人大经济金融课件 财政学课件 第八章35558.pptx

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1、第一节第一节 什么是税收什么是税收第二节第二节 税收术语和税收分类税收术语和税收分类第三节第三节 税收原则税收原则第四节第四节 税负的转嫁与归宿税负的转嫁与归宿第八章第八章税收原理税收原理财政学(第五版）陈共 主编Chapter 8 The principles of taxation8.1 The definition of taxation 8.2 The terminology and the classification of taxation 8.3 Principle of tax 8.4 The tax shifting and the tax incidence财政学(第五版）

2、陈共 主编第一节什么是税收第一节什么是税收l一、税收的基本属性一、税收的基本属性l(the nature of taxation)l二、税收的二、税收的“三性三性”l(the“three features”of taxation)财政学(第五版）陈共 主编第一节什么是税收第一节什么是税收l一、税收的基本属性一、税收的基本属性l马克思马克思 “赋税是政府机器的经济基础，赋税是政府机器的经济基础，而不是其他任何东西。而不是其他任何东西。”l西方经济学西方经济学 主要溯源于托马斯主要溯源于托马斯霍布斯霍布斯 (THobbes)的的“利益交换说利益交换说”(Benefit-Exchange-Theor

3、y)财政学(第五版）陈共 主编第一节什么是税收第一节什么是税收托马斯托马斯霍布斯：霍布斯：“人们为公共事业缴纳的税款，人们为公共事业缴纳的税款，无非是为了换取和平而付出的代价。无非是为了换取和平而付出的代价。”“利益交换说利益交换说”“社会契约论社会契约论”凯恩斯凯恩斯矫正外部效应、协调收入分配、刺激有矫正外部效应、协调收入分配、刺激有效需求、优化产业结构效需求、优化产业结构 负负有有提提供供公公共共物物品品的的义义务务享享有有消消费费公公共共物物品品的的权权利利负有纳税的义务负有纳税的义务享有依法征税的权利享有依法征税的权利政政府府部部门门社社会会公公众众当代资产阶级当代资产阶级 税收理论税

4、收理论约翰约翰洛克洛克财政学(第五版）陈共 主编第一节什么是税收第一节什么是税收约翰约翰洛洛克克托马斯托马斯霍布斯霍布斯财政学(第五版）陈共 主编第一节什么是税收第一节什么是税收l二、税收的二、税收的“三性三性”l（一）税收的强制性（一）税收的强制性l（二）税收的无偿性（二）税收的无偿性l（三）税收的固定性（三）税收的固定性财政学(第五版）陈共 主编第二节第二节 税收术语和税收分类税收术语和税收分类l一、税收术语一、税收术语l(the terminology)l二、税收分类二、税收分类l(the classification)财政学(第五版）陈共 主编第二节第二节 税收术语和税收分类税收术语和

5、税收分类l一、税收术语一、税收术语l（一）纳税人（一）纳税人l（二）课税对象（二）课税对象l（三）课税标准（三）课税标准l（四）税率（四）税率l（五）税收能力和税收努力（五）税收能力和税收努力l（六）起征点与免征额（六）起征点与免征额l（七）课税基础（七）课税基础财政学(第五版）陈共 主编税率的划分税率的划分 比例税率、定额税率、累进税率比例税率、定额税率、累进税率图81定额税率、比例税率和累进税率税基税基累进累进比例比例定额定额0税税率率财政学(第五版）陈共 主编全额累进税与超额累进税比较全额累进税与超额累进税比较表8-1全额累进税与超额累进税比较（单位：元）税税级级税率税率（）（）适用全适

6、用全额额累累进进税率税率的的应应税所税所得（元）得（元）适用超适用超额额累累进进税率税率的的应应税所税所得（元）得（元）全全额额累累进进税税额额（元）（元）超超额额累累进进税税额额（元）（元）25000以下以下202025000250002500025000500050005000500025001500003030500005000025000250001500015000750075005000175000404075000750002500025000300003000010000100007500110000050501000001000002500025000500005000012

7、50012500/10000010000010000010000050000500003500035000财政学(第五版）陈共 主编第二节第二节 税收术语和税收分类税收术语和税收分类l二、税收分类二、税收分类l（一）所得课税、商品课税和财产课税（一）所得课税、商品课税和财产课税l（二）直接税与间接税（二）直接税与间接税l（三）从量税与从价税（三）从量税与从价税l（四）价内税与价外税（四）价内税与价外税l（五）中央税与地方税（五）中央税与地方税财政学(第五版）陈共 主编第三节税收原则第三节税收原则l一、税收中的公平与效率一、税收中的公平与效率l(equity and efficiency for

8、 tax)l二、公平类税收原则与效率类税收原则二、公平类税收原则与效率类税收原则l(equity criterion and efficiency criterion)l三、税收中性（三、税收中性（neutrality）问题）问题l(tax neutrality)财政学(第五版）陈共 主编第三节税收原则第三节税收原则l一、税收中的公平与效率一、税收中的公平与效率l（一）税收原则的提出（一）税收原则的提出l（二）税收中的公平与效率（二）税收中的公平与效率财政学(第五版）陈共 主编第三节税收原则第三节税收原则l税收中的公平与效率税收中的公平与效率l1 1税收应以公平为本税收应以公平为本l2 2征税

9、必须考虑效率的要求征税必须考虑效率的要求l3 3税收公平与效率的两难选择税收公平与效率的两难选择财政学(第五版）陈共 主编第三节税收原则第三节税收原则l二、公平类税收原则与效率类税收原则二、公平类税收原则与效率类税收原则l（一）公平类税收原则（一）公平类税收原则l（二）效率类税收原则（二）效率类税收原则财政学(第五版）陈共 主编第三节税收原则第三节税收原则公平类税收原则公平类税收原则受益原则受益原则 能力原则能力原则 效率类税收原则效率类税收原则促进经济发展原则促进经济发展原则 征税费用最小化和确实简化原则征税费用最小化和确实简化原则 财政学(第五版）陈共 主编第三节税收原则第三节税收原则l三

10、、税收中性（三、税收中性（neutrality）问题）问题l1税收中性的含义税收中性的含义l2税收超额负担或无谓负担税收超额负担或无谓负担 （excess burden or dead burden）财政学(第五版）陈共 主编第三节税收原则第三节税收原则PF FE EDG GH HQOB BC CS+TS+TSDA A图82 税收的超额负担(图中的FDE即是)财政学(第五版）陈共 主编 第四节第四节 税负的转嫁与归宿税负的转嫁与归宿l一、税负转嫁与归宿概述一、税负转嫁与归宿概述l(summary of tax shifting and tax incidence)l二、税负转嫁与归宿的一般规律

11、二、税负转嫁与归宿的一般规律l(the law of tax shifting and tax incidence)l三、我国的税负转嫁三、我国的税负转嫁l(tax shifting in China)财政学(第五版）陈共 主编第四节税负的转嫁与归宿第四节税负的转嫁与归宿l一、税负转嫁与归宿概述一、税负转嫁与归宿概述l（一）税负转嫁与归宿的含义（一）税负转嫁与归宿的含义l（二）税负转嫁方式（二）税负转嫁方式财政学(第五版）陈共 主编第四节第四节 税负的转嫁与归宿税负的转嫁与归宿l税负转嫁方式税负转嫁方式l1前转方式前转方式l2后转方式后转方式l3其他转嫁方式其他转嫁方式l（1）混转（散转）混转

12、（散转）l（2）消转）消转l（3）税收资本化）税收资本化财政学(第五版）陈共 主编第四节第四节 税负的转嫁与归宿税负的转嫁与归宿l二、税负转嫁与归宿的一般规律二、税负转嫁与归宿的一般规律l1商品课税较易转嫁，所得课税一般不易转嫁商品课税较易转嫁，所得课税一般不易转嫁l2供给弹性较大、需求弹性较小的商品的课税较易转嫁，供供给弹性较大、需求弹性较小的商品的课税较易转嫁，供 给弹性较小、需求弹性较大的商品的课税不易转嫁给弹性较小、需求弹性较大的商品的课税不易转嫁l3.课税范围宽广的商品较易转嫁，课税范围狭窄的难以转课税范围宽广的商品较易转嫁，课税范围狭窄的难以转 嫁。嫁。l4.对垄断性商品课征的税容

13、易转嫁，对竞争性商品课征的税对垄断性商品课征的税容易转嫁，对竞争性商品课征的税 较难转嫁较难转嫁l5.从价课税的税负容易转嫁，从量课税的税负不容易转嫁从价课税的税负容易转嫁，从量课税的税负不容易转嫁财政学(第五版）陈共 主编第四节第四节 税负的转嫁与归宿税负的转嫁与归宿PP1P2OP3DSSSSSQ Q图8-4 需求弹性大于供给弹性的税负转嫁和归宿 图8-3 供给弹性大于需求弹性的税负转嫁归宿S SQ QD DD DS SSSP2P2P1P1P3P3O OSSP P财政学(第五版）陈共 主编第四节第四节 税负的转嫁与归宿税负的转嫁与归宿l三、我国的税负转嫁三、我国的税负转嫁l（一）我国已经存在

14、税负转嫁的经济条件（一）我国已经存在税负转嫁的经济条件l（二）有关税负转嫁的政策性问题（二）有关税负转嫁的政策性问题财政学(第五版）陈共 主编第四节第四节 税负的转嫁与归宿税负的转嫁与归宿l有关税负转嫁的政策性问题有关税负转嫁的政策性问题l（一）深入研究税负转嫁的机理有重要意义（一）深入研究税负转嫁的机理有重要意义 l（二）税负转嫁和制定税收政策及设计税收制度有密（二）税负转嫁和制定税收政策及设计税收制度有密 切关系切关系 l（三）税负转嫁会强化纳税人逃税的动机，应强化税收征管（三）税负转嫁会强化纳税人逃税的动机，应强化税收征管 工作工作 l（四）自然垄断行业的税负转嫁居于优势，应加强对这些行

15、业（四）自然垄断行业的税负转嫁居于优势，应加强对这些行业的价格管理的价格管理l（五）提高所得课税比重，缩小税收转嫁的范围和空间（五）提高所得课税比重，缩小税收转嫁的范围和空间 l（六）实行价外税，有利于增强商品课税税负归宿的透明度（六）实行价外税，有利于增强商品课税税负归宿的透明度 财政学(第五版）陈共 主编本章小结本章小结l【关键词】【关键词】l税收的强制性税收的强制性 税收的固定性税收的固定性 税收的无偿性税收的无偿性 纳税人纳税人 课税对象课税对象 课税标准课税标准 比例税率比例税率 累进税率累进税率 起征点和免征额起征点和免征额 税收基础税收基础 商品课税商品课税 所得课税所得课税 财

16、产课税财产课税 直接税与间接税直接税与间接税 从量税与从价税价内税与价外税从量税与从价税价内税与价外税 前转前转 后转后转 混转混转财政学(第五版）陈共 主编本章小结本章小结l【复习与思考】复习与思考】l简述税收的简述税收的“三性三性”。l简述税收的分类。简述税收的分类。l简述税收的效率类原则。简述税收的效率类原则。l简述税收的公平类原则。简述税收的公平类原则。l简述税收中性和超额负担。简述税收中性和超额负担。l试分析税负转嫁与归宿的一般规律。试分析税负转嫁与归宿的一般规律。l试述研究税负转嫁的现实意义。试述研究税负转嫁的现实意义。财政学(第五版）陈共 主编谢谢观看/欢迎下载BY FAITH I MEAN A VISION OF GOOD ONE CHERISHES AND THE ENTHUSIASM THAT PUSHES ONE TO SEEK ITS FULFILLMENT REGARDLESS OF OBSTACLES.BY FAITH I BY FAITH