生产准备阶段会计业务处理.pptx

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1、（二）帐户设置 1.在建工程性质：资产类账户用途：反映和监督企业在固定资产达到预定可使用状态之前的全部支出。结构：（见下页）子情景三子情景三生产准备业务核算生产准备业务核算第1页/共42页子情景三子情景三生产准备业务核算生产准备业务核算在建工程在建工程借（借（+）贷（贷（-）期初余额：期初余额：预定可使用状态的全部支预定可使用状态的全部支出出 结转完工工程成本结转完工工程成本本期发生额本期发生额期末余额：期末余额：未完工工程成本未完工工程成本本期发生额本期发生额第2页/共42页 2.固定资产性质：资产类账户用途：反映和监督企业在固定资产原价的增减变动及结余情况。结构：（见下页）明细账：按固定资

2、产种类设置明细账子情景三子情景三生产准备业务核算生产准备业务核算第3页/共42页子情景三子情景三生产准备业务核算生产准备业务核算固定资产固定资产借（借（+）贷（贷（-）期初余额：期初余额：取得成本的增加取得成本的增加 调增成本调增成本 出售、清理出售、清理 调减成本调减成本本期发生额本期发生额期末余额：期末余额：原价结余原价结余本期发生额本期发生额第4页/共42页（三）核算举例见教材子情景三生产准备业务核算第5页/共42页（一）：采购成本的计算和结转采购成本的组成采购成本的归集在实际工作中，采购成本的归集是通过“在途物资”明细账进行归集。采购费用的分配采购成本的结转就是材料采购业务结束，材料已

3、经入库，并已计算出材料采购成本，会计上将在途材料转入库存材料。二、原材料的核算第6页/共42页返回返回1、材料采购成本的构成、材料采购成本的构成（5）其他费用：其他直接归属材料采购成本的）其他费用：其他直接归属材料采购成本的 费用，如进口材料关税等。费用，如进口材料关税等。采购成本：指为采购原材料而发生的各项费用。包括：采购成本：指为采购原材料而发生的各项费用。包括：（1）材料的）材料的买价买价：指供货发票上的销售价格。指供货发票上的销售价格。（2）运杂费：包括材料的运输费、装卸费、）运杂费：包括材料的运输费、装卸费、保险费、包装费、仓储费等。保险费、包装费、仓储费等。（3）材料损耗：指采购过

4、程中的合理损耗。）材料损耗：指采购过程中的合理损耗。（4）挑选整理费：材料挑选过程中发生的工资、）挑选整理费：材料挑选过程中发生的工资、费用支出和物资的损耗。费用支出和物资的损耗。采购费用采购费用第7页/共42页返回返回第8页/共42页2、材料采购费用的分配、材料采购费用的分配采购费用采购费用由某种材料负担由某种材料负担由多种材料共由多种材料共同负担同负担直接记入该材料采购成直接记入该材料采购成本本按标准分配记入各材料采按标准分配记入各材料采购成本购成本返回返回第9页/共42页知识点：采购费用的分配 一次购入多种或多类材料，发生一笔采购费用。分配的标准：原材料的重量、体积、买价等分配的公式：采

5、购费用采购费用 分配率分配率=应分配的采购费用应分配的采购费用各种材料的分配标准合计各种材料的分配标准合计某种材料应分某种材料应分配的采购费用配的采购费用=该材料的该材料的分配标准分配标准采购费用采购费用 分配率分配率第10页/共42页（二）、所需设置的账户 1.在途物资性质：资产类账户用途：反映和监督企业在途材料的增减变化及结余情况。结构：（见下页）明细账户设置：按照材料的品种设置子情景三生产准备业务核算第11页/共42页在途物资在途物资借（借（+）贷（贷（-）期初余额：期初余额：在途材料的采购成本在途材料的采购成本 在途材料的买价在途材料的买价 支付的采购费用支付的采购费用 入库材料的入库

6、材料的 实际成本实际成本 本期发生额本期发生额期末余额：期末余额：在途材料的实际采购成本在途材料的实际采购成本本期发生额本期发生额子情景三生产准备业务核算第12页/共42页 2.原材料性质：资产类账户用途：用来核算企业库存材料的增减变动及结余情况。结构：（见下页）明细账户设置：按照材料的品种设置子情景三生产准备业务核算第13页/共42页原材料原材料借（借（+）贷（贷（-）期初余额：期初余额：库存材料实有成本库存材料实有成本 验收入库材料验收入库材料 的实际成本的实际成本 发出材料发出材料 的实际成本的实际成本本期发生额本期发生额期末余额：期末余额：库存材料实有成本库存材料实有成本本期发生额本期

7、发生额子情景三生产准备业务核算第14页/共42页 3.应付账款性质：负债类账户用途：反映和监督公司因购买材料、商品和接受劳务供应等而应付给供应单位的款项。结构：（见下页）明细账户的设置：按照供应单位名称设置第15页/共42页应付账款应付账款借（借（-）贷（贷（+）实际支付实际支付给供货给供货 单位的货款单位的货款期初余额：期初余额：前期的应付账款前期的应付账款 购买材料、商品和购买材料、商品和 接受劳务供应等而接受劳务供应等而 应付给供应单位应付给供应单位的款项的款项本期发生额本期发生额本期发生额本期发生额期末余额：期末余额：尚未支付的应付账款尚未支付的应付账款第16页/共42页4.应付票据性

8、质：负债类账户用途：反映和监督公司因购买材料、商品和接受劳务供应等而开出、承兑的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。结构：（见下页）第17页/共42页第18页/共42页第19页/共42页第20页/共42页应付票据应付票据借（借（-）贷（贷（+）到期到期承兑承兑的票据的票据期初余额：期初余额：前期的应付票据前期的应付票据 购买材料、商品和接受购买材料、商品和接受劳务供应等而劳务供应等而开出开出的汇票的汇票本期发生额本期发生额本期发生额本期发生额期末余额：期末余额：企业持有尚未到期的应付票企业持有尚未到期的应付票据据第21页/共42页 7 应付票据明细账户的设置：按供应单位设置。企业应当设置

9、“应付票据备查簿”，详细登记每一应付票据的种类、号数、签发日期、到期日、票面金额、票面利率、合同交易号、收款人姓名或单位名称、付款日期和金额等资料。应付票据到期结清时，应当在备查簿内逐笔注销。第22页/共42页（三）、核算举例【例1】公司向北方工厂购买甲材料，收到北方工厂开来的专用发票，数量2000千克，单价1.90元，价款3800元，增值税646元，价税合计4446元，以银行存款支付，材料尚未运到企业。借：在途物资借：在途物资 甲材料甲材料 3 8003 800 应交税费应交税费 应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）646646 贷：银行存款贷：银行存款 4 4464 446现购现购

10、子情景三生产准备业务核算第23页/共42页【例2】公司向北方工厂购买乙材料，供应单位专用发票载明乙材料3000千克，每千克2.00元，价款6000元，增值税1020元，价税合计7020元，款项尚未支付，材料尚未验收入库。借：在途物资借：在途物资 乙材料乙材料 6 0006 000 应交税费应交税费 应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）1 0201 020 贷：应付账款贷：应付账款 东方公司东方公司 7 0207 020赊购赊购第24页/共42页【例3】企业以银行存款7020元支付前欠北方工厂购买乙材料货款。借：应付账款借：应付账款 东方公司东方公司 7 0207 020 贷：银行存款贷

11、：银行存款 7 0207 020偿还货款偿还货款第25页/共42页【例4】企业以银行存款500元支付乙材料运费。借：在途物资借：在途物资 乙材料乙材料 500500 贷：银行存款贷：银行存款 500500【例例5】乙材料验收入库，结转其实际成本，其中买价乙材料验收入库，结转其实际成本，其中买价6000元，运费元，运费500元。元。材料入库材料入库借：原材料借：原材料 6 5006 500 贷：贷：在途在途物资物资 乙材料乙材料 6 5006 500子情景三生产准备业务核算第26页/共42页【例6】上述购入甲、乙材料共支付采购费用1000元，以银行存款支付。其中甲、乙材料分别购入2000千克和3

12、000千克。采购费用采购费用 分配率分配率=1000=0.22000+3000 甲材料应分甲材料应分配的采购费用配的采购费用=20000.2=400 乙材料应分乙材料应分配的采购费用配的采购费用=30000.2=600 借：借：在途在途物资物资 甲材料甲材料 400400在途在途物资物资 乙材料乙材料 600600 贷：银行存款贷：银行存款 1 0001 000第27页/共42页【例7】上述购入甲、乙材料运抵企业，并验收入库。借：原材料 甲材料 4200 乙材料 6600 贷：在途物资 甲材料 4200 在途物资 乙材料 6600第28页/共42页二、供应过程核算所需设置的账户 5.应交税费应

13、交增值税增值税是对商品生产和流通中各环节的新增价值或商品附加值进行征税，实行税款抵扣的一种流转税。增值税是一种价外税。增值税的承担者为最终的消费者。由购买者支付，销售者代收代交。第29页/共42页三、增值税的核算 7.应交税费应交增值税第二节第二节供应过程账户设置及其运用供应过程账户设置及其运用供应过程供应过程（进货）（进货）销售过程销售过程（销货）（销货）进项税额进项税额10000元元15000元元增值税增值税=（1500010000）17%=850增值税增值税=1500017%1000017%=8501000017%=170015000 17%=2550销项税额销项税额第30页/共42页纳

14、税人有一般纳税人和小规模纳税人。一般纳税人（17%）：税款抵扣 应纳增值额=销项税额-进项税额小规模纳税人：工业企业年应税销售额50万元以下，商业企业年应税销售额80万元以下，税率3%。应纳增值额=不含税销售额*征收率第31页/共42页三、增值税的核算 5.应交税费性质：负债类科目用途：用来核算企业应交的各种税费。结构：（见下页）明细账户的设置：按照应交税费的种类设置应交增值税应交增值税第32页/共42页第二节第二节供应过程账户设置及其运用供应过程账户设置及其运用应交税费应交税费应交增值税应交增值税借（借（-）贷（贷（+）期初余额：期初余额：尚未抵扣的增值税尚未抵扣的增值税 进项税进项税 已交

15、税金已交税金期初余额：期初余额：前期的前期的应交未交的增值税应交未交的增值税 销项税销项税 本期发生额本期发生额期末余额：期末余额：尚未抵扣的增值税尚未抵扣的增值税 本期发生额本期发生额期末余额：期末余额：应交未交的增值税。应交未交的增值税。第33页/共42页第34页/共42页运费增值税进项税抵扣规定 增值税税一般纳税人外购或销售应税货物所支付的运输费。根据运输发票所列运费金额，依7%的扣除率计算进项税额，准予扣除。例P63 4-14第35页/共42页8、预付账款性质：资产类科目用途：用来核算企业因购货等原因预付的款项。结构：（见下页）明细账户的设置：按照供应单位进行明细核算核算：预付、收到货

16、物、多退少补第36页/共42页第二节第二节供应过程账户设置及其运用供应过程账户设置及其运用预付账款预付账款借（借（+）贷（贷（-）期初余额：期初余额：预付账款数额预付账款数额 预付预付给供应单位的款项给供应单位的款项 补付时补付时 收到货物收到货物冲销冲销的预付款的预付款 冲销多付款冲销多付款 本期借方发生额本期借方发生额期末余额：期末余额：尚未结算的预付款尚未结算的预付款本期贷方发生额本期贷方发生额第37页/共42页采用预付账款结算时预付时收到货物时计算货款时第38页/共42页三、供应过程基本经济业务的核算供应过程核算图第二节第二节供应过程账户设置及其运用供应过程账户设置及其运用银行存款银行

17、存款借借 贷贷在途物资在途物资借借 贷贷应付账款应付账款借借 贷贷应交税费应交税费借借 贷贷原材料原材料借借 贷贷现购现购赊购赊购2偿还货款偿还货款材料入库材料入库413第39页/共42页材料采购、入库的基本账务处理采购结算货款时：借：在途物资材料 应交税费应交增值税（进项税额）贷：银行存款（现购业务）应付账款（赊购业务）应付票据（赊购商业汇票结算）预付账款（预购）贷方科目贷方科目根据结算根据结算情况选择情况选择材料入库后，会计人员做账：材料入库后，会计人员做账：借：原材料借：原材料 材料材料 贷：在途物资贷：在途物资 材料材料第40页/共42页课堂练习：课堂练习：某企业某企业6月发生以下经济

18、业务，请编制相应的会计分录。月发生以下经济业务，请编制相应的会计分录。1.1日日,从乙公司购入从乙公司购入A材料材料500公斤公斤,单价单价100元元,取得的增值税专用发票上注取得的增值税专用发票上注明价款明价款50000元元,税款税款8500元元.款项已通过银行支付款项已通过银行支付.另外用银行存款支付另外用银行存款支付运费运费200元元.材料尚未运到。材料尚未运到。2.3日日,从丁公司购入从丁公司购入B材料材料100公斤公斤,单价单价80元元,取得的增值税专用发票上注明取得的增值税专用发票上注明价款价款8000元元,税款税款1260元元.已开出商业承兑汇票已开出商业承兑汇票,材料尚未运到。

19、材料尚未运到。3.5日日,从丙公司购入从丙公司购入A材料材料1000公斤公斤,单价单价102元元,B材料材料400公斤公斤,单价单价80元元,取得的增值税专用发票上注明价款取得的增值税专用发票上注明价款134000元元,税款税款22780元元.款项已用银款项已用银行存款支付行存款支付.另外用银行存款支付运费另外用银行存款支付运费800元元.材料尚未运到。材料尚未运到。(运费按材料运费按材料重量分配重量分配)4.11日日,从乙公司购入的材料从乙公司购入的材料500公斤公斤,运抵企业并验收入库运抵企业并验收入库5.15日日,从丁公司购入的材料从丁公司购入的材料100公斤公斤,.运到企业并验收入库。运到企业并验收入库。6.15日日,从丙公司购入的材料从丙公司购入的材料,运到企业并验收入库运到企业并验收入库第41页/共42页第四章 账户和复式记账法的应用感谢您的观看！第42页/共42页