补充1 财政预算外资金会计 OKblwy.pptx

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1、财政预算外资金会计财政预算外资金会计第一节第一节 概述概述第二节第二节 财政预算外资金收入财政预算外资金收入第三节第三节 财政预算外资金支出财政预算外资金支出第四节第四节 财政预算外资金结余财政预算外资金结余第五节第五节 资产资产第六节第六节 负债负债第七节第七节 会计报表会计报表教学内容教学内容第一节第一节 概述概述一、财政预算外资金一、财政预算外资金1.概念：概念：国家机关、事业单位和社会团体为履行或代行国家机关、事业单位和社会团体为履行或代行政府职能，依据国家法律、法规和具有法律效力的政府职能，依据国家法律、法规和具有法律效力的规章而收取、提取和安排使用的未纳入政府预算管规章而收取、提取

2、和安排使用的未纳入政府预算管理的各种财政性资金，简称预算外资金。理的各种财政性资金，简称预算外资金。2.范围：范围：(1)行政事业性收费。行政事业性收费。(2)主管部门集中的收入。主管部门集中的收入。(3)乡镇自筹和统筹收入。乡镇自筹和统筹收入。(4)其他财政预算外资金。其他财政预算外资金。3.管理：管理：财政预算外资金属于国家的财政性资金，不是财政预算外资金属于国家的财政性资金，不是部门或单位的自有资金。其使用应纳入行政单位或部门或单位的自有资金。其使用应纳入行政单位或事业单位的部门预算，实行统筹安排，统一使用。事业单位的部门预算，实行统筹安排，统一使用。二、财政预算外资金银行存款专户二、财

3、政预算外资金银行存款专户1.财政预算外资金实行收支两条线管理办法。财政预算外资金实行收支两条线管理办法。2.财政部门在商业银行开设财政预算外资金银行存款财政部门在商业银行开设财政预算外资金银行存款专户，简称财政预算外资金专户。专户，简称财政预算外资金专户。3.行政、事业单位在收取财政预算外资金时，应及时、行政、事业单位在收取财政预算外资金时，应及时、足额地将所收取的财政预算外资金上缴财政预算外足额地将所收取的财政预算外资金上缴财政预算外资金专户。行政、事业单位根据部门预算和用款计资金专户。行政、事业单位根据部门预算和用款计划，在需要使用财政预算外资金时，向财政部门提划，在需要使用财政预算外资金

4、时，向财政部门提出申请，财政部门经审核同意后，从财政预算外资出申请，财政部门经审核同意后，从财政预算外资金专户向用款单位拨付财政预算外资金，供其使用。金专户向用款单位拨付财政预算外资金，供其使用。4.中央单位的财政预算外资金收入收缴实行直接缴库中央单位的财政预算外资金收入收缴实行直接缴库和集中汇缴两种方式。和集中汇缴两种方式。5.财政预算外资金应逐步纳入财政国库单一账户制度财政预算外资金应逐步纳入财政国库单一账户制度管理。管理。三、财政预算外资金会计三、财政预算外资金会计1、概念专门核算财政预算外资金收支业务及其、概念专门核算财政预算外资金收支业务及其结果的一门专业会计。结果的一门专业会计。2

5、.财政预算外资金会计独立于财政总预算会计，财政预算外资金会计独立于财政总预算会计，独立核算，编制独立的会计报表。独立核算，编制独立的会计报表。3.任务：核算和反映预算外资金的收支活动，监任务：核算和反映预算外资金的收支活动，监督预算外资金收支计划的执行。督预算外资金收支计划的执行。4.会计基础：收付实现制。会计基础：收付实现制。第二节第二节 财政预算外资金收入财政预算外资金收入一、一般预算外资金收入一、一般预算外资金收入1.概念：概念：部门或单位按规定缴入财政预算外资金专户的各项预算外资部门或单位按规定缴入财政预算外资金专户的各项预算外资金。金。2.内容：内容：(1)缴入财政预算外资金专户缴入

6、财政预算外资金专户 (2)未纳入财政预算管理的行政事业性收费未纳入财政预算管理的行政事业性收费 (3)主管部门集中收入主管部门集中收入 (4)乡镇自筹和统筹资金收入乡镇自筹和统筹资金收入 (5)财政预算外资金专户存款利息收入财政预算外资金专户存款利息收入 (6)彩票资金收入彩票资金收入3.核算：核算：(1)财政预算外资金会计收到一般预算外资金收入时：财政预算外资金会计收到一般预算外资金收入时：借：财政专户存款借：财政专户存款 贷：一般预算外资金收入贷：一般预算外资金收入(2)年终结账：年终结账：借：一般预算外资金收入借：一般预算外资金收入 贷：预算外结余贷：预算外结余例例1 某市财政预算外资金

7、专户收到有关预算单位上缴的一般预算外资金某市财政预算外资金专户收到有关预算单位上缴的一般预算外资金收入共计收入共计1630元。具体为：元。具体为：非税收入非税收入行政事业性收费行政事业性收费交通行政事业性收费收入交通行政事业性收费收入850元；元；非税收入非税收入行政事业性收费行政事业性收费劳动保障行政事业性收费劳动保障行政事业性收费780。借：财政专户存款借：财政专户存款 1630 贷：一般预算外收入贷：一般预算外收入 1630例例2 某市财政预算外资金专户收到有关预算单位上缴的一般预算外资金某市财政预算外资金专户收到有关预算单位上缴的一般预算外资金收入共计收入共计6540元。具体为：元。具

8、体为：非税收入非税收入其他收入其他收入主管部门集中收入。主管部门集中收入。借：财政专户存款借：财政专户存款 6540 贷：一般预算外收入贷：一般预算外收入 6540二、补助收入二、补助收入1.概念：概念：本级财政从上级财政获得的财政预算外资金。本级财政从上级财政获得的财政预算外资金。2.性质：性质：它属于上级财政与本级财政间的转移性收入，是上级它属于上级财政与本级财政间的转移性收入，是上级财政对本级财政的财力转移。财政对本级财政的财力转移。3.核算：核算：(1)财政预算外资金会计收到补助收入时：财政预算外资金会计收到补助收入时：借：财政专户存款借：财政专户存款 贷：补助收入贷：补助收入(2)年

9、终结账：年终结账：借：补助收入借：补助收入 贷：预算外结余贷：预算外结余例例 某市财政预算外资金专户收到上级某省财政拨入补助资金一笔，具体某市财政预算外资金专户收到上级某省财政拨入补助资金一笔，具体为为“预算外转移收入预算外转移收入预算外补助收入预算外补助收入”2630元。元。借：财政专户存款借：财政专户存款 2630 贷：补助收入贷：补助收入 2630三、上解收入三、上解收入1.概念：本级财政从下级财政获得的财政预算外资金。概念：本级财政从下级财政获得的财政预算外资金。2.性质：它属于本级财政与下级财政间的转移性收入，是下级财性质：它属于本级财政与下级财政间的转移性收入，是下级财政向本级财政

10、的财力转移。政向本级财政的财力转移。3.核算：核算：(1)财政预算外会计收到下级上级收入时：财政预算外会计收到下级上级收入时：借：财政专户存款借：财政专户存款 贷：上解收入贷：上解收入(2)年终结账：年终结账：借：上解收入借：上解收入 贷：预算外结余贷：预算外结余例例 某市财政预算外资金专户收到下级某县财政上解资金一笔，具体为：某市财政预算外资金专户收到下级某县财政上解资金一笔，具体为：“预算外转移收入预算外转移收入预算外上解收入预算外上解收入”980元。元。借：财政专户存款借：财政专户存款 980 贷：上解收入贷：上解收入 980第三节第三节 财政预算外资金支出财政预算外资金支出一、一般预算

11、外资金支出一、一般预算外资金支出1.概念：概念：各级财政部门用取得的一般预算外资金收入安各级财政部门用取得的一般预算外资金收入安排的支出。排的支出。2.用途：用途：统筹安排用于政府开展的各项职能活动。统筹安排用于政府开展的各项职能活动。3.核算：核算：(1)财政预算外资金会计从财政预算外资金专户中拨付财政预算外资金会计从财政预算外资金专户中拨付预算外资金时：预算外资金时：借：一般预算外资金支出借：一般预算外资金支出 贷：财政专户存款贷：财政专户存款(2)年终结账：年终结账：借：预算外结余借：预算外结余 贷：一般预算外资金支出贷：一般预算外资金支出例例1 1 某市财政预算外资金会计通过财政预算外

12、资金专户向有某市财政预算外资金会计通过财政预算外资金专户向有关预算单位拨付预算外资金共计关预算单位拨付预算外资金共计11801180元，具体为：元，具体为：“一般公一般公共服务共服务食品和药品监督管理事务食品和药品监督管理事务食品药品安全食品药品安全”760”760元，元，“公共安全公共安全司法司法司法统一考试司法统一考试”420”420元。元。借：一般预算外支出借：一般预算外支出 1180 1180 贷：财政专户存款贷：财政专户存款 1180 1180例例2 2 某市财政预算外资金会计通过财政预算外资金专户向有某市财政预算外资金会计通过财政预算外资金专户向有关预算单位拨付预算外资金共计关预算

13、单位拨付预算外资金共计1650016500元，具体为：元，具体为：“教育教育普通教育普通教育高中教育高中教育”6700”6700元，元，“教育教育普通教育普通教育高等教育高等教育”9800”9800元，元，“交通运输交通运输公路水路运输公路水路运输车车辆通行费支出辆通行费支出”3000”3000元。元。借：一般预算外支出借：一般预算外支出 19500 19500 贷：财政专户存款贷：财政专户存款 19500 19500二、政府调剂支出二、政府调剂支出1.概念：概念：财政部门经批准从一般预算外资金中统筹安排的款项，包括调入财财政部门经批准从一般预算外资金中统筹安排的款项，包括调入财政预算内的款项

14、。政预算内的款项。2.性质：性质：它属于政府内部不同性质资金之间的转移性支出，非上下级政府之它属于政府内部不同性质资金之间的转移性支出，非上下级政府之间的财力转移。间的财力转移。3.核算：核算：(1)财政预算外会计将一般预算外资金统筹调剂、拨出财政专户时：财政预算外会计将一般预算外资金统筹调剂、拨出财政专户时：借：政府调剂支出借：政府调剂支出 贷：财政专户存款贷：财政专户存款(2)年终结账：年终结账：借：预算外结余借：预算外结余 贷：政府调剂支出贷：政府调剂支出例例 某市财政预算外资金会计经批准将一般预算外资金进行统筹调剂，从财政某市财政预算外资金会计经批准将一般预算外资金进行统筹调剂，从财政

15、预算外资金专户中调出款项一笔至政府一般预算内使用，具体为：预算外资金专户中调出款项一笔至政府一般预算内使用，具体为：“政府调剂政府调剂支出支出其他调出资金其他调出资金”6650”6650元。元。借：政府调剂支出借：政府调剂支出 6650 6650 贷：财政专户存款贷：财政专户存款 6650 6650三、补助支出三、补助支出1.概念：概念：本级财政对下级财政进行预算外资金补助所发生的支出。本级财政对下级财政进行预算外资金补助所发生的支出。2.性质：性质：它属于本级财政与下级财政间的转移性支出，是本级财它属于本级财政与下级财政间的转移性支出，是本级财政向下级财政的财力转移。政向下级财政的财力转移。

16、3.核算：核算：(1)财政总预算会计向下级财政拨付预算外资金补助时：财政总预算会计向下级财政拨付预算外资金补助时：借：补助支出借：补助支出 贷：财政专户存款贷：财政专户存款(2)年终结账：年终结账：借：预算外结余借：预算外结余 贷：补助支出贷：补助支出例例 某市财政预算外资金会计经批准从财政预算外资金专户中向下级某县拨付某市财政预算外资金会计经批准从财政预算外资金专户中向下级某县拨付预算外资金补助款项一笔，具体为：预算外资金补助款项一笔，具体为：“补助支出补助支出预算外补助支出预算外补助支出”3650”3650元。元。借：补助支出借：补助支出 3650 3650 贷：财政专户存款贷：财政专户存

17、款 3650 3650第四节第四节 财政预算外资金结余财政预算外资金结余1.概念：概念：财政预算外资金收入减去财政预算外资金支财政预算外资金收入减去财政预算外资金支出后的余额。出后的余额。2.核算：核算：借：一般预算外收入借：一般预算外收入/补助收入补助收入/上解收入上解收入 贷：预算外结余贷：预算外结余 借：预算外结余借：预算外结余 贷：一般预算外支出贷：一般预算外支出/政府调剂支出政府调剂支出/补助支出补助支出/上解支出上解支出例例 某市财政预算外资金会计进行年终结账。有关预算外资金某市财政预算外资金会计进行年终结账。有关预算外资金收入贷方余额为：一般预算外收入收入贷方余额为：一般预算外收

18、入 56400 56400元，补助收入元，补助收入 5000 5000元，上解收入元，上解收入 8600 8600元；有关预算外资金支出借方余额为：一元；有关预算外资金支出借方余额为：一般预算外支出般预算外支出 55200 55200元，政府调剂支出元，政府调剂支出 4100 4100元，补助支出元，补助支出38003800元，上解支出元，上解支出27002700元。元。借：一般预算外收入借：一般预算外收入 56400 56400 补助收入补助收入 5000 5000 上解收入上解收入 8600 8600 贷：预算外结余贷：预算外结余 70000 70000借：预算外结余借：预算外结余 658

19、00 65800 贷：一般预算外支出贷：一般预算外支出 55200 55200 政府调剂支出政府调剂支出 4100 4100 补助支出补助支出 3800 3800 上解支出上解支出 2700 2700第五节第五节 资产资产一、财政专户存款一、财政专户存款1.概念：概念：财政部门在国有商业银行开设的财政预算外资财政部门在国有商业银行开设的财政预算外资金专户中的各项预算外资金存款。金专户中的各项预算外资金存款。2.核算：核算：(1)财政预算外资金会计收到有关部门或单位上缴、上财政预算外资金会计收到有关部门或单位上缴、上解或拨入的预算外资金时：解或拨入的预算外资金时：借：财政专户存款借：财政专户存款

20、 贷：一般预算外收入贷：一般预算外收入/上解收入上解收入/补助收入补助收入(2)按批准的预算外资金收支计划拨付预算外资金时：按批准的预算外资金收支计划拨付预算外资金时：借：一般预算外支出借：一般预算外支出/上解支出上解支出/补助支出补助支出 贷：财政专户存款贷：财政专户存款例例1 某市财政预算外资金会计收到有关预算单位上缴某市财政预算外资金会计收到有关预算单位上缴的一般预算外资金的一般预算外资金450元，具体为：非税收入元，具体为：非税收入行政事业性收费收入行政事业性收费收入农业行政事业性收费收入农业行政事业性收费收入450元。元。借：财政专户专款借：财政专户专款 450 贷：一般预算外收入贷

21、：一般预算外收入 450例例2 某市财政预算外资金会计通过财政预算外资金专某市财政预算外资金会计通过财政预算外资金专户向有关预算单位拨付预算外资金户向有关预算单位拨付预算外资金370元，具体为：元，具体为：农林水事务农林水事务农业农业技术推广技术推广370元。元。借：一般预算外支出借：一般预算外支出 370 贷：财政专户存款贷：财政专户存款 370二、有价证券二、有价证券1.概念：概念：财政部门用以前年度预算外资金结余财政部门用以前年度预算外资金结余购买的尚未变现的国债等证券。购买的尚未变现的国债等证券。2.核算：核算：(1)财政预算外资金会计按规定用以前年度预算财政预算外资金会计按规定用以前

22、年度预算外资金结余购买国债等有价证券时：外资金结余购买国债等有价证券时：借：有价证券借：有价证券 贷：财政专户存款贷：财政专户存款(2)兑付到期有价证券时：兑付到期有价证券时：借：财政专户存款借：财政专户存款 贷：有价证券贷：有价证券 一般预算外收入一般预算外收入例例1 某市财政预算外资金会计按规定用以前年某市财政预算外资金会计按规定用以前年度预算外资金结余购买国债度预算外资金结余购买国债6000元。元。借：有价证券借：有价证券 6000 贷：财政专户存款贷：财政专户存款 6000例例2 某市财政预算外资金会计兑付以前年度购买的国某市财政预算外资金会计兑付以前年度购买的国债债5000元，获得对

23、付收入合计元，获得对付收入合计5800元。元。借：财政专户专款借：财政专户专款 5800 贷：有价证券贷：有价证券 5000 一般预算外收入一般预算外收入 800第六节第六节 负债负债一、应缴代收上级财政专户款一、应缴代收上级财政专户款1.概念：概念：本级财政部门代上级财政部门收取、应上缴上本级财政部门代上级财政部门收取、应上缴上级财政专户的预算外资金。级财政专户的预算外资金。2.核算：核算：(1)财政预算外资金会计代上级财政部门收取预算外资财政预算外资金会计代上级财政部门收取预算外资金时：金时：借：财政专户存款借：财政专户存款 贷：应缴代收上级财政专户款贷：应缴代收上级财政专户款(2)向上级

24、财政部门上缴代收取的预算外资金时：向上级财政部门上缴代收取的预算外资金时：借：应缴代收上级财政专户款借：应缴代收上级财政专户款 贷：财政专户存款贷：财政专户存款例例1 1 某市财政预算外资金会计代上级某省财政收取预算外资某市财政预算外资金会计代上级某省财政收取预算外资金金640640元，款项已存入市财政预算外资金专户。元，款项已存入市财政预算外资金专户。借：财政专户存款借：财政专户存款 640 640 贷：应缴代收上级财政专户款贷：应缴代收上级财政专户款 640 640例例2 2 续上例，该市财政预算外资金会计将代上级该省财政收续上例，该市财政预算外资金会计将代上级该省财政收取的预算外资金取的

25、预算外资金640640元上缴上级省财政预算外资金专户。元上缴上级省财政预算外资金专户。借：应缴代收上级财政专户款借：应缴代收上级财政专户款 640 640 贷：财政专户存款贷：财政专户存款 640 640二、暂存款二、暂存款1.概念：概念：财政预算外资金会计收到的性质不明的财政预算外资金会计收到的性质不明的待结算款项。待结算款项。2.核算：核算：(1)财政预算外资金会计收到性质不明的待结算财政预算外资金会计收到性质不明的待结算款项时：款项时：借：财政专户存款借：财政专户存款 贷：暂存款贷：暂存款(2)查明原因后对暂存款项作出处理时：查明原因后对暂存款项作出处理时：借：暂存款借：暂存款 贷：财政

26、专户存款贷：财政专户存款/一般预算外收入一般预算外收入例例1 1 某市财政预算外资金会计收到一笔性质不明的缴某市财政预算外资金会计收到一笔性质不明的缴款款520520元。元。借：财政专户存款借：财政专户存款 520 520 贷：暂存款贷：暂存款 520 520例例2 2 续上例，经查明，该笔款项续上例，经查明，该笔款项520520元属于笔误，现元属于笔误，现予以退回。予以退回。借：暂存款借：暂存款 520 520 贷：财政专户存款贷：财政专户存款 520 520第七节第七节 会计报表会计报表1.财政预算外资金会计报表财政预算外资金会计报表财政预算外资金收支计划执行情况及其结果的定期署名报告，是

27、各级政府和上级财政部门了解情况、掌握政策、指导财政预算外资金管理工作的重要资料，也是编制下年度财政预算外资金收支计划的基础。它包括资产负债表和财政预算外资金收支情况表等。2.资产负债表资产负债表反映某一特定日期一级财政预算外资金财务状况的会计报表。3.财政预算外资金收支情况表财政预算外资金收支情况表反映财政预算外资金收支情况的报表。资产负债表资产负债表编报单位：某市财政局编报单位：某市财政局 年年 月月 日日 金额单位：元金额单位：元资产部类资产部类负债部类负债部类科目名称科目名称年初数年初数期末数期末数科目名称科目名称年初数年初数期末数期末数资产资产负债负债 财政专户存款财政专户存款 暂存款

28、暂存款 有价证券有价证券 应缴代收上级财政专户款应缴代收上级财政专户款 负债合计负债合计净资产净资产 预算外结余预算外结余 净资产合计净资产合计 资产部类合计资产部类合计 负债部类合计负债部类合计财政预算外资金收支情况表财政预算外资金收支情况表编报单位：某市财政局编报单位：某市财政局 年年 月月 日日 金额单位：元金额单位：元部门部门以以前前年年度度结结余余本年收入本年收入本年支出本年支出本本年年结结余余合合计计一一般般预预算算外外收收入入上上级级补补助助收收入入其其他他收收入入合合计计一一般般预预算算外外支支出出政政府府调调剂剂支支出出补补助助下下级级支支出出其其他他支支出出一、行政事业性收费一、行政事业性收费1.A1.A部门部门2.B2.B部门部门二、部门集中二、部门集中1.A1.A部门部门2.B2.B部门部门三、其他三、其他1.A1.A部门部门2.B2.B部门部门合计合计