集团公司财务战略与财务管控evan.pptx

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1、臧日宏臧日宏 教授教授 博士博士1 2121世纪社会需要懂技术的金世纪社会需要懂技术的金融人才，更需要懂金融的技术人融人才，更需要懂金融的技术人才。才。一位诺贝尔经济学奖获得者的话一位诺贝尔经济学奖获得者的话2对公司财务的再认识3一、什么是企业财务？财务是企业再生产过程中的资金运动，包括财务活动财务是企业再生产过程中的资金运动，包括财务活动与财务关系。与财务关系。筹资活动投资活动经营活动聚财用财理财4财务活动的六大关系人财务活动的六大关系人股东债权人客户供应商职工政府股权与投资收益债权与利息销路与货款回收材料与货款支付雇佣者与工资政策与税收5二、怎样才算懂财务？读懂财务报表读懂财务报表理解财务

2、原则理解财务原则进行财务分析进行财务分析科学财务规划科学财务规划6三、公司财务分层管理构架出资者财务出资者财务经营者财务经营者财务财务经理财务财务经理财务7（一）投资者的财务管理职责（1 1）审议批准企业内部财务管理制度、企业财务）审议批准企业内部财务管理制度、企业财务战略、财务规划和财务预算。战略、财务规划和财务预算。（2 2）决定企业的筹资、投资、担保、捐赠、重组、）决定企业的筹资、投资、担保、捐赠、重组、经营者报酬、利润分配等重大财务事项。经营者报酬、利润分配等重大财务事项。（3 3）决定企业聘请或者解聘会计师事务所、资产）决定企业聘请或者解聘会计师事务所、资产评估机构等中介机构事项。评

3、估机构等中介机构事项。（4 4）对经营者实施财务监督和财务考核。）对经营者实施财务监督和财务考核。（5 5）按照规定向全资或者控股企业委派或者推荐）按照规定向全资或者控股企业委派或者推荐财务总监。财务总监。2023/3/128（二）经营者的财务管理职责（1 1）拟订企业内部财务管理制度、财务战略、财务规划，）拟订企业内部财务管理制度、财务战略、财务规划，编制财务预算。编制财务预算。（2 2）组织实施企业筹资、投资、担保、捐赠、重组和利润）组织实施企业筹资、投资、担保、捐赠、重组和利润分配等财务方案，诚信履行企业偿债义务。分配等财务方案，诚信履行企业偿债义务。（3 3）执行国家有关职工劳动报酬和

4、劳动保护的规定，依法）执行国家有关职工劳动报酬和劳动保护的规定，依法缴纳社会保险费、住房公积金等，保障职工合法权益。缴纳社会保险费、住房公积金等，保障职工合法权益。（4 4）组织财务预测和财务分析，实施财务控制。）组织财务预测和财务分析，实施财务控制。（5 5）编制并提供企业财务会计报告，如实反映财务信息和）编制并提供企业财务会计报告，如实反映财务信息和有关情况。有关情况。（6 6）配合有关机构依法进行审计、评估、财务监督等工作。）配合有关机构依法进行审计、评估、财务监督等工作。2023/3/129四、我国公司财务管控现状五、公司财务管控的要素管控信息系统财务管控目标11六、公司财务集中管控

5、的手段12七、公司财务管理特征的演变企业股东价值企业股东价值整体价值保障型财务管理保障型财务管理战略型财务管理财务独立型财务独立型财务整合型结果导向型结果导向型过程控制型资金管理型资金管理型价值管理型单一财务主体单一财务主体复杂财务主体13产权控制权14一、什么是注册资本？国家对进入某行业的最低资金要求 投资者向国家承诺的将投入的最低资本金实收资本资本公积盈余公积未分配利润所有者权益15二、学会参股不以金钱论英雄某甲个人拥有一个企业，经营状况良好，现有乙和丙某甲个人拥有一个企业，经营状况良好，现有乙和丙二人要求入股，共同组成一个新公司，注册资本为二人要求入股，共同组成一个新公司，注册资本为10

6、001000万元。经多次协商，甲实际出资万元。经多次协商，甲实际出资500500万元，乙实际万元，乙实际出资出资400400万元，丙实际出资万元，丙实际出资350350万元，从而获得的在新万元，从而获得的在新公司中甲、乙和丙的股权比例分别为公司中甲、乙和丙的股权比例分别为5050、3030和和2020。16案例增资扩股某高科技创业企业由某高科技创业企业由7 7名创业者共同出资成立，注名创业者共同出资成立，注册资本册资本1001000 0万元。某风险投资机构愿意注资万元。某风险投资机构愿意注资9009000 0万元，增资扩股成为股份有限公司，注册资本增万元，增资扩股成为股份有限公司，注册资本增至

7、至1 1亿元，企业总股本变为亿元，企业总股本变为1 1亿股。经协商认定企亿股。经协商认定企业新的股东会一致同意原创业者合计持有业新的股东会一致同意原创业者合计持有7007000 0万万股，占总股本股，占总股本7070；风险投资机构持有；风险投资机构持有3003000 0万股，万股，占总股本的占总股本的3030。问题：问题：请分析风险投资者的认购价格和原创业者请分析风险投资者的认购价格和原创业者的股本增值情况。的股本增值情况。173020甲 500乙 40050丙 350所有者权益实收资本资本公积盈余公积未分配利润实收资本三、怎样确定退资额？18所有者权益实收资本资本公积盈余公积未分配利润四、注

8、册资本的变更问题资本溢价评估增值接受捐赠资本折算差额19五、学会控股不以股权论英雄原则原则不求所有，但求拥有不求所有，但求拥有追求对企业的实质控制，而不单纯追求股份比例追求对企业的实质控制，而不单纯追求股份比例案例：案例：20032003年奥地利评选出全国薪酬待遇最高的年奥地利评选出全国薪酬待遇最高的1010个人，个人，DUCKDUCK先生名列其中。研究发现，他竟然先生名列其中。研究发现，他竟然只投资只投资4 4股就控制了两个公司，当上了三个公司的股就控制了两个公司，当上了三个公司的董事长，拿着三份高工资。董事长，拿着三份高工资。20公司财务控制方法21一、组织规划控制法人治理结构法人治理结构

9、财务部门设置财务部门设置财务人员委派财务人员委派岗位职务分工岗位职务分工222、财务机构设置会计个体与会计主体会计个体与会计主体设置模式设置模式独立型独立型分离型分离型托管型托管型设置模式的动态管理设置模式的动态管理233、会计人员委派委派对象委派对象个别财务人员个别财务人员全部财务人员全部财务人员委派管理委派管理资格认定资格认定职责权限职责权限人事待遇人事待遇培训与考核培训与考核任期与轮换任期与轮换244、岗位职务分工不相容职务的分离原则不相容职务的分离原则若干个职务岗位如由一个人（部门）办理，可能发生若干个职务岗位如由一个人（部门）办理，可能发生错弊并可能掩盖错弊，对这些职务应当分离。错弊

10、并可能掩盖错弊，对这些职务应当分离。授权批准职务授权批准职务执行业务职务执行业务职务会计记录职务会计记录职务财产保管职务财产保管职务监督审核职务监督审核职务25二、授权批准控制授权授权将份内的若干工作交给部属履行，并授与履将份内的若干工作交给部属履行，并授与履行工作的权力。行工作的权力。一般授权和特殊授权一般授权和特殊授权经办常规业务的授权经办常规业务的授权一般授权一般授权经办超出常规业务的授权经办超出常规业务的授权特殊授权特殊授权授权实际上是：管理下属的时间授权实际上是：管理下属的时间 对下属进行培训对下属进行培训授权根本不是授权根本不是“能不能能不能”的问题，而是的问题，而是“愿不愿愿不愿

11、”的的问题。问题。26三、会计记录控制（1 1）统一凭证设置）统一凭证设置（2 2）统一会计科目）统一会计科目（3 3）统一会计政策）统一会计政策（4 4）规范核算流程）规范核算流程27四、实物保护控制1 1、限制接近、限制接近限制接近现金限制接近现金限制接近其他易变现资产限制接近其他易变现资产限制接近存货限制接近存货2 2、定期盘点、定期盘点3 3、财产保险、财产保险4 4、财产记录、财产记录28五、职工素质控制招聘程序招聘程序工作规范工作规范定期培训定期培训考核奖惩考核奖惩信用保险信用保险岗位轮换岗位轮换29六、风险防范控制筹资风险防范筹资风险防范投资风险防范投资风险防范信用风险防范信用风

12、险防范结算风险防范结算风险防范担保风险防范担保风险防范30七、内部报告控制编制内部报告要求编制内部报告要求内部报告频率和详简内部报告频率和详简内部报告体系内部报告体系31内部报告时间和内容（金字塔原则）高高 层层中中层层低低层层报告间隔长、内容从简报告间隔长、内容从简报告间隔短、内容从详报告间隔短、内容从详介乎于上下两者之间介乎于上下两者之间32内部报告体系资金分析报告资金分析报告经营分析报告经营分析报告费用分析报告费用分析报告资产分析报告资产分析报告往来分析报告往来分析报告投资分析报告投资分析报告财务分析报告财务分析报告33八、电算化系统控制一般控制一般控制系统组织和管理控制系统组织和管理控

13、制系统开发和维护控制系统开发和维护控制文件资料控制文件资料控制系统设备、数据、程序、网络安全控制系统设备、数据、程序、网络安全控制应用控制应用控制输入控制输入控制处理控制处理控制输出控制输出控制34九、内部审计控制 内部审计是在一个组织内部对各种经营活动与控内部审计是在一个组织内部对各种经营活动与控制系统的独立评价，以确定既定的政策和程序是否贯制系统的独立评价，以确定既定的政策和程序是否贯彻，建立的标准是否遵循，资源的利用是否合理有效，彻，建立的标准是否遵循，资源的利用是否合理有效，以及单位的目标是否达到。以及单位的目标是否达到。35财务控制实务36一、货币资金内部控制1 1、货币资金业务概述

14、、货币资金业务概述2 2、货币资金业务常见弊端、货币资金业务常见弊端3 3、货币资金业务内部控制要点、货币资金业务内部控制要点37货币资金业务常见弊端截留各种现金收入截留各种现金收入挪用资金挪用资金虚报冒领虚报冒领出借帐号（洗钱）出借帐号（洗钱）现金超额存放现金超额存放白条抵库白条抵库非法违规出借非法违规出借38货币资金业务内部控制要点（1 1）货币资金业务的职务分离）货币资金业务的职务分离（2 2）资金预算控制）资金预算控制（3 3）库存现金控制）库存现金控制（4 4）银行存款控制）银行存款控制（5 5）财务印章控制）财务印章控制（6 6）定额备用金控制）定额备用金控制39二、筹资内部控制1

15、 1、筹资概述、筹资概述2 2、筹资常见弊端、筹资常见弊端3 3、筹资内部控制要点、筹资内部控制要点40筹资循环常见弊端非法集资非法集资资金预算失误，造成资金流量短缺或冗余资金预算失误，造成资金流量短缺或冗余虚增筹资费用，形成帐外资金虚增筹资费用，形成帐外资金未发行的筹资凭证保管不善，遗失或被盗未发行的筹资凭证保管不善，遗失或被盗已回收的筹资凭证不及时注销，造成被多次使用的风已回收的筹资凭证不及时注销，造成被多次使用的风险险筹资记录不真实反映筹资记录不真实反映41筹资循环内部控制要点（1 1）筹资循环的职务分离）筹资循环的职务分离（2 2）筹资授权审批控制）筹资授权审批控制（3 3）筹资收入控

16、制）筹资收入控制（4 4）筹资担保控制）筹资担保控制（5 5）偿还款项控制）偿还款项控制42三、采购循环内部控制1 1、采购循环概述、采购循环概述2 2、采购循环常见弊端、采购循环常见弊端3 3、采购循环内部控制要点、采购循环内部控制要点43采购循环常见弊端盲目采购、积压变质盲目采购、积压变质收受回扣、中饱私囊收受回扣、中饱私囊虚报损耗、中途转移虚报损耗、中途转移混淆采购成本混淆采购成本验收不严、以少报多、以次充好验收不严、以少报多、以次充好违规结算、资金流失违规结算、资金流失44采购循环内部控制要点（1 1）采购循环的职务分离）采购循环的职务分离（2 2）采购计划控制）采购计划控制（3 3）

17、订货报价控制）订货报价控制（4 4）入库验收控制）入库验收控制 （5 5）货款支付控制）货款支付控制45四、生产循环内部控制1 1、生产循环概述、生产循环概述2 2、生产循环常见弊端、生产循环常见弊端3 3、生产循环内部控制要点、生产循环内部控制要点46生产循环常见弊端保管不善、变质报废保管不善、变质报废多发少发、帐实不符多发少发、帐实不符混淆领用支出界限混淆领用支出界限委托加工余料不回收委托加工余料不回收自制材料成本挤占生产成本自制材料成本挤占生产成本材料成本差异分配不实错误材料成本差异分配不实错误47生产循环常见弊端混淆生产费用与其他费用（资本支出、福利支出）界混淆生产费用与其他费用（资本

18、支出、福利支出）界限限混淆本期支出与跨期支出界限混淆本期支出与跨期支出界限混淆产品成本与在产品成本界限混淆产品成本与在产品成本界限虚计发外加工费用虚计发外加工费用生产余料不入帐，形成帐外资产生产余料不入帐，形成帐外资产483、生产循环内部控制要点1.1.生产循环的职务分离生产循环的职务分离2 2存货保管控制存货保管控制3 3存货发放控制存货发放控制4 4存货盘点控制存货盘点控制5 5成本核算控制成本核算控制6 6成本分析控制成本分析控制49五、销售循环内部控制1 1、销售循环概述、销售循环概述2 2、销售循环常见弊端、销售循环常见弊端3 3、销售循环内部控制要点、销售循环内部控制要点50销售循

19、环常见弊端虚计销售收入虚计销售收入,调节利润调节利润销售成本结转不实销售成本结转不实,调节利润调节利润收款方式选用不当收款方式选用不当,造成坏帐造成坏帐销售费用支出失控，成本增大销售费用支出失控，成本增大销售凭证保管不严，造成资产流失销售凭证保管不严，造成资产流失51销售循环内部控制要点（1 1）销售循环的职务分离）销售循环的职务分离（2 2）销售定价控制）销售定价控制（3 3）授信额度控制）授信额度控制（4 4）销售发票控制）销售发票控制（5 5）销售费用预算控制）销售费用预算控制（6 6）应收帐款）应收帐款(坏帐坏帐)控制控制（7 7）退货控制）退货控制52六、工薪循环内部控制1 1、工薪

20、循环概述、工薪循环概述2 2、工薪循环常见弊端、工薪循环常见弊端3 3、工薪循环内部控制要点、工薪循环内部控制要点53工薪循环常见弊端虚列工资开支虚列工资开支混淆工资成本列支界限混淆工资成本列支界限虚提福利费虚提福利费擅自改变工资、福利费用途擅自改变工资、福利费用途54工薪循环内部控制要点（1 1）工薪循环的职务分离）工薪循环的职务分离（2 2）考勤记录控制）考勤记录控制（3 3）工资单审核控制）工资单审核控制（4 4）工资发放控制）工资发放控制55七、固定资产循环内部控制1 1、固定资产循环概述、固定资产循环概述2 2、固定资产循环常见弊端、固定资产循环常见弊端3 3、固定资产循环内部控制要

21、点、固定资产循环内部控制要点56固定资产循环常见弊端盲目购建盲目购建资本性支出挤占生产成本资本性支出挤占生产成本固定资产盘盈不入帐固定资产盘盈不入帐固定资产闲置不处理，造成报废固定资产闲置不处理，造成报废固定资产与低值易耗品核算混淆固定资产与低值易耗品核算混淆固定资产残值收入不入帐固定资产残值收入不入帐虚增（减）折旧，维修费用支出失控虚增（减）折旧，维修费用支出失控57固定资产循环内部控制要点（1 1）固定资产循环的职务分离）固定资产循环的职务分离（2 2）资本支出预算控制）资本支出预算控制（3 3）固定资产验收控制）固定资产验收控制（4 4）固定资产入帐控制）固定资产入帐控制（5 5）固定资

22、产维修控制）固定资产维修控制（6 6）固定资产折旧控制）固定资产折旧控制（7 7）固定资产盘点控制）固定资产盘点控制（8 8）固定资产报废清理控制）固定资产报废清理控制58八、投资循环内部控制1 1、投资循环概述、投资循环概述2 2、投资循环常见弊端、投资循环常见弊端3 3、投资循环内部控制要点、投资循环内部控制要点59投资循环常见弊端盲目投资，投资效益差盲目投资，投资效益差截留投资收益，形成帐外资金截留投资收益，形成帐外资金证券投资证券投资“黑箱黑箱”操作，亏损企业负担，赢利截留或操作，亏损企业负担，赢利截留或私分私分投资证券保管不善，帐实不符投资证券保管不善，帐实不符截留投资资产处置收入，形成帐外资产截留投资资产处置收入，形成帐外资产投资会计处理错误，调节利润投资会计处理错误，调节利润60投资循环内部控制要点（1 1）投资循环的职务分离）投资循环的职务分离（2 2）投资计划控制）投资计划控制（3 3）投资资产保全控制投资资产保全控制（4 4）投资效益实现控制）投资效益实现控制61谢谢谢谢臧日宏感谢耐心倾听与交流！谢谢谢谢62