析数据不能提供详尽的因素分析数据n n不能反映企业未来将要发生的事项不能反映企业未来将要发生的事项n n不能表明企业采用的具体会计原则和会计方法不能表明企业采用的具体会计原则和会计方法n n财务会计报表时间的局限性第五节第五节 审计报告审计报告n n审计报告意见n n标准无保留意见标准无保留意见n n带强调事项段的无保留意见带强调事项段

19、的无保留意见n n保留意见保留意见n n否定意见否定意见n n无法表示意见无法表示意见n n审计报告类型第六节第六节 财务分析法规与政策依据财务分析法规与政策依据n n会计法规体系n n全国人大及其常委会颁布的法律全国人大及其常委会颁布的法律n n国务院制定或颁布的法规国务院制定或颁布的法规n n财政部及其与其他部委联合制定和颁布的法规财政部及其与其他部委联合制定和颁布的法规n n地方政府、主管部委和非政府机构制定的法规地方政府、主管部委和非政府机构制定的法规n n企业、非营利组织、行政单位内部财务与会计企业、非营利组织、行政单位内部财务与会计管理制度管理制度n n财务分析中应注意的会计原则小

20、结小结1 1、财务分析信息的种类、作用及要求、财务分析信息的种类、作用及要求2 2、年度报告的内容与作用、年度报告的内容与作用3 3、财务目标与财务活动、财务目标与财务活动 财务活动与财务报表财务活动与财务报表 财务报表与财务效率财务报表与财务效率4 4、会计报表：内容、作用、会计报表：内容、作用5 5、报表附注：附表、非财务信息、报表附注：附表、非财务信息6 6、审计报告：、审计报告：5 5种审计意见种审计意见7 7、会计法规体系：、会计法规体系：5 5个层次个层次 单选题单选题1、可提供企业变现能力信息的会计报表是（、可提供企业变现能力信息的会计报表是（）。）。A A 现金流量表现金流量表

21、 B B 所有者权益变动表所有者权益变动表C C 资产负债表资产负债表 D D 利润表利润表2 2、资产负债表中所有者权益项目的排列（、资产负债表中所有者权益项目的排列（）。）。A A 依据权益的流动性依据权益的流动性 B B 永久程度高的在前，低的在后永久程度高的在前，低的在后 C C 依据投资顺序依据投资顺序 D D 永久程度高的在后，低的在前永久程度高的在后，低的在前3 3、支付利息将使现金流量表中（、支付利息将使现金流量表中（）。）。A A 经营活动现金净流量增加经营活动现金净流量增加 B B 经营活动现金流出量增加经营活动现金流出量增加C C 筹资活动现金净流量增加筹资活动现金净流量

22、增加 D D 筹资活动现金流出量增加筹资活动现金流出量增加单选题单选题4 4、在现金流量表中，分得股利所收到的现金属于（、在现金流量表中，分得股利所收到的现金属于（）。）。A A 经营活动现金流入量经营活动现金流入量 B B 投资活动现金流入量投资活动现金流入量C C 筹资活动现金流入量筹资活动现金流入量 D D 分配活动现金流入量分配活动现金流入量5 5、在注册会计师可能对所审计的财务报告提出的意见中，、在注册会计师可能对所审计的财务报告提出的意见中，属于有利意见的是（属于有利意见的是（）。）。A A 无保留意见无保留意见 B B 保留意见保留意见C C 否定意见否定意见 D D 无法表示意

23、见无法表示意见多选题多选题1 1、反映企业某一时点财务状况的报表有（、反映企业某一时点财务状况的报表有（）A A 所有者权益变动表所有者权益变动表 B B 应交税费明细表应交税费明细表C C 分部报告分部报告 D D 存货明细表存货明细表E E 资产负债表资产负债表2 2、在财务分析中，所有者权益变动表的主要作用有（、在财务分析中，所有者权益变动表的主要作用有（）。）。A A 提供所有者权益变动的原因提供所有者权益变动的原因B B 解释所有者权益内部结构的变动解释所有者权益内部结构的变动C C 提供企业经营业绩结构的信息提供企业经营业绩结构的信息D D 提供企业全面收益的信息提供企业全面收益的

24、信息E E 为利润表和资产负债表提供辅助信息为利润表和资产负债表提供辅助信息3 3、下列属于资产负债表附注的是（）、下列属于资产负债表附注的是（）应付税金明细表应付税金明细表 B B 资产减值准备明细表资产减值准备明细表 C C 应付职工薪酬明细表应付职工薪酬明细表 D D 分部报告分部报告 E E 财务费用明细表财务费用明细表判断题判断题1、资产减值准备明细表用于补充说明企业流动资产减值准备的增减变动情况。（）2、资产负债表是反映企业某一时点财务状况的会计报表，因此，资产负债表的附表反映的也是某一时点的财务状况。（）3、不能提供非财务信息是公司年度报告的主要局限性。（）4、资产负债表日后事项是指资产负债表日之后至审计报告日之前发生的重大事项（）简答题简答题n n简述会计报表在财务分析中的作用。n n注册会计师在审计报告中对所审计的会计报告可提出哪5种意见？关键概念关键概念n n财务分析信息财务分析信息n n经验标准经验标准n n历史标准历史标准n n行业标准行业标准n n预算标准预算标准n n财务报告财务报告n n财务目标财务目标n n财务活动财务活动n n财务效率财务效率n n资产负债表资产负债表 n n利润表利润表n n分部报表分部报表n n现金流量表现金流量表 n n审计意见审计意见