银行会计的基本核算方法.pptx

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1、会计科目的作用会计科目的作用会计科目是连结核算方法的纽带会计科目是连结核算方法的纽带会计科目是取得信息资料的保证会计科目是取得信息资料的保证会计科目是统一核算口径的基础会计科目是统一核算口径的基础第1页/共58页 金融企业会计制度商业银行会计科目和会计报表将银行会计科目划分为以下类型：1资产类科目，是反映银行被占用资金以及应收未收资金的科目。即现金、贵金属、存放同业款项、短期贷款、中长期贷款、贴现、应收利息、短期投资、固定资产、在建工程、无形资产、递延资产等科目。其共性是：在账户中反映时，增加记借方，减少记贷方，余额反映在借方。会计科目的分类会计科目的分类第2页/共58页 2负债类科目，是反映

2、银行欠人的资金以及应付未付资金的科目。即活期存款、定期存款、联行存放款项、保证金、应付利息、长期借款、发行债券、外汇买卖等科目。其共性是：在账户中反映时，增加记贷方，减少记借方，余额反映在贷方。第3页/共58页 3所有者权益类科目，是反映银行的投资者对企业净资产的所有权的科目。它包括实收资本、资本公积、盈余公积、利润分配等科目。其共性是：在账户中反映时，增加记贷方，减少记借方，余额反映在贷方。第4页/共58页 4损益类科目，是反映银行在经营过程中收入、成本和费用的科目。即利息收入、中间业务收入、金融企业往来收入、投资收益、利息支出、金融企业往来支出、资产损失、营业税金及附加、所得税等科目。在账

3、户中反映时，收入类科目，增加记贷方，减少记借方，期末结转于“本年利润”的贷方；成本和费用类科目，增加记借方，减少记贷方，期末结转于“本年利润”的借方。第5页/共58页 5资产负债共同类科目，是用来反映和核算银行发生的资金往来业务的科目，适用于联行往来、外汇买卖、同城票据清算等业务。主要包括：联行往来、辖内往来、外汇买卖、同城票据清算、资金调拨、外汇营运资金等科目。其共性是：在账户中反映时，属于负债记贷方，属于资产记借方，余额轧差反映反映。第6页/共58页 6表外科目。它是不纳入资产负债表内的，用来反映并不涉及或尚未涉及银行资金增减变化但又发生了权责关系，或用以反映和控制银行重要业务事项及数字资

4、料的会计科目。或有资产、或有负债、有价单证、空自重要凭证以及实物管理的核算内容都使用表外科目。表外科目采用单式记账法，不完全用货币量度，也不要求平衡。银行业会计科目名称和编号银行业会计科目名称和编号第7页/共58页 记账方法的选择记账方法的选择 记账方法是会计基本核算方法的重要内容。它是根据一定的规则，运用一定的符号，按照会计科目对发生的经济业务，进行整理、分类和登记账簿的一种专门方法。根据记录方式的不同，分为单式记账法和复式记账法。第8页/共58页单式记账法：单式记账法就是对每-项经济业务所引起的资金变化只在一个账户中进行登记，以现金或人欠、欠人为中心的一种记账法。这种记账法虽然具有手续简便

5、的优点，但由于账户设置不完整，各账户之间没有直接联系，不能全面、系统地反映企业的经营情况，难以满足管理和核算的要求。第9页/共58页 银行收到重要的空白凭证支票5050本，用单式记账法记账如下：收入：重要空白凭证支票 5050本 开户单位来银行购买空白支票一本，则记账如下：付出：重要空白凭证支票1 1本单式记账法举例：第10页/共58页 复式记账法：复式记账法是指对每笔经济业务都要以相等的金额同时在两个或两个以上的账户中进行登记的记账方法。它不仅能全面、清晰地反映经济业务的内容，还能通过对各会计要素具体项目增减变动情况的观察，了解经济业务的来龙去脉，同时也便于运用试算平衡原理来检查账户记录的正

6、确性。第11页/共58页 目前，银行会计表外科目采用单式记账方法，即业务发生时记收入，业务注销或冲减时记付出，余额反映未销数额。银行会计表内科目采用借贷记账方法，即以资产负债平衡原理为依据，以“借”、“贷”为记账符号，以“有借就有贷，借贷必相等”为记账规则的一种复式记账法。第12页/共58页借贷记账法：借贷记账法是以“借”、“贷”作为记账符号，以“资产=负债十所有者权益”会计恒等式作为理论依据，来记录和反映会计要素增减变动和结果的一种复式记账法。第13页/共58页 (一)记账符号及方向 借贷记账法以“借”和“贷”作为记账符号，并把每个账户分为左右两方，左方为借方，右方为贷方。根据会计恒等式和复

7、式记账原理，若一项资产增加，只能是由于另一项资产的减少，或是一项负债的增加；或是所有者权益的直接增加；或是企业收入增加；或是费用的减少。同理，可推出“借”、“贷”符号所表示的账户增减变化情况，也就是各类账户的记账方向。借贷记账法的基本要点：借贷记账法的基本要点：第14页/共58页 (二)记账规则 记账规则，是记账规律的高度概括。“有借必有贷，借贷必相等”的记账规则，是复式记账原理在借贷记账法中的具体运用。由于借贷记账法是以“资产=负债十所有者权益”会计恒等式为理论依据，而收入和费用又会引起等式两端的变化。而按照借贷记账法，对资产类及费用类账户，借方表示增加，贷方表示减少；对负债类、所有者权益类

8、及收入类账户，贷方表示增加，借方表示减少。所以，无论哪两类账户资金的增减变化或某一类资金的增减变化登记入账后，必然会有“有借必有贷，借贷必相等”，且使“资产=负债十所有者权益”恒等。第15页/共58页 (三)试算平衡 试算平衡，就是根据“资产=负债+所有者权益”的平衡理论来检查和平衡账务的方法。由于借贷记账法对每笔会计业务都按“有借必有贷，借贷必相等”的记账规则记入有关账户的借方和贷方，而且保持金额相等，方向相反，因此借贷记账法可建立如下试算平衡公式：各科目借方发生额合计=各科目贷方发生额合计各科目借方余额合计=各科目贷方余额合计第16页/共58页表外科目的记账方法表外科目的记账方法 表外科目

9、是用来记载不涉及银行资金运动的重要业务事项，这些业表外科目是用来记载不涉及银行资金运动的重要业务事项，这些业务虽不通过账内核算，不引起银行资金的实际收付，但银行对外已经承务虽不通过账内核算，不引起银行资金的实际收付，但银行对外已经承担了经济责任，也需要另外设置一些表外科目进行登记和反映。表外科担了经济责任，也需要另外设置一些表外科目进行登记和反映。表外科采用单式收付记账法，即以收入和付出作为记账符号，账簿设采用单式收付记账法，即以收入和付出作为记账符号，账簿设“收入收入”、“付出付出”和和“余额余额”三栏。当业务发生或增加时，记收入；当注销或三栏。当业务发生或增加时，记收入；当注销或减少时记付

10、出；余额则表示结存或未结清的业务事项。减少时记付出；余额则表示结存或未结清的业务事项。表外科目记账方法的特点是表外科目记账方法的特点是:各科目只单方面反映自身的增减变化，各科目只单方面反映自身的增减变化，不涉及其他科目，不存在平衡关系。不涉及其他科目，不存在平衡关系。第17页/共58页借贷记账法应用举例 设有以下4笔业务，根据借贷记账法规则，其会计分录为：1、某储户以现金存入活期储蓄存款5 000元。借：库存现金 5 000.00 贷：吸收存款-活期储蓄存款 5 000.00第18页/共58页 2 2、发放给某企业流动资金贷款1 1笔，金额2 000 0002 000 000元，转入其存款户内

11、。借：贷款-短期贷款 2 000 000.002 000 000.00 贷：吸收存款-活期存款 2 000 2 000 000.00000.00第19页/共58页3、某企业领取备用现金8 000元。借：吸收存款-活期存款 8 000.00 贷：库存现金 8 000.004、支付银行印刷费用500元，以现金付讫。借：管理费用 500.00 贷：库存现金 500.00第20页/共58页根据以上会计分录，进行试算平衡：根据以上会计分录，进行试算平衡：会计科目会计科目发生额发生额余额余额借方借方 贷方贷方借方借方 贷方贷方库存现金库存现金吸收存款吸收存款-活期活期储蓄存款储蓄存款贷款贷款-短期贷款短期

12、贷款吸收存款吸收存款-活期活期存款存款管理费用管理费用合计合计5000850050002000000800020000005002 013 5002 013 5003500 50002000000199200050020005002000500第21页/共58页会计凭证的填制会计凭证的填制 会计凭证是记录各项业务与财务活动的书面证明，是办理资金收付和账务处理的依据，也是进行账务核算、核对、登账、结账和进行事后稽核，以明确经济责任的原始记录。填制和审核会计凭证是会计核算的起点和基础。根据各种不同业务与财务性质，科学地设计和使用记账凭证，认真审核凭证的各项要素，做到填写正确，手续齐全，传递及时，使

13、各项账务的核算、记载、结账、检查有条不紊地进行。第22页/共58页 会计凭证在会计核算中的作用:1.会计凭证是经济业务发生的书面证明；2.会计凭证是反映业务与组织核算的重要工具；3.会计凭证是监督经济业务和事后查考的依据。第23页/共58页 会计凭证的种类 (一)按凭证的使用范围分类 会计凭证按使用的范围来划分，可以分为基本凭证和特定凭证两种。1基本凭证 基本凭证是银行根据有关原始凭证或业务事项自行编制的通用记账凭证。一般有8种:（1）现金收入传票 (2)现金付出传票 (3)转账借方传票 (4)转账贷方传票 (5)特种转账借方传票 (6)特种转账贷方传票 （7）表外科目收入传票 (8)表外科目

14、付出传票第24页/共58页户名或账号户名或账号 摘摘 要要 金金 额额百百十十万万千千百百十十元元角角分分 中国XX银行现金收入传票（贷）（借）现金 年 月 日铜牌或对号单第 号总字第 号 字第 号附件 张（白纸红油墨）会计 出纳 复核 记账第25页/共58页户名或账号 摘 要 金 额百十万千百十元角分 中国XX银行现金付出传票（借）（贷）现金 年 月 日铜牌或对号单第 号总字第 号 字第 号附件 张（白纸黑油墨）会计 出纳 复核 记账第26页/共58页户名或账号 摘 要 金 额百十万千百十元角分 合 计 中国XX银行转帐借方传票科目（借）年 月 日 对方科目（贷）总字第 号 字第 号附件 张

15、（蓝纸黑油墨）会计 复核 记账 制票第27页/共58页户名或账号 摘 要 金 额百十万千百十元角分 合 计 中国XX银行转帐贷方传票科目（贷）年 月 日 对方科目（借）总字第 号 字第 号附件 张（浅蓝纸红油墨）会计 复核 记账 制票第28页/共58页 2特定凭证 特定凭证是根据各项业务的特殊需要而编制的各种专用凭证。它一般都是兼顾单位和银行的需要一次多联套写的。如各种结算凭证、借款凭证、国库凭证、联行报单等，一般是由联行、代理行寄来，或是单位按规定从银行购买填写提交银行以代替记账凭证进行账务核算。第29页/共58页 （二）按凭证的填制程序和用途分类可分为原始凭证和记账凭证 原始凭证是根据经济

16、或金融业务直接取得或填制的，具有法律效力的书面证明。它是进行会计核算的原始资料和重要依据。记账凭证是财会部门根据审核合格的原始凭证编制的、作为直接记账依据的会计凭证。记账凭证可以根据原始凭证直接填制，也可以根据若干同类的原始凭证汇总填制。还可以以单位提供的原始凭证代替记账凭证记账。第30页/共58页(三)按凭证的形式分类 会计凭证按形式分类可分为单式凭证和复式凭证。单式凭证即一张凭证上只填列所涉及的会计科目中的一个。它必须由两张或两张以上的单式凭证组合成套，才能反映出一笔经济业务的全貌。由于单式凭证具有传递方便、便于分工记账、综合整理及装订保管的优点，所以，银行多采用单式记账凭证.。第31页/

17、共58页 复式凭证是将一笔账务所涉及的两个或两个以上的会计科目，都填列在一张凭证上(含一借多贷，或一贷借)并据以登记有关账户。其 优点:科目对应清楚，一张凭证内保持借贷两方平衡相等。但除不具有单式凭证的优点外，还容易发生错记和漏记。第32页/共58页会计凭证的处理：会计凭证的处理，是指从受理或编制凭证开始，经过审查、记账、传递，直到整理、装订、保管为止的全过程。第33页/共58页(一)会计凭证的编制 编制会计凭证是会计核算工作的起点，是办理收付和记账的根据。所以编制会计凭证，必须要素齐全，数字正确，内容真实，字迹清楚。我国现行的货币结算，分为两种方式:一种是现金结算，另一种是转账结算。不论是哪

18、一种方式都必须编制凭证。第34页/共58页 1 1现金传票的编制 客户到银行存、取现金，都必须填制有关的现金缴款单或现金支票(存款凭条或取款凭条)。银行内部发生的现金收付业务也应分别填制现金收入传票或现金付出传票。这些凭证只记载现金的对方科目，对于现金科目本身的传票则可以省略。第35页/共58页 由于现金收入(付出)传票本身就代表的是(借)或(贷)现金科目因而不再编制现金科目传票。每日营业终了后，再将全部现金收入和现金付出总数填写在现金科目日结单上，据以登记现金科目总账。第36页/共58页 2转账传票的编制 对转账业务，由于它每笔业务至少要涉及到两个科目，所以对所发生的每笔转账业务，要分别编制

19、转账借方传票和转账贷方传票，即一个科目填制一张传票，以借方科目与贷方科目对转。第37页/共58页(二)会计凭证的审核 审核会计凭证是发挥会计监督作用的重要手段。银行在受理会计凭证时，应认真审查凭证的真实性、正确性、完整性和合法性。审核的具体内容：(1)是否应为本行受理的凭证；(2)凭证种类是否正确，基本要素、联数及附件是否完整齐全，是否超过了有效期限；(3)账号与户名是否相符；（4）大、小写金额是否一致，字迹有无涂改；（5）印鉴、密押是否真实齐全；(6)支付金额是否超过存款余额或放款额度和拨款限额，用途是否符合有关规定；(7)计息、收费、罚金等计算是否正确；（8）会计科目的名称、代号是否使用正

20、确等。第38页/共58页(三)会计凭证的传递 会计凭证的传递，是指会计凭证从填制或取得起，经审查、记账到装订保管的全过程。1凭证传递的一般程序 银行会计凭证的传递过程，既是处理业务和会计核算的过程，也是实现会计监督的过程，它关系着银行会计的核算质量和国民经济各部门的资金周转。因此，一切会计凭证的传递，必须准确及时，手续严密，先外后内，先急后缓，防止积压、丢失等错、乱、慢等现象发生。第39页/共58页 2凭证传递的基本原则 （1）对于现金收入传票必须先收款，后记账；对现金付出传票必须先记账，后付款，以保证会计出纳账款一致和防止差错；(2)对转账业务，必须先记付款人账户，后记收款人账户；对于清算票

21、据要收妥迸账，以防止透支和贯彻银行不垫款的原则。第40页/共58页(四)会计凭证的装订与保管(五)有价单证及重要空白凭证的管理第41页/共58页 账务组织与账务处理账务组织与账务处理 是指各种账簿之间的相互关系以及同记账程序和核对方法的有机结合。银行的账务组织包括明细核算和综合核算两个系统。账务组织账务组织第42页/共58页银行账务处理程序业务发生转账传票现金传票现金收入日记簿 付出 现金库存簿实存现金登记簿余额表科目日结单总帐日计表分户账银行账务处理程序第43页/共58页 账务组织与账务处理账务组织与账务处理 明细核算由各种分户账、登记簿(卡)、余额表、现金收付日记簿组成，按户进行核算，它反

22、映每一会计科目下各账户资金增减变化的详细情况。综合核算是按科目进行核算，它是由科目日结单、总账、日计表组成，它反映每一会计科目资金增减变化的总括情况。第44页/共58页 账务组织与账务处理账务组织与账务处理 两个系统的账簿都根据同一会计凭证平行登记，双线核算。明细核算对综合核算起细化和补充作用，综合核算对明细核算起统驭作用。它们相互配合，相互补充，又相互联系，相互制约，构成银行会计核算完整的账务组织体系。第45页/共58页明细核算明细核算 1分户账。分户账是明细核算的主要账簿，是总账各科目的详细记录，也是与单位对账的依据。分户账中又分别设置甲、乙、丙、丁四种账簿格式。设有借方、贷方发生额和余额

23、三栏，适用于不计息或使用余额表计息的账户，以及银行内部核算的账户。设有借方、贷方、余额、积数四栏，适用于在账面上加计积数，并计算利息的账户。甲种账乙种账第46页/共58页明细核算明细核算 设有借方、贷方发生额和借方、贷方余额四栏，适用于借、贷双方反映余额的存贷往来账户。设有借方、贷方发生额、余额和销账四栏，适用于逐笔销账的一次性业务，并兼有分户核算作用的账户。丙种账丁种账第47页/共58页明细核算明细核算 2登记簿。它适应于某些业务需要而设置的账簿，是分户账的补充，主要用来登记账户中未能记载的各种业务事项和重要空自凭证、有价单证的控制等以及统驭卡片账的辅助账簿。3余额表。是核对总账与分户账余额

24、和计算利息的重要工具，是明细核算的重要组成部分。它包括计息余额表和一般余额表两种。计息余额表适用于计息科目，一般单位的存、贷款业务凡用甲种账记载的，均可使用计息余额表计息。一般余额表适用于不计息科目。第48页/共58页明细核算明细核算 余额表是根据各账户的每日最终余额抄列。当日未发生借贷的账户，应根据上一日的最终余额抄列，以便同总账余额核对和计算积数及利息。4现金收入（付出）日记簿。这是一种序时和分类相结合的账簿，是现金收入和现金付出的明细记录，业务发生后，依据现金收入或现金付出作凭证分别序时、逐笔记载。库存现金当日的收付总数应与“现金”科目的借、贷方发生额核对一致。第49页/共58页综合核算

25、综合核算 综合核算又叫总分类核算，是按会计科目进行的核算。它反映各部门一切交易事项、业务活动及资金、财产变化的总括情况，是明细核算的概括和综合。通过综合核算，可以全面反映、监督银行业务和财务活动情况，是编制各种会计报表的依据，也为考核政策、法规的贯彻执行情况提供数据信息。它是由科目日结单、总账和日计表组成。第50页/共58页综合核算综合核算 1科目日结单。科目日结单也叫汇总传票，是按日根据同一科目的传票，分别现金、转账、借方、贷方各自相加填入有关栏内，并注明传票及附件张数。现金科目日结单应根据各科目日结单的现金借方和贷方数各自相加填列。每日营业终了，根据当日各科目的传票分别编制科目日结单，它是

26、轧平当日账务和登记总账的依据。科目日结单全部相加的借方、贷方合计数必须相等。第51页/共58页综合核算综合核算 2总账。总账是按科目设置和登记的账簿，是各科目的总括记录，是综合核算与明细核算相互核对及统取分户账的工具，也是编制日计表等会计报表的依据。总账设有借、贷方发生额和借、贷方余额四栏。账页每月更换一次。其记载方法是:每日营业终了，根据各科目日结单的借、贷方发生额合计数填记，并结出余额。当日未发生账务的计息科目，应将上日余额填入当日余额栏内，以便与余额表核对积数。第52页/共58页综合核算综合核算 3日计表。日计表按日编制，是反映当天业务活动情况和轧平当天账务跑主要工具。日计表的各科目当日

27、发生额和余额根据总账填记，当日末发生借贷业务的科目根据上日余额填记。日计表借、贷方发生额和借、贷方余额的合计数，必须各自平衡。第53页/共58页 账务组织与账务处理账务组织与账务处理 账务处理是指从办理业务，编制和审查凭证开始，经过账务记载和账务核对，直到轧平账务，编制日计表的全过程。它主要包括记账、结账和对账三个环节。账务处理第54页/共58页 账务组织与账务处理账务组织与账务处理 1.记账。记账是会计核算的主要内容。当业务发生时编制或审查凭证，一方面根据凭证记入分户账，按分厂账的余额编制余额表;另一方面编制科目日结单登记总账，并根据总账编制日计表。账务处理第55页/共58页 账务组织与账务处理账务组织与账务处理 2.结账。结账是会计核算的重要环节。账务记载到一定时期后，必须进行结账。银行的结账工作分为日结、月结和年度决算三种。账务处理第56页/共58页 账务组织与账务处理账务组织与账务处理 3.对账。对账是保证账务记载正确的一项必要措施。通过对账，达到账账、账款、账据、账实、账表和内外账务六相符。账务处理第57页/共58页感谢您的观看！第58页/共58页