一章资产.docx

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1、一、教材体系第一章：资产（35%）第二章：负债（5%）第三章：所有者权益（5%）第四章：收入（10%） 财务会计：80%第五章：费用（5%）第六章：利润（5%）第七章：财务报告（15%）第八章：产品成本计算（8%） 成本会计10%第九章：产品成本计算与分析（2%） 第十章：行政事业单位会计（5%） 2010年新增加第十一章：财务管理基础（5%）带的为重点章节二、考试题型题量题型题量分值分布单选25251分/题=25分各章节多选20202分/题=40分各章节判断20101分/题=10分各章节计算分析225分/题=10分第1、4、8章综合题1115分/题=15分第七章财务报表三、考试特点全面考核，

2、重点突出，题目都具有一定的跨度和综合性 四、学习方法1、以教材为主2、辅以适当的练习，高度重视历年考题3、将有限的时间集中在高频考点上，合理分配时间4、扎实学习，一定要自己动手做题而不是光看题第一章 资产1、 资产是指过去的交易或事项形成的，由企业拥有或控制的，预期会给企业带来经济利益的资源注意：资产的三个特征（多选）下列属于资产必备的基本特征有（ ）A、预期会给企业带来经济利益B、被企业拥有或控制C、由过去的交易或事项形成D、具有可辨认性答案：ABC第一节 货币资金货币资金是指在企业生产经营过程中处于货币型态的资产，包括：货币资金、银行存款、其他货币资金考点提示：1、现金的支付范畴（客观题）

3、2、库存现金的清查（客观题）3、银行存款余额调节表的编制（客观题）4、其他货币资金的内容（客观题）一、现金的支付范畴（熟悉）课本P1二、库存现金的核算（一）、现金的核算现金是指存放在财会部门、随时可以动用的那部分库存现金设置科目：库存现金注意：企业内部各部门周转使用、由各部门保管的备用金不是库存现金，属于其他应收款，单独设置备用金科目（二）、库存现金的清查（熟悉）1、现金短缺（短款）借：待处理财产损益贷：库存现金查明原因后借：其他应收款（责任人或保险公司赔偿）借：管理费用（无法查明原因）贷：待处理财产损益2、现金溢余（长款）借：库存现金贷：待处理财产损益查明原因后借：待处理财产损益贷：其他应付

4、款（需支付给其他单位或个人）贷：营业外收入（无法查明原因）例（判断）现金清查中，对于无法查明原因的现金短缺，经批准后计入营业外支出（）答案：错误 三、银行存款1、银行存款日记账的账面余额应定期与开户银行转来的银行对账单的余额进行核对，至少每月一次，两者如果有差额，应通过编制银行存款余额调节表来调节相符2、企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间不一致的原因除记账错误外，还因为存在未达账项未达账项有四种情况、企业已收，银行未收、银行已收，企业未收、企业已付，银行未付、银行已付，企业未付3、银行存款余额调节表的目的只是为了对账，消除未达账项，不能作为调整银行存款账面余额的记账依据，要等有关结算凭证

5、到达后再入帐。例题：甲公司2009年12月31日银行日记账余额为540万元，银行转来的对账单余额为830万元，经核对，发现以下未达账项（1）、企业送存转账支票600万元并已登记银行存款增加，但银行尚未记账（2）、企业开出转账支票450万元，但持票人尚未到银行办理转账，银行尚未记账（3）、企业委托银行代收某公司货款480万元，银行已收妥并登记入账，但企业未收到收款通知，企业未登记（4）、银行代企业支付电话费40万元，银行已登记企业银行存款减少，企业未收到银行付款通知，企业未入账要求：填写下面银行存款余额调节表项目余额项目余额企业银行存款日记账540银行对账单余额830+：银行已收，企业未收+：企

6、业已收，银行未收-：银行已付，企业未付-：企业已付，银行未付调节后企业银行存款余额调节后银行对账单余额例（判断）企业银行存款账面余额与银行对账单余额因未达账项存在差额时，应按照银行存款余额调节表来调整银行存款日记账（ ）答案：错误四、其他货币资金（了解）1、其他货币资金是指企业除现金、银行存款以外的其他各种货币资金，主要包括：银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、外埠存款和存出投资款等。2、账务处理设置科目： 其他货币资金银行汇票 银行本票 信用卡 信用证保证金 存出投资款 外埠存款银行存款转其他货币资金时：借：其他货币资金各明细科目贷：银行存款例（单选）企业将款项汇往异地

7、开立采购专户，应编制分录的会计为（ ）A、借：应收账款 贷：银行存款B、借：其他货币资金贷：银行存款C、借：其他应收款贷：银行存款D、借：材料采购贷：其他货币资金答案：B第二节 应收及预付款应收及预付款项包括两部分：一是应收款项，另一个是预付款项，是企业在日常活动中形成的一种流动债权。应收款项包括：应收票据、应收账款，其他应收款这三项。 考点提示：1、应收账款的入账价值2、应收账款的会计核算及编制分录3、应收账款减值一、应收票据（了解）1、应收票据是企业销售商品或提供劳务收到的商业汇票，应收票据核算的是商业汇票注意：银行汇票、银行本票不属于应收票据的核算内容，它走的是其他货币资金科目2、账务处

8、理（1）、收到票据：借：应收票据贷：主营业务收入贷：应交税费应交增值税（销项税）（2）、票据到期收回票款：借：银行存款贷：应收票据（3）、背书转让购买物资借：原材料/材料采购借：应缴税费应交增值税(进项税额)贷：应收票据（4）、背书转让抵欠款贷：应收票据借：应付账款二、应收账款（重点）（一）、应收账款的内容及核算应收账款入账价值的确定：（1）、销售商品或提供劳务的价款主体部分（2）、增值税销项税款（3）、贷购货单位垫付的包装费、运杂费等注意：特殊情况：现金折扣和商业折扣记住四个字“现全商净”即现金折扣按全额入账，商业折扣按净额入账（二）、应收账款的核算（编分录）（1）、发生时：借：应收账款贷：

9、主营业务收入贷：应交税费应交增值税（销项税）贷：银行存款/库存现金（代垫款项）（2）、收到款项时： 借：银行存款贷：应收账款（3）、实际发生现金折扣时借：财务费用（折扣额）借：银行存款（实际收款额）贷：应收账款（全额）（三）、现金折扣的计算若折扣包含增值税， 折扣额=（价款+增值税）折扣比例 =应收账款折扣比例若折扣不包含增值税，折扣额=价款折扣比例 =主营业务收入折扣比例例题：甲企业销售货物一批，价款10万元，增值税率17%，企业给予购货方的商业折扣是10%，现金折扣条件为2/10,1/20，n/30，按含增值税的售价来计算先确认应收账款：价款：10（1-10%）=9 销项税：917%=1.

10、53借：应收账款 10.53贷：主营业务收入 9贷：应缴税费应交增值税（销项税额）1.53若对方在第八天付款，那么对方实际享受的现金折扣为10.532%=0.2106借：财务费用 0.2106（10.532%=0.2106）借：银行存款 10.3194（10.53-0.2106）贷：应收账款 10.53若现金折扣不含增值税，则现金折扣额为：92%=0.18元例（多选）下列构成应收账款入账价值的有（ ）A、确认销售收入时尚未收到的款项B、贷购货方垫付的包装费C、销售货物时发生的现金折扣D、销售货物时发生的商业折扣答案：ABC例（单选）企业销售商品收到款项后，对于客户实际享受的现金折扣应（ A ）

11、A、确认当期财务费用 B、冲减当期主营业务收入C、确认当期管理费用 D、确认当期主营业务成本三：预付账款账务处理：（1）、预付款项时：借：预付账款贷：银行存款（2）、收到货物时：借：原材料/材料采购/库存商品借：应缴税费应交增值税（进项税额）贷：预付账款（3）、补付货款借：预付账款贷：银行存款（4）、收回多交款项借：银行存款贷：预付账款五、应收账款减值企业应当在资产负债表日对应收账款的账面价值进行检查，有客观证据表明应收账款发生减值的，即应收账款的账面价值大于预计未来现金流量现值的，应按其差额计提坏账准备。1、坏账准备的计提范围：应收账款、应收票据、预付账款、其他应收款2、坏账准备的账务处理总

12、坏账准备贷方余额=应收账款科目余额坏账准备计提比例 =应收账款科目余额-预计未来现金流量现值当期应计提的坏账准备=总坏账准备贷方余额-计提前坏账准备贷方余额（或+计提前坏账准备借方余额）a、 若式0，说明坏账提少了，需补提借：资产减值损失袋：坏账准备b、 若式账面价值借：交易性金融资产公允价值变动（潜在的盈利）贷：公允价值变动损益（2）、公允价值帐面价值借：公允价值变动损益贷：交易性金融资产公允价值变动（潜在的亏损）例题： 2009年1月8日，甲公司购入丙公司发行的公司债券，该债券于2008年7月1日发行，面值2500万元，票面利率4%，上年债权利息于下年初支付。甲公司将其划分为交易性金融资产

13、，支付价款2600万元（其中包含已宣告发放的债券利息50万元），另支付交易费30万元，2009年2月5日，甲公司收到该笔债券利息50万元。2010年初，甲公司收到债券利息100万元。假定2010年6月30日，甲公司购买的该笔债券的市价为2580万元，2010年12月31日，该笔债券的市价为2560万元。要求编制相关会计分录：（1）、2009年1月8日，购入丙公司债券时：借：交易性金融资产成本：2550借：应收利息 ： 50借：投资收益： 30贷：银行存款： 2630（2）、2009年2月5日，收到利息时借：银行存款：50贷：应收利息: 50（3）、2009年12月31日，确认债券利息借：应收利

14、息：100贷：投资收益：100（4）、2010年初收到利息时借：银行存款：100贷：应收利息：100（5）、2010年6月30日，确认该笔债券的公允价值变动损益借：交易性金融资产公允价值变动 30贷：公允价值变动损益 30（6）、2010年12月31日，确认该笔债券公允价值变动借：公允价值变动损益 20贷：交易性金融资产公允价值变动20（四）、处置（出售）时借：银行存款（实收价款-交易费）贷：交易性金融资产成本贷：交易性金融资产公允价值变动贷：应收股利/应收利息贷：投资收益（实现的盈利，如果亏损则余额借方）同时：借：公允价值变动损益 或相反贷：投资收益例题、A公司于2009年12月10日购入B

15、公司股票作为交易性金融资产，实际支付价款100万元，不考虑相关税费。2009年12月31日，该股票公允价值为110万元，2010年1月10日，A公司将上述股票卖出。收到款项115万元存入银行，要求编制相关会计分录（1）、取得时 借：交易性金融资产成本 100 贷：银行存款 100（2）、2009年12月31日 借：交易性金融资产公允价值变动 10贷：公允价值变动损益 10（3）、出售时 借：银行存款 115 贷：交易性金融资产成本 100 贷：交易性金融资产公允价值变动 10 贷：投资收益 5借：公允价值变动损益 10贷：投资收益 10例题（单选）、甲公司将其持有的交易性金融资产全部出售，售价

16、3000万元，出售前该金融资产的账面价值为2800万元（其中成本2500万元，公允价值变动300万元）假定不考虑其它因素，甲公司对该笔交易应确认的投资收益为（ ）万元A200 B、-200 C、500 D、-500答案：C 3000-2500=500万元。*解题技巧：出售交易性金融资产时，不管中间公允价值变动了多少次，最终的投资收益一定等于：卖价-买价-交易费但是，在做分录时，中间的步骤不能省略第四节 存货一、 存货的核算范围注意：工程物资不属于存货二、存货成本的确定1、存货的成本包括 （1）、购买价款 （2）、运输费、装卸费、保险费、包装费 （3）、不能抵扣的增值税进项税、关税 采购成本 （

17、4）、运输途中的合理损耗（按实际剩余数量入库）存货成本 （5）、入库前的挑选整理费 （6）、直接材料、直接人工以及按一定方法分配的制造费加工成本 （7）、生产过程中为达到下一生产阶段必须的仓储费 其他成本（8）、为达到目前的场所和状态发生的支出2、存货的采购成本不包括（1）、运输途中的不合理损耗（按实际剩余熟料入库）（计入营业外支出）（2）、能够抵扣的增值税进项税（应缴税费应交增值税（进项税额）（3）、非正常消耗的直接材料、直接人工、制造费用（计入营业外支出）（4）、不必要的仓储费用（计入管理费用）例题（多选）下列项目中，应计入存货成本的有（ACD）A、 商品流通企业采购商品过程中发生的运输费

18、B、 非正常消耗的直接材料、直接人工、制造费用C、 在生产过程中为达到下一生产阶段必须的仓储费用D、 存货的加工成本例题（单选）、某企业为小规模纳税人，本月购入材料2060公斤，单价（含增值税）50元，另支付运杂费3500元，运输途中发生合理损耗60公斤，入库前挑选整理费620元，则该批材料入库的实际单位成本为（ ）元（2008年）A、50 B、51.81 C、52 D、53.56答案：D (206050+3500+620)/（2060-60）=53.56（小规模纳税人进项税不得抵扣，直接进成本）。三、发出存货成本的计价方法（一）、个别计价法（二）、先进先出法例题（单选）某企业采用先进先出法计

19、算发出原材料成本。2009年9月1日，甲材料结存200千克，每千克实际成本300元，9月7日购入甲材料350千克，每千克实际成本310元，9月21日购入甲材料400千克，每千克实际成本290元，9月28日发出材料500千克，9月份甲材料发出成本为（ ）元A、145000 B、150000 C、153000 D、155000答案：C 200300+300310=153000元（三）、月末一次加权平均法例题（单选）、某企业采用月末一次加权平均法计算发出材料成本。2007年2月1日甲材料结存200公斤，单价200元，2月10日购入甲材料300公斤，单价110元，2月25日发出甲材料400公斤。2月末甲材料库存余额为（ ）元（2007年）A、10000 B、10500 C、10600 D、11000答案：C 存货单位成本：（200100+300110）/（200+300）=106月末库存甲材料数量： 200+300-400=100月末库存材料金额：106100=10600元 （发出材料金额400106=42400）