第二周货币资金2次课.pptx

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1、3、银行本票的结算程序第1页/共42页付款人付款人收款人收款人持票人持票人签发银行签发银行开户银行开户银行开户银行开户银行知识点讲解知识点讲解银行出票第2页/共42页样本第3页/共42页4 4、银行本票使用的规定知识点讲解知识点讲解 银行本票一律记名。银行本票一般用于转账，注明“现金”字样的也可以提取现金，但签发现金银行本票，付款人和收款人必须都是个人。银行本票的提示付款期限自出票日起最长不得超过两个月。银行本票可以背书转让，但填明“现金”字样银行本票不得背书转让。见票即付，可以挂失。第4页/共42页5 5、结算账户：其他货币资金-银行本票6 6、银行本票的核算P28P28(1)取得时：借：其

2、他货币资金银行本票存款 贷：银行存款(2)使用时:借：在途物资 等 应交税费应交增值税（进项税额）贷：其他货币资金银行本票或：借：应付账款 贷：其他货币资金银行本票(3)收回多余款：借：银行存款 贷：其他货币资金银行本票第5页/共42页课后练习2008年12月2日，泰山有限责任公司到银行申请办理银行本票，将款项160 000元交存银行，取得本票；12月12日，泰山公司采购员持银行本票到天天好公司购买M材料（未验收入库），已收到销货方开具的增值税专用发票，其中货款140 000元，增值税23 800元；12月13日，将不足款通过汇兑方式支付。第6页/共42页（三）银行汇票知识点讲解知识点讲解1、

3、银行汇票的概念种类 银行汇票是出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。2、银行汇票的适用范围 单位和个人各种款项结算，均可使用银行汇票。第7页/共42页3、银行汇票的结算程序第8页/共42页知识点讲解知识点讲解 银行汇票采用记名方式。银行汇票一般用于转账，注明“现金”字样的也可以提取现金，但签发现金银行汇票，付款人和收款人必须都是个人。银行汇票的提示付款期限为一个月。银行汇票可以背书转让，但填明“现金”字样的银行汇票不得背书转让。见票即付，可以挂失。4、结算账户：其他货币资金、结算账户：其他货币资金-银行汇票银行汇票第9页/共42页知识点讲解知识点讲解第

4、10页/共42页例2、2010年12月2日，泰山有限责任公司到银行申请办理银行汇票，将款项160 000元交存银行，取得汇票。根据银行盖章的“银行汇票委托书”存根联，借：其他货币资金借：其他货币资金银行汇票存款银行汇票存款 160 000160 000 贷：银行存款贷：银行存款 160 000160 000第11页/共42页例3、2012年12月12日，泰山公司采购员持银行汇票到天天好公司购买M材料款140 400元，已收到销货方开具的增值税专用发票，其中货款120 000元，增值税20 400元。编制会计分录如下借：在途物资M材料 120 000 应交税费应交增值税（进项税额）20 400

5、贷：其他货币资金银行汇票 140 400 第12页/共42页案例20102010年6 6月1010日，A A企业为采购材料，向其开户行申请办理并取得银行汇票一张,金额6000060000元，交予甲公司。经过双方实际交易，取得增值税专用发票注明：价款5000050000元，税金85008500元。6 6月1111日，银行将多余款退回A A 企业。要求：写出上述业务的会计分录？第13页/共42页（四）商业汇票1、商业汇票的概念种类 商业汇票是出票人签发，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。知识点讲解知识点讲解第14页/共42页2、商业汇

6、票的适用范围 具有真实的交易或债权债务关系的法人及其他组织之间。（适用范围广）知识点讲解知识点讲解3、商业汇票的结算程序第15页/共42页商业承兑汇票第16页/共42页银行承兑汇票第17页/共42页4 4、商业汇票使用的规定、商业汇票使用的规定知识点讲解知识点讲解 商业汇票采用记名方式。商业汇票的付款期由交易双方商定，但最长不得超过6个月。商业汇票的提示付款期限，自汇票到期日起10日。商业汇票可以背书转让。可以向银行申请贴现。5 5、结算账户：债权方、结算账户：债权方-应收票据应收票据 债务方债务方-应付票据应付票据第18页/共42页（五）委托收款结算方式 知识点讲解知识点讲解1、委托收款的概

7、念种类 委托收款是收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。按款项划回方式分为邮寄和电划两种。第19页/共42页知识点讲解知识点讲解2、委托收款的适用范围 同城、异地均可第20页/共42页3、委托收款的结算程序第21页/共42页4、委托收款使用的规定 凭已承兑商业汇票、债券、存单等付款人债务证明办理。委托收款付款期限3天。5、结算账户：应收账款；应付账款第22页/共42页二、银行存款的核算知识点讲解（一）序时核算 1 1、银行存款日记账 2 2、每日终了应结出余额 3 3、每月至少核对一次（二）总分类核算银行存款日记账与总账都是出纳登记的？第23页/共42页知识点讲解三、银行存款的清查（一）银

8、行存款核对方法 1 1、每月至少与银行对账单核对一次 2 2、与银行对账单不符的原因主要有三种：计算错误、记账错漏、未达账项。3 3、未达账项的概念及四种表现情况第24页/共42页知识点讲解（二）银行存款余额调节表的编制练习练习第25页/共42页知识点讲解例例1 1：黄河有限责任公司2005年8月31日银行存款日记账余额为695 000元，银行对账单余额为736 000元。经核查，发现有下列未达账项：（1）30日，自来水公司委托银行收取的水费4 000元，银行已划出，企业尚未入账。（2）31日，企业签发转账支票11 000元支付运费，运输公司尚未送存银行。（3）31日，企业委托银行收取的货款3

9、4 000元，银行已收妥入账，企业尚未收到收账通知。第26页/共42页知识点讲解第27页/共42页知识点讲解四、其他货币资金（一）其他货币资金的性质与范围 其他货币资金是指除现金、银行存款以外的其他各种货币资金。其他货币资金主要包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、存出投资款等。第28页/共42页（二）其他货币资金的核算 其他货币资金-外埠存款外埠存款-银行汇票存款银行汇票存款-银行本票存款银行本票存款-信用卡存款信用卡存款-信用证存款信用证存款-存出投资款存出投资款 知识点讲解第29页/共42页知识点讲解1、外埠存款的核算 外埠存款是指企业到外地进行临时或零星采购时，汇往采购

10、地银行开立采购专户的款项。企业汇出款项时，须填写汇款委托书，加盖“采购资金”字样。汇入银行对汇入的采购款项，以汇款单位名义开立采购账户。采购资金存款不计利息，除采购员差旅费可以支取少量现金外，一律转账。采购专户只付不收，付完结束账户。第30页/共42页知识点讲解账务处理：1.开户时 企业将款项委托当地银行汇往采购地开立专户时，根据汇出款项凭证，编制付款凭证，进行账务处理：借:其他货币资金外埠存款 贷:银行存款第31页/共42页知识点讲解2.采购材料后：外出采购人员报销用外埠存款支付材料的采购货款等款项时，企业应根据供应单位发票账单等报销凭证，编制付款凭证：借:在途物资 应交税费应交增值税（进项

11、税额）贷:其他货币资金外埠存款第32页/共42页知识点讲解3.收回余款时：采购员完成采购任务，将多余的外埠存款转回当地银行时，应根据银行的收款通知，编制收款凭证,借:银行存款 贷:其他货币资金外埠存款第33页/共42页知识点讲解例例4 4：泰山有限责任公司在外地进行零星采购，20年4月1日委托开户银行汇往采购地银行80 000元开立采购专户，并派采购员张一凡到外地具体负责采购事宜。4月12日采购员归来，交回供应单位发票账单等报销凭证共计70 200元，多余款项已转回所在地银行。第34页/共42页知识点讲解1、借：其他货币资金借：其他货币资金外埠存款外埠存款 80 00080 000 贷：银行存

12、款贷：银行存款 80 000 80 000 2 2、借：在途物资、借：在途物资C C材料材料 60 00060 000 应交税费应交税费应交增值税（进）应交增值税（进）10 20010 200 贷：其他货币资金贷：其他货币资金外埠存款外埠存款 70 20070 2003 3、借：银行存款、借：银行存款 9 8009 800 贷：其他货币资金贷：其他货币资金外埠存款外埠存款 9 8009 800第35页/共42页知识点讲解2 2、存出投资款的核算 存出投资款是指企业已存入证券公司但尚未进行投资的款项。1.1.企业向证券公司划出资金时：借：其他货币资金存出投资款 贷：银行存款第36页/共42页知识

13、点讲解2.2.购买股票、债券时，借：交易性金融资产 贷：其他货币资金存出投资款第37页/共42页知识点讲解例5 5：泰山有限责任公司20072007年2 2月2 2日存入证券公司款项100 100 000000元；2 2月8 8日买入股票支出88 88 000000元。编制会计分录如下：2 2月2 2日存入证券公司款项时：借：其他货币资金存出投资款 100 000100 000 贷：银行存款 100 000100 000 2 2月8 8日购买股票时：借：交易性金融资产股票 88 00088 000 贷：其他货币资金存出投资款 88 00088 000第38页/共42页支付结算方式支付结算方式付

14、款单位（出票人）付款单位（出票人）收款单位（持票人）收款单位（持票人）支票支票银行存款银行存款银行存款银行存款银行本票银行本票其他货币资金其他货币资金银行存款银行存款银行汇票银行汇票其他货币资金其他货币资金银行存款银行存款商业汇票商业汇票应付票据应付票据应收票据应收票据托收承付托收承付银行存款银行存款应收账款应收账款委托收款委托收款银行存款银行存款银行存款银行存款汇兑汇兑银行存款银行存款银行存款银行存款信用卡信用卡其他货币资金其他货币资金银行存款银行存款信用证信用证其他货币资金其他货币资金应收账款应收账款结算账户第39页/共42页2、其他货币资金取得及实质性交易；小结1、其他货币资金的核算范围：除现金和银行存款外的其他资金；3、余款不足或退回的账务处理。第40页/共42页课后作业及预习1 1、查阅相关资料关于货币资金的管理、查阅相关资料关于货币资金的管理2 2、预习书本、预习书本 P27-31 P27-31 应收票据核算应收票据核算第41页/共42页感谢您的观看！第42页/共42页