第二章 设置会计科目与账户.ppt

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1、 第二章第二章 设置会计科目与账户设置会计科目与账户 2023/4/91新编基础会计学（第二版）w本章内容结构本章内容结构会计对象，会计要素会计对象，会计要素（第一章）（第一章）会计科目会计科目（第二章（第二章第一节第一节一）一）会计账户会计账户（第二章（第二章第二节第二节一）一）会计科目表会计科目表（第二章（第二章第一节第一节二）二）会计恒等式会计恒等式（第二章（第二章第三节第三节一）一）会计账户基本结构会计账户基本结构（第二章（第二章第二节第二节二）二）会计科目的级次会计科目的级次（第二章（第二章第一节第一节三）三）会计恒等式的作用会计恒等式的作用（第二章（第二章第三节第三节二）二）总分类

2、账户与明细分类账户总分类账户与明细分类账户（第二章（第二章第二节第二节三）三）第第二二章章 设设置置会会计计科科目目与与账账户户2023/4/92新编基础会计学（第二版）w本章学习目的与要求本章学习目的与要求w本章阐述了会计科目、会计账户、会计恒等式本章阐述了会计科目、会计账户、会计恒等式三部分内容。目的是使初学者掌握第一个会计三部分内容。目的是使初学者掌握第一个会计核算方法核算方法设置会计科目与账户；掌握设置设置会计科目与账户；掌握设置会计科目与账户、复式记账、编制会计报表的会计科目与账户、复式记账、编制会计报表的理论基础理论基础会计恒等式。会计恒等式。w 要求在理解会计科目和会计账户概念的

3、基础上，要求在理解会计科目和会计账户概念的基础上，掌握会计科目与会计账户的联系与区别，熟记掌握会计科目与会计账户的联系与区别，熟记表表21会计科目表中会计科目表中47个会计科目（账户），个会计科目（账户），理解存量会计恒等式和增量会计恒等式的含义理解存量会计恒等式和增量会计恒等式的含义以及二者之间的关系，会计恒等式的作用。以及二者之间的关系，会计恒等式的作用。第第二二章章 设设置置会会计计科科目目与与账账户户2023/4/93新编基础会计学（第二版）w本章重点与难点本章重点与难点w（一）重点（一）重点w本章重点是熟记本章重点是熟记P31表表21 会计科目表，其重要性表现会计科目表，其重要性表现

4、在：在：w1.是本书进行会计核算涉及的全部会计科目。是本书进行会计核算涉及的全部会计科目。w2.是账户分类的依据。是账户分类的依据。w3.是编制会计报表的基础。是编制会计报表的基础。w4.是学习中级财务会计的基础。是学习中级财务会计的基础。w将上述内容作为本章重点，是因为科目表的应用几乎贯将上述内容作为本章重点，是因为科目表的应用几乎贯穿全书，可以这样说，不熟记会计科目表，就学不好基穿全书，可以这样说，不熟记会计科目表，就学不好基础会计学。础会计学。w（二）难点（二）难点w对会计恒等式的理解、掌握和运用。对会计恒等式的理解、掌握和运用。第第二二章章 设设置置会会计计科科目目与与账账户户2023

5、/4/94新编基础会计学（第二版）第一节第一节 设置会计科目设置会计科目 一、一、一、一、设置会计科目的意义和原则设置会计科目的意义和原则设置会计科目的意义和原则设置会计科目的意义和原则 P29P29P29P29 (一一一一)会计科目会计科目会计科目会计科目 会会会会计计计计科科科科目目目目就就就就是是是是对对对对会会会会计计计计对对对对象象象象的的的的具具具具体体体体内内内内容容容容会会会会计计计计六六六六要要要要素素素素，按按按按其其其其内内内内部部部部性性性性质质质质和和和和经经经经济济济济管管管管理理理理的的的的具具具具体体体体要要要要求求求求，进进进进一一一一步步步步分分分分类类类类

6、的的的的具具具具体体体体项目。项目。项目。项目。设设设设置置置置会会会会计计计计科科科科目目目目和和和和账账账账户户户户，就就就就是是是是根根根根据据据据会会会会计计计计对对对对象象象象的的的的具具具具体体体体内内内内容容容容会会会会计计计计六六六六要要要要素素素素，规规规规定定定定分分分分类类类类核核核核算算算算的的的的会会会会计计计计科科科科目目目目，以以以以便便便便于于于于在在在在账账账账簿中据以开设账户进行会计核算的一种专门方法。簿中据以开设账户进行会计核算的一种专门方法。簿中据以开设账户进行会计核算的一种专门方法。簿中据以开设账户进行会计核算的一种专门方法。进一步进一步进一步进一步

7、再进一步再进一步再进一步再进一步 分类分类分类分类 分类分类分类分类第第一一节节 设设置置会会计计科科目目会计会计对象对象会计会计要素要素会计会计科目科目2023/4/95新编基础会计学（第二版）资资 产产负负 债债所有者所有者权权 益益收收 入入费费 用用利利 润润会计要素会计要素库存现金库存现金原原 材材 料料应付账款应付账款应交税费应交税费实收资本实收资本资本公积资本公积主营业务收入主营业务收入其他业务收入其他业务收入销售费用销售费用管理费用管理费用本年利润本年利润利润分配利润分配会计科目会计科目分类分类2023/4/96新编基础会计学（第二版）（二）设置会计科目的意义（二）设置会计科目

8、的意义（二）设置会计科目的意义（二）设置会计科目的意义 P29-30P29-30P29-30P29-30 1 1 1 1它使会计要素进一步明确化和具体化，便于会计核算它使会计要素进一步明确化和具体化，便于会计核算它使会计要素进一步明确化和具体化，便于会计核算它使会计要素进一步明确化和具体化，便于会计核算和会计管理，并为会计信息使用者提供企业有关财务状况、和会计管理，并为会计信息使用者提供企业有关财务状况、和会计管理，并为会计信息使用者提供企业有关财务状况、和会计管理，并为会计信息使用者提供企业有关财务状况、经营成果和现金流量更为全面、系统、准确的信息。经营成果和现金流量更为全面、系统、准确的信

9、息。经营成果和现金流量更为全面、系统、准确的信息。经营成果和现金流量更为全面、系统、准确的信息。2 2 2 2会计科目的合理设置是设置账户，编制会计报表的基会计科目的合理设置是设置账户，编制会计报表的基会计科目的合理设置是设置账户，编制会计报表的基会计科目的合理设置是设置账户，编制会计报表的基础础础础.资产负债表、利润表上所列示的项目基本上都是会计资产负债表、利润表上所列示的项目基本上都是会计资产负债表、利润表上所列示的项目基本上都是会计资产负债表、利润表上所列示的项目基本上都是会计科目，如果说会计报表是一台运行良好的机器设备，则会科目，如果说会计报表是一台运行良好的机器设备，则会科目，如果说

10、会计报表是一台运行良好的机器设备，则会科目，如果说会计报表是一台运行良好的机器设备，则会计科目就是构成机器设备的零部件。计科目就是构成机器设备的零部件。计科目就是构成机器设备的零部件。计科目就是构成机器设备的零部件。（三）设置会计科目的原则（三）设置会计科目的原则（三）设置会计科目的原则（三）设置会计科目的原则 P30P30P30P30 1 1 1 1、完整性原则、完整性原则、完整性原则、完整性原则 2 2 2 2、互斥性原则、互斥性原则、互斥性原则、互斥性原则 3 3 3 3、适用性原则、适用性原则、适用性原则、适用性原则 4 4 4 4、可比性原则、可比性原则、可比性原则、可比性原则 5

11、5 5 5、简明性原则、简明性原则、简明性原则、简明性原则 第第一一节节 设设置置会会计计科科目目2023/4/97新编基础会计学（第二版）二、会计科目表二、会计科目表 P30P30 会会会会计计计计科科科科目目目目无无无无论论论论是是是是由由由由有有有有关关关关部部部部门门门门统统统统一一一一规规规规定定定定，还还还还是是是是由由由由企企企企业业业业根根根根据据据据实实实实际际际际需需需需要要要要，对对对对会会会会计计计计科科科科目目目目作作作作必必必必要要要要的的的的增增增增、减减减减或或或或合合合合并并并并以以以以设设设设置置置置本本本本企企企企业业业业的的的的会会会会计计计计科科科科目

12、目目目，都都都都需需需需要要要要事事事事先先先先编编编编列列列列一一一一种种种种目目目目录录录录，以以以以便便便便随随随随时时时时查查查查阅阅阅阅。这这这这种包括企业所使用的全部会计科目的目录，称为种包括企业所使用的全部会计科目的目录，称为种包括企业所使用的全部会计科目的目录，称为种包括企业所使用的全部会计科目的目录，称为会计科目表。会计科目表。会计科目表。会计科目表。为为为为使使使使会会会会计计计计准准准准则则则则更更更更具具具具有有有有可可可可操操操操作作作作性性性性，便便便便于于于于会会会会计计计计准准准准则则则则体体体体系系系系全全全全面面面面准准准准确确确确地地地地贯贯贯贯彻彻彻彻实

13、实实实施施施施，会会会会计计计计准准准准则则则则规规规规定定定定了了了了156156156156个个个个会会会会计计计计科科科科目目目目及及及及其其其其主主主主要要要要账账账账务务务务处处处处理理理理。企企企企业业业业可可可可以以以以在在在在不不不不违违违违反反反反会会会会计计计计准准准准则则则则中中中中确确确确认认认认、计计计计量量量量和和和和报报报报告告告告规规规规定定定定的的的的前前前前提提提提下下下下，可可可可以以以以根根根根据据据据本本本本单单单单位位位位实实实实际际际际情情情情况况况况自自自自行行行行增增增增设设设设、分分分分拆拆拆拆、合合合合并会计科目。不存在的交易或者事项，可以

14、不设置相关科目。并会计科目。不存在的交易或者事项，可以不设置相关科目。并会计科目。不存在的交易或者事项，可以不设置相关科目。并会计科目。不存在的交易或者事项，可以不设置相关科目。上上上上述述述述156156156156个个个个会会会会计计计计科科科科目目目目中中中中，除除除除去去去去金金金金融融融融、农农农农业业业业、石石石石油油油油天天天天然然然然气气气气开开开开采采采采、建建建建造造造造承承承承包包包包、租租租租赁赁赁赁等等等等特特特特殊殊殊殊行行行行业业业业规规规规定定定定的的的的66666666个个个个专专专专用用用用科科科科目目目目外外外外，其其其其余余余余90909090个个个个科

15、科科科目目目目称称称称为为为为一一一一般般般般企企企企业业业业会会会会计计计计科科科科目目目目。由由由由于于于于本本本本书书书书是是是是以以以以工工工工业业业业企企企企业业业业为为为为例例例例，介介介介绍绍绍绍各各各各行行行行业业业业企企企企业业业业共共共共同同同同的的的的交交交交易易易易或或或或者者者者事事事事项项项项，因因因因此此此此，只涉及只涉及只涉及只涉及 47474747个会计科目，其会计科目表如个会计科目，其会计科目表如个会计科目，其会计科目表如个会计科目，其会计科目表如表表表表2 2 2 21 1 1 1所示所示所示所示第第一一节节 设设置置会会计计科科目目2023/4/98新编

16、基础会计学（第二版）三、会计科目的级次三、会计科目的级次 P31P31 一般一般一般一般将会计科目分为一级科目、二级科目、三级科目三将会计科目分为一级科目、二级科目、三级科目三将会计科目分为一级科目、二级科目、三级科目三将会计科目分为一级科目、二级科目、三级科目三个层次。个层次。个层次。个层次。一级科目一级科目一级科目一级科目又称又称又称又称总账科目总账科目总账科目总账科目，总分类科目总分类科目总分类科目总分类科目，它是对会计要素，它是对会计要素，它是对会计要素，它是对会计要素的具体内容进行总括分类而形成的会计科目的具体内容进行总括分类而形成的会计科目的具体内容进行总括分类而形成的会计科目的具

17、体内容进行总括分类而形成的会计科目 二级科目二级科目二级科目二级科目是对一级科目进一步分类的结果，又称是对一级科目进一步分类的结果，又称是对一级科目进一步分类的结果，又称是对一级科目进一步分类的结果，又称子目子目子目子目。三级科目三级科目三级科目三级科目则是二级科目进一步分类的结果，又称则是二级科目进一步分类的结果，又称则是二级科目进一步分类的结果，又称则是二级科目进一步分类的结果，又称细目细目细目细目，P32 P32 P32 P32 表表表表2 2 2 22 2 2 2 二级科目和三级科目统称二级科目和三级科目统称二级科目和三级科目统称二级科目和三级科目统称明细科目明细科目明细科目明细科目。

18、第第一一节节 设设置置会会计计科科目目2023/4/99新编基础会计学（第二版）第二节第二节 设置会计账户设置会计账户 一、会计账户的概念及其与会计科目的一、会计账户的概念及其与会计科目的关系关系 （一）会计账户的概念（一）会计账户的概念（一）会计账户的概念（一）会计账户的概念 P32P32P32P32 会会会会计计计计账账账账户户户户简简简简称称称称账账账账户户户户，它它它它是是是是根根根根据据据据会会会会计计计计科科科科目目目目开开开开设设设设的的的的，用用用用来来来来分分分分门门门门别别别别类类类类地地地地记记记记录录录录交交交交易易易易或或或或者者者者事事事事项项项项的的的的发发发发生

19、生生生情情情情况况况况，以以以以及及及及由由由由此此此此引引引引起起起起的的的的会会会会计计计计科科科科目目目目内内内内容容容容在在在在数数数数量量量量上上上上的的的的增增增增减减减减变变变变化化化化及及及及其其其其结结结结果果果果，具具具具有有有有一一一一定定定定结结结结构构构构的的的的账账账账页页页页，是是是是对对对对会会会会计要素进一步分类核算的工具。计要素进一步分类核算的工具。计要素进一步分类核算的工具。计要素进一步分类核算的工具。第第二二节节 设设置置会会计计账账户户2023/4/910新编基础会计学（第二版）（二）会计账户与会计科目的关系（二）会计账户与会计科目的关系（二）会计账户

20、与会计科目的关系（二）会计账户与会计科目的关系 P33 P33 P33 P33 会计账户与会计科目既相互区别，又相互联系。会计账户与会计科目既相互区别，又相互联系。会计账户与会计科目既相互区别，又相互联系。会计账户与会计科目既相互区别，又相互联系。区别：作用不同，有无结构区别：作用不同，有无结构区别：作用不同，有无结构区别：作用不同，有无结构。会会会会计计计计账账账账户户户户是是是是对对对对会会会会计计计计要要要要素素素素进进进进一一一一步步步步分分分分类类类类核核核核算算算算的的的的工工工工具具具具，是是是是会会会会计计计计信信信信息息息息的的的的载载载载体体体体，账账账账户户户户要要要要反

21、反反反映映映映会会会会计计计计要要要要素素素素增增增增减减减减变变变变动动动动的的的的金金金金额及其结果额及其结果额及其结果额及其结果，因此，因此，因此，因此，必须具有一定的账户结构必须具有一定的账户结构必须具有一定的账户结构必须具有一定的账户结构。账账账账户户户户结结结结构构构构，就就就就是是是是账账账账户户户户必必必必须须须须具具具具备备备备一一一一定定定定的的的的格格格格式式式式，对对对对每每每每一一一一笔笔笔笔交交交交易易易易或或或或者者者者事事事事项项项项引引引引起起起起增增增增减减减减变变变变动动动动的的的的金金金金额额额额，规规规规定定定定其其其其增增增增加加加加金金金金额额额额

22、记记记记在在在在哪哪哪哪里里里里，减减减减少少少少金金金金额额额额记记记记在在在在哪哪哪哪里里里里，增增增增减减减减变变变变动动动动后后后后的的的的结结结结果果果果记在哪里，表示什么。记在哪里，表示什么。记在哪里，表示什么。记在哪里，表示什么。会会会会计计计计科科科科目目目目是是是是对对对对会会会会计计计计要要要要素素素素进进进进一一一一步步步步分分分分类类类类的的的的项项项项目目目目，只只只只需需需需界界界界定定定定包包包包括括括括会会会会计计计计要要要要素素素素某某某某一一一一部部部部分分分分的的的的具具具具体体体体内内内内容容容容，作作作作为为为为分分分分类类类类核核核核算算算算的的的的

23、依依依依据据据据，不不不不需需需需要要要要反反反反映映映映会会会会计计计计要要要要素素素素增增增增减减减减变变变变动动动动的的的的金金金金额额额额及及及及其其其其结结结结果，因而不需要具备一定的结构。果，因而不需要具备一定的结构。果，因而不需要具备一定的结构。果，因而不需要具备一定的结构。第第二二节节 设设置置会会计计账账户户2023/4/911新编基础会计学（第二版）w w 联系：名称相同、内容相同联系：名称相同、内容相同联系：名称相同、内容相同联系：名称相同、内容相同。w w 账户是根据会计科目开设的，有什么会计科目，就账户是根据会计科目开设的，有什么会计科目，就账户是根据会计科目开设的，

24、有什么会计科目，就账户是根据会计科目开设的，有什么会计科目，就必有什么会计账户，反之，有什么会计账户，就必有什必有什么会计账户，反之，有什么会计账户，就必有什必有什么会计账户，反之，有什么会计账户，就必有什必有什么会计账户，反之，有什么会计账户，就必有什么会计科目。么会计科目。么会计科目。么会计科目。w 账户与会计科目是一一对应的，相同名称的账户与账户与会计科目是一一对应的，相同名称的账户与会计科目，其核算内容与经济内容完全相同。会计科目，其核算内容与经济内容完全相同。w 实际工作中，人们往往将会计账户与会计科目作为实际工作中，人们往往将会计账户与会计科目作为同义语来理解，同义语来理解，互相通

25、用，不加区别互相通用，不加区别。20092009年年凭证号凭证号 摘摘 要要借借 方方贷贷 方方借借或或贷贷余余 额额月月日日10101 1月初余额月初余额借借30 00030 0001 1转转1 1甲材料入库甲材料入库10 00010 000借借2 2转转2 2发出甲材料发出甲材料 5 0005 000借借（略）（略）10103131本月合计本月合计50 00050 00035 00035 000借借45 00045 000总总 账账会计科目：原材料会计科目：原材料账户名称账户名称第第二二节节 设设置置会会计计账账户户2023/4/912新编基础会计学（第二版）二、会计账户的基本结构二、会计

26、账户的基本结构二、会计账户的基本结构二、会计账户的基本结构 P33P33P33P33 账户结构中的账户格式一般应包括以下内容：账户结构中的账户格式一般应包括以下内容：账户结构中的账户格式一般应包括以下内容：账户结构中的账户格式一般应包括以下内容：1.1.1.1.账户的名称，即会计科目账户的名称，即会计科目账户的名称，即会计科目账户的名称，即会计科目 2.2.2.2.年、月、日，即登记账簿的时间年、月、日，即登记账簿的时间年、月、日，即登记账簿的时间年、月、日，即登记账簿的时间 3.3.3.3.凭证号数，即账户记录的来源及依据凭证号数，即账户记录的来源及依据凭证号数，即账户记录的来源及依据凭证号

27、数，即账户记录的来源及依据 4.4.4.4.摘要，即交易或者事项内容的概括说明摘要，即交易或者事项内容的概括说明摘要，即交易或者事项内容的概括说明摘要，即交易或者事项内容的概括说明 5.5.5.5.增加、减少的金额及余额增加、减少的金额及余额增加、减少的金额及余额增加、减少的金额及余额第第二二节节 设设置置会会计计账账户户20092009年年凭证号凭证号 摘摘 要要借借 方方贷贷 方方借借或或贷贷余余 额额月月日日10101 1月初余额月初余额借借30 00030 0001 1转转1 1甲材料入库甲材料入库10 00010 000借借2 2转转2 2发出甲材料发出甲材料 5 0005 000借

28、借（略）（略）10103131本月合计本月合计50 00050 00035 00035 000借借45 00045 000总总 账账会计科目：原材料会计科目：原材料账户名称账户名称2023/4/913新编基础会计学（第二版）在在在在实实实实务务务务中中中中，账账账账户户户户的的的的格格格格式式式式一一一一般般般般有有有有三三三三栏栏栏栏式式式式，数数数数量量量量金金金金额额额额式式式式和和和和多多多多栏式，以三栏式为例见表栏式，以三栏式为例见表栏式，以三栏式为例见表栏式，以三栏式为例见表2 2 2 23 3 3 3 为为为为了了了了便便便便于于于于教教教教学学学学和和和和手手手手工工工工记记记

29、记账账账账的的的的汇汇汇汇总总总总，将将将将表表表表2 2 2 23 3 3 3的的的的格格格格式式式式予予予予以以以以简简简简化化化化，只只只只保保保保留留留留增增增增加加加加、减减减减少少少少金金金金额额额额及及及及余余余余额额额额部部部部分分分分，称称称称为为为为T T T T形形形形账账账账户户户户或或或或丁字账户，如图丁字账户，如图丁字账户，如图丁字账户，如图2 2 2 22 2 2 2第第二二节节 设设置置会会计计账账户户2020年年凭证号凭证号 摘摘 要要借借 方方贷贷 方方借借或或贷贷余余 额额月月日日10101 1月初余额月初余额借借30 00030 0001 1转转1 1甲

30、材料入库甲材料入库10 00010 000借借2 2转转2 2发出甲材料发出甲材料 5 0005 000借借（略）（略）10103131本月合计本月合计50 00050 00035 00035 000借借45 00045 000总总 账账会计科目：原材料会计科目：原材料账户的基本结构账户的基本结构借方 原材料原材料（账户名称）贷方在哪一方记增加或减少由记账方法和经济内容所决定在哪一方记增加或减少由记账方法和经济内容所决定wT形账户是教学中常用的账户形式，实务中较少采用形账户是教学中常用的账户形式，实务中较少采用2023/4/914新编基础会计学（第二版）w我们把在一个会计期间登记的金额增加合计

31、数称我们把在一个会计期间登记的金额增加合计数称我们把在一个会计期间登记的金额增加合计数称我们把在一个会计期间登记的金额增加合计数称为为为为本期增加发生额本期增加发生额本期增加发生额本期增加发生额，金额减少合计数称为，金额减少合计数称为，金额减少合计数称为，金额减少合计数称为本期减本期减本期减本期减少发生额少发生额少发生额少发生额，统称为账户的本期发生额。，统称为账户的本期发生额。，统称为账户的本期发生额。，统称为账户的本期发生额。w增减变动的最终结果称为账户增减变动的最终结果称为账户增减变动的最终结果称为账户增减变动的最终结果称为账户余额余额余额余额，账户余额根，账户余额根，账户余额根，账户余

32、额根据形成的时间不同分据形成的时间不同分据形成的时间不同分据形成的时间不同分为期初余额为期初余额为期初余额为期初余额和和和和期末余额期末余额期末余额期末余额 。w本期期末余额本期期末余额本期期末余额本期期末余额=本期期初余额本期期初余额本期期初余额本期期初余额+本期增加发生额本期增加发生额本期增加发生额本期增加发生额本期减少发生额本期减少发生额本期减少发生额本期减少发生额w 期末余额一般在账户的增加方（期末余额一般在账户的增加方（期末余额一般在账户的增加方（期末余额一般在账户的增加方（P34P34）第第二二节节 设设置置会会计计账账户户2023/4/915新编基础会计学（第二版）原材料原材料月

33、初余额月初余额 30 000（1）购入购入 10 000（3）购入购入 40 000（2）发出发出 5 000（4）发出发出 30 000本月增加发生额本月增加发生额 50 000本月减少发生额本月减少发生额 35 000月末余额月末余额 45 000期初余额期初余额：自上：自上期结转来的余额期结转来的余额本期增本期增加发生加发生额额：本：本期新增期新增加的金加的金额合计额合计本期减少发生额本期减少发生额：本期：本期所减少的金额合计所减少的金额合计期末余额期末余额：期末：期末时结余的金额时结余的金额本期期末余额本期期初余额本期增加发生额本期减少发生额本期期末余额本期期初余额本期增加发生额本期减

34、少发生额 =30 000+50 000-35 000 =45 000第第二二节节 设设置置会会计计账账户户2023/4/916新编基础会计学（第二版）三、总分类账户与明细分类账户三、总分类账户与明细分类账户三、总分类账户与明细分类账户三、总分类账户与明细分类账户 P35P35P35P35 （一）总分类账户与明细分类账户的概念（一）总分类账户与明细分类账户的概念（一）总分类账户与明细分类账户的概念（一）总分类账户与明细分类账户的概念 总分类账户总分类账户总分类账户总分类账户，是按照总账科目设置，提供该总账科目内，是按照总账科目设置，提供该总账科目内，是按照总账科目设置，提供该总账科目内，是按照总

35、账科目设置，提供该总账科目内容增减变动及其结果的总括情况的账户，容增减变动及其结果的总括情况的账户，容增减变动及其结果的总括情况的账户，容增减变动及其结果的总括情况的账户，明细分类账户明细分类账户明细分类账户明细分类账户，是指按照明细科目设置，提供该明细科，是指按照明细科目设置，提供该明细科，是指按照明细科目设置，提供该明细科，是指按照明细科目设置，提供该明细科目内容增减变动及其结果的详细情况的账户。目内容增减变动及其结果的详细情况的账户。目内容增减变动及其结果的详细情况的账户。目内容增减变动及其结果的详细情况的账户。第第二二节节 设设置置会会计计账账户户 借方 原材料原材料工字钢工字钢 贷方

36、购入购入 12 00012 000（4 4吨）吨）借方 原材料原材料圆钢圆钢 贷方购入购入 40 00040 000（1 1吨）吨）借方 原材料原材料角钢角钢 贷方购入购入 10 00010 000（2 2吨）吨）明细分明细分类账户类账户借方 原材料原材料 贷方购入购入 62 00062 000总分类账总分类账户户 按照总分类科目设按照总分类科目设置，仅以货币计量单位登置，仅以货币计量单位登记，提供总括核算资料记，提供总括核算资料 按照明细分类按照明细分类科目设置，可采用多科目设置，可采用多种计量单位登记，提种计量单位登记，提供详细核算资料供详细核算资料 2023/4/917新编基础会计学（第

37、二版）（二）总分类账户与明细分类账户的联系与区别（二）总分类账户与明细分类账户的联系与区别（二）总分类账户与明细分类账户的联系与区别（二）总分类账户与明细分类账户的联系与区别 P35 P35 P35 P35 1.1.1.1.总分类账户与明细分类账户的联系总分类账户与明细分类账户的联系总分类账户与明细分类账户的联系总分类账户与明细分类账户的联系 （1 1 1 1）核算内容相同）核算内容相同）核算内容相同）核算内容相同 （2 2 2 2）登账依据相同）登账依据相同）登账依据相同）登账依据相同 （3 3 3 3）账户余额相同）账户余额相同）账户余额相同）账户余额相同 （4 4 4 4）登记期间相同）

38、登记期间相同）登记期间相同）登记期间相同 （5 5 5 5）登记方向相同）登记方向相同）登记方向相同）登记方向相同 2.2.2.2.总分类账户与明细分类账户的区别总分类账户与明细分类账户的区别总分类账户与明细分类账户的区别总分类账户与明细分类账户的区别 （1 1 1 1）核算内容的详细程度不同）核算内容的详细程度不同）核算内容的详细程度不同）核算内容的详细程度不同 （2 2 2 2）作用不同）作用不同）作用不同）作用不同 （3 3 3 3）提供数据指标可能不同）提供数据指标可能不同）提供数据指标可能不同）提供数据指标可能不同 （4 4 4 4）登记的方法可能不同）登记的方法可能不同）登记的方法

39、可能不同）登记的方法可能不同 第第二二节节 设设置置会会计计账账户户2023/4/918新编基础会计学（第二版）第三节第三节 会计恒等式会计恒等式 一、会计恒行等式的含义一、会计恒行等式的含义一、会计恒行等式的含义一、会计恒行等式的含义 P36P36P36P36 会会会会计计计计恒恒恒恒等等等等式式式式也也也也称称称称会会会会计计计计平平平平衡衡衡衡公公公公式式式式，是是是是指指指指无无无无论论论论发发发发生生生生什什什什么么么么样样样样的的的的交交交交易易易易或或或或者者者者事事事事项项项项，都都都都不不不不会会会会影影影影响响响响会会会会计计计计要要要要素素素素之之之之间间间间客客客客观观

40、观观存存存存在在在在的的的的、固固固固有有有有的的的的数数数数量量量量等等等等式式式式。会计恒等式分为存量会计恒等式和增量会计恒等式。会计恒等式分为存量会计恒等式和增量会计恒等式。会计恒等式分为存量会计恒等式和增量会计恒等式。会计恒等式分为存量会计恒等式和增量会计恒等式。（一）存量会计恒等式与增量会计恒等式（一）存量会计恒等式与增量会计恒等式（一）存量会计恒等式与增量会计恒等式（一）存量会计恒等式与增量会计恒等式 存量会计恒等式存量会计恒等式存量会计恒等式存量会计恒等式资产（广义）费用负债所有者权益（广义）收入资产（广义）费用负债所有者权益（广义）收入资产（广义）费用负债所有者权益（广义）收入

41、资产（广义）费用负债所有者权益（广义）收入 增量会计恒等式增量会计恒等式增量会计恒等式增量会计恒等式资产资产资产资产(广义广义广义广义)费用费用费用费用负债负债负债负债所有者权益所有者权益所有者权益所有者权益(广义广义广义广义)收入收入收入收入 其中：其中：其中：其中：资产资产资产资产=资产增加额资产增加额资产增加额资产增加额资产减少额资产减少额资产减少额资产减少额负债负债负债负债=负债增加额负债增加额负债增加额负债增加额负债减少额负债减少额负债减少额负债减少额负债负债负债负债=负债增加额负债增加额负债增加额负债增加额负债减少额负债减少额负债减少额负债减少额(广义广义广义广义)收入收入收入收入

42、=(=(=(=(广义广义广义广义)收入增加额收入增加额收入增加额收入增加额(广义广义广义广义)收入减少额收入减少额收入减少额收入减少额 (广义广义广义广义)费用费用费用费用=(=(=(=(广义广义广义广义)费用增加额费用增加额费用增加额费用增加额(广义广义广义广义)费用减少额费用减少额费用减少额费用减少额资产、资产、资产、资产、负债、负债、负债、负债、所有者权益、所有者权益、所有者权益、所有者权益、(广义广义广义广义)费用、费用、费用、费用、(广义广义广义广义)收入代收入代收入代收入代表个因素的某一时点或某一时期的表个因素的某一时点或某一时期的表个因素的某一时点或某一时期的表个因素的某一时点或

43、某一时期的净变动额净变动额净变动额净变动额。第第三三节节 会会计计恒恒等等式式2023/4/919新编基础会计学（第二版）当交易或事项不涉及当交易或事项不涉及当交易或事项不涉及当交易或事项不涉及(广义广义广义广义)收入、收入、收入、收入、(广义广义广义广义)费用，或到会计期费用，或到会计期费用，或到会计期费用，或到会计期末时，等末时，等末时，等末时，等式式式式成为如下等式：成为如下等式：成为如下等式：成为如下等式：资产负债所有者权益资产负债所有者权益资产负债所有者权益资产负债所有者权益 这就是人们通常所说的（基本）会计恒等式，由于负债又这就是人们通常所说的（基本）会计恒等式，由于负债又这就是人

44、们通常所说的（基本）会计恒等式，由于负债又这就是人们通常所说的（基本）会计恒等式，由于负债又称债权人权益，在会计上又将负债和所有者权益通称为权益，称债权人权益，在会计上又将负债和所有者权益通称为权益，称债权人权益，在会计上又将负债和所有者权益通称为权益，称债权人权益，在会计上又将负债和所有者权益通称为权益，这样等式又可以写成：这样等式又可以写成：这样等式又可以写成：这样等式又可以写成：资产资产资产资产=权益权益权益权益 等式等式等式等式可以写成：可以写成：可以写成：可以写成：资产资产资产资产负债负债负债负债所有者权益所有者权益所有者权益所有者权益 等式等式等式等式、可以从等式可以从等式可以从等

45、式可以从等式、推到出来，因此，存量会计推到出来，因此，存量会计推到出来，因此，存量会计推到出来，因此，存量会计恒等式是基本等式。存量会计恒等式与增量会计恒等式的关系恒等式是基本等式。存量会计恒等式与增量会计恒等式的关系恒等式是基本等式。存量会计恒等式与增量会计恒等式的关系恒等式是基本等式。存量会计恒等式与增量会计恒等式的关系是：是：是：是：变动后的存量会计恒等式原存量会计恒等式增量会计恒等式变动后的存量会计恒等式原存量会计恒等式增量会计恒等式变动后的存量会计恒等式原存量会计恒等式增量会计恒等式变动后的存量会计恒等式原存量会计恒等式增量会计恒等式 到会计期末，等式到会计期末，等式到会计期末，等式

46、到会计期末，等式变为：变为：变为：变为：期末存量会计恒等式期初存量会计恒等式本期增量会计恒等式期末存量会计恒等式期初存量会计恒等式本期增量会计恒等式期末存量会计恒等式期初存量会计恒等式本期增量会计恒等式期末存量会计恒等式期初存量会计恒等式本期增量会计恒等式 第第三三节节 会会计计恒恒等等式式2023/4/920新编基础会计学（第二版）（二）存量会计恒等式和增量会计恒等式含义举例说明：（二）存量会计恒等式和增量会计恒等式含义举例说明：P37P37【例例2-12-1】假假设设某某企企业业2020XXXX年年1010月月3131日日资资产产、负负债债、所所有有者者权权益益情况如表情况如表2-42-4

47、：此时存量会计恒等式成立，此时存量会计恒等式成立，左边：资产左边：资产(广义广义)费用费用1 800 0001 800 000（元）（元）右边：负债所有者权益右边：负债所有者权益(广义广义)收入收入1 800 000 1 800 000（元）（元）左右相等。左右相等。为为讨讨论论问问题题方方便便，将将存存量量会会计计恒恒等等式式简简称称为为“存存量量等等式式”，增增量会计恒等式简称为量会计恒等式简称为“增量等式增量等式”。第第三三节节 会会计计恒恒等等式式资产资产金额金额负债及所有者权益负债及所有者权益金额金额银行存款银行存款应收账款应收账款原材料原材料固定资产固定资产 600 000 80

48、000 120 0001 000 000短期借款短期借款应付账款应付账款实收资本实收资本 500 000 120 0001180 000 合合 计计1 800 000 合合 计计1 800 0002023/4/921新编基础会计学（第二版）假假设设企企业业2020XXXX年年1111月月发发生生下下列列交交易易或或者者事事项项，先先对对每每一一笔笔交交易或事项验证增量会计恒等式和存量会计恒等式：易或事项验证增量会计恒等式和存量会计恒等式：（1 1）1111月月8 8日，赊销给甲企业产品日，赊销给甲企业产品1 180 00080 000元。元。(不考虑增值税）。不考虑增值税）。该该笔笔交交易易使

49、使“应应收收账账款款”账账户户增增加加1 180 80 000000元元，“主主营营业业务务收收入入”账户增加账户增加1 180 00080 000元，资产、收入账户同增相等金额。此时，元，资产、收入账户同增相等金额。此时，增量等式左边：增量等式左边：资产资产(广义广义)费用费用 （1 180 00080 0000 0）0 01 180 000 80 000（元）（元）增量等式右边：增量等式右边：负债负债所有者权益所有者权益(广义广义)收入收入 0 00 0（1 180 00080 0000 0）1 180 000 80 000（元）（元）左右相等。左右相等。变动后存量等式左边：资产变动后存量

50、等式左边：资产(广义广义)费用费用1 1 980 000 980 000（元）（元）变动后存量等式右边：负债所有者权益变动后存量等式右边：负债所有者权益(广义广义)收入收入 1 1 980 000 980 000（元）（元）左右相等。左右相等。变动后的存量变动后的存量1 1 980 000980 000原存量原存量1 800 0001 800 000增量增量1 180 00080 000第第三三节节 会会计计恒恒等等式式2023/4/922新编基础会计学（第二版）（2 2）1111月月1212日日，以以银银行行存存款款160 160 000000元元购购入入一一台台设设备备（不不考考虑增值税）