中职 新编商品流通企业会计项目6（第3版）教学课件.ppt

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1、中职 新编商品流通企业会计项目6（第3版）教学课件 工信版卓 茂 荣 制 作项 目 六：商 品 流 通 的 售 价 核 算 售价核算法是建立在实物负责制基础上的一种核算方法。采用售价核算法，库存商品无论总账还是明细账都只反映售价金额，而不反映实物数量。售价金额核算法适用于商品零售企业。卓 茂 荣 制 作任 务 一：零 售 商 品 购 进 的 核 算一、账户设置入库商品的售价金额出库商品的售价金额期末结存商品的售价金额明细账：按实物负责人、柜组或商品类别设置卓 茂 荣 制 作任 务 一：零 售 商 品 购 进 的 核 算一、账户设置 结转已销商品的进销差价、商品损失等商品减少而转出的进销差价 购

2、进、溢余、销售退回、加工收回等商品增加产生的进销差价期末结存商品的进销差价明细账：按实物负责人、柜组或商品类别设置卓 茂 荣 制 作任 务 一：零 售 商 品 购 进 的 核 算二、账务处理 单货同到或者单先到货后到 单到分录单到分录 借:材料采购 某供应商 应交税费 应交增值税(进项)贷:银行存款等 货到分录货到分录 借:库存商品 某实物负责人或柜组 贷:材料采购 某供应商 商品进销差价某实物负责人或柜组说明说明：“单”指增值税专用发票及结算付款凭证等单据。卓 茂 荣 制 作二、账务处理 货到单未到 平时暂不入账，月末单证仍未到，则估计入账借:库存商品 某实物负责人或柜组 贷:应付暂款 暂估

3、应付账款 商品进销差价某实物负责人或柜组 次月初，对上月末的估计入账进行红字冲销 冲销后，待单证到时，按单货同到进行账务处理任 务 一：零 售 商 品 购 进 的 核 算借:库存商品 某实物负责人或柜组 贷:应付暂款 暂估应付账款 商品进销差价某实物负责人或柜组卓 茂 荣 制 作任 务 一：零 售 商 品 购 进 的 核 算一、购进溢余的核算借:库存商品某实物负责人或柜组（实收数量售价）贷:材料采购 某供货商 （实际采购成本）商品进销差价（实收数量单位进销差价）待处理财产损溢 流动资产损溢（溢余量进价）二、购进短缺的核算借:库存商品某实物负责人或柜组（实收数量售价）待处理财产损溢流动资产损溢（

4、短缺量进价）贷:材料采购 某供货商 （实际采购成本）商品进销差价（实收数量单位进销差价）查明原因后的处理与批发商品购进溢缺的核算方法相同。此处不再详述卓 茂 荣 制 作任 务 一：零 售 商 品 购 进 的 核 算 退补价业务一般不会引起零售价的变动，对于采用售价核算法的商品流通企业，发生退补价只要调整“商品进销差价”账户即可。一、进货补价的核算 借：商品进销差价 某实物负责人或某营业柜组 应交税费 应交增值税（进项税额）贷：应付账款（或银行存款）二、进货退价的核算 借:应收账款（或银行存款）应交税费 应交增值税（进项税额）贷:商品进销差价 某实物负责人或某营业柜组卓 茂 荣 制 作任 务 一

5、：零 售 商 品 购 进 的 核 算 包装物腾空后实际重量超过标准重量或估计重量，称为包装物超重，反之称为包装物减重。包装物超重或减重，实际上是商品购进过程发生的短缺或溢余一、实物负责人填“包装物超重或减重报告单“包装物超重、减重报告单年年 月月 日日接日收期凭证包商装品包 名装 物 称件数包装物重 量重量包装物超重或减重月日字号预计 实际商品价格 金额 进销差价 验收人：制表：卓 茂 荣 制 作任 务 一：零 售 商 品 购 进 的 核 算二、包装物超重的核算 包装物超重，一般有三种处理方法。第一种是当作商品购进的自然损耗；第二种是作为进货退价，第三种要求供货方补货。三、包装物减重的核算 包

6、装物减重，一般有三种处理方法。第一种是当作商品购进的自然溢余；第二种是作为进货补价，第三种购买方退货给供货方。卓 茂 荣 制 作任 务 一：零 售 商 品 购 进 的 核 算 售价核算法下发生的进货退出，应根据相关单据，按含税零售价冲减“库存商品”账户金额，并同时调整“商品进销差价”账户。1.1.根据根据“进货退出发货单进货退出发货单”或红字收货单或红字收货单:借：库存商品 某实物负责人或某营业柜组 贷：材料采购 某供货单位 商品进销差价 某实物负责人或某柜组2.2.根据红字增值税专用发票的发票联根据红字增值税专用发票的发票联:借：材料采购 某供货单位 应交税费 应交增值税（进项税额）贷：应收

7、账款 某供货单位卓 茂 荣 制 作任 务 二：零 售 商 品 销 售 的 核 算一、一、零售商品销售的业务程序 1 1.钱货兼管与钱货分管：钱货兼管是指营业员销售时，一手交货，一手收款；钱货分管指营业员只管售货，另设收款员专门负责收款。2 2.分散缴款和集中缴款：分散缴款是指每日终了，由各实物负责人将各柜组实收的销货款送存银行；集中缴款指每日终了，各实物负责人将各柜组实收的销货款送交企业财务部门，由财务部出纳集中送存银行。卓 茂 荣 制 作3 3、业务流程演示、业务流程演示(自动演示自动演示)钱钱货货分分管管销货营业员营业员实物负责人实物负责人收收款款员员钱货兼管钱货兼管收款营业员营业员分散缴

8、款分散缴款出出纳纳员员集中缴款集中缴款任 务 二：零 售 商 品 销 售 的 核 算卓 茂 荣 制 作内 部 交 款 单交款单位：年年 月月 日日 编号：编号：款项类别 摘 要 应交金额 实交金额 长款 短款 备注现金支票其他票据合 计人民币（大写）制表：任 务 二：零 售 商 品 销 售 的 核 算二、零售商品销售的会计核算二、零售商品销售的会计核算 1 1、财务根据每日的内部交款单、商品进销存报告单、银行进账单回单等原始凭证进行账务处理：卓 茂 荣 制 作任 务 二：零 售 商 品 销 售 的 核 算二、零售商品销售的会计核算二、零售商品销售的会计核算商品进销存报告表填报单位：年年 月月

9、日日 编号：编号：收 入付 出 项 目 本日发生额本月累计数 项 目 本日发生额 本月累计数上期结存本日进货本日调入提价增值盘点溢余本日销货本日调出降价减值盘点短缺本日结存合计合计 制表：1 1、财务根据每日的内部交款单、商品进销存报告单、银行进账单回单等原始凭证进行账务处理：卓 茂 荣 制 作任 务 二：零 售 商 品 销 售 的 核 算二、零售商品销售的会计核算二、零售商品销售的会计核算 1 1、财务根据每日的内部交款单、商品进销存报告单、银行进账单回单等原始凭证进行账务处理：借：库存现金（或银行存款）贷：主营业务收入 某实物负责人或某柜组 2 2、按售价结转已销商品的成本 借：主营业务成

10、本 某实物负责人或某柜组 贷：库存商品 某实物负责人或某柜组 3 3、月末将含税销售收入分解成不含税销售收入 借：主营业务收入 某实物负责人或某柜组 贷：应交税费 应交增值税（销项税同）卓 茂 荣 制 作任 务 二：零 售 商 品 销 售 的 核 算三、已销商品进销差价的核算三、已销商品进销差价的核算 1 1、综合差价率的计算定定义义：综综合合差差价价率率计计算算法法是是根根据据企企业业所所经经营营全全部部商商品的存销比例，平均分摊全部进销差价的方法。品的存销比例，平均分摊全部进销差价的方法。公式公式：综 合差价率=月末分摊前商品进销差价余额库存商品月末余额本月主营业务收入贷 方 发 生 额+

11、本月已销商品进销差价=本月商品销售收入综合差价率 借：商品进销差价（综合）贷：主营业务成本（综合）卓 茂 荣 制 作任 务 二：零 售 商 品 销 售 的 核 算三、已销商品进销差价的核算三、已销商品进销差价的核算 2 2、分类（或分柜组）差价率的计算 分别求出一定时期各实物负责人（分商品大类或柜组）所经营商品的差价率，据以分别计算各实物负责人（分商品大类或柜组）一定时期已销商品的进销差价，然后汇总得出企业一定时期全部已销商品的进销差价。采用分类（或柜组）差价率计算法，库存商品、商品进销差价、主营业务收入、主营业务成本等账户必须按各实物负责人（分商品大类或柜组）设置明细账户。卓 茂 荣 制 作

12、任 务 二：零 售 商 品 销 售 的 核 算三、已销商品进销差价的核算三、已销商品进销差价的核算 3 3、盘存商品差价计算法 含义含义：盘存商品差价计算法也称实际进销差价计算法，就是按期末库存商品盘点数，逐一计算其进销差价，进而逆算已销商品进销差价的一种方法。公式公式：期末库存商品总进价=各库存商品进价各库存商品期末盘存数卓 茂 荣 制 作任 务 二：零 售 商 品 销 售 的 核 算 3 3、盘存商品差价计算法 公式公式期末库存商品总进价=各库存商品进价各库存商品期末盘存数期末库存商品总售价=各库存商品期末盘存数各库存商品售价期末库存商品应摊进销差价=期末库存商品总售价期末库存商品总进价已

13、销商品应分摊的进销差价=商品进销差价期初贷方金额+商品进销差价本期贷方金额期末库存商品应摊进销差价卓 茂 荣 制 作任 务 三：零 售 商 品 存 储 的 核 算一、商品存储过程中发生溢缺的核算一、商品存储过程中发生溢缺的核算 1 1、定期盘点 定期对库存商品进行实地盘点(点数、过磅等)各实物负责小组将盘点的实存数量填入商品盘存表内，并按商品的品名、规格、零售价计算出各种商品实存数的售价总额。商 品 盘 存 表实物负责人：年年 月月 日日 商品类别 商品名称单位 库存数量 实存售价金额库存商品账面余额溢余（售价）短缺（售价）单 价 金 额 将实物负责人的商品售价总额与会计账户余额核对，以了解和

14、控制商品的实存数，确保账实相符。卓 茂 荣 制 作任 务 三：零 售 商 品 存 储 的 核 算一、商品存储过程中发生溢缺的核算一、商品存储过程中发生溢缺的核算 2 2、账务处理批 准 前批准后盘盈借:库存商品 某商品 贷:待处理财产损溢 待处理流动损溢 商品进销差价 与批发企业商品储存盈亏处理相同 盘亏借:待处理财产损溢 待处理流动损溢 商品进销差价 贷:库存商品 某商品 卓 茂 荣 制 作任 务 三：零 售 商 品 存 储 的 核 算二、商品调价的核算二、商品调价的核算 1 1、调价程序 企业管理层根据物价政策企业管理层根据物价政策、市场信息做出调价决策市场信息做出调价决策 仓储部门接到物

15、价部门通知临时进行局部盘点仓储部门接到物价部门通知临时进行局部盘点 物价部门根据盘点结果计算调整金额，填一式多联的物价部门根据盘点结果计算调整金额，填一式多联的调整单，送交有关部门调整单，送交有关部门 调价商品差价调整单实物所在柜组：年年 月月 日日 单位：元单位：元 商品编号 品名规格单位盘存 数量 原售价新售价 库存商品单价金 额单 价金 额调增金额调减金额调价理由：调价时间：制单：卓 茂 荣 制 作任 务 三：零 售 商 品 存 储 的 核 算二、商品调价的核算二、商品调价的核算 1 1、调价程序 销售接单后执行新售价；财务接单后进行账务处理销售接单后执行新售价；财务接单后进行账务处理

16、2 2、账务处理 调增调增借:库存商品 某商品（或柜组）贷:商品进销差价 某商品（或柜组）调减调减借:商品进销差价 某商品（或柜组）贷:库存商品 某商品（或柜组）卓 茂 荣 制 作任务四：鲜 活 商 品 的 核 算一、鲜活商品一般采用进价金额核算法（见项目四）二二、采用进价记账的同时采用进价记账的同时，进行售价控制进行售价控制1.1.购进鲜活商品由业务部门总验收后，再填商品内部调拨单,按售价拨给各营业柜组，由实物负责人直接验收。2.2.商品售后，按实收销售金额列入主营业务收入3.3.每日营业终了，各实物负责人盘点存货，填商品销售日报表，计算本日应收销货款，并与本日实收销货款相核对，若有不符应及时查明原因。对溢缺数额不做账务处理,只作为分析研究时的参考。卓 茂 荣 制 作任务四：鲜 活 商 品 的 核 算 鲜活商品核算日报表填报单位：年年 月月 日日 字第字第 号号 品名规格 摘 要昨日存货 本日供应 本日盘存本日应收 备 注数量 单价 数量数量 单价单价数量单价 数量 单价 金额合计销售记录本日应销 本日实销 本日溢余 本日损耗 销售成本 销售毛利 制单：本日应销金额=（+)昨日存货数量本日进货数量本日存货数量销货零售单价二二、采用进价记账的同时采用进价记账的同时，进行售价控制进行售价控制卓 茂 荣 制 作