行政单位会计 (2)幻灯片.ppt

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1、行政单位会计第1页，共58页，编辑于2022年，星期二http:/第一节资产的概述资产是行政单位占有或使用的，能以货币计量的经济资源。包括各种财产、债权和其他权利。行政单位的资产通常按流动性及存在形态分为流动资产、有价证券和固定资产。第2页，共58页，编辑于2022年，星期二现金管理原则1、核定一个库存限额。、核定一个库存限额。2、收入的现金应及时送存银行，不得随意、收入的现金应及时送存银行，不得随意坐支。坐支。3、明确规定现金使用范围。、明确规定现金使用范围。4、向银行申请支取现金，必须如实写明来、向银行申请支取现金，必须如实写明来源和用途。源和用途。5、不得以、不得以“白条白条”抵库。抵库

2、。6、单位之间不得相互借用现金。、单位之间不得相互借用现金。第3页，共58页，编辑于2022年，星期二现金管理原则7、钱、账分管。、钱、账分管。8、不准、不准“公款私存公款私存”。9、不得设、不得设“小金库小金库”。10、对现金收、付款凭证加强审核。、对现金收、付款凭证加强审核。真实性审核真实性审核合法性审核合法性审核完整性审核完整性审核正确性审核正确性审核第4页，共58页，编辑于2022年，星期二（二）现金核算的账务处理（二）现金核算的账务处理 1 1、现金收入的账务处理、现金收入的账务处理 收到现金时，借：现金收到现金时，借：现金 贷贷:银行存款银行存款 支付现金时，借记有关账户，贷记支付

3、现金时，借记有关账户，贷记“现金现金”。2 2、现金长款与短款、现金长款与短款 对于长款，未查明原因之前：对于长款，未查明原因之前：借：现金借：现金 贷：暂存款贷：暂存款 若无法查明原因，作为预算收入缴库。若无法查明原因，作为预算收入缴库。借：暂存款借：暂存款 贷：应缴预算款贷：应缴预算款无主收入无主收入第二篇 行政单位会计第5页，共58页，编辑于2022年，星期二 对于短款，未查明原因之前：对于短款，未查明原因之前：借：暂付款借：暂付款 贷：现金贷：现金 待查明原因后再按制度规定处理。待查明原因后再按制度规定处理。3 3、行政单位应设置行政单位应设置“现金日记账现金日记账”，进，进行明细核算

4、。行明细核算。第二篇 行政单位会计第6页，共58页，编辑于2022年，星期二http:/一、现金一、现金 例例1 1，某行政单位职工王波因出差借支差旅费，某行政单位职工王波因出差借支差旅费900900元，以现元，以现金支付。金支付。借：暂付款借：暂付款900900贷：现金贷：现金900900承上例，王波出差后报销差旅费承上例，王波出差后报销差旅费800800元，交回多余现金。借：经费支出800800 现金现金100100 贷：暂付款900900第7页，共58页，编辑于2022年，星期二http:/ 例例2 2，某行政单位开出支票从银行提取现金，某行政单位开出支票从银行提取现金30003000元

5、。元。借：现金借：现金 3000 贷：银行存款贷：银行存款30003000 某单位将现金某单位将现金20002000元送存银行。元送存银行。借：银行存款借：银行存款2000 贷：现金2000第8页，共58页，编辑于2022年，星期二http:/例3，某单位用现金，某单位用现金125125元购买办公用品。借：经费支出借：经费支出125125 贷：现金贷：现金 125125第9页，共58页，编辑于2022年，星期二http:/ 例例4 4，某行政单位在资产清查时发现库存现金溢余，某行政单位在资产清查时发现库存现金溢余3030元，暂时无法查明原因。（现金长款）元，暂时无法查明原因。（现金长款）借：现

6、金借：现金 3030 贷：暂存款 30例5 5，某行政单位发现溢余的现金，某行政单位发现溢余的现金3030元，无法查明原元，无法查明原因，经批准做无主款处理，转作预算收入。因，经批准做无主款处理，转作预算收入。借：暂存款借：暂存款 3030 贷：应缴预算款贷：应缴预算款无主收入无主收入 3030 现金短款：现金短款：借：暂付款 30 贷：现金 3030第10页，共58页，编辑于2022年，星期二http:/（补充）某行政单位变卖废品收入现金100元。借：现金100 贷：其他收入100第11页，共58页，编辑于2022年，星期二二、银行存款二、银行存款银行存款是指行政单位存入银行和其他金融机构的

7、银行存款是指行政单位存入银行和其他金融机构的货币资金。货币资金。行政单位设置行政单位设置“银行存款银行存款”账户，核算行政单位存入银账户，核算行政单位存入银行及其他金融机构的各种款项。行及其他金融机构的各种款项。行政单位在月份（或季度、年度）终了，根据外币账行政单位在月份（或季度、年度）终了，根据外币账户户期末的原币余额期末的原币余额按期末市场汇率计算出折合的人民按期末市场汇率计算出折合的人民币余额，将折合的人民币余额与外币账户调整前的人民币余额，将折合的人民币余额与外币账户调整前的人民币余额比较，差额进汇兑损益，同时调整外币账户人民币余额比较，差额进汇兑损益，同时调整外币账户人民币的余额。币

8、的余额。第二篇 行政单位会计第12页，共58页，编辑于2022年，星期二行政单位发生的外币银行存款业务，应将外币金行政单位发生的外币银行存款业务，应将外币金额折合为人民币记账，并登记外国货币金额和折额折合为人民币记账，并登记外国货币金额和折合率。外国货币折合为人民币记账时，应按业务合率。外国货币折合为人民币记账时，应按业务发生时的中国人民银行公布的人民币外汇汇率折发生时的中国人民银行公布的人民币外汇汇率折算。算。年度终了（外币存款业务量大的机关可按季或月结算）年度终了（外币存款业务量大的机关可按季或月结算），行政单位应将外币账户余额按照期末中国人民银行，行政单位应将外币账户余额按照期末中国人民

9、银行公布的人民币外汇汇率折合为人民币，作为外币账户公布的人民币外汇汇率折合为人民币，作为外币账户的期末人民币余额。调整后的各外币账户人民币余额的期末人民币余额。调整后的各外币账户人民币余额与原账面余额的差额，作为与原账面余额的差额，作为汇兑损溢汇兑损溢列入有关支出。列入有关支出。第二篇 行政单位会计第13页，共58页，编辑于2022年，星期二（一）银行存款核算的账务处理（一）银行存款核算的账务处理1 1、存入银行或其他金融机构时：、存入银行或其他金融机构时：借：银行存款借：银行存款 贷：现金等科目贷：现金等科目2 2、提取和支出款项时：、提取和支出款项时：借：现金等科目借：现金等科目 贷：银行

10、存款贷：银行存款3 3、如果有外币业务：、如果有外币业务：当发生汇兑损失时：借：经费支出当发生汇兑损失时：借：经费支出 贷：银行存款贷：银行存款当发生汇兑收益时：借：银行存款当发生汇兑收益时：借：银行存款 贷：经费支出贷：经费支出第二篇 行政单位会计第14页，共58页，编辑于2022年，星期二 （二）举例（二）举例 1 1、某行政单位收到上级拨入经费、某行政单位收到上级拨入经费20000002000000元，存入银元，存入银行。行。借：银行存款借：银行存款 20000002000000 贷：拨入经费贷：拨入经费拨入经常性经费拨入经常性经费 20000002000000 2 2、某行政单位转账支

11、付办公费用、某行政单位转账支付办公费用40004000元。元。借：经费支出借：经费支出 4000 4000 贷：银行存款贷：银行存款 4000 4000 第二篇 行政单位会计第15页，共58页，编辑于2022年，星期二 3 3、若某行政单位存在外币业务，采用人民币为记账本位币，采、若某行政单位存在外币业务，采用人民币为记账本位币，采用当日银行外币汇率折算，该月月初有关外币账户的期初余额用当日银行外币汇率折算，该月月初有关外币账户的期初余额如下如下（月初汇率为（月初汇率为1:8.01:8.0）：）：银行存款银行存款美元户美元户USUS8000 8000 折合人民币折合人民币6400064000

12、暂付款暂付款MM单位（美元户）单位（美元户）USUS5000 5000 折合人民币折合人民币4000040000 暂存款暂存款美元户美元户USUS3000 3000 折合人民币折合人民币2400024000 10 10日，与日，与M M单位结清欠款单位结清欠款USUS50005000，存入银行，当天汇率，存入银行，当天汇率1:8.201:8.20，会计分录如下：会计分录如下：借：银行存款借：银行存款美元户美元户 4100041000 贷：暂付款贷：暂付款MM单位（美元户）单位（美元户）4100041000 16 16日，归还暂存款日，归还暂存款USUS30003000，当日汇率为，当日汇率为1

13、:8.401:8.40，会计分录如下：，会计分录如下：借：暂存款借：暂存款美元户美元户 2520025200 贷：银行存款贷：银行存款美元户美元户 2520025200第二篇 行政单位会计第16页，共58页，编辑于2022年，星期二 三、暂付款三、暂付款 暂付款，是行政单位在公务活动中与其他单位、暂付款，是行政单位在公务活动中与其他单位、所属单位或本单位职工发生的临时性待结算款项，一所属单位或本单位职工发生的临时性待结算款项，一般包括般包括预付的设备款预付的设备款、职工预借的差旅费职工预借的差旅费、报销单位报销单位领用的备用金领用的备用金等。等。“暂付款暂付款”账户账户用来核算行政单位临时发生

14、的暂付用来核算行政单位临时发生的暂付或待核销的结算款项。该账户属于资产类账户，其借方或待核销的结算款项。该账户属于资产类账户，其借方登记暂付款的增加数，贷方登记结算收回或核销转列支登记暂付款的增加数，贷方登记结算收回或核销转列支出数，借方余额反映尚待结算的暂付款累计数。出数，借方余额反映尚待结算的暂付款累计数。第二篇 行政单位会计第17页，共58页，编辑于2022年，星期二（一）暂付款的管理应注意以下几点：（一）暂付款的管理应注意以下几点：（1 1）各种暂付款项，要按核定的预算或计划，根据交款单）各种暂付款项，要按核定的预算或计划，根据交款单位或收款人的借款收据，经本单位负责人签字批准，会计位

15、或收款人的借款收据，经本单位负责人签字批准，会计主管人员审核后办理。对于不符合规定，超过预算或计划主管人员审核后办理。对于不符合规定，超过预算或计划的借款，会计部门应当拒付或少付。的借款，会计部门应当拒付或少付。（2 2）借款人在办事结束后，应在规定的日期结算报销，）借款人在办事结束后，应在规定的日期结算报销，如有余款应同时交回，以后需要时另行办理手续。尚未如有余款应同时交回，以后需要时另行办理手续。尚未办理结算清账的，原则上不得再借。年终，借款原则上办理结算清账的，原则上不得再借。年终，借款原则上应全部结清，不得跨年度挂账。应全部结清，不得跨年度挂账。（3 3）暂付给所属报账单位的备用金，要

16、根据实际需要，核定）暂付给所属报账单位的备用金，要根据实际需要，核定一个定额加以控制，平时报销后再予补充，年终时，原则上一个定额加以控制，平时报销后再予补充，年终时，原则上全部结清收回备用金，下年初另行办理。全部结清收回备用金，下年初另行办理。第二篇 行政单位会计第18页，共58页，编辑于2022年，星期二（二）暂付款的账务处理（二）暂付款的账务处理1 1、发生时：、发生时：借借:暂付款暂付款 贷贷:现金或银行存款现金或银行存款2 2、结算收回或核销转列支出时：、结算收回或核销转列支出时：借借:经费支出、专款支出等科目经费支出、专款支出等科目 贷贷:暂付款暂付款第二篇 行政单位会计第19页，共

17、58页，编辑于2022年，星期二举例：举例：1 1、某行政单位职员出差向单位借款、某行政单位职员出差向单位借款20002000元。元。借：暂付款借：暂付款 20002000 贷：现金贷：现金 200020002 2、该职员出差回来，报销费用、该职员出差回来，报销费用18001800元，余额元，余额200200元缴回。元缴回。借：经费支出借：经费支出 18001800 现金现金 200200 贷：暂付款贷：暂付款 20002000第二篇 行政单位会计第20页，共58页，编辑于2022年，星期二3 3、某行政单位为购买办公用品，用银行存款预付定金、某行政单位为购买办公用品，用银行存款预付定金500

18、05000元。元。借：暂付款借：暂付款 50005000 贷：银行存款贷：银行存款 500050004 4、该单位购买的办公用品到货，实际价款为、该单位购买的办公用品到货，实际价款为80008000元，元，用银行存款补足余款。用银行存款补足余款。借：库存材料借：库存材料 80008000 贷：暂付款贷：暂付款 50005000 银行存款银行存款 30003000第二篇 行政单位会计第21页，共58页，编辑于2022年，星期二第二节第二节 有价证券有价证券一、行政单位购买有价证券的规定一、行政单位购买有价证券的规定行政单位只能购买中央财政发行的国家公债，不能行政单位只能购买中央财政发行的国家公债

19、，不能购买其他有价证券。购买其他有价证券。行政单位购买有价证券的资金来源，只能是有权自行支行政单位购买有价证券的资金来源，只能是有权自行支配的结余资金，不能因购买有价证券而影响履行行政职配的结余资金，不能因购买有价证券而影响履行行政职责的财力保证。责的财力保证。行政单位购买有价证券，不能列作支出预算。行政单位购买有价证券，不能列作支出预算。有价证券的利息收入和转让政权取得的收入与账面有价证券的利息收入和转让政权取得的收入与账面成本的差额计入当期收入，反映在成本的差额计入当期收入，反映在“其他收入其他收入”账账户中。户中。行政单位购入的有价证券，应视同货币资金一样保管，行政单位购入的有价证券，应

20、视同货币资金一样保管，做到账券相符。做到账券相符。第二篇 行政单位会计第22页，共58页，编辑于2022年，星期二 二、有价证券的账务处理二、有价证券的账务处理1 1、购买有价证券时，按照实际支付的款项，、购买有价证券时，按照实际支付的款项，借借:有价证券有价证券 贷贷:银行存款银行存款2 2、兑付本息时，、兑付本息时，借借:银行存款银行存款 贷贷:有价证券（本金）有价证券（本金）其他收入（利息）其他收入（利息）第二篇 行政单位会计第23页，共58页，编辑于2022年，星期二举例：举例：1 1、某行政单位用结余资金购买、某行政单位用结余资金购买1000010000元国库券。元国库券。借：有价证

21、券借：有价证券 1000010000 贷：银行存款贷：银行存款 10000100002 2、某行政单位到期兑付、某行政单位到期兑付1000010000元国库券，利息为元国库券，利息为42004200元。元。借：银行存款借：银行存款 1420014200 贷：有价证券贷：有价证券 1000010000 其他收入其他收入利息收入利息收入 42004200第二篇 行政单位会计第24页，共58页，编辑于2022年，星期二库存材料库存材料库存材料库存材料是指行政单位大宗购入进入库存并陆续好用是指行政单位大宗购入进入库存并陆续好用的行政用物资材料，以及达不到固定资产标准的工具、器的行政用物资材料，以及达不

22、到固定资产标准的工具、器具等低值易耗品。具等低值易耗品。需要注意的是：需要注意的是：1 1、库存材料应按实际耗用数列支。办公用品数量、库存材料应按实际耗用数列支。办公用品数量不大、随用随买的，按购入数直接列为支出，不需经过不大、随用随买的，按购入数直接列为支出，不需经过“库存材料库存材料”。2 2、在库存材料的核算中，行政单位对各种材料通常、在库存材料的核算中，行政单位对各种材料通常是按实际价格计价的。是按实际价格计价的。3 3、行政单位的库存材料每年至少要清点一次。、行政单位的库存材料每年至少要清点一次。第二篇 行政单位会计第25页，共58页，编辑于2022年，星期二对于发生的盘盈、盘亏等情

23、况，应当查明原因，属于对于发生的盘盈、盘亏等情况，应当查明原因，属于正常的溢出或损耗，作为减少或增加当期支出处理。正常的溢出或损耗，作为减少或增加当期支出处理。盘盈时，借记本科目，贷记有关支出科目；盘亏时，盘盈时，借记本科目，贷记有关支出科目；盘亏时，借记有关支出科目，贷记本科目。属于非正常性的毁借记有关支出科目，贷记本科目。属于非正常性的毁损，应按规定的程序报经批准后处理。损，应按规定的程序报经批准后处理。库存材料变价处理，恢复存款。变价发生损溢，相库存材料变价处理，恢复存款。变价发生损溢，相应增减当期支出。应增减当期支出。第二篇 行政单位会计第26页，共58页，编辑于2022年，星期二库存

24、材料的账务处理库存材料的账务处理1 1、现付购入材料：、现付购入材料：借：库存材料借：库存材料 贷：银行存款贷：银行存款2 2、赊购时：、赊购时：借：暂付款（相当于预付账款）借：暂付款（相当于预付账款）贷：银行存款贷：银行存款 材料入库时：材料入库时：借：库存材料借：库存材料 贷：暂付款贷：暂付款第二篇 行政单位会计第27页，共58页，编辑于2022年，星期二 3 3、领用材料：（先进先出或加权平均计价）、领用材料：（先进先出或加权平均计价）借：经费支出借：经费支出 贷：库存材料贷：库存材料 4 4、材料盘盈与盘亏、材料盘盈与盘亏(用经费支出调节用经费支出调节)：盘盈：盘盈：盘亏：盘亏：借：库

25、存材料借：库存材料 借：经费支出借：经费支出 贷：经费支出贷：经费支出 贷：库存材料贷：库存材料 第二篇 行政单位会计第28页，共58页，编辑于2022年，星期二举例：举例：1 1、某行政单位购入材料，价款共计、某行政单位购入材料，价款共计60006000元，款项用支票付元，款项用支票付讫。材料已验收入库。讫。材料已验收入库。借：库存材料借：库存材料 60006000 贷：银行存款贷：银行存款 600060002 2、假设上例中的货款以银行存款预付、假设上例中的货款以银行存款预付40004000元。待材料验元。待材料验收入库后，支付其余的收入库后，支付其余的20002000元。元。借：暂付款借

26、：暂付款 40004000 贷：银行存款贷：银行存款 40004000 借：库存材料借：库存材料 60006000 贷：暂付款贷：暂付款 40004000 银行存款银行存款 20002000第二篇 行政单位会计第29页，共58页，编辑于2022年，星期二3 3、假设上例中的价款未付。、假设上例中的价款未付。借：库存材料借：库存材料 60006000 贷：暂存款贷：暂存款 60006000 借：暂存款借：暂存款 60006000 贷：银行存款贷：银行存款 600060004 4、某行政单位进行材料清查，盘盈甲材料、某行政单位进行材料清查，盘盈甲材料5050公斤，每公公斤，每公斤斤2020元；盘亏

27、乙材料元；盘亏乙材料2020公斤，每公斤公斤，每公斤2020元。已报领导元。已报领导批准，作为增加或减少当期支出处理。批准，作为增加或减少当期支出处理。借：库存材料借：库存材料甲材料甲材料 10001000 贷：经费支出贷：经费支出 10001000 借：经费支出借：经费支出 400400 贷：库存材料贷：库存材料乙材料乙材料 400400第二篇 行政单位会计第30页，共58页，编辑于2022年，星期二固定资产固定资产 一、固定资产的含义一、固定资产的含义单单位位价价值值在在规规定定标标准准以以上上，使使用用年年限限在在一一年年以以上上，并并在在使使用用过过程程中中基基本本保保持持原原来来物物

28、质质形形态态的的资资产产。包包括括以下几种：以下几种：1 1、房屋和建筑物、房屋和建筑物 2 2、专用设备（、专用设备（800800元以上含元以上含800800元）元）3 3、交通运输工具、交通运输工具 4 4、一般设备（、一般设备（500500元以上含元以上含500500元）元）5 5、文物和陈列品、文物和陈列品 6 6、其他固定资产、其他固定资产 7 7、单位价值虽未达到规定标准，但是耐用时间在、单位价值虽未达到规定标准，但是耐用时间在一年以上的大批同类物资。一年以上的大批同类物资。第二篇 行政单位会计第31页，共58页，编辑于2022年，星期二 二、固定资产的计价二、固定资产的计价 （一

29、）固定资产的计价标准（一）固定资产的计价标准 1 1、原始价值、原始价值 原始价值也称原始购置成本或历史成本，是指原始价值也称原始购置成本或历史成本，是指单位购建某项固定资产达到可使用状态前所发生的单位购建某项固定资产达到可使用状态前所发生的一切合理、必要的支出。一切合理、必要的支出。2 2、重置完全价值、重置完全价值 重置完全价值也称现时重置成本，是指在当重置完全价值也称现时重置成本，是指在当时的生产技术条件下，重新购建同样的固定资产时的生产技术条件下，重新购建同样的固定资产所需要的全部支出。所需要的全部支出。第二篇 行政单位会计第32页，共58页，编辑于2022年，星期二 3 3、净值、净

30、值 净值也称折余价值，是指固定资产原始价净值也称折余价值，是指固定资产原始价值或重置完全价值扣除已提折旧后的净额，由值或重置完全价值扣除已提折旧后的净额，由于行政单位的固定资产不计提折旧，因此行政于行政单位的固定资产不计提折旧，因此行政单位固定资产的计价不适用于这一标准。单位固定资产的计价不适用于这一标准。第二篇 行政单位会计第33页，共58页，编辑于2022年，星期二 （二）固定资产的入账价值（二）固定资产的入账价值购入、调入的固定资产，应按买价、调拨价以及运杂购入、调入的固定资产，应按买价、调拨价以及运杂费、保险费、安装费、车辆购置附加费入账。费、保险费、安装费、车辆购置附加费入账。自行建

31、造的固定资产，应按建造过程中实际发生自行建造的固定资产，应按建造过程中实际发生的全部支出入账。的全部支出入账。在原有固定资产基础上进行改扩建的，应按改扩在原有固定资产基础上进行改扩建的，应按改扩建发生的支出，减去改扩建过程中发生的变价收建发生的支出，减去改扩建过程中发生的变价收入后的净增加值，记入固定资产账户。入后的净增加值，记入固定资产账户。第二篇 行政单位会计第34页，共58页，编辑于2022年，星期二接受捐赠的固定资产应按照同类固定资产的市场价格或接受捐赠的固定资产应按照同类固定资产的市场价格或者有关凭据记账。接受固定资产时发生的各项费用，应者有关凭据记账。接受固定资产时发生的各项费用，

32、应当记入固定资产价值。当记入固定资产价值。无偿调入和旧存的固定资产，不能查明原价的，估价入无偿调入和旧存的固定资产，不能查明原价的，估价入账。账。盘盈的固定资产，按重置完全价值入账。盘盈的固定资产，按重置完全价值入账。已投入使用但尚未办理移交手续的固定资产，可先按已投入使用但尚未办理移交手续的固定资产，可先按估计价值入账，待确定实际价值后再调整。估计价值入账，待确定实际价值后再调整。第二篇 行政单位会计第35页，共58页，编辑于2022年，星期二 （三）注意事项（三）注意事项1、购置固定资产中发生的差旅费，不计入固定资产价值。、购置固定资产中发生的差旅费，不计入固定资产价值。2、已经入账的固定

33、资产，除发生下列情况外，不得任意、已经入账的固定资产，除发生下列情况外，不得任意变动：变动：根据国家规定对固定资产价值重新估价的。根据国家规定对固定资产价值重新估价的。增加补充设备和改良装置的。增加补充设备和改良装置的。将固定资产一部分拆除的。将固定资产一部分拆除的。根据实际价值调整原来暂估价值的。根据实际价值调整原来暂估价值的。发现原来记录固定资产价值有错误的。发现原来记录固定资产价值有错误的。第二篇 行政单位会计第36页，共58页，编辑于2022年，星期二 三、固定资产的管理三、固定资产的管理行政单位的固定资产不计提折旧。行政单位的固定资产不计提折旧。行政单位对其占有或使用的固定资产，每年

34、应当盘点一行政单位对其占有或使用的固定资产，每年应当盘点一次。次。固定资产报废、调拨和变卖，必须按照规定的程序报经固定资产报废、调拨和变卖，必须按照规定的程序报经审批。审批。转让、毁损、报废及盘亏的固定资产，应当相应减少转让、毁损、报废及盘亏的固定资产，应当相应减少固定资产账面价值。固定资产账面价值。第二篇 行政单位会计第37页，共58页，编辑于2022年，星期二固定资产的计价1、购入、调入：分别按购价、调拨价、购入、调入：分别按购价、调拨价2、自建：按其实际耗用的料、工、费全部支出、自建：按其实际耗用的料、工、费全部支出3、改扩建：改建支出减变价收入、改扩建：改建支出减变价收入4、接受捐赠：

35、按同类固定资产的市场价或所提供的有、接受捐赠：按同类固定资产的市场价或所提供的有关凭据关凭据5、无偿调入：估价、无偿调入：估价6、盘盈：重置完全价、盘盈：重置完全价7、已投入使用但未办理移交的：先估价再调整、已投入使用但未办理移交的：先估价再调整第38页，共58页，编辑于2022年，星期二固定资产的核算账户设置：账户设置：“固定资产固定资产”借方：增加的固定资产原值借方：增加的固定资产原值贷方：减少的固定资产原值贷方：减少的固定资产原值余额：在借方，反映期末占用的全部固定资产原值余额：在借方，反映期末占用的全部固定资产原值“固定基金固定基金”贷方：因增加固定资产而增加的固定基金贷方：因增加固定

36、资产而增加的固定基金借方：因减少固定资产而减少的固定基金借方：因减少固定资产而减少的固定基金余额：在贷方，反映期末占用固定资产所形成的固定基金余额：在贷方，反映期末占用固定资产所形成的固定基金第39页，共58页，编辑于2022年，星期二固定资产的核算增加时：借：固定资产贷：固定基金借：经费支出贷：银行存款减少时：借：固定基金贷：固定资产第40页，共58页，编辑于2022年，星期二固定资产增加的核算行政单位固定资产的增加的三个主要的资金来源：一是经常性收入中可用于设备购置的资金；二是拨入的专项收入；三是基本建设资金。除此之外，还可能是外界捐赠或盘盈而增加的固定资产。第41页，共58页，编辑于20

37、22年，星期二固定资产增加的核算例1某行政单位发生如下固定资产构建业务：通过政府采购取得办公楼一幢，造价5000000元，采购项目属于财政拨入预算内资金，款项由财政直接支付，该办公楼已验收，交付使用。借：经费支出5000000贷：拨入经费财政直接支付5000000同时：借：固定资产房屋和建筑物5000000贷：固定基金5000000第42页，共58页，编辑于2022年，星期二固定资产增加的核算例2某行政单位购买图书一批，并开出转账支票一张，计2000元。借：经费支出基本支出2000贷：银行存款2000同时：借：固定资产图书2000贷：固定基金2000第43页，共58页，编辑于2022年，星期二

38、固定资产增加的核算例3某行政单位通过政府采购购买业务用计算机5台，价款总计73100元，验收合格，交付使用。借：经费支出基本支出73100贷：拨入经费财政直接支付73100同时：借：固定资产计算机73100贷：固定基金73100第44页，共58页，编辑于2022年，星期二接收有偿调入的固定资产例1某行政单位接收有偿调入汽车一辆，支付相关费用共210000元。借：经费支出210000贷：银行存款210000同时：借：固定资产汽车210000贷：固定基金210000第45页，共58页，编辑于2022年，星期二自行建造的固定资产例例1 某行政单位自制文件柜某行政单位自制文件柜3个，制作过程中，从仓库

39、领用材个，制作过程中，从仓库领用材料计料计2 000元；现金支付人工费元；现金支付人工费1 500元。该柜现已全部制成，元。该柜现已全部制成，经验收合格，交付使用。经验收合格，交付使用。A、领用材料时：、领用材料时：借：暂付款借：暂付款 2 000 贷：库存材料贷：库存材料 2 000B、支付人工费时：、支付人工费时：借：暂付款借：暂付款 1 500 贷：现金贷：现金 1 500C、交付使用时：、交付使用时：借：经费支出借：经费支出 3 500 贷：暂付款贷：暂付款 3 500 同时：同时：借：固定资产借：固定资产一般设备一般设备 3 500 贷：固定基金贷：固定基金 3 500第46页，共5

40、8页，编辑于2022年，星期二接受捐赠的固定资产例1：某行政单位接到国外一团体赠送的轿车一辆，价值700000元，同时该机关支付关税和柜内运杂费5000元，已转账支付。借：固定资产705000贷：固定基金705000同时：借：经费支出5000贷：银行存款5000第47页，共58页，编辑于2022年，星期二固定资产的盘查例例:某行政单位年末对本单位的固定资产进行盘查，盘某行政单位年末对本单位的固定资产进行盘查，盘盈电视机一台，价值盈电视机一台，价值1 000元。元。盘盈时：盘盈时：借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢 1 000 贷：暂存款贷：暂存款 1 000报经领导批准后做增加资产处理时：报

41、经领导批准后做增加资产处理时：借：暂存款借：暂存款 1 000 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢 1 000同时，同时，借：固定资产借：固定资产 1 000 贷：固定基金贷：固定基金 1 000第48页，共58页，编辑于2022年，星期二固定资产减少的核算例：某行政单位一辆原值例：某行政单位一辆原值30万元的汽车已经闲置，现已万元的汽车已经闲置，现已作价作价20万元出售，已办清有关银行转账手续。万元出售，已办清有关银行转账手续。按账面价值销账：按账面价值销账：借：固定基金借：固定基金 300 000 贷：固定资产贷：固定资产 300 000收到变价收入：收到变价收入：借：银行存款借：银行存

42、款 200 000 贷：其他收入贷：其他收入 200 000如果上述闲置汽车无偿调给外单位使用，则：如果上述闲置汽车无偿调给外单位使用，则：借：固定基金借：固定基金 300 000 贷：固定资产贷：固定资产 300 000第49页，共58页，编辑于2022年，星期二固定资产报废、毁损、盘亏的核算固定资产发生盘亏、毁损、报废时：借：固定基金贷：固定资产清理过程中发生的收入：借：现金或银行存款贷：其他收入清理过程中发生的支出：借：经费支出贷：现金或银行存款第50页，共58页，编辑于2022年，星期二固定资产报废的核算例：某行政单位经批准报废一台设备，原价例：某行政单位经批准报废一台设备，原价40

43、000元，变价收入元，变价收入1 500元，款项存入银行，并以现金支付清元，款项存入银行，并以现金支付清泪费用泪费用200元，已办理清理完毕。元，已办理清理完毕。按账面价值销账：按账面价值销账：借：固定基金借：固定基金 40 000 贷：固定资产贷：固定资产一般设备一般设备 40 000收到变价收入：收到变价收入：借：银行存款借：银行存款 1 500 贷：其他收入贷：其他收入 1 500支付清理费用：支付清理费用：借：经费支出借：经费支出 200 贷：现金贷：现金 200第51页，共58页，编辑于2022年，星期二固定资产盘亏的核算例：某行政单位根据年终财产清查结果，盘亏沙发一个，原价例：某行

44、政单位根据年终财产清查结果，盘亏沙发一个，原价900元。元。盘亏时：盘亏时：借：暂付款借：暂付款 900 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢 900报领导批准后做相应的处理。报领导批准后做相应的处理。若非责任原因，做减少资产处理，若非责任原因，做减少资产处理，借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢 900 贷：暂付款贷：暂付款 900同时，同时，借：固定基金借：固定基金 900 贷：固定资产贷：固定资产 900第52页，共58页，编辑于2022年，星期二固定资产盘亏的核算若属责任事故，由责任人赔偿并收到赔偿款时：若属责任事故，由责任人赔偿并收到赔偿款时：借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢 9

45、00 贷：暂付款贷：暂付款 900同时，同时，借：固定基金借：固定基金 900 贷：固定资产贷：固定资产 900 借：现金借：现金 900 贷贷:其他收入其他收入 900第53页，共58页，编辑于2022年，星期二固定资产无偿调拨例：某行政单位经批准，将本单位拥有但未使用的一辆卡车无偿的调拨给另外一个单位使用，卡车的账面价值为140000元。借：固定基金140000贷：固定资产140000第54页，共58页，编辑于2022年，星期二一、判断题一、判断题 1、行政单位购入的各种材料、物资、办公用品等，都应作库存、行政单位购入的各种材料、物资、办公用品等，都应作库存材料核算。（材料核算。（）2、行

46、政单位可以用暂时闲置的现金及各种存款购买有价证券。、行政单位可以用暂时闲置的现金及各种存款购买有价证券。（）3、行政单位的固定资产不需计提折旧。（、行政单位的固定资产不需计提折旧。（）4、租入固定资产，租金作经费支出处理，同时增加固定资、租入固定资产，租金作经费支出处理，同时增加固定资产和固定基金。（产和固定基金。（）5、行政单位固定资产发生修理费用时，不论是大修理还是日、行政单位固定资产发生修理费用时，不论是大修理还是日常修理，均作为当期费用处理。（常修理，均作为当期费用处理。（）6、“固定资产固定资产”和和“固定基金固定基金”是一一对应的会计科目，是一一对应的会计科目，都属于资产类。（都属

47、于资产类。（）7、行政单位固定资产报废过程中发生的清理费用应列为、行政单位固定资产报废过程中发生的清理费用应列为“其他其他支出支出”，变价收入计入，变价收入计入“其他收入其他收入”。（。（）第55页，共58页，编辑于2022年，星期二二、二、单项选择题单项选择题1、在现金收付过程中，对现金长款先做（、在现金收付过程中，对现金长款先做（）入帐，增加库）入帐，增加库存现金。存现金。A 暂付款暂付款 B 暂存款暂存款 C银行存款银行存款 D 待处理流动待处理流动资产损益资产损益2、行政单位无偿调入的固定资产，按（、行政单位无偿调入的固定资产，按（）入帐。）入帐。A 估价估价 B市场价格市场价格 C重

48、置完全价值重置完全价值 D计划价格计划价格3、行政单位的一般设备，单位价值在（、行政单位的一般设备，单位价值在（）元以上。）元以上。A 100 B 200 C 800 D 5004、盘盈的固定资产，按（、盘盈的固定资产，按（）价值入帐。）价值入帐。A 同类资产的市价同类资产的市价 B 估计价值估计价值 C 重置完全价值重置完全价值 D原值原值第56页，共58页，编辑于2022年，星期二三、三、多项选择题多项选择题1、下列各项，计入行政单位库存材料成本的有（、下列各项，计入行政单位库存材料成本的有（）。）。A 买价买价 B 运杂费运杂费 C差旅费差旅费 D 税金税金2、下列各项，行政单位可以用现

49、金支付的有（、下列各项，行政单位可以用现金支付的有（）。）。A 职工工资职工工资 B 个人劳务报酬个人劳务报酬 C向个人收购农副产品的价款向个人收购农副产品的价款 D 出差人员必须随身携带出差人员必须随身携带的差旅费的差旅费3、行政单位的固定资产原值包括（、行政单位的固定资产原值包括（）。）。A 买价买价 B运杂费运杂费 C 安装费安装费 D差旅费差旅费4、对已入帐的固定资产帐面价值可进行调整的有（、对已入帐的固定资产帐面价值可进行调整的有（）A 对固定资产重新估价对固定资产重新估价 B 增加补充设备和改良装置增加补充设备和改良装置C将固定资产的一部分拆除将固定资产的一部分拆除 D 根据实际价

50、值调整原来的暂估价值根据实际价值调整原来的暂估价值第57页，共58页，编辑于2022年，星期二练习：练习：1 1、购买办公用品一批，价款、购买办公用品一批，价款780780元，转账支付。元，转账支付。2 2、认购国库券、认购国库券5000050000元，开出转账支票，取得等值国库券。元，开出转账支票，取得等值国库券。3 3、到期兑换国库券本金、到期兑换国库券本金500500元，利息元，利息500500元。元。4 4、经主管部门核准，由外单位无偿调入本单位一批办公设备，、经主管部门核准，由外单位无偿调入本单位一批办公设备，价值价值5000050000元。元。5 5、年终进行财产清查，盘盈专用设备