IZI会计基础与财务管理.pptx

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1、 收入是指企业在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中所形成的经济利益的总流入。按照日常活动在企业所处的地位，收入可分为主营业务收入和其他业务收入。【主要知识点】【主要知识点】1 1Z102081Z102081营业收入及其分类第1页/共82页1 1Z102082Z102082营业收入的确认 1施工承包合同收入的确认 （1）施工承包合同的类型 施工承包合同分为两类，一类是固定造价合同，另一类是成本加成合同。（2）合同分立与合同合并 施工承包合同中有关合同分立与合同合并，实际上是确定施工承包合同的会计核算对象，一组施工承包合同是合并为一项合同进行会计处理，还是分立为多项合同分别进行会计处理

2、，对建造承包商的报告损益将产生重大影响。一般情况下，企业应以所订立的单项合同为对象，分别计算和确认各单项合同的收入、费用和利润。第2页/共82页 1）合同分立 如果一项施工承包合同包括建造多项资产，在同时具备下列的情况下，每项资产应分立为单项合同处理：1每项资产均有独立的建造计划；2建造承包商与客户就每项资产单独进行谈判，双方能够接受或拒绝与每项资产有关的合同条款；3每项资产的收入和成本可以单独辨认。如果不同时具备上述三个条件，则不能将施工承包合同进行分立，而应仍将其作为一项合同进行会计处理。第3页/共82页 2）合同合并 如果为建造一项或数项资产而签订一组合同，这一组合同无论对应单个客户还是

3、多个客户，在同时具备下列条件的情况下，应合并为单项合同处理：1该组合同按一揽子交易签订；2该组合同密切相关，每项合同实际上已构成一项综合利润率工程的组成部分；3该组合同同时或依次履行。如果不同时具备上述三个条件，则不能将该组合同进行合并，而应以各单项合同进行会计处理。第4页/共82页2 2施工企业收入的构成施工企业收入的构成，如图12102082所示。第5页/共82页【典型例题】1、下列各项中属于收入的有()A、产品销售收入 B、银行存款利息收入 C、罚没收入 D、运输劳务收入 E、出售材料收入 F、接受捐赠收入 答案ADE 解析：收入是指企业在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中所

4、形成的经济利益的总流入，而银行存款利息收入、罚没收入、接受捐赠收入均不属于日常活动。【模拟练习题】一、单选题1、下列各项属于主营业务收入的是：A、销售包装物 B、固定资产出租 C、销售材料 D、对外提供工业性劳务2、下列活动取得的收益不作为收入核算的是()。A企业销售本期产品 B企业对外提供劳务 C他人使用本企业资产 D出售本企业拥有的固定资产第6页/共82页3、用完工百分比法确认收入，仅适用于()。A提供劳务的交易 B销售商品的交易 C.他人使用本企业资产的交易 D.分期收款销售商品的交易4、下列各项收入不属于“其他业务收入”的是()。A对外提供工业性劳务的收入 B转让技术取得的收入 C.销

5、售材料取得的收入 D出租包装物的租金收入 答案：1、D 2、D 3、A 4、A二、多选题1、对某一会计主体而言，收入具体表现为一定期间的()。A、现金流入 B、其他资产减少 C、其他资产的增加 D、负债的清偿第7页/共82页2、对于某一会计主体来说；收入具体表现为：A、一定期间现金的流入 B、一定期间其他资产的增加 C、一定期间所有者权益的净增加 D、一定期间负债的清偿3、收入确认的时间有：A、销售前 B、销售时 C、销售后 D、收款时 E、提供产品时4、下列各项属于工业企业主营业务收入的是：A、销售产品收入 B、对外提供工业性劳务收入 C、对外提供运输劳务收入 D、销售材料收入 E、处置固定

6、资产收入5、下列各项属于其他业务收入的是：A、确实无法支付的应付账款 B、包装物租金收入C、转让专利使用权收入 D、股利收入E、处置无形资产收入第8页/共82页 6、企业销售商品时，确认为收入须同时满足的条件包括()。A企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给买方 B企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售 出的商品实施控制 C与交易相关的经济利益能够流入企业 D相关的收入和成本能够可靠地计量 E商品已经发出7、提供劳务的交易结果能够可靠计量应同时满足的条件有 A合同总收入和总成本能够可靠地计量 B与交易相关的经济利益能够流入企业 C劳务的完成程度能够可靠地确定 D.收款的

7、日期能可靠地确定 E主要风险和报酬已经转移给对方第9页/共82页8、施工企业的其他业务收入具体包括：A.产品销售收入 B.材料销售收入、C.机械作业收入 D.无形资产出租收入、E.固定资产出租收入9、建造合同收入包括（）A、合同规定的初始收入 B、因合同变更形成的收入 C、因索赔形成的收入 D、因奖励形成的收入 E、减少的合同间接费用10、如果不能可靠的估计提供劳务的交易结果，企业应按以下方法确认收入（）A、发生的劳务成本预计能够补偿，按已经发生的劳务成本确认收入 B、发生的劳务成本预计不能全部补偿，按能够得到补偿的劳务成本确认收入 C、发生的劳务成本全部不能得到补偿，则不能确认收入 D、按照

8、已发生的实际成本确认收入 E、不能够确认收入实现第10页/共82页11、以下属于卖方保留与所售商品所有权相关的次要风险的情况是（）A、卖方仅为了到期收回货款而保留商品的法定产权 B、卖方对已售出的商品继续实施控制 C、零售交易中卖方承诺顾客对购买商品不满意可以退货 D、因不能确定销售商品的价款是否能够回收，卖方没有发货 E、房地产开发企业销售尚未完工的期房12、以下不应确认为营业收入的有（）A、出租商标使用权而收到租金 B、出售无形资产净收益 C、旅行社代客户购买的门票 D、补贴收入 E、企业在金融机构存款的利息收入 答案：1、ACD 2、ABD 3、ABC 4、AB 5、BC 6、ABCD

9、7、ABC 8、ABCDE 9、ABCD 10、ABC 11、AC 12、BCDE第11页/共82页1Z102090利润核算的内利润核算的内容容 第12页/共82页【主要知识点】1 1Z102091Z102091利润的构成 利润是指企业在一定会计期间的经营成果，包括营业利润、利润总额和净利润。企业的利润，就其构成来看，既有通过生产经营活动而获得的，也有通过投资活动而获得的，还包括那些与生产经营活动无直接关系的事项所引起的盈亏。第13页/共82页 1 1Z102092Z102092利润分配 利润的规定分配顺序如下：1、弥补以前年度亏损 按照税法的规定，企业作为纳税人，如果发生年度亏损的，可以用下

10、一纳税年度的所得弥补，即用所得税前的利润弥补亏损；但是延续弥补最长不得超过五年。2、可供分配的利润及其分配 企业当期实现的净利润，加上年初未分配利润(或减去年初未弥补的亏损)和其他转入后的余额，为可供分配的利润。企业可供分配的利润，按照下列顺序进行分配：第14页/共82页 提取法定盈余公积金 法定盈余公积的提取比例，一般为当年实现净利润的10%，但以前年度累积的法定盈余公积达到注册资本的50%时，可以不再提取。提取法定公益金 法定公益金的提取比例一般为当年实现净利润的5%-10%。外商投资企业应当按照法律、行政法规的规定按净利润提取储备基金、企业发展基金、职工奖励及福利基金等。中外合作经营企业

11、按规定在合作期内以利润归还投资者的投资，也从可供分配的利润中扣除。第15页/共82页【典型例题】1、下列原材料相关损失项目中，应计入营业外支出的是（）。A计量差错引起的原材料盘亏 B.因火灾造成的原材料净损失 C.原材料运输途中发生的合理损耗 D.人为责任造成的原材料损失 答案：B解析：计量差错引起的原材料盘亏最终应计入管理费用；因火灾造成的原材料净损失应计入营业外支出；原材料运输途中发生的合理损耗不需进行专门的账务处理；人为责任造成的原材料损失应计入其他应收款。第16页/共82页【模拟练习题】一、单选题1、企业的净利润是（）后的余额。A、利润总额减去所得税 B、利润总额减去利润分配总额 C、

12、营业利润总额减去所得税 D、利润分配2、下列各项不属于营业外支出的是（）A、固定资产盘亏的净损失 B、非常损失 C、坏账损失 D、固定资产清理净损失3、下列交易和事项中，不应确认为营业外支出的是（）A、对外捐赠支出 B、债务重组损失 C、计提的存货跌价准备 D、计提的在建工程减值准备 答案：1、A 2、C 3、C二、多选题1、下列各项属于营业外支出的是：A、产成品盘亏损失 B、材料盘亏损失第17页/共82页 C、投资发生的损失 D、固定资产清理的损失 E、无形资产处置损失2、下列各项属于营业外收入的是：A、处理固定资产的净收益 B、补贴收入 C、转销确实无法支付的应付账款 D、教育费附加返还款

13、 E、处置无形资产的净收益3、下列各项属于投资收益的是：A、转让股票的净收益 B、国库券的利息收入 C、银行存款的利息收入 D、公司债券的利息收入 E、捐赠收入第18页/共82页4、下列各项属于计算应纳税所得额时不得作为支出扣除的有：A、非常损失 B、企业违法经营的罚款 C、被没收财物的损失 D、投资损失 E、直接向贫困地区某单位的捐款5、工业企业利润总额组成内容包括()。A营业利润 B投资净收益 C营业外收入 D补贴收入 E营业外支出6、营业利润的组成部分包括()。A主营业务利润B其他业务利润 C.管理费用 D财务费用 E营业费用7、主营业务利润的组成内容包括()。A主营业务收入 B主营业务

14、成本 C主营业务税金及附加 D营业费用 E补贴收入第19页/共82页8、下列项目中，应计入营业外支出的有（）A、对外捐赠支出 B、处理固定资产净损失 C、违反经济合同的罚款支出 D、债务重组损失9、下列项目中，应当作为营业外收入核算的有（）A、非货币性交易过程中发生的收益 B、出售无形资产净收益 C、出租无形资产净收益 D、以固定资产对外投资发生的评估增值 E、收到退回的增值税10、下列项目中，不应该作为营业外收入核算的有（）A、非货币性交易过程中发生的收益 B、出租无形资产净收益 C、固定资产对外投资发生的评估增值 D、因债权单位的原因而无法支付的应付账款 E、存货盘盈第20页/共82页11

15、、下列资产中，其计提的减值准备应计入营业外支出的有（）A、存货 B、固定资产 C、在建工程 D、长期债权投资 E、无形资产12、下列项目中，可能引起企业利润增加的有（）A、接受非现金资产捐赠 B、出租固定资产租金 C、应收票据的利息 D、溢价发行股票 E、获得补贴收入 答案：1、DE 2、ACDE 3、ABD 4、BCE 5、ABCDE 6、ABCDE 7、ABC 8、ABCD 9、AB 10、BCDE 11、BCE 12、BCE 第21页/共82页1Z102100 财务管理的目标和内财务管理的目标和内容容 第22页/共82页 1 1Z102101Z102101财务管理的目标 财务管理目标又称

16、理财目标，是指企业进行财务活动所要达到的根本目的。最具代表性的观点有：（一）利润最大化 (二)企业价值最大化或股东财富最大化 (三)每股盈余最大化 1 1Z102101Z102101财务管理的内容第23页/共82页【典型例题】企业财务关系中最为重要的关系是（）A、股东与经营者之间的关系 B、股东与债权人之间的关系 C、股东、经营者与债权人之间的关系 D、企业与作为社会管理者的政府有关部门、社会公众之间的关系 答案：C 解析：公司必须协调股东、经营者和债权人三方面的冲突，才能实现股东财富最大化目标。第24页/共82页【模拟练习题】一、单选题1、企业财务管理是一种（）A、生产管理活动 B、实物管理

17、活动 C、价值管理活动 D、技术管理活动2、企业资金运动所包括的内容是（）A、资金的筹集与使用 B、资金的筹集、使用和回收 C、资金的取得、投放和耗费 D、资金的筹集、使用和利润分配3、在企业的财务管理目标的各种表达式中，被大家公认的是（）A、企业价值最大化 B、产值最大化 C、每股利润最大化 D、利润最大化4、财务管理的对象是（）。A、现金循环及周转 B、财务关系协调 C、资产增减 D、权益变动第25页/共82页5、财务活动的核心内容是()。A.筹资活动 B投资活动 C.营运活动 D分配活动6、当国家采取紧缩的财税政策时，企业应当优先考虑的资金来源是()。A.长期负债 B.流动负债 C.留存

18、收益 D.发行新股7、企业价值最大化目标强调的是企业的()。A.预期获利能力 B.实际获利能力 C.现有生产能力 D.潜在销售能力8、衡量企业财务目标实现程度的最好尺度是()。A.利润额 B总资产报酬率 C每股市价 D每股收益 答案：1、C 2、D 3、A 4、A 5、B 6、C 7、A 8、C第26页/共82页二、多选题1、财务管理的主要内容包括（）A、降低成本决策 B、投资决策 C、股利分配决策 D、筹资决策 E、生产经营决策2、财务管理的目标是（）A、每股盈余最大化 B、企业价值最大化 C、股东财富最大化 D、每股市价最大化3、为协调所有者与债权人的矛盾，可采取的措施包括（）A、规定资金

19、的用途 B、提供信用条件 C、限制新债的数额 D、规定担保条款4、债权人为防止其自身利益受到伤害，采取的措施有()。A.破产时优先接管 B.优先求偿剩余财产 C.限制发行新债 D.提前收回借款 E在一定程度上参与管理5、筹资决策要解决的问题包括()。A.筹集资金的数量 B资金的提供人 C.权益资金与借入资金的比例 D.长期筹资与短期筹资的相对比重 E.资金成本和机会成本 第27页/共82页6、在实现股东财富最大化这一目标时，应注意的问题是()。A.是否考虑了时间价值 B.是否考虑了风险报酬 C.在实际操作中是否有困难 D.是否过分强调股东利益而忽视其他主体利益 E.估价是否存在不准确性7、股东

20、对债权人的伤害行为包括()。A.增加股利 B.杠杆收购 C.大量举新债 D.收购高风险企业 E以借入资金进行期货投资8、调节企业与社会公众矛盾的手段包括()。A.司法约束 B.行政监督 C.商业道德约束 D社会公众舆论监督9、公司必须协调的构成企业最重要的财务关系的几个方面是()。A.股东 B经营者 C.债权人 D.政府第28页/共82页10、企业价值是包括()。A.当前资产的市场价值 B.未来盈利能力的现值 C.当前资产的账面价值 D.当前资产的成本价值 答案：1、BCD 2、BCD 3、ABCD 4、ABCD 5、ABCD 6、CDE7、BCDE 8、ABCD 9、ABC 10、AB第29

21、页/共82页1Z102110 筹资方法和资金成本筹资方法和资金成本 第30页/共82页 1 1Z102111Z102111短期银行借款 企业利用银行短期借款来融通资金，银行对企业的贷款已成为企业流动负债的主要来源。短期借款可分为担保借款和无担保借款两种形式。担保借款又分为保证借款、抵押借款、质押借款。保证借款是以第三人承诺在借款人不能偿还银行借款时，按约定承担责任和连带责任的借款；抵押借款是以借款人或第三人的财产作为抵押物的借款；质押借款是以借款人或第三人的动产或权利作为质物的借款。银行对财务状况较差的公司贷款时，一般都要求有担保。无担保借款是企业筹资的重要来源之一，银行一般仅对规模大、信誉好

22、的企业提供无担保借款。第31页/共82页 1 1Z102112Z102112商业信用筹资 1、商业信用及其形式 商业信用是指商品交易中以延期付款或预收货款进行购销活动而形成的借贷关系，是企业之间的直接信用行为，也是企业短期资金的重要来源。我国企业之间利用商业信用的形式，主要有以下几种形式：应付账款 应付账款，即赊购商品。买方企业在收到货物后延期付款，暂时解决了资金短缺的问题，而对于卖方企业来说，则有利于产品的推销。但是，采用应付账款方式赊购商品，买方不提供正式借据，完全依靠企业之间的信用来维系，一旦买方资金紧张，就会造成长期拖欠，给卖方造成一定的经济损失。所以，采用这种方式购销商品，卖方要掌握

23、买方的财务、信誉等情况，以保证资金的按期收回。第32页/共82页 预收货款 预收货款是指销货单位按照合同和协议规定，在发出货物之前向购货单位预先收取部分或全部货款的信用行为。购买单位对于紧俏商品往往乐于采用这种方式购货；销货方对于生产周期长，造价较高的商品，往往采用预收货款方式销货，以缓和本企业资金占用过多的矛盾。商业汇票 商业汇票是指企业之间根据购销合同进行延期付款商品交易时，开具的反映债权、债务关系的票据。商业汇票可由销贷方签发，也可由购货方签发，但必须经过购货方承兑，汇票上规定了付款期限，购货方在汇票上签章，表示承兑人负有到期无条件付款的责任。第33页/共82页 票据贴现 票据贴现是指持

24、票人持未到期的商业汇票向其开户银行提出申请，把未到期的商业票据转让给银行，以一定的贴息取得银行资金的一种借贷行为。银行在贴现商业票据时，所付金额要低于票面金额，其差额即为贴息。银行通过贴现把款项贷给销货单位，到期向购货单位收取贷款，因此要收利息。第34页/共82页 1 1Z102113Z102113长期负债筹资 长期负债筹资主要的方式是长期借款和发行债券。长期借款的利率可以采用固定利率、变动利率和浮动利率 三种。固定利率 固定利率是以与借款企业风险类似的企业发行债券的利率作为参考，由借贷双方商定的利率。固定利率一经确定，不得随意变更。变动利率 变动利率是指由借贷双方协商，规定在长期借款的期限内

25、，利率可以定期(每半年或一年)根据金融市场的行情调整一次。调整后的贷款余额按新利率计息。浮动利率第35页/共82页 5、长期借款的偿还方式 主要包括：到期一次还本付息 定期支付利息，到期一次性偿还本金的方式 定期等额偿还方式 定期偿还小额本金和利息，期末偿还余下的大额部分的方式。第36页/共82页1 1Z102114Z102114资金成本 第37页/共82页【典型例题】某企业取得3年期长期借款100万元，年利率10%，每年付息一次，到期一次还本，筹资费用率2%，所得税率33%。该项长期借款的资金成本为：A、10%B、6.7%C、6.84%D、10.2%答案选C 该项长期借款的资金成本为：10%

26、(133%)(12%)6.84%第38页/共82页【模拟练习题】一、单选题 1、对于借款企业来说，在市场利润呈上升趋势的情况下应使用（）A、固定利率 B、浮动利率 C、加息利率 D、贴现利率 2、在实行补偿余额和加息利率的情况下，长期借款的实际利率往往（）名义利率。A、等于 B、高于 C、低于 D、不能比较 3、一般而言，下列筹资方式中，资金成本最低的是（）A、发行普通股票 B、发行优先股票 C、长期借款 D、发行债券 4、折价发行债券时，其发行价格与债券面值的关系为（）A、价格大于面值 B、价格小于面值 C、价格等于面值 D、不一定 5、商业汇票分为商业承兑汇票和银行承兑汇票的标准是（）A、

27、付款人 B、收款人 C、承兑人 D、申请人第39页/共82页6、若公司发行的债券票面利率7%，市场利率为8%，则该债券应（）A、平价发行 B、溢价发行 C、折价发行 D、限价发行7、一般来讲，当企业增加债务资金的数额时，企业的加权平均资金成本（）A、上升 B、不变 C、下降 D、不一定8、企业按年利率8%向银行借款100万元，银行要求保留20%的补偿性余额，则企业的借款实际利率是（）A、20%B、10%C、16%D、12%9、筹资决策的关键问题是（）A、筹资总量 B、筹资时机 C、资本结构 D、长短期资金的比重10、在个别资金成本的计算中，不必考虑筹资费用影响因素的是（）A、长期借款成本 B、

28、债券成本 C、保留盈余成本 D、普通股成本答案：1、A 2、B 3、C 4、B 5、C 6、C 7、C 8、B 9、C 10、C第40页/共82页二、多选题 1、企业筹集资金的原因有()。A调整资金结构 B偿还债务 C分配股利 D设立公司 E.扩大生产经营规模2、企业筹集资金的要求是()。A精心选择资金来源 B合理确定资金数额和投放时间 C认真选择投资方向 D正确运用负债经营 E及时一半以上筹集资本金3、短期借款往往带有一定的信用条件，其内容有（）A、信用额度 B、补偿余额 C、抵押借款 D、借款抵押 E、周转信用协议第41页/共82页4、短期借款筹资方式的优点有（）A、投资风险小 B、筹资速

29、度快 C、没有固定的利息负担 D、资金成本低 E、增强企业财务实力5、从企业筹资的角度来说，商业信用的形式主要（）A、应付账款 B、应收账款 C、应收票据 D、应付票据 E、预收账款6、资金成本是指资金使用者为获得资金使用权所支付的费用，包括（）A、资金直接费用 B、资金间接费用 C、资金期间费用 D、资金筹集费用 E、资金使用费用7、影响企业平均资金成本的因素主要有（）A、个别资金成本 B、税收因素 C、企业的信誉 D、企业获利能力 E、企业的资本结构8、长期借款的偿还方式有：A、定期支付利息，到期一次性偿还本金 B、定期等额偿还方式 C、定期偿还小额本金和利息，期末偿还余下的大额部分 D、

30、不定期偿还第42页/共82页9、短期借款利息的支付方法有：A、收款法 B、贴现法 C、加息法 D、担保法10、长期借款的利率形式有：A、固定利率 B、变动利率 C、优惠利率 D、浮动利率 11、长期借款的一般性保护条款有：A、对借款企业流动资金保持量的规定 B、对支付现金股利和回购股票的限制 C、对资本支出规模的限制 D、不准在正常情况下出售较多资产 E、限制其他长期债务。12、长期借款的例行性保护条款有：A、借款企业定期向银行提交财务报表 B、不准在正常情况下出售较多资产 C、清偿应缴纳的税金和其他到期债务 D、不准以任何资产作为其他承诺的担保或抵押 E、不准贴现应收票据或出售应收账款第43

31、页/共82页13、长期借款的特殊性保护条款有：A、不准企业投资于短期内不能收回资金的项目 B、限制企业高级职员的薪金和奖金总额 C、限制租赁固定资产的规模 D、限制其他长期债务 E、贷款专款专用 答案：1、ABDE 2、ABCD 3、ABDE 4、BD 5、ADE 6、DE 7、AE 8、ABC 9、ABC 10、ABD 11、ABCE 12、ABDE 13、ABE第44页/共82页1Z102120工程项目内部会计控制工程项目内部会计控制第45页/共82页 内部会计控制是指企业为了提高会计信息质量，保护资产的安全、完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等而制定和实施的一系列控制方法、措施和

32、程序。1Z1021211Z102121工程项目内部会计控制的目标和原则 【主要知识点】第46页/共82页 1 1Z102122Z102122岗位分工与授权批准岗位分工与授权批准 1、企业应当建立工程项目业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责、权限，确保办理工程项目业务的不相容岗位相互分离、制约和监督工程项目业务不相容岗位一般包括：项目建议、可行性研究与项目决策；概预算编制与审核；项目实施与价款支付；竣工决算与竣工审计。第47页/共82页1Z1021231Z102123项目决策控制项目决策控制 1 1Z102124Z102124概预算控制概预算控制 1Z102125价款支付控制价款支付控制

33、1Z102123竣工决算控制竣工决算控制 1Z102127监督检查监督检查第48页/共82页【典型例题】1、下列事项符合工程项目内部会计控制的原则的有：A、公司总经理可以超越内部会计的控制 B、工程项目建议书和可行性研究报告的评审工作应有财会人员参加 C、未经授权的机构或人员一律不得办理货币资金业务 D、出纳人员不得兼任债权债务账目的登记工作 答案：ABC 解析：B符合“内部会计控制应当涵盖企业内部涉及会计工作的各项经 济业务及相关岗位”的原则，C符合相关业务授权批准制度的规定，D 符合不相容职务相互分离的原则，A不符合“任何个人都不得拥有超越 内部会计控制的权力”的原则。【模拟练习题】一、单

34、选题一、单选题 未实施（）的工程项目，不得办理竣工验收手续。A、竣工清理B、竣工决算审核 C、竣工决算审计D、资产移交 答案：C第49页/共82页 二、多选题二、多选题 1、工程项目业务不相容岗位一般包括：A、项目建议、可行性研究与项目决策；B、概预算编制与审核；C、项目实施与价款支付；D、竣工决算与竣工审计。2、工程项目内部会计控制的目标包括：A、保证会计资料真实、完整。B、防止并及时发现、纠正错误及舞弊行为 C、保护企业资产的安全、完整。D、确保国家有关法律法规和单位内部规章制度的贯彻执行。3、工程项目内部会计控制包括：A、项目决策控制B、概预算控制 C、价款支付控制D、竣工决算控制 4、

35、企业工程项目内部控制监督检查包括：A、检查工程项目业务相关岗位及人员的设置情况。B、检查工程项目业务授权批准制度的执行情况 C、检查工程项目决策责任制的建立及执行情况。D、检查概预算控制制度的执行情况。E、检查各类款项支付制度的执行情况。第50页/共82页5、竣工决算环节的控制包括：A、竣工清理B、竣工决算审核 C、竣工决算审计D、竣工验收6、价款支付控制包括：A、工程合同约定的价款支付的条件、方式进行审核 B、有关部门提交的价款支付申请及凭证进行审核 C、审批人的批准意见进行审核 D、工程变更价款支付业务进行审核7、概预算控制包括：A、概预算编制依据进行审核 B、概预算项目内容进行审核 C、

36、概预算工程量进行审核 D、概预算定额套用进行审核8、下列符合授权批准制度的事项有：A、审批人应当在授权范围内进行审批，不得超越审批权限 B、经办人应当在职责范围内，按照审批人的批准意见办理工程项目业务 C、对于审批人超越授权范围审批的工程项目业务，经办人有权拒绝办理 D、对于审批人超越授权范围审批的工程项目业务，经办人应及时向审批 人的上级授权部门报告第51页/共82页9、项目决策控制包括：A、工程项目决策环节的控制 B、项目建议书和可行性研究报告的评审 C、工程项目的集体决策制度 D、工程项目决策及实施的责任制度答案：1、ABCD 2、ABCD 3、ABCD 4、ABCDE 5、ABCD 6

37、、ABCD 7、ABCD 8、ABCD 9、ABCD第52页/共82页1Z102130财务分析的主要内容财务分析的主要内容第53页/共82页 1 1Z102131Z102131盈利能力分析盈利能力分析 1、净资产收益率 净资产收益率是净利润与股东权益平均数的百分比。净资产收益率反映所有者投资的获利能力，该比率越高越好，说明所有者投资带来的收益越高。其计算公式为：净资产收益率净利润平均净资产100%式中：净利润是指企业当期税后利润；净资产是指企业资产减负债后的余额。平均净资产(期初净资产期末净资产)2 第54页/共82页 2、总资产报酬率 总资产报酬率息税前利润总额平均资产总额100%式中：息税

38、前利润总额利润总额利息支出 平均资产总额(期初资产总额期末资产总额)2 1 1Z102132Z102132营运能力分析营运能力分析第55页/共82页1Z1021331Z102133偿债能力分析偿债能力分析 1、资产负债率 资产负债率是指企业负债总额对资产总额的比率关系，它既能反映企业利用债权人提供资金进行经营活动的能力，也能反映企业经营风险的程度，是综合反映企业偿债能力的重要指标。一般地说，该指标为50%比较合适，有利于风险与收益的平衡；如果该指标大于100%，表明企业已经资不抵债，视为达到破产警戒线。其计算公式为：资产负债率负债总额资产总额100%2、速动比率 速动比率是指企业的速动资产与流

39、动负债之间的比率关系，是衡量企业流动资产中可以立即用于偿还流动负债的能力。其计算公式为：速动比率速动资产流动负债100%第56页/共82页 速动资产是指能够迅速变为货币资金的各类流动资产，它通常有两种计算方法：速动资产流动资产存货 速动资产货币资金短期投资应收票据应收账款其他应收款 速动比率是反映企业对短期债务偿付能力比较敏感的指标。由于速动资产的变现能力较强，因此，经验认为，速动比率为100%就说明企业有偿债能力，低于100%则说明企业偿债能力不强，该指标越低，企业的偿债能力越差。第57页/共82页1Z1021341Z102134发展能力分析发展能力分析【典型例题】1、在计算速动比率时，要把

40、存货从流动资产中剔除的原因包括：A、可能存在部分存货已经损坏但尚未处理的情况 B、部分存货已抵押给债权人 C、可能存在成本与合理市价相差悬殊的存货估价问题 D、存货可能采用不同的计价方法答案：ABC 解析：存货采用不同计价方法只会影响当期的销售成本和期末存货的价值，不改变存货的变现速度。A、B、C则直接影响流动资产的变现能力第58页/共82页【模拟练习题】一、单选题 1、某企业某年度的流动负债为70万元，年初存货为42万元，销售成本为140 万元，流动比率为2.7，速动比率为1.7，则本年度存货周转次数为 ()次。A、1.6 B、2.5 C、2 D、1.56 2、利用相关比率分析法不能分析()

41、。A、偿债能力 B、盈利能力 C、营运能力 D、控股能力 3、财务分析中的净利润是指()。A、利润总额 B、息税前利润 C、税后利润 D、税前利润 4、某公司上年度和本年度流动资金平均占用额分别为70万元和60万元，周 转次数分别为7次和9次，本年度的销售收入比上年度增加了()万元 A60 B50 C30 D20 5、某企业上年度存货平均占用40万元，本年度占用50万元，如果存货周转 率从去年的6次降到今年的5次。则企业销售成本增加()万元。A、10 B、20 C、30 D、40第59页/共82页6、资产负债率这项指标的作用主要在于()。A分析企业偿还债务的物质保证程度 B揭示企业财务状况的稳

42、定程度 C分析企业主权资本对偿债风险的承受能力 D揭示企业全部资产的流动性7、某企业计划年度产品销售收入21600千元，流动资金平均占用额为5400 千元，该企业流动资金周转天数为()天。A120 B90 C60 D458、某企业的流动资产是由现金、有价证券、应收账款和存货构成，该企业 的流动比率为2.5，速动比率为1.2，现金比率为0.6。流动负债为400万 元，根据资料计算：(1)企业存货为()万元。A480 B500 C520 D540 (2)企业的应收账款数额为()万元。A200 B240 C280 D3209、某公司年初存货为15000元，年初应收账款为12700元，年末流动比率为

43、3，速动比率为1.3，存货周转率为4次，流动资产合计为27000元。(1)公司本年销售成本为()元。A9000 B60600 C15300 D66000第60页/共82页 (2)若公司本年销售净收入为96000元，除应收账款外，其他速动资产忽略不计，则应收账款周转次数是()。10、设立速动比率的依据是()。A资产的营运能力 B资产的获利能力 C资产的流动性程度 D.偿债的时间长短11、会引起资产周转率下降的经济业务是()。A.销售商品取得收入 B计提坏账准备 C.以存款购入设备 D.获得一笔银行借款 答案：1、B 2、D 3、C 4、B 5、A 6、C 7、B 8、C B9、B A 10、C

44、11、D二、多选题二、多选题1、相关财务比率是同一时期财务报表及有关财会资料中两项相关数值的 比值，这类比率包括()。A偿债能力比率 B营运能力比率 C盈利能力比率 D结构比率 E负债比率第61页/共82页2、财务分析的基本方法有()。A比较分析法 B比率分析法 C事前分析法 D事中分析法E趋势分析法3、反映偿债能力的比率有()。A存货周转天数 B.应收账款周转次数 C资产负债率 D市盈率 E现金比率 4、反映营运能力的比率有()。A存货周转天数 B应收账款周转次数 C已获利息倍数 D市盈率E现金比率5、反映盈利能力的比率有()。A存货周转天数 B应收账款周转次数 C已获利息倍数 D资产利润率

45、E净资产报酬率6、计算速动比率时，需要把存货从流动资产中剔除，其原因是：A存货变现速度最慢 B存货可能存在盘亏、毁损 C存货可能已充当了抵押品 D存货可能已降价 E存货占用资金太多第62页/共82页7、下列比率的数值越高，说明企业获利能力越强的有()。A资产负债率 B成本费用利润率 C存货周转率 D固定资产利用率E资产利润率8、影响企业净资产收益率的因素有()。A产品成本的高低 B销售数量 C销售价格 D所有者权益负债率E上缴国家的税金9、影响存货周转率的因素有()。A.销售收入 B.销售成本 C.存货计价方法 D.进货批量 E销售税金及附加10、影响总资产报酬率的形成的因素包括()。A负债的

46、金额 B.所得税的金额 C应付票据的金额 D应收账款的金额 E银行借款的金额11、影响资本积累率的因素有()。A.负债额的增减 B固定资产的增减 C.减资 D经营盈亏 E.股利支付情况答案：1、ABCE 2、ABE 3、CE 4、AB 5、DE 6、ABCD 7、BE 8、ABCE 9、BCD 10、BD 11、CDE第63页/共82页1Z102140会计的基会计的基本概念本概念 第64页/共82页1Z1021411Z102141会计的职能会计概念会计概念 财务会计是以货币为基本计量单位，通过确认、计量、记录、报告等方式，主要为企业外部有关方面提供企业过去和现在的财务状况、经营成果以及现金流量

47、情况的信息，并全面介入企业内部各项业务的一种经济管理活动。【主要知识点】第65页/共82页 会计的职能会计的职能 会计的职能是指会计在经济管理中所具有的功能。会计的职能有很多，但基本职能只有两个，即会计核算和会计监督。会计核算职能是指会计对客观经济活动进行确认、计量、记录，并进行汇总、报告的工作，也即通常所说的“记账、算账、报账”。各单位必须根据实际发生的经济业务事项进行会计核算，填制会计凭证，登记会计账簿，编制财务会计报告。具有以下特征：会计是以货币为主要计量单位，从价值方面反映各单位的经济活动状况；会计核算已经发生的事实，具有可验证性；会计核算具有完整性、连续性、系统性和综合性。会计核算的

48、有关内容包括：1、款项和有价证券的收付；2、财物的收发、增减和使用；第66页/共82页 3、债权债务的发生和结算；4、资本、基金的增减；5、收入、支出、费用、成本的计算；6、财务成果的计算和处理；7、需要办理会计手续、进行会计核算的其他事项。会计监督职能是指会计在其核算过程中对经济活动的合法性、合理性和有效性所进行的审查。各单位应当建立、健全本单位内部会计监督制度。其具有以下特征：会计监督是一种经常性的监督，具有完整性和连续性；会计监督主要利用各种价值指标，以财务活动为主，具有综合性；会计监督是以法律、法规和制度为依据的监督，具有强制性和严肃性。二、会计核算的基本前提二、会计核算的基本前提 会

49、计核算的基本前提，亦称会计假设，是指组织会计核算工作应具备的前提条件，对所处变化不定的会计环境做出合乎情理的判断。依据这些前提，会计人员才能确定会计核算的时间范围、空间范围、核算内容及核算程序和方法。第67页/共82页 会计核算对象的确定、会计政策的选择、会计数据的收集都以会计核算的基本前提为依据。会计基本前提有会计主体、持续经营、会计分期、货币计量4条，没有这些前提，会计将无法进行工作。l、会计主体，即会计为之服务的特定单位，会计核算应当以企业发生的各项经济业务为对象，记录和反映企业本身的各项生产经营活动。明确这个前提，即明确了会计为谁(哪一主体)记账和编制报表。会计主体不仅和其他会计主体(

50、除本企业单位以外任何企业单位)相独立，而且也独立于其本身的业主之外。2、持续经营，是指会计核算应当以企业持续、正常的生产经营活动为前提。第68页/共82页 3、会计分期会计期间通常为一年，叫做会计年度。年内还可再细分为季度和月份。我国会计期间的起讫日期采用公历日期。4、货币计量，是指会计核算以人民币为记账本位币。业务收支以外币为主的企业，也可选定某种外币作为记账本位币，但编制的会计报表应当折算为人民币反映。第69页/共82页 1Z102142 1Z102142会计核算的一般原则会计核算的一般原则 1、客观性原则 2、可比性原则3、一贯性原则4、相关性原则5、及时性原则6、明晰性原则7、权责发生