银租合作构建和谐经济结构ieqw.pptx
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1、银租合作构建和谐经济结构银租合作构建和谐经济结构3/12/20231目录目录第一篇第一篇租赁业务基本知识租赁业务基本知识第二篇第二篇客户租赁决策案例分析客户租赁决策案例分析第三篇第三篇银组合作构建和谐经济结构银组合作构建和谐经济结构3/12/20232第一篇第一篇租赁业务基本知识租赁业务基本知识一一租赁交易的法律法规定义租赁交易的法律法规定义二二租赁交易的四种业态租赁交易的四种业态三三租赁经营机构的五种类型租赁经营机构的五种类型四四租赁业务的基本形式租赁业务的基本形式五五租赁的资金筹措和盈利模式租赁的资金筹措和盈利模式六六六六 租赁业务的市场功能租赁业务的市场功能3/12/20233一一租赁交
2、易的法律法规定义租赁交易的法律法规定义（一）合同法中对租赁交易形式的定义（一）合同法中对租赁交易形式的定义 重交易形式，调整交易各方的权责利重交易形式，调整交易各方的权责利1 1 融资租赁：融资租赁：“你选我付款，质量厂家管你选我付款，质量厂家管”“”“你租你租我才买，我买你必租我才买，我买你必租”“”“想要所有权，租金要付想要所有权，租金要付清清”2 2租赁：租赁：“我的资产，你租用我的资产，你租用”“”“租用资产，必交租用资产，必交租金租金”3 3相同点：相同点：所有权与使用权的分离，租赁资产，不属承租人所有权与使用权的分离，租赁资产，不属承租人的破产财产的破产财产不同点：不同点：融资租赁
3、涉及两个合同，三方当事人，承租人行融资租赁涉及两个合同，三方当事人，承租人行使租赁物的购买选择权，出租人承担租赁物购买使租赁物的购买选择权，出租人承担租赁物购买的付款义务。出租人不承担租赁物的质量瑕疵责的付款义务。出租人不承担租赁物的质量瑕疵责任，由供应商直接对承租人负责任，由供应商直接对承租人负责3/12/20234一一租赁交易的法律法规定义租赁交易的法律法规定义(续续)（二）会计准则对租赁的分类和定义：（二）会计准则对租赁的分类和定义：规范各租赁交易人的会计核算和信息披露。不规范各租赁交易人的会计核算和信息披露。不注重交易的法律形式，注重交易形成的经济实质注重交易的法律形式，注重交易形成的
4、经济实质1融资租赁与经营租赁的区分标准：融资租赁与经营租赁的区分标准：融资租赁：五条标准，符合一条就是融资租赁融资租赁：五条标准，符合一条就是融资租赁租赁到期所有权发生转移；租赁到期所有权发生转移；租赁期限大于设备折旧年限租赁期限大于设备折旧年限75；租金支付额的现值大于购置成本租金支付额的现值大于购置成本90；承租人有廉价购买选择权；承租人有廉价购买选择权；承租人的专用设备承租人的专用设备经营租赁：经营租赁：“非融资租赁，即经营租赁非融资租赁，即经营租赁”3/12/20235一一租赁交易的法律法规定义租赁交易的法律法规定义(续续)2租赁资产记账及租金的会计处理：租赁资产记账及租金的会计处理：
5、融资租赁：融资租赁：租赁资产记承租人融资租入固定资产。按租租赁资产记承租人融资租入固定资产。按租赁付款额与租赁物购置赁付款额与租赁物购置成本谁低的原则入账。成本谁低的原则入账。出租人记应收租赁债权出租人记应收租赁债权承租人可按租赁期（不短于三年）提取折旧。承租人可按租赁期（不短于三年）提取折旧。或有租金可税前列支或有租金可税前列支经营租赁：经营租赁：租赁资产记出租人固定资产，长期应付租金租赁资产记出租人固定资产，长期应付租金在承租人资产负债表外披露在承租人资产负债表外披露承租人租金可以税前列支承租人租金可以税前列支3/12/20236一一租赁交易的法律法规定义租赁交易的法律法规定义(续续)（三
6、）税法对的定义：三）税法对的定义：界定应税行为，规定税收适用界定应税行为，规定税收适用1 1 流转税流转税:采用交易定义区分不同租赁的应税行为采用交易定义区分不同租赁的应税行为(1)(1)增值税增值税:无无融融资资租租赁赁资资质质单单位位的的融融资资租租赁赁业业务务视视同同销销售售产品，适用增值税率产品，适用增值税率 外资企业投资总额内购买国产设备退增值税外资企业投资总额内购买国产设备退增值税(2)(2)营业税：营业税：金金融融业业：有有融融资资租租赁赁资资质质企企业业的的融融资资租租赁赁视视为为金金融融服务，适用金融业融资租赁税目，按利差服务，适用金融业融资租赁税目，按利差5 5缴纳缴纳租租
7、赁赁业业：视视为为服服务务业业，适适用用服服务务业业租租赁赁业业税税目目，按按租金租金5 5纳税纳税3/12/20237一一租赁交易的法律法规定义租赁交易的法律法规定义(续续)（三）税法对的定义：（三）税法对的定义：2 2 所得税扣除所得税扣除:采用会计定义界定租赁业务采用会计定义界定租赁业务（1 1）融资租赁）融资租赁:租金支付额大于购置成本租金支付额大于购置成本90%90%租期长于法定折旧年限租期长于法定折旧年限75%75%租赁期满转移所有权租赁期满转移所有权 国国有有企企业业技技改改融融资资租租赁赁购购置置设设备备可可最最短短三三年年内内提提取取折折旧旧;符符合合国国税税发发200320
8、03113113号号）文文规规定定的的设设备备可可以以采采用用加加速速折折旧旧法法提提取取折折旧旧(包包括括电电子子 飞飞机机制制造企业造企业)（2 2）经营租赁）经营租赁:承租人的租金全部作为费用税前列支承租人的租金全部作为费用税前列支3/12/20238二二租赁业务的四种业态租赁业务的四种业态（一）直接融资租赁：（一）直接融资租赁：FL交易形式（两个合同三方当事人）符合合同法对交易形式（两个合同三方当事人）符合合同法对融资租赁的定义，交易条件反映的经济实质也符合会融资租赁的定义，交易条件反映的经济实质也符合会计准则对融资租赁的界定条件计准则对融资租赁的界定条件（二）不完全偿付的融资租赁（二
9、）不完全偿付的融资租赁:OL交易形式是融资租赁，交易的经济实质不符合会交易形式是融资租赁，交易的经济实质不符合会计准则对融资租赁的界定条件计准则对融资租赁的界定条件（三）租赁服务（三）租赁服务:RENTAL交易形式和交易的经济实质都不符合合同法和会交易形式和交易的经济实质都不符合合同法和会计准则对融资租赁的界定计准则对融资租赁的界定（四）租售租购（四）租售租购:HiriPurchase交易形式不符合合同法对融资租赁的界定，交易交易形式不符合合同法对融资租赁的界定，交易实质符合会计准则对融资租赁的界定条件实质符合会计准则对融资租赁的界定条件3/12/20239三三租赁经营机构的五种类型租赁经营机
10、构的五种类型1 1银行所属类租赁公司（金融资本）银行所属类租赁公司（金融资本）2 2 资金优势，配置信贷资源、满足客户需求为目资金优势，配置信贷资源、满足客户需求为目的的3 3 由于分业经营，目前我国尚不存在由于分业经营，目前我国尚不存在2 2 厂商类专业租赁公司（产业资本）厂商类专业租赁公司（产业资本）专业优势，设备促销和进行资产经营为目的专业优势，设备促销和进行资产经营为目的3 3 独立机构类租赁公司（混合资本）独立机构类租赁公司（混合资本）客户优势，介入金融服务，财务投资为目的客户优势，介入金融服务，财务投资为目的4 4 投资机构类租赁公司（投资资本）投资机构类租赁公司（投资资本）项目优
11、势，促进投资，节税和获取稳定收益为目的项目优势，促进投资，节税和获取稳定收益为目的5 5 中介经纪类租赁公司（信息资本）中介经纪类租赁公司（信息资本）信息优势，中介服务，获取服务收益为目的信息优势，中介服务，获取服务收益为目的3/12/202310四四租赁业务的基本形式租赁业务的基本形式1 1 简单融资租赁（全额偿付）简单融资租赁（全额偿付）2 2 经营租赁（非全额偿付融资租赁）经营租赁（非全额偿付融资租赁）购买购买交货交货融资（经营）租赁融资（经营）租赁借款借款担保担保供应商供应商出租人出租人资金提供人资金提供人承租人承租人3/12/202311四四租赁业务的基本形式（续一租赁业务的基本形式
12、（续一）3 3 出售回租（融资性、经营性）出售回租（融资性、经营性）4 4 杠杆租赁杠杆租赁 购买购买交货交货投资投资租赁租赁贷款贷款担保担保供应商供应商出租人出租人银行银行投资人投资人承租人承租人3/12/202312四四租赁业务的基本形式（续二）租赁业务的基本形式（续二）5 5 委托租赁委托租赁6 6 风险租赁风险租赁贷款贷款 购买购买 或有租金或有租金/可转换租赁债可转换租赁债 回购回购/转股转股承租人承租人供应商供应商承租人承租人银行银行3/12/202313五五 租赁的资金筹措与赢利模式租赁的资金筹措与赢利模式自有资金：注册资金，滚动积累，股东借款自有资金：注册资金，滚动积累，股东借
13、款银行贷款：设备抵押，信用担保，流动资金银行贷款：设备抵押，信用担保，流动资金企业债券：公司债券，专项债券企业债券：公司债券，专项债券信托计划：专向租赁信托，租赁销售信托信托计划：专向租赁信托，租赁销售信托资产信托：租赁财产租金收益信托计划资产信托：租赁财产租金收益信托计划债权保理：租赁债权银行保理变现（有债权保理：租赁债权银行保理变现（有/无追索）无追索）投资基金：产业投资基金：产业/保险保险/社保社保/租赁基金租赁基金委托租赁资金：机构及社会资金委托租赁资金：机构及社会资金上市募集：股权融资上市募集：股权融资同业拆借，金融债券：仅限于金融租赁公司同业拆借，金融债券：仅限于金融租赁公司租赁公
14、司起步时，离不开股东资金或信用担保、债权回租赁公司起步时，离不开股东资金或信用担保、债权回购的支持购的支持3/12/202314五五 租赁的资金筹措与赢利模式租赁的资金筹措与赢利模式 “有定规，无定式有定规，无定式”利差收益利差收益金融服务模式金融服务模式销售佣金销售佣金租赁销售服务模式租赁销售服务模式服务手续费服务手续费服务管理模式服务管理模式配件和耗材采购供应差价配件和耗材采购供应差价捆绑服务模式捆绑服务模式节税分成节税分成投资理财模式投资理财模式财务杠杆财务杠杆负债运营资金运用模式负债运营资金运用模式税收杠杆税收杠杆委托租赁委托租赁/经营方式组合租赁模式经营方式组合租赁模式规模效应规模效
15、应连锁租赁经营模式盈利模式设计连锁租赁经营模式盈利模式设计余值处置余值处置租赁物回收维修再销售、再租赁收益租赁物回收维修再销售、再租赁收益3/12/202315六六 租赁业务的市场功能租赁业务的市场功能（一）为客户提供新的设备融资方式（一）为客户提供新的设备融资方式 这这种种创创新新，不不仅仅在在各各交交易易主主体体之之间间实实现现新新的的权权责责利利平平衡衡，为为客客户户提提供供了了新新的的融融资资方方法法，而而且且成成为为交交易易主体优势互补、配置资源、均衡税负的理财工具主体优势互补、配置资源、均衡税负的理财工具 1 1 债权（债权）融资债权（债权）融资 厂商分期付款厂商分期付款 融资或经
16、营租赁融资或经营租赁 银行或民间借贷银行或民间借贷 商业性融资商业性融资 以物为载体的融资以物为载体的融资 货币性融资货币性融资 物出钱回物出钱回 钱出物进物出钱回钱出物进物出钱回 钱出钱回钱出钱回 占压厂商资金占压厂商资金 独立借款主体独立借款主体 增加买（卖）方负债增加买（卖）方负债 无物权保证无物权保证 由所有权保障由所有权保障 无物权保障无物权保障 3/12/202316六六 租赁业务的市场功能（续一）租赁业务的市场功能（续一）（一）为客户提供新的设备融资方式（续）（一）为客户提供新的设备融资方式（续）2 2 产权融资产权融资 物品典当物品典当 资产出售回租资产出售回租 资产抵押贷款资
17、产抵押贷款 放弃使用权放弃使用权 使用权所有权分离使用权所有权分离 放弃处置收益放弃处置收益 商业性融资商业性融资 租赁融资租赁融资 信贷融资信贷融资 3 3 股权融资股权融资 募集募集/扩股扩股 或有租金或有租金 股权抵押股权抵押 摊薄摊薄/共担共担 转让部分经营收益转让部分经营收益 股权转让风险股权转让风险 资本市场融资资本市场融资 租赁融资租赁融资 信贷融资信贷融资3/12/202317六六 租赁业务的市场功能（续二）租赁业务的市场功能（续二）（二）厂商设备销售模式的创新（二）厂商设备销售模式的创新 现金交易现金交易 融资或经营租赁融资或经营租赁 分期付款分期付款 产品销售产品销售 产品
18、销售产品销售+债权经营债权经营 债权经营债权经营 简单销售的效果简单销售的效果 所有权转移所有权转移 所有权转移所有权转移 销售销售 销售销售 委托销售委托销售 分期付款分期付款 实现利润实现利润 实现利润实现利润制造厂客户销售公司3/12/202318六六 租赁业务的市场功能（续三）租赁业务的市场功能（续三）（二）（二）厂商设备销售模式的创新（续一）厂商设备销售模式的创新（续一）租赁营销的效果租赁营销的效果 所有权转移所有权转移 使用权转移使用权转移 销售销售 销售销售 资金回流资金回流 实现利润实现利润 扩大销售扩大销售 增加有效资产增加有效资产 实现利润实现利润 提高融资能力提高融资能力
19、 增加扣税资源增加扣税资源 扩大配件供应扩大配件供应 介入二手市场介入二手市场制造厂客户控股租赁公司3/12/202319六六 租赁业务的市场功能（续四）租赁业务的市场功能（续四）（二）（二）厂商设备销售模式的创新（续二）厂商设备销售模式的创新（续二）租赁营销是制造业产业链的延伸租赁营销是制造业产业链的延伸 利润发生中心利润发生中心 利润实现中心利润实现中心 利润增值中心利润增值中心 利润再生中心利润再生中心翻新回收翻新回收销售租赁销售租赁研发制造研发制造二手市场二手市场售后服务售后服务配件供应配件供应金融服务金融服务制造集团制造集团3/12/202320六六 租赁业务的市场功能（续五）租赁业
20、务的市场功能（续五）（三）租赁融资是银行资金配置的新渠道（三）租赁融资是银行资金配置的新渠道 无担保信贷无担保信贷 融资租赁或债权保理融资租赁或债权保理 抵押按揭抵押按揭 无资产保障无资产保障 有资产处置全额保障有资产处置全额保障 有条件优先受偿有条件优先受偿对银行的好处：对银行的好处：利用厂商的专业能力提高设备抵押处置手段，提高利用厂商的专业能力提高设备抵押处置手段，提高变现的收益变现的收益专业租赁公司可以成为银行设备贷款的批发转贷专业租赁公司可以成为银行设备贷款的批发转贷（租）机构，分散对客户直接信贷的风险（租）机构，分散对客户直接信贷的风险与租赁公司的经营范围互补，满足客户租赁需求，与租
21、赁公司的经营范围互补，满足客户租赁需求，间接介入资产业务，提高盈利能力间接介入资产业务，提高盈利能力3/12/202321六六 租赁业务的市场功能（续六）租赁业务的市场功能（续六）（三）租赁融资是银行资金配置的新渠道（续）（三）租赁融资是银行资金配置的新渠道（续）资金不易被挪用，银行的账户监管和结算服务可资金不易被挪用，银行的账户监管和结算服务可以有效控制资金的使用及还贷以有效控制资金的使用及还贷银行可利用开立还租监管账户与租赁公司的客户银行可利用开立还租监管账户与租赁公司的客户资源互补，扩大存款来源资源互补，扩大存款来源培育机构客户，开展资金批发业务培育机构客户，开展资金批发业务实现银行资金
22、与租赁公司专业能力的优势的互补，实现银行资金与租赁公司专业能力的优势的互补，对设备贷款采取先租后贷、先贷后租、租贷结合、对设备贷款采取先租后贷、先贷后租、租贷结合、租赁债权保理等方式，既给客户合理的用款期限，租赁债权保理等方式，既给客户合理的用款期限，又有利于提高银行资产的流动性、安全性和资产又有利于提高银行资产的流动性、安全性和资产处置的收益性处置的收益性3/12/202322六六 租赁业务的市场功能（续七）租赁业务的市场功能（续七）（四）租赁是投资方式的创新（四）租赁是投资方式的创新1 1 新的投资方式新的投资方式 股本投资股本投资 或有租金或有租金/可转换租赁债可转换租赁债 设备债权投资
23、设备债权投资 承担股东风险承担股东风险 承担部分债权或经营风险承担部分债权或经营风险 承担债权风险承担债权风险2 2 新的投资组合新的投资组合3 3新的项目融资结构新的项目融资结构股权投资债权投资股权投资债权投资设备经营租赁租赁债权投资3/12/202323六六 租赁业务的市场功能（续八）租赁业务的市场功能（续八）资金统一调度资金统一调度设备经营租赁设备经营租赁集团公司集团公司分公司分公司分公司分公司设备公司设备公司财务公司财务公司分公司分公司摆脱生产经营的烦恼,收获设备管理的硕果超越所有的满足分享使用的快乐（五）租赁是设备购置和管理新机制（五）租赁是设备购置和管理新机制1 1 机构示意图机构
24、示意图3/12/202324六六 租赁业务的市场功能（续八）租赁业务的市场功能（续八）（五）租赁是设备购置和管理新机制（五）租赁是设备购置和管理新机制(续续)2 2 租赁购置和管理的好处租赁购置和管理的好处统一购置或承租，降低成本，避免重复，合理配置统一购置或承租，降低成本，避免重复，合理配置资源资源物权统一集中管理，提高设备抵押融资能力物权统一集中管理，提高设备抵押融资能力统一提取折旧，强化成本管理，集中扣税资源，延统一提取折旧，强化成本管理，集中扣税资源，延迟纳税，合理避税迟纳税，合理避税简化分公司财务管理，提高经营透明度简化分公司财务管理，提高经营透明度通过租金调整赢利水平，均衡集团内分
25、公司的税负通过租金调整赢利水平，均衡集团内分公司的税负闲置设备可集中委托租赁公司对外租赁处置，获取闲置设备可集中委托租赁公司对外租赁处置，获取较好处置收益较好处置收益3/12/202325六六 租赁业务的市场功能（续九）租赁业务的市场功能（续九）(六六)应税资源与扣税资应税资源与扣税资 源的配置机制源的配置机制 1 1 配置目的：配置目的：承租人：均衡税负、表外融资、服务便利、避免设承租人：均衡税负、表外融资、服务便利、避免设 备陈旧风险备陈旧风险出租人：节税、杠杆效应、服务及余值收益、资产出租人：节税、杠杆效应、服务及余值收益、资产扩张、增加扣税资源扩张、增加扣税资源2 2、配置模式：、配置
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