新资产评估第1章.pptx

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1、资资 产产 评评 估估Valuation课程简介（一） 资产评估的理论与方法是一门以经济学、管理学和工程技术科学为基础的新兴的边缘学科，是市场经济发展到一定历史阶段的产物，为适应我国建设社会主义市场经济的需要，我国于20世纪80年代才开始从西方引进本学科，目前，在我国经济体制改革与经济建设中发挥着越来越重要的作用，据此，本学科被定为工商管理专业的一门专业选修课，并被国内外许多商学院与经济管理学院采用定为专业选修课程。 资产评估的理论与方法的主要内容分为两大部分，一是关于资产评估的原理，二是关于资产评估的实务，即讲述资产评估理论与方法的具体应用。2022-3-10课程简介（二） 资产评估的理论与

2、方法在本质上仍属应用经济学范畴，其主要理论基础是关于资产评估的假设，计价基础，价格模型和基本方法。 资产评估是社会中介必备的专门知识和技能,是国有资产管理部门、金融机构、税务征管部门,以及企业管理人员需要了解和掌握的专门知识和技能。2022-3-10相关课程 与资产评估课程密切相关的课程除管理学、审计学、会计学、财务管理、及经济法、税法外，还要求学生有一定的机电工程及土建工程等工程技术学科的知识。 2022-3-10教学目标 本课程的教学目的在于通过教与学，使学生正确理解评估的概念，掌握评估基本原理和各种主要方法，并能综合运用于对实际问题的分析，初步具有解决一般评估问题的能力，为以后学习其它专

3、业管理课程以及未来的工作打下基础。2022-3-10课堂要求1 结合课堂学习内容，对资产评估领域中的有关问题进行较为深入的分析和讨论； 2 查阅相关文献和资料，熟悉资产评估领域的有关法规和文件的内容； 3 能够独立完成企业资产的评估项目。 2022-3-10相关网站2022-3-10第1章 总论1.1 1.1 资产评估及其特点资产评估及其特点1.2 1.2 资产评估的目的资产评估的目的1.3 1.3 资产评估的假设与原则资产评估的假设与原则2022-3-101.1 1.1 资产评估及其特点资产评估及其特点u评估1.1.1资产评估及其相关概念资产评估及其相关概念l评价、估量（范围广）l估价（特指

4、）2022-3-101.1 1.1 资产评估及其特点资产评估及其特点u资产评估1.1.1资产评估及其相关概念资产评估及其相关概念l资产评估是专业机构和人员，按照国家法律法规和资产评估准则，根据特定目的，遵循评估原则，依照相关程序，选择适当的价值类型，运用科学方法，对资产价值进行分析、估算并发表专业意见的行为和过程。 2022-3-101.1 1.1 资产评估及其特点资产评估及其特点u资产评估1.1.1资产评估及其相关概念资产评估及其相关概念l资产评估是指注册资产评估师依据相关法律、法规和资产评估准则，对评估对象在评估基准日特定目的下的价值进行分析、估算并发表专业意见的行为和过程。资产评估基本准

5、则 2022-3-101.1 1.1 资产评估及其特点资产评估及其特点u资产评估基本要素1.1.1资产评估及其相关概念资产评估及其相关概念l评估主体、评估客体、评估假设、评估目的、评估原则、评估程序、评估价值类型、评估方法、评估基准日和评估结论。 2022-3-101.1 1.1 资产评估及其特点资产评估及其特点u资产1.1.1资产评估及其相关概念资产评估及其相关概念l经济学中的资产是泛指特定经济主体拥有或控制的，能够给特定经济主体带来经济利益的经济资源。也有将其表述为特定经济主体拥有或控制的，具有内在经济价值的实物和无形的权利。2022-3-101.1 1.1 资产评估及其特点资产评估及其特

6、点u资产1.1.1资产评估及其相关概念资产评估及其相关概念l会计学中的资产是指过去的交易或事项形成并由企业拥有或控制的资源，该资源预期会给企业带来经济利益。 2022-3-101.1 1.1 资产评估及其特点资产评估及其特点u资产1.1.1资产评估及其相关概念资产评估及其相关概念l资产评估中的资产是指由特定权利主体拥有或控制的并能给特定权利主体带来未来经济利益的经济资源，而其外延则包括了具有内在经济价值以及市场交换价值的所有实物和无形的权利。2022-3-101.1 1.1 资产评估及其特点资产评估及其特点u作为资产评估对象资产的基本特征1.1.1资产评估及其相关概念资产评估及其相关概念l资产

7、必须是经济主体拥有或者控制的 l资产是能够给经济主体带来经济利益的资源 2022-3-101.1 1.1 资产评估及其特点资产评估及其特点u资产的分类1.1.1资产评估及其相关概念资产评估及其相关概念l按资产的存在形态分类 l有形资产有形资产l无形资产无形资产2022-3-101.1 1.1 资产评估及其特点资产评估及其特点u资产的分类1.1.1资产评估及其相关概念资产评估及其相关概念l按资产的存在形态分类 l按资产的构成和是否具有综合获利能力分类 l单项资产单项资产l整体资产整体资产2022-3-101.1 1.1 资产评估及其特点资产评估及其特点u资产的分类1.1.1资产评估及其相关概念资

8、产评估及其相关概念l按资产的存在形态分类 l按资产的构成和是否具有综合获利能力分类 l按资产能否独立存在分类 l可确指的资产可确指的资产l不可确指的资产不可确指的资产2022-3-101.1 1.1 资产评估及其特点资产评估及其特点u资产的分类1.1.1资产评估及其相关概念资产评估及其相关概念l按资产的存在形态分类 l按资产的构成和是否具有综合获利能力分类 l按资产能否独立存在分类 l按资产与生产经营过程的关系分类 l经营性资产经营性资产l非经营性资产非经营性资产2022-3-101.1 1.1 资产评估及其特点资产评估及其特点u资产的分类1.1.1资产评估及其相关概念资产评估及其相关概念l按

9、资产的存在形态分类 l按资产的构成和是否具有综合获利能力分类 l按资产能否独立存在分类 l按资产与生产经营过程的关系分类 l按企业会计制度及资产流动性分类 l流动资产流动资产l可供出售的金融资产资产可供出售的金融资产资产l持有至到期投资持有至到期投资l长期股权投资长期股权投资l固定资产固定资产l无形资产无形资产2022-3-101.1 1.1 资产评估及其特点资产评估及其特点u价格和价值1.1.1资产评估及其相关概念资产评估及其相关概念l价格是一个历史数据或事实，是特定的交易行为中特定买方和卖方对商品或服务实际支付或收到的货币数额。 2022-3-101.1 1.1 资产评估及其特点资产评估及

10、其特点u价格和价值1.1.1资产评估及其相关概念资产评估及其相关概念l资产评估中的价值不是一个历史数据或事实，而只是专业人士根据特定的价值定义在特定时间内对商品、服务价值的估计值。 2022-3-101.1 1.1 资产评估及其特点资产评估及其特点u资产评估的种类1.1.2资产评估的种类和特点资产评估的种类和特点l评估、评估复核和评估咨询l完整性资产评估和限制性资产评估l单项资产评估和整体资产评估2022-3-101.1 1.1 资产评估及其特点资产评估及其特点u资产评估的特点1.1.2资产评估的种类和特点资产评估的种类和特点l市场性l资产评估是市场经济要求的中介资产评估是市场经济要求的中介服

11、务活动。服务活动。l资产评估是在模拟的市场条件下资产评估是在模拟的市场条件下进行的。进行的。l资产评估结果要经得起市场的检资产评估结果要经得起市场的检验。验。2022-3-101.1 1.1 资产评估及其特点资产评估及其特点u资产评估的特点1.1.2资产评估的种类和特点资产评估的种类和特点l市场性l公正性l资产评估必须按照统一的评估准资产评估必须按照统一的评估准则及规程进行，这是公正性的技术则及规程进行，这是公正性的技术基础。基础。l资产评估人员必须独立于资产业资产评估人员必须独立于资产业务及其当事人，这是公正性的组织务及其当事人，这是公正性的组织基础。基础。2022-3-101.1 1.1

12、资产评估及其特点资产评估及其特点u资产评估的特点1.1.2资产评估的种类和特点资产评估的种类和特点l市场性l公正性l专业性l评估机构由专业人士组成评估机构由专业人士组成l评估人员具有专业化分工评估人员具有专业化分工l评估人员依据专业知识和评评估人员依据专业知识和评估经验进行评估估经验进行评估2022-3-101.1 1.1 资产评估及其特点资产评估及其特点u资产评估的特点1.1.2资产评估的种类和特点资产评估的种类和特点l市场性l公正性l专业性l咨询性l评估是专业性的估价意见评估是专业性的估价意见l评估意见本身没有强制执行评估意见本身没有强制执行的效力的效力l评估师不对资产业务定价决评估师不对

13、资产业务定价决策负责策负责2022-3-101.1 1.1 资产评估及其特点资产评估及其特点u资产评估的功能1.1.3资产评估的功能和作用资产评估的功能和作用l评价和评值是资产评估具有的最基本的内在功效和能力。 2022-3-101.1 1.1 资产评估及其特点资产评估及其特点u资产评估的作用1.1.3资产评估的功能和作用资产评估的功能和作用l咨询作用l管理作用l鉴证作用2022-3-101.1 1.1 资产评估及其特点资产评估及其特点u资产评估主体界定1.1.4资产评估的主体资产评估的主体l资产评估主体是指资产评估业务的承担者，具体包括资产评估工作的从业人员及其由评估人员组成的评估机构。 2

14、022-3-101.1 1.1 资产评估及其特点资产评估及其特点u资产评估主体界定1.1.4资产评估的主体资产评估的主体l按现行的资产评估管理体制，资产评估机构是指获得国务院或省、自治区、直辖市人民政府国有资产管理行政主管部门颁发的执业资格证书，具有承担国有资产和非国有资产评估资格的资产评估操作机构。 2022-3-101.1 1.1 资产评估及其特点资产评估及其特点u资产评估主体界定1.1.4资产评估的主体资产评估的主体l资产评估人员主要是指在资产评估机构执业的注册资产评估师和其他的资产评估人员。 2022-3-101.1 1.1 资产评估及其特点资产评估及其特点u资产评估机构分类1.1.4

15、资产评估的主体资产评估的主体l从评估主体的执业范围的角度划分 l综合评估机构综合评估机构l专项评估机构专项评估机构2022-3-101.1 1.1 资产评估及其特点资产评估及其特点u资产评估机构分类1.1.4资产评估的主体资产评估的主体l从评估机构的执业范围的角度划分 l从评估机构的组织形式角度划分 l合伙制评估机构合伙制评估机构l有限责任制评估机构有限责任制评估机构2022-3-101.1 1.1 资产评估及其特点资产评估及其特点u资产评估机构分类1.1.4资产评估的主体资产评估的主体l从评估机构的执业范围角度划分 l从评估机构的组织形式角度划分 l从评估机构的业务分合角度划分 l资产评估总

16、机构资产评估总机构l资产评估分支机构资产评估分支机构2022-3-101.1 1.1 资产评估及其特点资产评估及其特点u资产评估机构分类1.1.4资产评估的主体资产评估的主体l从评估机构的执业范围角度划分 l从评估机构的组织形式角度划分 l从评估机构的业务分合角度划分 l从评估机构的执业资质角度划分 lA类资产评估机构类资产评估机构lB类资产评估机构类资产评估机构2022-3-101.1 1.1 资产评估及其特点资产评估及其特点u注册资产评估师制度1.1.4资产评估的主体资产评估的主体l考试制度 l注册制度 l执业管理制度 l后续教育制度 2022-3-101.1 1.1 资产评估及其特点资产

17、评估及其特点l原始评估阶段1.1.5资产评估的产生与发展资产评估的产生与发展u资产评估的不同发展阶段l偶然性偶然性l直观性直观性l非专业性非专业性l简单性简单性l无偿性无偿性2022-3-101.1 1.1 资产评估及其特点资产评估及其特点l原始评估阶段1.1.5资产评估的产生与发展资产评估的产生与发展l经验评估阶段 u资产评估的不同发展阶段l经常性经常性l经验性经验性l有偿性有偿性l责任性责任性2022-3-101.1 1.1 资产评估及其特点资产评估及其特点l原始评估阶段1.1.5资产评估的产生与发展资产评估的产生与发展l经验评估阶段 l规范评估阶段 u资产评估的不同发展阶段l评估机构评估

18、机构 公司化公司化l评估人员专业化评估人员专业化l评估业务多元化评估业务多元化l评估手段现代化评估手段现代化l评估方法科学化评估方法科学化l评估操作规范化评估操作规范化l评估结果责任化评估结果责任化2022-3-101.1 1.1 资产评估及其特点资产评估及其特点u我国资产评估发展历程1.1.5资产评估的产生与发展资产评估的产生与发展l产生阶段（19881992）l初具规模阶段（19931995）l规范化阶段（1996年至今）2022-3-101.1 1.1 资产评估及其特点资产评估及其特点u法律1.1.6资产评估行业规范体系资产评估行业规范体系l中华人民共和国证券法l中华人民共和国公司法l中

19、华人民共和国刑法2022-3-101.1 1.1 资产评估及其特点资产评估及其特点u行政法规和部门规章1.1.6资产评估行业规范体系资产评估行业规范体系l国有资产评估管理办法l国有资产评估管理办法实施细则l国有资产评估违法行为处罚办法l企业国有资产评估管理办法2022-3-101.1 1.1 资产评估及其特点资产评估及其特点u准则体系1.1.6资产评估行业规范体系资产评估行业规范体系l资产评估基本准则l资产评估准则资产评估准则基本准则（基本准则（2004） l资产评估职业道德准则资产评估职业道德准则基本准则（基本准则（2004） 2022-3-101.1 1.1 资产评估及其特点资产评估及其特

20、点u准则体系1.1.6资产评估行业规范体系资产评估行业规范体系l资产评估基本准则l资产评估具体准则l资产评估准则资产评估准则评估报告（评估报告（2007）l资产评估准则资产评估准则评估程序（评估程序（2007） l资产评估准则资产评估准则业务约定书（业务约定书（2007） l资产评估准则资产评估准则工作底稿（工作底稿（2007） （程序性准则）（程序性准则） 2022-3-101.1 1.1 资产评估及其特点资产评估及其特点u准则体系1.1.6资产评估行业规范体系资产评估行业规范体系l资产评估基本准则l资产评估具体准则l资产评估准则资产评估准则无形资产（无形资产（2001年颁布、年颁布、200

21、8年修订）年修订） l资产评估准则资产评估准则机器设备（机器设备（2007） l资产评估准则资产评估准则不动产（不动产（2007） l资产评估准则资产评估准则珠宝首饰珠宝首饰(2009) （实体性准则）（实体性准则） 2022-3-101.1 1.1 资产评估及其特点资产评估及其特点u准则体系1.1.6资产评估行业规范体系资产评估行业规范体系l资产评估基本准则l资产评估具体准则l资产评估指南l以财务报告为目的的评估指南（试行）（以财务报告为目的的评估指南（试行）（2007） l企业国有资产评估报告指南（企业国有资产评估报告指南（2008） 2022-3-101.1 1.1 资产评估及其特点资产

22、评估及其特点u准则体系1.1.6资产评估行业规范体系资产评估行业规范体系l资产评估基本准则l资产评估具体准则l资产评估指南l资产评估指导意见l注册资产评估师关注评估对象法律权属指导意见注册资产评估师关注评估对象法律权属指导意见（2003） l企业价值评估指导意见（试行）（企业价值评估指导意见（试行）（2004） l金融不良资产评估指导意见（试行）（金融不良资产评估指导意见（试行）（2005） l资产评估价值类型指导意见（资产评估价值类型指导意见（2007） l专利资产评估指导意见专利资产评估指导意见 (2008) l投资性房地产评估指导意见投资性房地产评估指导意见 (2009) 2022-3-

23、101.1 1.1 资产评估及其特点资产评估及其特点u准则体系1.1.6资产评估行业规范体系资产评估行业规范体系l目前已完成尚未发布的资产评估准则还有：资产评估准则利用专家工作；著作权资产评估指导意见；金融国有资产评估报告指南；评估机构业务质量控制指南。2022-3-101.2 1.2 资产评估的目的资产评估的目的1.2.1资产评估的一般目的资产评估的一般目的l资产评估的一般目的是泛指所有资产评估活动共同的目的或目标 ，即资产评估的基本目标。l如果不考虑引起资产评估的特殊需求，资产评估所要实现的一般目的只能是资产在评估时点的公允价值。 2022-3-101.2 1.2 资产评估的目的资产评估的

24、目的1.2.1资产评估的一般目的资产评估的一般目的l资产评估的一般目的是泛指所有资产评估活动共同的目的或目标 ，即资产评估的 基本目标。l如果不考虑引起资产评估的特殊需求，资产评估所要实现的一般目的只能是资产在评估时点的公允价值。 l公允价值来源于公平交易的市场，是参与市公允价值来源于公平交易的市场，是参与市场交易的各方在理智、信息对称和充分讨价还场交易的各方在理智、信息对称和充分讨价还价的基础上，对交易对象的交易价格所达成的价的基础上，对交易对象的交易价格所达成的共识或一致意见。共识或一致意见。（会计）（会计） 2022-3-101.2 1.2 资产评估的目的资产评估的目的1.2.1资产评估

25、的一般目的资产评估的一般目的l资产评估的一般目的是泛指所有资产评估活动共同的目的或目标 ，即资产评估的 基本目标。l如果不考虑引起资产评估的特殊需求，资产评估所要实现的一般目的只能是资产在评估时点的公允价值。 l公允价值是指相对于评估对象自身条件和评公允价值是指相对于评估对象自身条件和评估时的市场条件合理的价值估计值。估时的市场条件合理的价值估计值。 （资产（资产评估）评估） 2022-3-101.2 1.2 资产评估的目的资产评估的目的1.2.1资产评估的特定目的资产评估的特定目的l通常把资产业务对评估结果用途的具体要求称为资产评估的特定目的。l资产评估的特定目的是资产评估的具体目标，是一般

26、目的的具体化。 2022-3-101.2 1.2 资产评估的目的资产评估的目的1.2.1资产评估的特定目的资产评估的特定目的l资产评估的特定目的是资产评估的具体目标，即根据特定资产业务需要，评估资产在某一时点的价值。 u资产评估特定目的较为合理的表述2022-3-101.2 1.2 资产评估的目的资产评估的目的1.2.1资产评估的特定目的资产评估的特定目的l资产转让，企业兼并，企业出售，企业联营，股份经营，中外合资、合作，企业清算，担保，企业租赁以及债务重组等等。 u资产评估涉及的主要资产业务2022-3-101.2 1.2 资产评估的目的资产评估的目的1.2.1资产评估的特定目的资产评估的特

27、定目的资产交易股权变动企业清算融资服务保险服务u资产评估特定目的的类别纳税服务法律诉讼财务报告咨询服务2022-3-101.2 1.2 资产评估的目的资产评估的目的1.2.1资产评估的特定目的资产评估的特定目的l资产评估的特定目的是界定评估对象的基础。 u资产评估特定目的的作用l资产评估的特定目的对于资产评估的价值类型选择具有约束作用。 2022-3-101.31.3资产评估假设与原则资产评估假设与原则1.3.1资产评估假设资产评估假设l对客观事物的假定的说明，假设要根据一定的事实提出，经过实践证明是正确的，就称为理论。 u假设2022-3-101.31.3资产评估假设与原则资产评估假设与原则

28、1.3.1资产评估假设资产评估假设l资产评估假设是为了使资产评估顺利进行、评估结果客观合理，从而实现评估特定目的所设立的前提条件。u资产评估假设2022-3-101.31.3资产评估假设与原则资产评估假设与原则1.3.1资产评估假设资产评估假设l交易假设 u资产评估的主要假设l交易假设是假定所有待评资产已经处在交易交易假设是假定所有待评资产已经处在交易过程中，评估师根据待评估资产的交易条件等过程中，评估师根据待评估资产的交易条件等模拟市场进行估价。模拟市场进行估价。 2022-3-101.31.3资产评估假设与原则资产评估假设与原则1.3.1资产评估假设资产评估假设l交易假设 u资产评估的主要

29、假设l公开市场假设 l公开市场假设是对资产拟进入公开市场进行公开市场假设是对资产拟进入公开市场进行交易的一种假定说明。交易的一种假定说明。 2022-3-101.31.3资产评估假设与原则资产评估假设与原则1.3.1资产评估假设资产评估假设l交易假设 u资产评估的主要假设l公开市场假设 l公开市场假设是对资产拟进入公开市场假设是对资产拟进入公开市场公开市场进行进行交易的一种假定说明。交易的一种假定说明。 l公开市场是指充分发达与完善的市场条件，公开市场是指充分发达与完善的市场条件，指一个有自愿的买者和卖者的竞争性市场。指一个有自愿的买者和卖者的竞争性市场。 2022-3-101.31.3资产评

30、估假设与原则资产评估假设与原则1.3.1资产评估假设资产评估假设l交易假设 u资产评估的主要假设l公开市场假设 l持续使用假设 l持续使用假设是设定被评估资产处于使用持续使用假设是设定被评估资产处于使用的状态，并且还将继续使用下去的一种假定的状态，并且还将继续使用下去的一种假定说明。说明。 2022-3-101.31.3资产评估假设与原则资产评估假设与原则1.3.1资产评估假设资产评估假设l交易假设 u资产评估的主要假设l公开市场假设 l持续使用假设 l在用续用在用续用 l转用续用转用续用 l移地续用移地续用 2022-3-101.31.3资产评估假设与原则资产评估假设与原则1.3.1资产评估

31、假设资产评估假设l交易假设 u资产评估的主要假设l公开市场假设 l持续使用假设 l清算假设 l清算假设是对资产在非公开市场条件下被清算假设是对资产在非公开市场条件下被迫出售或快速变现条件的假定说明。迫出售或快速变现条件的假定说明。 2022-3-101.31.3资产评估假设与原则资产评估假设与原则1.3.2资产评估原则资产评估原则l独立性原则 u资产评估的工作原则l客观性原则 l 公正性原则l科学性原则 2022-3-101.31.3资产评估假设与原则资产评估假设与原则1.3.2资产评估原则资产评估原则l预期收益原则 u资产评估的经济技术原则l供求原则 l 贡献原则l替代原则 l评估时点原则

32、2022-3-101.41.4资产评估与会计、审计的关系资产评估与会计、审计的关系1.4.1资产评估与会计、审计的联系资产评估与会计、审计的联系l资产会计计价和财务报告利用资产评估结论 u资产评估与会计的联系l资产评估需要参考会计数据资料 2022-3-101.41.4资产评估与会计、审计的关系资产评估与会计、审计的关系1.4.1资产评估与会计、审计的联系资产评估与会计、审计的联系l资产评估中的资产清查阶段的工作方法与审计相同 u资产评估与审计的联系l流动资产和负债的评估方法基本与审计方法相同 l以财务报告为目的的评估结果，需符合审计准则的规范l资产评估可运用审计报告结论 2022-3-101.41.4资产评估与会计、审计的关系资产评估与会计、审计的关系1.4.1资产评估与会计、审计的区别资产评估与会计、审计的区别u该问题没有分析的必要2022-3-10本章结束2022-3-10