内部审计学第07章 公司治理审计教学课件.pptx

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1、内部审计学第07章 公司治理审计教学课件Integrity 第七章 公司治理审计南京审计大学 郑小荣 教授目 录CONTENTSCONTENTS 第一节 内部审计与公司治理第二节 公司治理规范性审计第三节 公司战略审计第四节 薪酬政策审计第五节 财务资源审计 内部审计与公司治理 第一节 1.内部审计与公司治理的目标相同2.内部审计与公司治理的理论基础相同3.内部审计在公司治理中的作用4.完善公司治理对内部审计的促进作用一、内部审计与公司治理的关系 1.股东大会主导的公司治理审计 股东大会主导的公司治理审计是由公司内部审计机构开展的审计,包括对董事会、经理实施的管理审计、绩效审计和受托经济责任审

2、计等,确认其经营管理活动和绩效并向股东大会报告。2.董事会主导的公司治理审计 在以董事会为核心的治理体系中,可供选择的公司治理审计的模式是:董事会设立审计委员会,直接领导内部审计。3.监事会主导的公司治理审计 以德国、日本、奥地利、中国等为代表的公司治理体系要求建立双层治理结构,在公司中设置监事会作为专门监督组织，以监督董事会、经理的受托经济责任的履行情况。二、公司治理审计的概念与种类 公司治理规范性审计 第二节 （一）公司总体治理结构和政策的审计 公司治理结构和政策应当具有以下主要特征:董事会及其下属的各委员会之间持续的交流和联系;在公司层面和分支机构合理分配治理责任和活动;阐明横向及纵向的

3、监督事项;持续可靠的、有效的信息流动可以上达董事会及其各专业委员会;对道德规范和监督政策的总体政策进行清楚地描述和沟通。只有公司具有结构良好的治理环境,公司治理的流程和程序才能有效。一、公司治理环境审计（二）公司的道德规范的审计 公司的道德规范应符合下列特征:1.正式的书面形式的行为准则;2.对公司的道德目标阐述清楚;3.对行为准则和违规处罚等进行有效的交流;4.由需求来确定与道德相关的交流的有效性和发现培训需求;5.在报告违反行为准则事项时具有无障碍的广泛的交流渠道;6.要求员工确认各自的责任范围;7.无论涉及的对象是谁,必须进行持续有效的调查,并坚持按规定处理;8.以及经理关于支持监督活动

4、的明确承诺。为了实现有效的公司治理,公司需要建立健康向上的道德规则。一、公司治理环境审计（三）审计委员会活动的评价 审计委员会的活动应当具有下列特征:1.正式的书面形式的审计委员会规则对目的、成员及独立性、会议频率、成员的作用和责任、与经理、内部和外部审计的关系、报告责任进行特别调查的授权等进行阐述;2.实际的活动与规则的规定相比较;3.实际的活动与正式的指南和规则相比较;4.实际的活动与最佳实务相比较;5.以及审计委员会使用正式的自我评估程序。审计委员会对保证公司治理结构及其支持程序的有效性负最终责任。一、公司治理环境审计（一）公司内部和外部治理报告程序的审计 公司治理报告程序应当关注下列问

5、题:1.公司治理报告是否符合法律、法规中的报告标准和定义;2.是否建立了适当的报告标准;3.报告过程中是否使用了正确的重要性区间;4.报告的违规之处是否在公司中的适当层次被发现、上报,并得到妥善解决。二、公司治理程序审计（二）公司治理事项的上报和追踪程序的审计 公司治理事项的上报和追踪应当具备下列特征:1.公司的政策程序规定了公司治理事项的上报和追踪;2.解决公司治理问题的责任进行了清楚地界定和交流;3.发现的公司治理事项能够通过治理程序回溯至识别阶段;4.伴随着董事会的适当参与,治理事项以有效及时的方式得到解决。二、公司治理程序审计（三）公司治理政策改变和程序的审计 公司治理政策改变和程序应

6、当具备以下特征:1.公司治理政策改变和程序是用来支持新的公司治理政策或改革现有程序;2.公司治理政策改变的重要性通过持续的培训得到加强。董事会面临的真正挑战在于,没有一套单一的、不变的治理政策和程序。二、公司治理程序审计（四）公司治理支持软件和技术的审计 公司的治理流程和程序是通过使用一系列技术和软件工具实现的。公司治理活动的有效性在不同程度上取决于其技术资源的适当性和可靠性。以前,公司并未优先考虑公司风险管理和公司治理技术投资。但在当前信息技术迅猛发展的环境下,获取实时信息变得至关重要。因此,公司治理支持软件和技术成为公司努力提高和衡量其风险管理和公司治理的关键动因。二、公司治理程序审计(一

7、)公司道德规范审计的作用 1.审计公司道德规范是内部审计的重要职责 依照公司法和公司章程,在公司治理过程中,董事会负责公司战略计划的制定和实施,开展风险管理活动,坚持公司道德和价值的取向。所以,公司治理是否有效很大程度上取决于其道德规范,包括董事会的道德取向和公司的道德环境。内部审计人员通过审计对公司治理起着监督和参谋作用。三、公司道德规范审计(一)公司道德规范审计的作用 2.发挥内部审计在公司道德规范建设中的作用 由于各个公司的文化氛围、治理理念和工作目标不同,公司治理的实施也有很大差别。内部审计机构有责任定期审计整个公司的道德规范建设状况,既可以在审计公司的风险管理、控制和治理过程的效果时

8、考虑公司道德规范因素的影响,又可以单独开展与道德规范相关的目标、项目及活动的设计、实施及效果的审计活动,从而发挥内部审计人员对公司道德规范的确认、咨询作用,帮助公司改进治理过程。三、公司道德规范审计(一)公司道德规范审计的作用 3.发挥内部审计在倡导公司道德规范中的作用 内部审计职业道德规范促进了内部审计职业道德的发展,也是内部审计人员对公司风险管理、控制和治理作出客观确认并获得信任的基础。在提请董事会、监事会、经理和员工遵守法律、道德规范和社会责任的同时,内部审计人员作为本公司的员工,更应该发挥内部审计在倡导公司道德规范中的作用。三、公司道德规范审计(二)公司道德规范审计的内容1.公司社会责

9、任的审计 我国公司社会责任审计,主要审计以下内容:(1)公司是否存在无视其在社会保障方面应负的责任,是否存在逃避或尽量少承担纳税义务;(2)公司是否存在将就业包袱甩向社会的情况;(3)公司是否存在较少考虑环境保护的情况;(4)公司是否存在提供不合格的服务、产品或虚假信息,欺骗消费者的情况;(5)公司是否存在依靠侵占公司职工的收入和福利来为公司经营者谋利的情况;(6)公司是否缺乏社会责任意识,对公益事业不管不问;(7)公司是否缺乏公平竞争意识,极力排斥市场竞争;(8)公司是否缺乏诚信意识。三、公司道德规范审计(二)公司道德规范审计的内容2.公司商业伦理的审计3.公司可持续发展的审计 为了确保公司

10、可持续发展,内部审计人员应对可持续发展管理系统的充分性和有效性进行定期审计,应当审计产生这种信息的过程,测试信息的准确性,评价不可测试信息的合理性,确认内部控制对于确保提供信息的有效性。4.公司综合道德表现的审计 内部审计机构和内部审计人员应从道德素质评价、行为审查、利益相关者审查、公司道德管理制度和措施审查、解决道德困境方式审查、员工个人品质和所处环境评估六大方面进行审计。三、公司道德规范审计(三)公司道德规范审计的方法1.内容分析法。内容分析法是内部审计人员通过对相关的文件和记录进行审计,包括公司内部的各种文件、公司外部的公共机构记录及新闻媒体的报道,以获取有关道德评价信息。2.问卷调查法

11、。问卷调查法是内部审计人员通过对公司的利益相关者进行问卷调查,获取利益相关者对被审计公司的道德评价信息。3.访谈法。访谈法是内部审计人员通过对特定人群进行面对面沟通和对话获取公司道德规范实施现状的有关信息。4.综合审计法。综合审计法是内部审计人员根据委托人的需求、受托审计主体的能力和程序以及被审计对象的特征,综合采用以上两种或两种以上的审计方法。三、公司道德规范审计 公司战略审计第三节 20世纪60年代,受到公司战略管理的影响,内部审计机构和内部审计人员不仅开展经济、效率和效果审计(3E审计),而且开始实施公司战略审计。20世纪70年代,由于公司经营环境不确定性的增强、经营规模的扩大、管理活动

12、的复杂化以及法律和政府对于投资者和社会公众利益保护力度的加大,使董事会、监事会和经理的受托经济责任空前扩大,投资者和其他利益相关者产生了对于公司战略监督的需求,并导致了战略管理和战略审计的兴起。美国一些公司的内部审计机构和内部审计人员开始将3E审计扩展到公司战略审计,认为公司战略审计应确认和评价公司战略选择与实施。一、公司战略审计的起源和发展（一）公司战略审计的概念 从公司战略审计的概念中，可以看到：1.公司战略审计是公司制定和实施战略必须依靠的手段,包括对于公司内外环境的分析、战略实施效果的评估等。2.公司战略审计是公司战略控制与评估的重要工具,可以用于评估公司战略执行的有效性。3.公司战略

13、审计是一种咨询服务,是公司战略的一种诊断工具。4.公司战略审计是对公司长远发展规划的审计,可以提供公司长远发展的综合评价。5.公司战略审计是公司治理过程中的一种正式机制,是正式的公司战略确认和评价过程,它既制约董事会又约束经理。二、公司战略审计的概念和特点（二）公司战略审计的要求 开展公司战略审计，为确保公司战略审计的效果，应符合以下要求：1.公司战略审计的主体必须具备独立性。2.公司战略审计的对象是董事会和经理的战略管理活动和战略管理的全过程。3.公司战略审计的职能是确认、评价与咨询。二、公司战略审计的概念和特点（三）公司战略审计的特点 内部审计机构和内部审计人员实施的公司战略审计，具有以下

14、特点。1.咨询性。2.促进性。3.全面性。二、公司战略审计的概念和特点（四）实施公司战略审计的作用 公司战略审计则是通过确认和评价公司董事会的战略决策和经理的战略执行来促进公司战略目标的实现。现阶段,在我国公司中逐步构建并推广战略审计具有以下积极的作用。1.实施公司战略审计可提高公司战略决策和战略执行的效率。2.实施公司战略审计可充分发挥内部审计价值增值的功能。3.实施公司战略审计可进一步健全和完善公司治理结构。二、公司战略审计的概念和特点(一)战略制定基础的审计 公司战略制定包括公司发展战略的制定和各项职能战略的制定。内部审计机构和内部审计人员应确认和评价公司战略制定基础的内容主要有以下几方

15、面。1.审计公司战略是否符合公司目前的发展状态。2.审计公司战略目标是否符合公司内外部环境。3.审计公司战略制订的程序是否适当。4.审计公司战略目标的前瞻性和实现的可能性。三、公司战略审计的主体和内容(二)公司战略类型选择的审计 内部审计人员应审计公司采取何种类型战略,其依据何在,客观条件是否具备。战略类型大致可分为增长战略、利润战略、集中战略、转移战略和退出战略。1.审计公司战略目标选择的合理性。2.审计公司增长战略选择的合理性。3.审计公司利润战略选择的合理性。4.审计公司集中战略选择的合理性。5.审计公司转变战略选择的合理性。6.审计公司退出战略选择的合理性。三、公司战略审计的主体和内容

16、(三)公司战略实施过程的审计 对公司战略实施过程的审计是一个动态的、连续的确认和评价行为,可结合其他内部审计工作进行。具体而言,对公司战略实施过程的审计应重点关注以下内容。1.审计公司战略实施过程是否沿着制定战略总目标、分解出战略具体目标、评价和选择战略方案、制定年度目标和财务策略、配置资源、度量和评价业绩的方向进行。2.审计公司战略实施的规划、方法、组织保证及控制和报告系统是否健全并有效实施。三、公司战略审计的主体和内容(四)对战略实施效果的审计 1.审计公司增长战略是否带来公司市场份额的增加,是否增强或提高了公司在行业或市场上的地位。2.审计公司利润战略是否带来公司现有资源和经济效益的增长

17、,使利润最大化。3.审计公司集中战略是否带来公司重新安排生产经营规模和财务力量,以提高短期盈利和长期效益。4.审计公司转变战略是否尽快控制或扭转了公司的衰退局面。5.审计公司退出战略是否使公司谨慎退出市场并最大限度地收回投资。三、公司战略审计的主体和内容 薪酬政策审计第四节（一）薪酬政策审计的保密性 目前,大多数公司实行薪酬保密制度,如果内部审计人员考虑不周、组织不力,实施薪酬审计时就会遇到困难和麻烦。如公司主要领导对薪酬政策审计的目的认识不清;被审计单位有抵触情绪,提供资料不齐全,对审计询问不及时做出答复;审人员发现自身薪酬待遇和他人相比较低时,因不满情绪导致保密信息泄露等都会影响审计效果。

18、薪酬政策的保密性既有优点也有缺点,优点是可以保持和谐的人际关系,保护员工的个人权益,使相对高薪者免受他人的排挤刁难,相对低薪者也不会被人轻视;缺点是薪酬调整不公平、不透明导致收入分配的激励作用降低,影响公司和员工积极性的进一步发挥。实施薪酬政策审计可以在一定程度上解决这种弊端。一、薪酬政策审计的特点（二）薪酬政策审计应有明确的授权 由于薪酬政策审计的特殊性,公司内部经济利益的复杂性,决定了薪酬政策审计必须有公司董事会及其审计委员会的充分授权,包括审计目的、审计范围、被审计单位应提供的资料等,并召开相关部门特别会议予以明确。（三）薪酬政策审计要明确审计方式 董事会及其审计委员会组织薪酬政策审计,

19、董事会薪酬管理委员会配合薪酬政策审计,内部审计机构具体实施薪酬政策审计。一、薪酬政策审计的特点（四）薪酬政策审计要遵守严格的规程 内部审计机构应制定严格的薪酬政策审计保密措施和操作规程,严守内部审计职业道德,并应注意以下问题:1.审计前与被审计单位的人力资源部讨论保密信息的接触问题。2.配备必要的审计人员,并签订保密协议。3.必要时限制审计范围。4.对可能出现的问题要提前准备预案和拟定应对方案。一、薪酬政策审计的特点（一）全面了解公司薪酬政策 内部审计人员主要是从公司人力资源部取得公司职工信息资料,全面了解公司各类员工的薪酬政策以及计算员工工资应作纳税调整的金额。由于公司人力资源部门很可能对提

20、供给内部审计人员的信息进行过处理,因此,内部审计人员可随机抽取部分部门员工资料进行核对,或者在员工名单中抽取一些人员进行必要的询问,这样可核实公司提供员工人数资料的真实性。根据现行规定,公司需为职工缴纳医疗、养老、失业、工伤、住房公积金等费用,以及对工资超过个人所得税扣除标准的职工代扣代缴个人所得税,缴纳上述费用以及税金的人员信息经过相关部门审核,真实性较高,因此,内部审计人员可将人力资源部门提供的员工信息资料与上述员工信息进行核对,以进一步证实公司提供职工信息的真实、准确性。经过以上核对分析后,内部审计人员可以初步确认公司所有员工的薪酬政策和薪酬发放。二、薪酬政策审计的方法（二）实地查看与询

21、问 在初步确认公司所有员工的薪酬政策和薪酬发放后,对于属于享有安置“四残”人员税收优惠等职工性质特殊的公司,以及存在集中解除与员工劳动关系而确认的预计负债的公司,或传言有解除与员工劳动关系而公司会计账簿上未见由此而确认的预计负债的公司,可采取深入车间、仓库、相关部门等实地查看与随机询问相关人员了解员工情况的办法进行必要的核实;同时,该办法也适用于核实公司提供职工信息准确性与真实性核实。通过实地查看与询问对公司特定性质员工的了解以降低或规避由于公司利用特定人员而进行薪酬政策调节的风险,以及公司隐瞒公司员工人数或虚构员工人数、提前或延迟解除与员工劳动关系等进行薪酬调节而造成的风险。二、薪酬政策审计

22、的方法（三）确认公司不同时期的薪酬政策 当公司经营业绩较差时,公司是否会利用隐瞒员工人数降低员工薪酬来增加利益,这种情况下除通过实地查看与询问方式外,内部审计人员还可关注公司是否存在众多员工借款以及大额拆借款的情况；若有，则很可能是将员工薪酬的支付而未入公司成本费用;当公司经营业绩很好而员工人数大量增加时,除可通过实地查看与询问方式外,还可对公司员工薪酬政策及支付进行跟踪检查,以确认公司员工薪酬是否真正支付到个人或者是否存在支付后又返还等情况。二、薪酬政策审计的方法（四）比较分析与同行业公司的情况 在每一会计期间,公司需在财务报表附注中对应当支付给员工的工资、奖金、津贴和补贴及其期末应付未付的

23、金额进行披露。由此,内部审计人员应对同行业公司间的单位人工产出进行比较分析,确认公司薪酬政策的合理性。众所周知,人的水平和能力及与此相关的薪酬政策是密切相关的。因此,内部审计人员将公司与同行业公司的单位产出以及其波动进行分析,进行横向比较,就可大致了解公司经营业绩的真实性以及公司薪酬政策的合理性和竞争力。二、薪酬政策审计的方法（五）关注公司前后年度职工薪酬的波动 正常情况下,公司如没有劳动效率提高、工艺改进、产品改善、工资提高或物价上涨以及经营能力的大幅度变化等情况下,公司员工薪酬政策及薪酬总额应无重大波动,单位人工产出年度间也应比较均衡。因此,内部审计人员应对公司年度间员工薪酬政策及薪酬总额

24、以及单位人工产出进行分析,分析年度间员工薪酬政策及薪酬总额及单位人工产出波动的原因及合理性。二、薪酬政策审计的方法（一）实施薪酬政策审计,确保薪酬政策支持公司发展战略 薪酬政策审计首先要确保薪酬政策支持公司发展战略。支持公司发展战略是薪酬政策制定的依据,也是薪酬管理的最高目标。发展战略管理是董事会的责任,而且这种责任正变得越来越重要。公司的薪酬政策由董事会及其薪酬委员会负责制定和实施,应支持和促进公司发展战略的实施。董事会薪酬委员会成员仅在职能范围内或可操作的范围内考虑薪酬政策的制定和管理是不够的,应保证薪酬政策的制定、实施和管理有助于促进公司发展战略的实施。现代公司处在复杂的环境中,要求越来

25、越快、越来越有效地制定和调整薪酬政策来应对各种变化。三、薪酬政策审计的作用（二）实施薪酬政策审计,确保薪酬政策与其他职能的匹配 公司薪酬政策审计要解决的问题在于薪酬政策与公司其他职能之间的匹配以及薪酬政策与人力资源管理中的其他功能之间的整合。公司是一个系统,这个系统中的每一个子系统或更小的系统之间必须相互兼容支撑,才能保证公司有效地运转并实现公司的目标。公司薪酬政策不仅要适应于特定的公司发展战略和竞争战略,而且要与业务职能战略相匹配。这些薪酬政策的核心价值在于确定了特定发展战略下薪酬政策与各业务职能领域之间的兼容关系并能够被用作“审计依据”。三、薪酬政策审计的作用（三）实施薪酬政策审计,确保采

26、用先进的薪酬政策手段 实施薪酬政策审计,首先,内部审计人员应解决好采用各种不同的薪酬手段在运转方式、实施效果、成功条件,以及面临的风险等方面的评估;其次,薪酬政策审计要解决的是不同的薪酬方案的各自特征;最后,人力资源管理实践中所使用的薪酬政策手段和薪酬政策方案是否合适。公司可以采用不同的薪酬政策手段,但应对不同的薪酬政策手段的优缺点有非常清晰的理解,而且也随之确定对各种薪酬政策手段进行审计的技术标准。三、薪酬政策审计的作用 财务资源审计第五节（一）财务资源 财务资源是指公司所拥有的资本以及公司在筹集和使用资本的过程中所形成的独有的不易被模仿的财务专用性资产,包括公司独特的财务管理体制、独特的财

27、务管理模式、财务分析与决策工具、健全的财务关系网络以及拥有公司独特财务技能的财务人员等。（二）财务资源分配和使用 财务资源分配和使用是指资本在不同形成方式上的组合和在不同经济用途之间的配置。财务资源分配和使用涉及财务活动的两个基本方面:一是对资本的形成进行组合,即融资中的资源配置,资源的配置表现为资本在不同时期之间和不同性质之间的安排,从而形成了融资的核心问题融资结构的合理安排,包括长期资本和短期资本的安排、债务资本和权益资本的安排;二是对资本的使用进行配置,即投资中的资源配置,资源的配置主要表现为资本的合理分配,从而形成了投资的核心问题资源流向和流量的调整。一、财务资源的审计目标（三）财务资

28、源审计目标 财务资源审计是一项牵涉面广、工作量大、事情繁杂的工作,财务资源审计是公司治理审计的主要工作任务。财务资源分配和使用的目标就是以公司发展战略为导向,以效益性为核心,将财务资源配置到最恰当、最重要、效益性最好的地方,使其得到充分合理的使用,以保障财务资源供给,节约财务资源,提高财务资源利用效率和效益，最终实现公司的目标。内部审计机构和内部审计人员应审计公司是否建立了包括明确的政策和标准在内的财务资源分配和使用流程,并对特定的财务资源分配和使用与控制进行审计,从而保证财务资源分配和使用的原则、标准的适当性,重大财务资源分配和使用的有效性,并取得最佳的财务资源使用效益。一、财务资源的审计目

29、标 1.财务活动性质的转变需要实行财务资源审计。2.财务资源分配的流程化要求加强财务资源审计。3.内部审计的独特功能有助于加强财务资源审计。二、财务资源审计的必要性（一）审计财务资源配置的合理性 审计财务资源配置的合理性是指内部审计人员对单位财务资源的投入的审计，使财务资源配置比原有财务资源配置更合理。（二）审计财务资源配置的效率性 审计财务资源配置的效率性应考虑单位资源投入对内部经济和外部经济的影响，即要考察它是否增加了内部经济和外部经济，是否减少了内部不经济和外部不经济。在这个意义上，内存审计人员审计财务资源配置的效率问题应当充分考虑两个最基本的约束条件：一是资源配置后，企业成本是否降低，

30、收益是否增加；二是资源配置后，社会平均成本是否降低，社会平均收益是否提高。这两个约束条件意味着：财务资源的优化配置对单位财务资源的投入带来的边际收益要考虑边际成本和平均成本的关系。三、财务资源审计的内容 思考题本章习题 1.说明内部审计在公司治理中的角色定位。2.公司治理环境审计应包括哪些内容？3.公司战略审计的特点有哪些？4.薪酬政策审计要遵守的规程有哪些？5.说明财务资源审计的必要性。案例分析本章习题 国有控股国有控股XY银银行公司行公司审计审计局受公司董局受公司董事会下属事会下属审计审计委委员员会的委派会的委派,对对XY银银行行行行领领导进导进行薪酬政策行薪酬政策执执行情况行情况审计审计

31、。公司。公司审计审计局局抽抽调调了精干的内部了精干的内部审计审计人人员员12人人,于于2021年年8月月实实施了施了为为期期2个月的薪酬政策个月的薪酬政策执执行情况行情况审审计计,以下是此次以下是此次审计审计的内容和程序。的内容和程序。案例分析本章习题 一、了解国有金融机构高管薪酬管理的有关规定2009年2月,财政部印发金融类国有及国有控股企业负责人薪酬管理办法(征求意见稿),规定国有金融机构负责人税前最高年薪为280万元。2010年3月,银监会发布商业银行稳健薪酬监管指引(银监发201014号)规定,银行高管及对风险有重要影响岗位上的员工,其绩效薪酬的40%以上应采取延期支付的方式,且延期支

32、付期限一般不小于3年,其中主要高级管理人员绩效薪酬的延期支付比率应高于50%。2012年10月,财政部、监察部和审计署联合印发中央金融企业负责人职务消费管理暂行办法(财金2012125号),列举了中央金融机构负责人职务消费方面12条禁止性规定,从而规范了其职务消费行为。2015年起，被称为“限薪令”的中央管理企业负责人薪酬制度改革方案正式实施，实行分类分级管理。二、国有控股XY银行高管薪酬的现状 从绝对数额来看,国有控股XY高管薪酬仍处于高位运行。2020年国有控股XY银行23名高管税前人均薪酬为265.78万元。其中:基本薪酬人均77.46万元;绩效薪酬人均148.3万元;“五险一金”及补充

33、保险单位缴存部分人均40.04万元。上述高管薪酬中,当年实际兑现人均172.62万元;延期支付人均55.7万元。另根据德勤会计师事务所公司发布的中国企业高管薪酬调研报告,2020年银行业高管平均薪酬是农林牧副渔业的8倍,也是位居第二位的房地产的3.3倍。从年度情况来看,近年来国有控股XY银行高管薪酬年度变化较小,薪酬水平总体趋于稳定。如2019年度国有控股XY银行高管的薪酬同比上升6%;2020年度除了行长薪酬略有下降外,其他高管薪酬均有小幅上涨,最高涨幅为8%。从薪酬管理流程来看,国有控股XY银行按照公司章程规定,高管薪酬方案由董事会薪酬委员会拟定,提交董事会审议通过后执行,董事和监事薪酬方

34、案提交股东大会审议通过后执行。同时,国有控股XY银行聘请外部会计师事务所对公司薪酬管理信息进行审计,并根据监管部门具体要求,报送高管薪酬相关材料。同时,通过年报和补充公告披露高管薪酬政策及薪酬结果。案例分析 三、存在的问题 1.薪酬管理政策执行不到位。对2020年国有控股XY银行高管薪酬政策审计中发现，国有控股XY银行存在住房公积金超限额缴存、福利性货币补贴未纳入高管薪酬管理以及高管薪酬增速超过国有控股XY银行在岗职工平均工资增速等突出问题。对于审计中发现的问题,审计局已向国有控股XY银行下达整改通知。2.相关政策对国有控股XY银行约束力不强。目前,有关政策规定主要对国有和国有控股金融机构有一

35、定约束力,但相关制度规定对国有上市银行无具体约束力,国有控股XY银行是否执行“限薪令”主要由其自主决定,执行效果大打折扣。截至2021年6月30日,国有控股XY银行2021年半年报显示国有控股XY银行除行长外,其他银行高管薪酬均呈现不同程度上涨,最高者同比涨18%。在当前银行盈利低速增长期国有控股XY,银行高管薪酬增长速度高于营业收入增长速度,易导致国有控股XY银行国有资产的流失。案例分析 三、存在的问题 3.长期激励机制有待进一步建立健全。国外银行高管薪酬以长期激励为主,高管薪酬与经营风险、银行长期发展以及股东利益关联度更高。而对于国有控股XY银行,高管的长期激励机制仍处于探索阶段,主要通过

36、现金奖金方式强化与绩效的关联,通过延期支付手段进行风险约束,激励不足与约束乏力现象并存,在制度上缺少分享长期经营成果的激励手段和体现风险延后的激励约束机制。4.信息披露不够公开、透明。目前,国有控股XY银行高管人员薪酬信息基本上是保密的,年报中也只是根据证监会的要求披露董事和高管人员的薪酬总额,而对于国有控股XY银行高管的薪酬结构、高管薪酬与其完成的工作和公司绩效如何相关等信息均无披露。对于国有控股XY银行高管薪酬延期支付部分,在当年度年报中没有披露,在以后支付年度年报中也没有披露,这意味着有50%以上的薪酬由于不健全的信息披露体系而被瞒报了。案例分析 案例分析本章习题 要求：1.针对国有控股XY银行的相关资料，进一步指出可能存在的问题。2.提出进一步加强国有控股XY银行高管薪酬管理的整改建议。Integrity Integrity 谢谢！