财务报表第十讲财务报表精编版.ppt

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1、第十讲第十讲 财务报表财务报表第一节第一节 财务会计报表概述财务会计报表概述第二节第二节 资产负债表资产负债表第三节第三节 利润表利润表第四节第四节 现金流量表现金流量表第五节第五节 所有者（股东）权益变动表所有者（股东）权益变动表第六节第六节 会计报表附注会计报表附注会计核算方法之七会计核算方法之七 第一节第一节 财务会计报表概述财务会计报表概述 一、财务会计报表的定义与种类一、财务会计报表的定义与种类 （一）财务会计报表的定义（一）财务会计报表的定义 是企业对外提供的反映某一特定日期是企业对外提供的反映某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流财务状况和某一会计期间经营成果、现金流

2、量等信息的文件。量等信息的文件。对财务会计报表定义的理解对财务会计报表定义的理解(见下页见下页图示图示)编制依据编制依据总分类账、总分类账、明细分类账明细分类账资产负债表资产负债表利润表利润表现金流量表现金流量表所有者权益变动表所有者权益变动表附注附注 定期编制定期编制（月、季、半年、年末）（月、季、半年、年末）书面文件书面文件编制时间编制时间 对财务会计报表定义的理解对财务会计报表定义的理解资产负债表资产负债表企业某一企业某一特定日期的特定日期的财务状况财务状况(资产、负债和所有者权益)对财务会计报表定义的理解对财务会计报表定义的理解利润表利润表企业某一企业某一会计期间的会计期间的经营成果经

3、营成果(收入、费用和利润)现金流量表现金流量表企业某一企业某一会计期间的会计期间的 现金流量现金流量(现金流入和现金流出)所有者权益所有者权益变动表变动表企业某一会企业某一会计期间所有者计期间所有者权益的变动权益的变动(权益增加和 权益减少)财务会计报表的定义是根据财务报表财务会计报表的定义是根据财务报表文件所反映的主要内容所给出的！文件所反映的主要内容所给出的！企业企业对外报送会计报表对外报送会计报表 A A 向财务报表使向财务报表使用者提供与企业的用者提供与企业的财务状况、经营成财务状况、经营成果和现金流量等有果和现金流量等有关的信息关的信息企业企业对外报送会计报表对外报送会计报表 B B

4、 反映企业管理层受反映企业管理层受托责任的履行情况托责任的履行情况 C C 有助于财有助于财务会计报表使务会计报表使用者作出经济用者作出经济决策决策资产负债表资产负债表财务状况财务状况利润表利润表经营成果经营成果现金流量表现金流量表现金流量现金流量所有者权益所有者权益变动表变动表所有者权益所有者权益 （二）财务会计报表的作用（二）财务会计报表的作用 会会计计信信息息 二、财务会计报表的构成二、财务会计报表的构成 会计报表会计报表+附注附注资产负债表资产负债表（财务状况）（财务状况）资产负债所有者权益利润表利润表（经营成果）（经营成果）收入费用利润1 会计报表会计报表现金流量表现金流量表（现金流

5、量）（现金流量）现金流入现金流出所有者权益所有者权益变动表变动表（所有者权益所有者权益）权益增加权益减少会计报表：用以提供会计报表：用以提供会计信息的表格会计信息的表格报表附注报表附注2 会计报表附注会计报表附注报表附注报表附注报表附注报表附注报表附注报表附注报表附注：对报表报表附注：对报表信息的详细说明信息的详细说明会计报表附注会计报表附注是会计报表的重是会计报表的重要组成部分要组成部分 三、编制财务会计报表的基本要求三、编制财务会计报表的基本要求 （一）质量要求（一）质量要求 可靠性（客观性）要求：企业应当以可靠性（客观性）要求：企业应当以实际发生的交易或事项为依据进行会计确认、实际发生的

6、交易或事项为依据进行会计确认、计量和报表，如实反映符合确认和计量要求计量和报表，如实反映符合确认和计量要求的各项会计要素及其他相关信息，保证会计的各项会计要素及其他相关信息，保证会计信息真实可靠，内容完整。信息真实可靠，内容完整。会计会计确认确认会计会计计量计量会计会计记录记录会计会计报表报表实际发生的实际发生的交易或事项交易或事项会计会计信息信息停停 虚构的虚构的交易或事交易或事项项 （二）时间要求（二）时间要求 及时性要求：企业对于已经发生的交及时性要求：企业对于已经发生的交易或者事项，应当及时进行会计确认、计量易或者事项，应当及时进行会计确认、计量和报表，不得提前或者延后。和报表，不得提

7、前或者延后。交交易易或或事事项项2008年年2007年年账 簿会计会计确认确认报 表财务状况财务状况经营成果经营成果现金流量现金流量会计会计计量计量会计会计记录记录会计会计报表报表按规定时间及时进行报表按规定时间及时进行报表 （三）形式要求（三）形式要求 财务会计报表编制完毕后，应依次编定页次财务会计报表编制完毕后，应依次编定页次,加加具封面具封面,装订成册，加盖公章。封面上应当注明企业装订成册，加盖公章。封面上应当注明企业名称、统一代码、组织形式、所在地址、报表所属名称、统一代码、组织形式、所在地址、报表所属期间等信息资料。并应由企业负责人和会计机构负期间等信息资料。并应由企业负责人和会计机

8、构负责人等签名并盖章责人等签名并盖章,以示对财务会计报表的真实性负以示对财务会计报表的真实性负责。责。1 会计报表会计报表报表附注报表附注2 会计报表附注会计报表附注报表附注报表附注报表附注报表附注报表附注报表附注报表附注报表附注所有者权益所有者权益变动表变动表（所有者权益所有者权益）权益增加权益减少现金流量表现金流量表（现金流量）（现金流量）现金流入现金流出利润表利润表（经营成果）（经营成果）收入费用利润资产负债表资产负债表（财务状况）（财务状况）资产负债所有者权益（封面）（封面）企业名称企业名称统一代码统一代码报表期间报表期间企业负责人企业负责人公章负责人 （四）其他要求（四）其他要求 1

9、.1.编制财务会计报表前应进行财产清编制财务会计报表前应进行财产清查，并根据有关规定对清查结果进行处理。查，并根据有关规定对清查结果进行处理。2.2.财务会计报表应采用统一规定的格式和内财务会计报表应采用统一规定的格式和内容及编制要求编制。做到内容完整、数字真实、容及编制要求编制。做到内容完整、数字真实、计算准确，相关数字之间应当一致；与上期报表计算准确，相关数字之间应当一致；与上期报表文件的有关数字应当衔接。文件的有关数字应当衔接。账面结存数账面结存数实际结存数实际结存数核对核对编制编制报表报表会计报表会计报表财产清查财产清查经济业务经济业务（交易或（交易或事项）事项）取得取得填制填制登记登

10、记账簿账簿原始凭证原始凭证记账凭证记账凭证四、财务报表的分类四、财务报表的分类按照编制时间按照编制时间不同可分为不同可分为月报月报季报季报半年报半年报年报年报按照编制单按照编制单位可分为位可分为单位报表单位报表汇总报表汇总报表企业依据自身账簿记录和相关资企业依据自身账簿记录和相关资料而编制的会计报表。料而编制的会计报表。政管理部门根据所属企业报送的政管理部门根据所属企业报送的会计报表，对其各项目进行加总会计报表，对其各项目进行加总编制的会计报表。编制的会计报表。月度终了后月度终了后6天内对外提供天内对外提供季度终了后季度终了后15天内对外提供天内对外提供年度中期终了后年度中期终了后60天内对外

11、提供天内对外提供年度终了后年度终了后4个月内对外提供个月内对外提供按会计报表反按会计报表反映内容的不同映内容的不同静态报表静态报表动态报表动态报表综合反映企业某一特定日期资综合反映企业某一特定日期资产、负债和所有者权益状况的产、负债和所有者权益状况的报表即资产负债表报表即资产负债表综合反映企业某一特定时期的综合反映企业某一特定时期的经营情况或现金流动情况的报经营情况或现金流动情况的报表，包括利润表和现金流量表表，包括利润表和现金流量表按会计报表服按会计报表服务对象的不同务对象的不同内部报表内部报表外部报表外部报表为企业内部经营为企业内部经营，信息信息，不对外不对外公布公布向外部如投资者、债权人

12、、政向外部如投资者、债权人、政府部门等提供的会计报表。府部门等提供的会计报表。第二节第二节 资产负债表资产负债表 一、资产负债表的组成内容与格式一、资产负债表的组成内容与格式 （一）资产负债表的含义（一）资产负债表的含义 资产负债表是反映企业某一特定日期全部资产、负债资产负债表是反映企业某一特定日期全部资产、负债和所有者权益情况等财务状况的报表，也称财务状况报表。和所有者权益情况等财务状况的报表，也称财务状况报表。资产负债表应当按照资产、负债和所有者权益资产负债表应当按照资产、负债和所有者权益(或或者股东权益者股东权益)分类分项列示。分类分项列示。真实表格资产负债表的编制依据资产负债表的编制依

13、据(基础基础)：资产资产=负债所有者权益负债所有者权益会计会计主体主体1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12312831313131313130303030某一特定日期某一特定日期：会计期末的最后一天：会计期末的最后一天企业财务状况企业财务状况：资产、负债、所有者权益状况：资产、负债、所有者权益状况资金存在形态资金存在形态资金来源渠道资金来源渠道特定的时间概念特定的时间概念反映的主要内容反映的主要内容静态报表静态报表真实表格 （二）资产负债表的组成内容（二）资产负债表的组成内容 由表首和正表两个部分组成由表首和正表两个部分组成 资产负债表 会企01表 编制单位：年 月 日 单位：

14、元表表首首正正表表 资产资产总额总额及其及其结构结构状况状况 负债总额负债总额及其结构状况及其结构状况 所有者权所有者权益总额及其结益总额及其结构状况构状况财务财务状况状况 表头说明报表名称、编制单位、编制日期、报表头说明报表名称、编制单位、编制日期、报表编号、货币名称、计量单位等。表编号、货币名称、计量单位等。正表部分是资产负债表的主体，列示了反映企正表部分是资产负债表的主体，列示了反映企业财务状况的各个项目。业财务状况的各个项目。资产负债表正表的格式一般有两种：报告资产负债表正表的格式一般有两种：报告式和账户式。式和账户式。我国我国企业会计准则企业会计准则规定采用规定采用账户式。账户式。（

15、三）资产负债表正表的格式（三）资产负债表正表的格式 1.1.账户式账户式 因其外表形式像因其外表形式像“T”T”形账户而得名。形账户而得名。双方总计之间存双方总计之间存在平衡相等关系在平衡相等关系按按“资产负债资产负债所有者权益所有者权益”原理设原理设计，将三个要素分左计，将三个要素分左右两个部分排列右两个部分排列格式格式1账户式账户式实务中常用格式实务中常用格式资产负债表上各项目按流动性资产负债表上各项目按流动性由大到小的顺序进行排列由大到小的顺序进行排列流动性强，排在前面，流动性流动性强，排在前面，流动性弱，排在后面。弱，排在后面。年年月月日编制单位：日编制单位：单位：元单位：元 2.2.

16、报表式报表式按按“资产负债资产负债所有者权益所有者权益”原理设原理设计，将三个要素自上计，将三个要素自上而下分三各部分排列而下分三各部分排列不是分左右两方排列，因而不是分左右两方排列，因而也不存在平衡相等关系也不存在平衡相等关系格式格式1报表式报表式 （四）资产负债表的作用（四）资产负债表的作用 A提供企提供企业某一特业某一特定日期资定日期资产总额及产总额及其结构，其结构，表明企业表明企业拥有或控拥有或控制的资源制的资源及其分布及其分布情况。情况。B反映企业某一特定日期反映企业某一特定日期负债总额及其结构，表明负债总额及其结构，表明企业未来需用多少资产或企业未来需用多少资产或劳务偿债及偿债时间

17、。劳务偿债及偿债时间。C反映企业某一特定日期反映企业某一特定日期所有者权益总额及其结构所有者权益总额及其结构状况，据以判断资本保值、状况，据以判断资本保值、增值情况。增值情况。D提供财务分析数据资料，借以评价企业偿债的保障程度。提供财务分析数据资料，借以评价企业偿债的保障程度。二、资产负债表的编制方法二、资产负债表的编制方法 根据有关规定，企业编制的年度、半年根据有关规定，企业编制的年度、半年度会计报表至少应反映相接续的两个会计期度会计报表至少应反映相接续的两个会计期间的比较数据，即本期间的比较数据，即本期“期末数期末数”与与“年初年初数数”（上一会计期间期末数）。（上一会计期间期末数）。列报

18、比较信息的目的列报比较信息的目的：为信：为信息使用者提供更多相关信息息使用者提供更多相关信息,更有利于他们进行经济决策更有利于他们进行经济决策比较资产负债表比较资产负债表也可用以反映企业管理层受也可用以反映企业管理层受托责任的履行情况托责任的履行情况比较信息比较信息比较信息比较信息根据上年末根据上年末资产负债表上的资产负债表上的“期末数期末数”填列填列根据有关账根据有关账户的户的期末余额期末余额直直接或计算填列接或计算填列 （一）（一）“年初数年初数”的基本填列方法的基本填列方法 （二）（二）“期末数期末数”的基本填列方法的基本填列方法应收股利应收股利 期末余额 20 000 1.1.根据总账

19、账户期末余额直接填列根据总账账户期末余额直接填列短期借款短期借款 期末余额 30 000具体可分为按借方余额直接填列和按贷方余额直接填列两种方法具体可分为按借方余额直接填列和按贷方余额直接填列两种方法资产项目：资产项目：借方余额借方余额负债、所有者权益项目：负债、所有者权益项目：贷方余额贷方余额应收股利20 000短期借款30 000教材教材P215表表112教材教材P215表表112教材教材P216表表113 2.2.根据若干总账账户期末余额加计填列根据若干总账账户期末余额加计填列 库存现金库存现金 期末余额 20 000 银行存款银行存款 期末余额 300 000 原原材材料料 期末余额

20、540 000 生产成本生产成本 期末余额 160 000 库存商品库存商品 期末余额 400 000 教材教材P216表表113教材教材P216表表113相加相加相加相加教材教材P215表表112教材教材P215表表112实务实务中还应加中还应加“其他货其他货币资金币资金”账户余额账户余额实务实务中还应加中还应加“在途物在途物资资”、“材料成本材料成本差异差异”等等账户余额账户余额 3.3.根据明细账期末余额分析计算填列根据明细账期末余额分析计算填列 【例】【例】“应付账款应付账款”与与“预付账款预付账款”项目项目合计306 000应填入资产应填入资产负债表的负债表的“应付账款应付账款”项目

21、项目合计200 000应填入资产负应填入资产负债表的债表的“预付预付账款账款”项目项目 应付账款H企业 期末余额期末余额 100 000 （预付性质）应付账款F企业 期末余额期末余额 140 000 （应付性质）应付账款W企业 期末余额期末余额 160 000 （应付性质）应付账款应付账款 期末余额期末余额 200 000 （应付性质）总总 账账明细账明细账教材教材P215表表112 预付账款E企业 期末余额期末余额 6 000 （应付性质）预付账款D企业 期末余额期末余额 100 000 （预付性质）预付账款预付账款 期末余额期末余额 94 000 （预付性质）总总 账账明细账明细账教材教材

22、P215表表112正常正常反常反常正常正常反常反常 4.4.根据总账和明细账期末余额分析填列根据总账和明细账期末余额分析填列 【例】【例】企业有企业有A A、B B两项长期借款，在资产负债表两项长期借款，在资产负债表日，日，A A的偿还期还有的偿还期还有2 2年，年，B B的偿还期还有的偿还期还有6 6个月（已非个月（已非真正意义上的长期负债，具有流动负债的特征）。应真正意义上的长期负债，具有流动负债的特征）。应分别情况填入资产负债表。分别情况填入资产负债表。长期借款长期借款 期末余额 80 000 长期借款A 期末余额 50 000 长期借款 B 期末余额 30 000 还款期2年还款期6个

23、月应填入资产负债表的应填入资产负债表的“长期借款长期借款”项目项目应填入资产负债表的应填入资产负债表的”一年一年内到期的非流动负债内到期的非流动负债“项目项目长期借款长期借款 期末余额 80 000 长期借款长期借款A 期末余额 50 000 还款期2年长期借款长期借款 B 期末余额 30 000 还款期6个月上上【例例】在在“资产负债表资产负债表”项目中的列示项目中的列示 5.5.根据若干总账账户期末余额相减填列根据若干总账账户期末余额相减填列 教材教材P216表表113 固定资产固定资产 期末余额 14 000 000 累计折旧累计折旧 期末余额 1200 000 教材教材P215表表11

24、2相相减减实务实务中还应减中还应减“固定资固定资产减值准产减值准备备”账户账户余额余额 （6 6）根据本表有关数字计算填列）根据本表有关数字计算填列 各合计、各合计、总计数总计数各合计、各合计、总计数总计数各合计、各合计、总计数总计数各合计、各合计、总计数总计数各合计、各合计、总计数总计数各合计、各合计、总计数总计数 资产项目的填列说明：资产项目的填列说明：货币资金：库存现金、银行存款、其他货币资金科目期末货币资金：库存现金、银行存款、其他货币资金科目期末余额的合计数填列。余额的合计数填列。交易性金融资产：交易性金融资产科目的期末余额填列。交易性金融资产：交易性金融资产科目的期末余额填列。应收

25、票据：根据应收票据科目的期末余额，减去坏账准备应收票据：根据应收票据科目的期末余额，减去坏账准备科目中有关应收票据计提的坏账准备期末余额后的金额填科目中有关应收票据计提的坏账准备期末余额后的金额填列。列。应收账款：根据应收账款：根据应收账款应收账款和和预收账款预收账款科目所属各科目所属各明细明细科目科目的期末的期末借方余额合计借方余额合计减去减去坏账准备坏账准备科目中有关应收账款计科目中有关应收账款计提的坏账准备期末余额后的金额填列。如应收账款科目所提的坏账准备期末余额后的金额填列。如应收账款科目所属明细科目期末有贷方余额的，应在本表预收款项项目内属明细科目期末有贷方余额的，应在本表预收款项项

26、目内填列。填列。三、资产负债表的具体填列方法三、资产负债表的具体填列方法预付款项预付款项 ：根据：根据“预付账款预付账款”和和“应付账款应付账款”科目所属科目所属各明细科目的期末借方余额合计数，减去各明细科目的期末借方余额合计数，减去“坏账准备坏账准备”科科目中有关预付款项计提的坏账准备期末余额后的金额填列。目中有关预付款项计提的坏账准备期末余额后的金额填列。如如“预付账款预付账款”科目所属各明细科目期末有贷方余额的，科目所属各明细科目期末有贷方余额的，应在资产负债表应在资产负债表“应付账款应付账款”项目内填列。项目内填列。应收利息应收利息 、应收股利、其他应收款：分别根据各科目期、应收股利、

27、其他应收款：分别根据各科目期末余额，减去末余额，减去“坏账准备坏账准备”科目中有关本科目计提的坏账科目中有关本科目计提的坏账准备期末余额后的金额填列准备期末余额后的金额填列存货：根据存货：根据“材料采购材料采购”、“原材料原材料”、“低值易耗品低值易耗品”、“库存商品库存商品”、“周转材料周转材料”、“委托加工物资委托加工物资”、“委委托代销商品托代销商品”、“生产成本生产成本”等科目的期末余额合计，减等科目的期末余额合计，减去去“受托代销商品款受托代销商品款”、“存货跌价准备存货跌价准备”科目期末余额科目期末余额后的金额填列。材料采用计划成本核算，以及库存商品采后的金额填列。材料采用计划成本

28、核算，以及库存商品采用计划成本核算或售价核算的企业，还应按加或减材料成用计划成本核算或售价核算的企业，还应按加或减材料成本差异、商品进销差价后的金额填列。本差异、商品进销差价后的金额填列。一年内到期的非流动资产一年内到期的非流动资产 ：本项目应根据有关科目的期：本项目应根据有关科目的期末余额填列末余额填列 长期股权投资长期股权投资 ：根据：根据“长期股权投资长期股权投资”科目的期末余额，科目的期末余额，减去减去“长期股权投资减值准备长期股权投资减值准备”科目的期末余额后的金额科目的期末余额后的金额填列。填列。固定资产固定资产 ：根据：根据“固定资产固定资产”科目的期末余额，减去科目的期末余额，

29、减去“累计折旧累计折旧”和和“固定资产减值准备固定资产减值准备”科目期末余额后的金科目期末余额后的金额填列额填列 在建工程在建工程 ：根据：根据“在建工程在建工程”科目的期末余额，减去科目的期末余额，减去“在建工程减值准备在建工程减值准备”科目期末余额后的金额填列。科目期末余额后的金额填列。工程物资工程物资 ：根据：根据“工程物资工程物资”科目的期末余额填列。科目的期末余额填列。固定资产清理：根据固定资产清理：根据“固定资产清理固定资产清理”科目的期末借方余科目的期末借方余额填列，如额填列，如“固定资产清理固定资产清理”科目期末为贷方余额，以科目期末为贷方余额，以“”号填列。号填列。无形资产无

30、形资产 ：应根据：应根据“无形资产无形资产”的期末余额，减去的期末余额，减去“累累计摊销计摊销”和和“无形资产减值准备无形资产减值准备”科目期末余额后的金额科目期末余额后的金额填列填列 开发支出开发支出 ：根据：根据“研发支出研发支出”科目中所属的科目中所属的“资本化支资本化支出出”明细科目期末余额填列明细科目期末余额填列 长期待摊费用长期待摊费用 ：根据：根据“长期待摊费用长期待摊费用”科目的期末余额科目的期末余额减去将于一年内（含一年）摊销的数额后的金额填列。减去将于一年内（含一年）摊销的数额后的金额填列。其他非流动资产其他非流动资产 ：反映企业除长期股权投资、固定资产、：反映企业除长期股

31、权投资、固定资产、在建工程、工程物资、无形资产等以外的其他非流动资产在建工程、工程物资、无形资产等以外的其他非流动资产 负债的填列说明：负债的填列说明：短期借款：根据短期借款：根据“短期借款短期借款”科目的期末余额填列科目的期末余额填列 应付票据：根据应付票据：根据“应付票据应付票据”科目的期末余额填列科目的期末余额填列 应付账款应根据应付账款应根据“应付账款应付账款”和和“预付账款预付账款”科目所属各科目所属各明细科目的期末贷方余额合计数填列；如明细科目的期末贷方余额合计数填列；如“应付账款应付账款”科科目所属明细科目期末有借方余额的，应在资产负债表目所属明细科目期末有借方余额的，应在资产负

32、债表“预预付款项付款项”项目内填列。项目内填列。预收款项预收款项 ：根据：根据“预收账款预收账款”和和“应收账款应收账款”科目所属科目所属各明细科目的期末贷方余额合计数填列。如各明细科目的期末贷方余额合计数填列。如“预收账款预收账款”科目所属各明细科目期末有借方余额，应在资产负债表科目所属各明细科目期末有借方余额，应在资产负债表“应收账款应收账款”项目内填列。项目内填列。应付职工薪酬应付职工薪酬 ：根据：根据“应付职工薪酬应付职工薪酬”科目的期末余额科目的期末余额填列填列应交税费应交税费 ：根据：根据“应交税费应交税费”科目的期末贷方余额填列；科目的期末贷方余额填列；如如“应交税费应交税费”科

33、目期末为借方余额，应以科目期末为借方余额，应以“”号填列。号填列。应付利息、应付股利、其他应付款：直接根据各科目的期应付利息、应付股利、其他应付款：直接根据各科目的期末余额填列末余额填列一年内到期的非流动负债：一年内偿还的长期借款一年内到期的非流动负债：一年内偿还的长期借款 。长期借款：本项目应根据长期借款：本项目应根据“长期借款长期借款”科目的期末余额填科目的期末余额填列列 应付债券：本项目应根据应付债券：本项目应根据 应付债券应付债券 科目的期末余额填列。科目的期末余额填列。所有者权益项目：所有者权益项目：实收资本、资本公积、盈余公积：直接根据各科目的余额实收资本、资本公积、盈余公积：直接

34、根据各科目的余额填列填列未分配利润：根据未分配利润：根据“本年利润本年利润”科目和科目和“利润分配利润分配”科目科目的余额计算填列。未弥补的亏损在本项目内以的余额计算填列。未弥补的亏损在本项目内以“”号填号填列。列。第三节第三节 利润表利润表 一、利润表的组成内容与格式一、利润表的组成内容与格式 （一）利润表的含义（一）利润表的含义 反映企业在一定会计期间经营成果的会计报表。反映企业在一定会计期间经营成果的会计报表。会计会计主体主体1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12一定会计期间一定会计期间：月度、季度、半年度、年度：月度、季度、半年度、年度企业经营成果企业经营成果：利润（或亏

35、损）：利润（或亏损）收入大于费用时为收入大于费用时为利润；反之为亏损利润；反之为亏损特定的时间概念特定的时间概念反映的主要内容反映的主要内容1日31日月度年度季度半年度动态报表动态报表真实表格 利 润 表 会企02表 编制单位：年 月 单位：元 （二）利润表的组成内容（二）利润表的组成内容 利润表由表首和正表两个部分组成。利润表由表首和正表两个部分组成。比较利润表比较利润表表表首首正正表表各各种种收收入入、费费用用、利利润润经营经营成果成果 （三）利润表正表的格式（三）利润表正表的格式 利 润 表 会企02表收入收入费用费用收入收入损失损失净利润净利润费用费用利得利得格式格式1多步式多步式根据

36、收入与费用之间根据收入与费用之间的配比关系，经过多个步的配比关系，经过多个步骤方可计算出净利润骤方可计算出净利润企业会计准则企业会计准则(06)实务中常用格式实务中常用格式按按“收入费用利润收入费用利润”原理设计，能够清晰体现原理设计，能够清晰体现各类收入与费用之间的配比各类收入与费用之间的配比关系关系 利 润 表 会企02表 编制单位：年 月 单位：元格式格式2单步式单步式根据收入与费用之间根据收入与费用之间的配比关系，只需一个步的配比关系，只需一个步骤即可计算出净利润骤即可计算出净利润费用费用净利润净利润收入收入按按“收入费用利润收入费用利润”原理设计，但不能清晰体原理设计，但不能清晰体现

37、各种收入与费用之间的配现各种收入与费用之间的配比关系比关系 （四）利润表的内容（四）利润表的内容 利 润 表 会企02表收入收入费用费用收入收入损失损失净利润净利润费用费用利得利得构成营业利构成营业利润的各项要素润的各项要素构成利润总构成利润总额的各项要素额的各项要素构成净利润构成净利润的各项要素的各项要素 （五）利润表的作用（五）利润表的作用 利 润 表 会企02表收入收入费用费用收入收入损失损失净利润净利润费用费用利得利得 A A 提供提供企业一定会企业一定会计期间收入实现与发计期间收入实现与发生费用的信息生费用的信息 B B 提供提供企业一定会企业一定会计期间经营活动的成计期间经营活动的

38、成果信息果信息 C C 提供分析提供分析企业盈企业盈利能力、资本保值、利能力、资本保值、增值数据资料增值数据资料利润表利润表6年盈利500万元利润表利润表7年盈利600万元利润表利润表8年盈利640万元 二、利润表的编制方法二、利润表的编制方法 1.“1.“上期金额上期金额”的填列方法的填列方法 利 润 表 会企02表 根据上期根据上期“利润表利润表”相相应项目的应项目的“本期金额本期金额”直接直接抄列。上期金额如有调整，抄列。上期金额如有调整，应按调整后的金额填列应按调整后的金额填列 “上期上期”含义：是相对含义：是相对于于“本期本期”的一个概念。但的一个概念。但不能简单理解为不能简单理解为

39、“本期本期”的的上一个期间，而是指上一年上一个期间，而是指上一年度或上一年度的同一月份。度或上一年度的同一月份。2.“2.“本期金额本期金额”的填列方法的填列方法 利 润 表 会企02表 根据本期（月、根据本期（月、年）有关账户的年）有关账户的发生发生额额直接填列，或计算直接填列，或计算填列填列 （1 1）根据有关账户的发生额直接填列）根据有关账户的发生额直接填列 （1 1）根据有关账户）根据有关账户的发生额直接填列的发生额直接填列 利 润 表 会企02表直接填列直接填列损失时用损失时用“”填列填列管理费用 期末余额 192 000营业税金及附加 期末余额 80 000销售费用 期末余额 12

40、0 000财务费用 期末余额 48 000营业外支出 期末余额 19 000所得税费用 期末余额 280 830 投资收益 期末余额 160 000营业外收入 期末余额 30 000 （2 2）根据有关账户的发生额计算填列）根据有关账户的发生额计算填列 利 润 表 会企02表主营业务收入 期末余额2 400 000其他业务收入 期末余额 180 000计算填计算填列列主营业务成本 期末余额 1360 000其他业务成本 期末余额 100 0002 580 0001 460 000 利 润 表 会企02表营业利润营业利润利润总额利润总额净利润净利润按照本表规按照本表规定的方法步定的方法步骤骤计算

41、填列计算填列 （3 3）根据本表的有关数据计算填列）根据本表的有关数据计算填列 亏损时用亏损时用“”填列填列840 000851 000570 170三、利润表的具体填列三、利润表的具体填列A A、营业收入、营业收入=“主营业务收入主营业务收入”+“其他业务收入其他业务收入”B B、营业成、营业成=“主营业务成本主营业务成本”+“其他业务成本其他业务成本”C C、营业税金项目，反映企业经营活动应负担的营业税、消费、营业税金项目，反映企业经营活动应负担的营业税、消费税、城市维护建设税、资源税、土地增值税和教育费附加等。税、城市维护建设税、资源税、土地增值税和教育费附加等。本项目应根据本项目应根据

42、“营业税金营业税金”科目的发生额分析填列。科目的发生额分析填列。【例】兴盛股份公司【例】兴盛股份公司2015年损益类账户发生额如表年损益类账户发生额如表10-8所示。所示。表10-8 各损益账户发生额各损益账户发生额 单位：元 会计科目 金额 会计科目 金额主营业务收入 4 550 000 财务费用 128 000主营业务成本 3 150 000 管理费用 314 000主营业务税金及附加 364 000 投资收益 10 000其他业务收入 900 000 营业外收入 50 000其他业务支出 700 000 营业外支出 40 000营业费用 288 000 所得税 173 580根据上述资料

43、编制利润表，如表10-9所示。表表10-9利润表利润表 会企会企02编制单位：兴盛公司编制单位：兴盛公司2015年度年度单位：元单位：元 项目：项目：上年数（略）上年数（略）本年累计数本年累计数营业收入 5450 000减：营业成本 3850 000 营业税金及附加 364 000 销售费用 288 000 管理费用 314 000 财务费用 128 000 资产减值损失 0加：公允价值变动损益 0 投资收益 10 000营业利润 516 000加：营业外收入 50 000减：营业外支出 40 000 其中：非流动资产处置损失利润总额 526 000减：所得税费用 173 580四、净利润 3

44、52 420作作业业：根据表：根据表11-5所示万象公司所示万象公司2003年度有关年度有关损损益科目益科目发发生生额额表表编编制制该该公司的利公司的利润润表。表。表表11-5 科科 目目 发发 生生 额额 表表 单单位：元位：元利润表利润表2003年度年度单位：元单位：元编制单位：编制单位：第四节第四节 现金流量表现金流量表 一、现金流量表的定义及内容一、现金流量表的定义及内容 (一一)现金流量表的定义现金流量表的定义 反映企业一定会计期间现金和现金等价物流入和流出情反映企业一定会计期间现金和现金等价物流入和流出情况的报表，属于动态报表。况的报表，属于动态报表。现金流量表 会企03表 编制单

45、位：年度 单位：元比较现金流量表比较现金流量表分别包含流分别包含流入、流出两个方入、流出两个方面的具体项目面的具体项目一定会计期间一定会计期间动态报表动态报表真实表格 关于现金、现金等价物的概念关于现金、现金等价物的概念现金：包括库存现金、银行存款、其现金：包括库存现金、银行存款、其他货币资金。特点他货币资金。特点企业的货币资金；流企业的货币资金；流动性极强；价值变动风险极小；支付能力强。动性极强；价值变动风险极小；支付能力强。现金等价物：视同现金，如交易性金融现金等价物：视同现金，如交易性金融资产中的短期债券投资等。特点资产中的短期债券投资等。特点企业进企业进行的期限较短的投资；流动性强；易

46、于转换行的期限较短的投资；流动性强；易于转换为已知金额的现金；价值变动风险很小；支为已知金额的现金；价值变动风险很小；支付能力较强。付能力较强。现金等价物的现金等价物的期限较短，一般是指从购买之期限较短，一般是指从购买之日起，日起，3个月内到期个月内到期。通常投资日起。通常投资日起三个月到期三个月到期或清偿之国库券、商业本票、货币市场基金、或清偿之国库券、商业本票、货币市场基金、可转换定期存单、商业本票及银行承兑兑汇票可转换定期存单、商业本票及银行承兑兑汇票等皆可列为现金等价物。等皆可列为现金等价物。企业作为短期投资而购入的可流通的股票，企业作为短期投资而购入的可流通的股票，尽管期限短，变现的

47、能力也很强，但由于其变尽管期限短，变现的能力也很强，但由于其变现的金额并不确定，其价值变动的风险较大，现的金额并不确定，其价值变动的风险较大，因而不属于现金等价物。因而不属于现金等价物。(二二)现金流量表的格式现金流量表的格式 现金流量表 会企03表 编制单位：年度 单位：元分别将各类分别将各类现金流量的具体现金流量的具体项目至上而行自项目至上而行自上而下分别排列上而下分别排列表表首首正正表表经过计算，最终经过计算，最终确定期末现金及现金确定期末现金及现金等价物余额等价物余额 (三三)现金流量表的内容现金流量表的内容 现金流量表 会企03表 编制单位：年度 单位：元对外投资对外投资对内投资对内

48、投资企业的现金流量主要由三大方面的活动产生的：企业的现金流量主要由三大方面的活动产生的：经经营活动营活动产生的现金流量、产生的现金流量、投资活动投资活动产生的现金流产生的现金流量、量、筹资活动筹资活动产生的现金流量。产生的现金流量。经营活动产生的现金流量经营活动产生的现金流量经经营营活活动动是是指指企企业业除除投投资资活活动动和和筹筹资资活活动动外外的的所所有有交交易易和和事事项项，具具体体讲讲，经经营营活活动动包包括括购购买买与与销销售售商商品品、提提供供与与接接受受劳劳务务、购购买买与与销销售售商商品品和和提提供供与与接接受受劳劳务务过过程程中中支支付付、交交纳纳与与收收取取税税金金、经营

49、租入和经营租出固定资产和包装物等。经营租入和经营租出固定资产和包装物等。经营活动产生的现金流入项目有：经营活动产生的现金流入项目有：“销售商品提销售商品提供劳务收到的现金供劳务收到的现金”、“收到的税费返还收到的税费返还”、“收到的其他与经营活动有关的现金收到的其他与经营活动有关的现金”。经营活动产生的现金流出项目有：经营活动产生的现金流出项目有：“购买商品接购买商品接受劳务支付的现金受劳务支付的现金”、“支付给职工及为职工支支付给职工及为职工支付的现金付的现金”、“支付的各项税费支付的各项税费”、“支付的支付的其他与经营活动有关的现金其他与经营活动有关的现金”。现金流量表现金流量表投资活动产

50、生的现金流量投资活动产生的现金流量投投资资活活动动是是指指企企业业长长期期资资产产的的购购建建及及处处置置、不不包包括括在在现现金金等等价价物物在在内内的的投投资资及及处处置置活活动动。这这里里的的长长期期资资产产是是指指固固定定资资产产、在在建建工工程程、无无形形资资产产和和其其他他资资产产等等持持有有期期限限在在一一年年或或一一个个营营业业周周期期以以上的资产。上的资产。投投资资活活动动现现金金流流量量项项目目有有：“购购建建固固定定资资产产、无无形形资资产产和和其其他他长长期期资资产产所所支支付付的的现现金金”、“处处置置固固定定资资产产、无无形形资资产产和和其其他他长长期期资资产产所所