全员费用成本管理.ppt

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1、现代企业管理典范2提纲提纲v一一 成本管理成本管理3大内容、大内容、5大阶梯！大阶梯！v二二 制造业成本管理核心原理、方法制造业成本管理核心原理、方法v三三 什么是规范化成本管理体系？什么是规范化成本管理体系？v四四 成本降低控制的思路、方法成本降低控制的思路、方法v五五 一些好经验一些好经验给大家奉献点什么？给大家奉献点什么？3第一章第一章 成本成本3大内容、大内容、5大进阶大进阶成本管理之成本管理之33大内容大内容3、措施、动作、措施、动作1、体系设计、体系设计2、ERP与成本信息化与成本信息化保证保证次目标次目标提出提出建议建议谁是当前重点？谁是当前重点？建议的总体思路l总体思路总体思路

2、第第一一阶阶段段：打打造造科科学学全全面面现现代代化化的的成成本本管管控控体体制制第第二二阶阶段段：在在体体制制基基础础上实现信息化管理上实现信息化管理第第三三阶阶段段：采采取取动动作作措措施施提提升升挖挖潜潜，降降低低成成本本！实现、强化实现、强化提提升升需需在在前前2步步基基础础上上，且且运运行行3个个月月之后之后成本管控体系构建成本管控体系构建 构建现代化全面性成本管控体系动作措施同步动作措施同步 切实采取各种措施降低成本成本信息化管理成本信息化管理 将成本管控体系导入信息化管理，实行数据共享，提供决策依据7成本 管理成本 核算成本计算现代成现代成本管理本管理成本计算成本计算成本核算成本

3、核算成本管理成本管理成本预测成本预测成本预算成本预算核算控制核算控制成本分析成本分析成本考核成本考核西方成本西方成本标准成本法、成本性态、责任成本等！标准成本法、成本性态、责任成本等！成本管理的含义成本管理的含义33个层面、个层面、7 7大功能！大功能！8中国企业成本管理的中国企业成本管理的5个阶梯！个阶梯！第一阶：成本计算第一阶：成本计算完整、准确、科学的将成本计算出来成本核算体系提供数据！第二阶：成本核算第二阶：成本核算成本计算+成本财务处理第三阶：成本管理第三阶：成本管理计算+核算+预测+预算+分析+考核第四阶：成本控制第四阶：成本控制成本管理 +控制机制 +控制第五阶：现代化成本管理第

4、五阶：现代化成本管理成本管理成本管理+控制控制+现代西方成本管理现代西方成本管理+成本信息化！成本信息化！成本管理成本管理5大阶梯！大阶梯！9现代成本管理现代成本管理层次关系层次关系现代成本现代成本5 5大进阶图大进阶图成本计算成本计算成本核算成本核算成本管理成本管理现代化成本管理现代化成本管理您在哪一层您在哪一层？准备到哪一准备到哪一层？层？加上西方+信息化！控制控制标准成标准成本法本法变动成变动成本、固本、固定成本定成本责任成责任成本本10一、一步步来，第一步未做好，切不可走第二步；一、一步步来，第一步未做好，切不可走第二步；二、必须重新规划设计，不能修修补补；二、必须重新规划设计，不能修

5、修补补；三、定位自己属于哪个层，找出差距；三、定位自己属于哪个层，找出差距；四、整个企业上下全部门、全员齐配合四、整个企业上下全部门、全员齐配合五、如人体结构一样认真、仔细、专业！五、如人体结构一样认真、仔细、专业！5大进阶大进阶用意何在？用意何在？案例案例:华中电器厂华中电器厂11现代西方现代西方成本管理成本管理12成本性态概念将成本划分为固定、变动、半变动3种，进行分析。Y=a+bX固定成本：a单位变动成本：b应用分析含义分析每种成本与总成本、产量的关系，从而找出降低控制成本的措施办法。13成本费用与业务关系图成本费用变动成本固定成本业务量abxY14第二章第二章核心原理及应用核心原理及应

6、用支出支出=成本？成本？支出费用生产费用成本成本管理的难点在于辟分费用，确定对象，明确责任！1516一、什么是一、什么是“成本成本”？公司公司=成本体系！成本体系！企企业业成成本本狭义成本狭义成本产品生产产品生产成本！成本！广义成本广义成本采购成本采购成本存货成本存货成本生产成本生产成本销售成本、服务成销售成本、服务成本本费用费用管理成本管理成本管理费用管理费用财务费用财务费用营业费用营业费用注意：捐赠支出，注意：捐赠支出，财产损失不属于财产损失不属于成本！成本！案例案例:惠州颂怡惠州颂怡2 2、弄清楚：成本、费用的关系、弄清楚：成本、费用的关系费用：又称为：期间费用费用：又称为：期间费用指那

7、些与成本对象无关系，而只与会指那些与成本对象无关系，而只与会计期间（年计期间（年/季月）有关系的生产、非生产性消耗！季月）有关系的生产、非生产性消耗！v管理费用管理费用管理人员工资、差旅交通、办公、三废v营业费用营业费用营销部门和为营销而发生的费用v财务费用财务费用 交叉：生产费用、制造费用交叉：生产费用、制造费用v研发费用研发费用针对研发针对研发v制造费用制造费用针对基本生产车间针对基本生产车间v辅助生产费用辅助生产费用针对辅助生产车间针对辅助生产车间 v 气气 水电天然气修理水电天然气修理生产费用生产费用直接为生产产品发生的费用直接为生产产品发生的费用成本成本又称：产品生产成本又称：产品生

8、产成本是指经过计算分配后，最终归集到某特定成本对象上的生产费用之是指经过计算分配后，最终归集到某特定成本对象上的生产费用之合。合。18生产生产成本成本经过的企业流程！经过的企业流程！采购采购采购成本采购成本入库入库存货成本存货成本车间：车间：产量、产量、领料领料领料领料材料成本材料成本HR人工人工费用费用总账总账水电费水电费等其他等其他费用费用固定资产固定资产折旧折旧费用费用产品生产成本产品生产成本全面全面全员全员全过全过程成程成本！本！总经理总经理工程！工程！19生产成本是重点！l在所有成本中在所有成本中l产品生产成本是难点、重点、要点产品生产成本是难点、重点、要点l生产成本！制造业成败关键

9、！生产成本！制造业成败关键！重点重点关键！关键！20二、成本流程二、成本流程痛则不通，痛则不通，通则不痛！通则不痛！流程乃成本管理第一问题流程乃成本管理第一问题！21成本流程成本流程l成本计算流程l成本管理流程l成本控制流程l标准成本法流程l各个部门执行流程l采购、物控、制程、领料流程不清，无流程不清，无资格谈成本！资格谈成本！22标准的制造业成本核算流程标准的制造业成本核算流程要素费用的归集直接费用辅助生产制造费用停工损失的归集与分配XXX某对象生产费用合计本期完工产品成本期末在产品成本废品损失分配前合格品成本废品损失的归集与分配不可修复废品损失可修复废品修复费用废品损失分配后合格品成本2分

10、配1分配3分配4分配5分配6分配流程：辅助生产交叉分配流程：辅助生产交叉分配23成本成本管理流程管理流程成本政策成本政策基础资料基础资料初始数据初始数据相关系统设置及业务处理相关系统设置及业务处理系系统统初初始始化化成本资料设置、分配标准设置成本资料设置、分配标准设置数据录入数据录入费用分配费用分配成本预测（一期以后）成本预测（一期以后）成本计算成本计算成本控制成本控制成本分析成本分析成本考核成本考核凭证管理、期末处理凭证管理、期末处理责任成本、标准成本等西方管理案例案例:南京美丽华南京美丽华24领料控制领料控制作业流程作业流程PMC部门部门物料需求物料需求计划计划生产计划生产计划车间车间派工

11、单成本核算库库存存单单投料单投料单生产计划生产计划仓库仓库生产任务生产任务领料单 财务部财务部领料领料领料、退料、补料领料、退料、补料25产品成本的对象产品成本的对象5个要求个要求1）时间）时间XXX年年XXX月的成本月的成本 例如：例如：04年年10月份月份2）空间）空间XXX分公司分公司XXX车间车间XXX班组班组XXX机台机台3）品种）品种生产生产XXX产品产品XXX品种的成本品种的成本4）数量）数量生产生产XXXX数量的成本数量的成本 总成本总成本/单位成本？单位成本？5）质量）质量只有合格品在存在成本只有合格品在存在成本 废品损失单独管理！废品损失单独管理！成本对成本对象象产品产品！

12、三、成本对象从个方面从个方面才能定义成才能定义成本！本！扩展对象：扩展对象：客户、定单客户、定单作业作业生命周期生命周期26四、成本核算方法四、成本核算方法4 4种种 交叉！交叉！1）品种法）品种法XX产品产品XX品种成本品种成本 例如：拉链例如：拉链03款款2）分批法）分批法批，即客户订单，批，即客户订单，XXX订单总成本订单总成本3）分步法）分步法XXX车间车间XX班组班组XXX机台的成本机台的成本4）分类法）分类法XXX类产品，纽扣，服装，小商品类产品，纽扣，服装，小商品一个公司可同时用多一个公司可同时用多种方法！种方法！方法越多说明成本核方法越多说明成本核算越细致！算越细致！27成本项

13、目成本项目l直接材料直接材料l直接人工直接人工l制造费用制造费用注意：注意：1、自定义、自定义2、分级、分级五、成本项目的定义4分法分法l其他直接费用其他直接费用水费电费租金修理费车水费电费租金修理费车间管理人员工资车间办公费等所间管理人员工资车间办公费等所有发生到基本生产车间的费用有发生到基本生产车间的费用1.直接材料直接材料1.1原料原料1.2材料材料1.3包装物包装物2.直接人工直接人工2.1工资工资2.2奖金奖金2.3福利福利3.制造费用制造费用3.1房租房租3.2水费水费3.3电费电费3.4修理修理3.5办公费办公费28广义：广义：原材料、半成品、低值易耗品、包装物原材料、半成品、低

14、值易耗品、包装物原原材材料料狭义：狭义：原材料原材料外购原材料外购原材料7、弄清楚：、弄清楚：2对概念对概念广义：1、各个车间、工序、机、拉自己的在产品；2、最终在产品在在产产品品狭义：狭义：企业最终在产品企业最终在产品案例案例:光明养猪场光明养猪场29基本生产车间、辅助车间？基本生产车间、辅助车间？基本生产车间：主要产品车间基本生产车间：主要产品车间l织带车间织带车间l拉链头车间拉链头车间l组装车间组装车间辅助生产车间：为基本车间服务的辅助生产车间：为基本车间服务的供汽车间供汽车间发电车间发电车间供水车间供水车间机修车间机修车间注意：注意：模具可以算基本模具可以算基本也可以算辅助也可以算辅助

15、！8、基本生产车间、辅助生产车间30第三章第三章成本控制思路方法成本控制思路方法31一、何谓“成本控制”？l）、概念什么是“成本控制”l在保证质量、目标的前提下在保证质量、目标的前提下l使成本费用发生在预期范围。使成本费用发生在预期范围。l）、）、控制的控制的依据依据是什么？是什么？l数据依据成本预算、标准成本、计划数据、消耗指标成本预算、标准成本、计划数据、消耗指标32国际通行的成本控制方法国际通行的成本控制方法成本成本控制控制方法方法预算控制法标准成本法责任成本法目标成本法价值分析法战略成本法作业成本法生命周期法业务流程法传统成本控制方法现代成本控制方法33三、“成本控制”流程？制订标准、

16、预算、计划、指标制订标准、预算、计划、指标 发生时控制、记录、核算发生时控制、记录、核算根据执行结果进行考核、奖惩下期标准预算的参考！下期标准预算的参考！34全员“成本控制”及应用产品生产成本产品生产成本控制部门：控制部门：工程、工程、物料控制、车间、物料控制、车间、采购、仓储、财务采购、仓储、财务HR、设备、设备8大部门大部门同时控制！同时控制！控制流程：控制流程：标准制订标准制订执行执行分析考核！分析考核！控制手段：控制手段：制度制度审批审批单据单据 工具！工具！操作层面：操作层面：技术技术节约措施！节约措施！完整的成本控制图完整的成本控制图案例案例:深圳好易通深圳好易通35四、妙计：基于

17、各种要素的控制？、原材料费用的控制广义：原材料狭义：原材料奏效的措施：大头：大头：产品研发设计产品研发设计中头：中头：物控部门、物控物控部门、物控三头：三头：采购降价采购降价四头：四头：车间执行严格标准、禁止超越损耗！车间执行严格标准、禁止超越损耗！手段：手段：预算预算标准标准设计设计36四、妙计：基于各种要素的控制？、人工费用的控制特别提示：不是一味降低！奏效的措施：大头：大头：战略设计战略设计中头：中头：新酬体系设计新酬体系设计三头：三头：杜绝无效杜绝无效四头：四头：工作效率工作效率五头：五头：工程、车间工程！工程、车间工程！手段：手段：方面方面37四、妙计：基于各种要素的控制？、折旧费用

18、的控制特别提示：很专业，要研究！奏效的措施：大头：大头：机器设备效能、使用研究机器设备效能、使用研究中头：中头：车间工程车间工程三头：三头：杜绝无效开机、空机杜绝无效开机、空机四头：设备正确使用四头：设备正确使用五头：设备维护保养五头：设备维护保养满负荷也可以考虑！满负荷也可以考虑！六头：认为操作折旧费用：为了避税等需要，不是实际措施！六头：认为操作折旧费用：为了避税等需要，不是实际措施！手段：手段：6方面方面38四、妙计：基于各种要素的控制？、水、电费用的控制特别提示：抛砖引玉！奏效的措施：大头：大头：开发工程设计：标准消耗开发工程设计：标准消耗中头：中头：车间工程车间工程三头：三头：杜绝无

19、效杜绝无效四头：采购价格、自掘、外购？四头：采购价格、自掘、外购？五头：厂内多道：重复利用！供参考！五头：厂内多道：重复利用！供参考！手段：手段：方面方面39四、妙计：基于各种要素的控制？、制造费用的控制幅度很大，且不影响品质！奏效的措施：大头：大头：分析研究分析研究中头：中头：人员、物耗、办公等人员、物耗、办公等三头：大投产、有效工作三头：大投产、有效工作手段：手段：方面方面案例案例:富士康集团富士康集团40第四章第四章什么是规范化的成本管控体系？什么是规范化的成本管控体系？41如何保证各种控制措施执行？体制是最终保证！l成本体系、财务、物流、生产l核心管理体系的建立l体制最终最后的保证！一

20、等人用组织，一等人用组织，二等人用人才！二等人用人才！42“现代化的成本管理、控制体系现代化的成本管理、控制体系”要求！要求！现代成本管理、现代成本管理、控制控制体系！体系！1、核算体系、核算体系 要求：要求：全面准确全面准确 科学精细！科学精细！自动化自动化4大法随意交叉！大法随意交叉！2、成本管理、成本管理 要求：要求：预测、预算预测、预算 分析、考核！分析、考核！3、成本控制、成本控制 要求：要求：制订标准、预算制订标准、预算执行控制执行控制考核、奖惩！考核、奖惩！4、现代成本、现代成本 要求：要求：标准标准法标准标准法变动固定成本变动固定成本可控不可控成本！可控不可控成本！5、工具：、

21、工具：尽可能用尽可能用ERP成本软件成本软件 自动化处理！自动化处理！6、配合：、配合：10大关联部门大关联部门密切配合密切配合43管理组织的审视、调整管理组织的审视、调整现代成本管理现代成本管理执行体系！执行体系！1、业务、业务 体系体系2、核算、核算 体系体系3、功能、功能 体系体系4、执行、执行 体系体系5、工具、工具 体系体系6、基础、基础 数据数据7、全员、全员 协同协同8、大成本、大成本 应用应用44第五章第五章 一些好经验一些好经验好经验好经验1 1：人民战争：全员成本管控：人民战争：全员成本管控l利用各个部门的业务利用各个部门的业务l加强培训加强培训l利用各个部门管理成本利用各

22、个部门管理成本45好经验好经验2 2：费用性质：费用性质费用性质表费用性质表序号序号费用性质费用性质费用归集方式费用归集方式核算会计科目核算会计科目备注备注1 1XXXXXX成本对象成本对象直接耗费直接耗费直接记入该对直接记入该对象的成本象的成本生产成本生产成本基本生产基本生产2 2XXXXXX和和XXXXXX两两个以上成本对个以上成本对象共同耗费象共同耗费在该共同对象在该共同对象之间按照一定之间按照一定的方式分配的方式分配生产成本生产成本基本生产基本生产3 3XXXXXX辅助部门辅助部门耗费耗费按照辅助生产按照辅助生产分配方式分配方式生产成本生产成本辅助生产辅助生产4 4XXXXXX车间制造车间制造费用费用在该车间该时在该车间该时间段内按照一间段内按照一定的方式分配定的方式分配制造费用制造费用5 5管理费用部门管理费用部门耗费耗费管理费用管理费用6 6营销部门耗费营销部门耗费营业费用营业费用46好经验好经验3 3：车间统计：车间统计不劳你动手，不劳你动手，设计一个好的车间统设计一个好的车间统计，数据自会来计，数据自会来47好经验好经验4 4：3 3法交叉实现法交叉实现步：车间、工序销售订单1销售订单2品种1品种2品种N销售订单N品种1品种2品种N48谢谢！谢谢！