出纳实操培训课件(71页PPT).pptx

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1、出纳实操出纳实操导言出纳工作是会计循环中的起始环节，是连接国家与企业、出纳工作是会计循环中的起始环节，是连接国家与企业、出纳工作是会计循环中的起始环节，是连接国家与企业、出纳工作是会计循环中的起始环节，是连接国家与企业、企业与企业、以及企业内部各部门经济关系的中间环节，企业与企业、以及企业内部各部门经济关系的中间环节，企业与企业、以及企业内部各部门经济关系的中间环节，企业与企业、以及企业内部各部门经济关系的中间环节，出纳员在企、事业单位的工作任务很多，如物资的采购、出纳员在企、事业单位的工作任务很多，如物资的采购、出纳员在企、事业单位的工作任务很多，如物资的采购、出纳员在企、事业单位的工作任务

2、很多，如物资的采购、工资的发放、零星费用的开支、银行提现、税金的解缴等。工资的发放、零星费用的开支、银行提现、税金的解缴等。工资的发放、零星费用的开支、银行提现、税金的解缴等。工资的发放、零星费用的开支、银行提现、税金的解缴等。因此，出纳工作的质量和效率，直接关系到整个会计核算因此，出纳工作的质量和效率，直接关系到整个会计核算因此，出纳工作的质量和效率，直接关系到整个会计核算因此，出纳工作的质量和效率，直接关系到整个会计核算工作的质量和效率。由于出纳员直接管理单位的货币资金，工作的质量和效率。由于出纳员直接管理单位的货币资金，工作的质量和效率。由于出纳员直接管理单位的货币资金，工作的质量和效率

3、。由于出纳员直接管理单位的货币资金，所以也称为单位的所以也称为单位的所以也称为单位的所以也称为单位的“管家婆管家婆管家婆管家婆”。一个单位可以没有会计但。一个单位可以没有会计但。一个单位可以没有会计但。一个单位可以没有会计但不能没有出纳。大多数从事财务工作的人员都是从出纳做不能没有出纳。大多数从事财务工作的人员都是从出纳做不能没有出纳。大多数从事财务工作的人员都是从出纳做不能没有出纳。大多数从事财务工作的人员都是从出纳做起。因此我们组织了这次关于起。因此我们组织了这次关于起。因此我们组织了这次关于起。因此我们组织了这次关于“出纳实操出纳实操出纳实操出纳实操”的学习。的学习。的学习。的学习。学习

4、目的学习目的通过学习，掌握出纳员职业素质、出纳员通过学习，掌握出纳员职业素质、出纳员基本业务技术的基本程序、出纳档案管理基本业务技术的基本程序、出纳档案管理的内容，重点掌握现金业务处理、银行村的内容，重点掌握现金业务处理、银行村矿业务处理、编制出纳报告的技术方法并矿业务处理、编制出纳报告的技术方法并能熟练运用、帮助出纳人员快速上手，灵能熟练运用、帮助出纳人员快速上手，灵活处理相关工作事宜。活处理相关工作事宜。学习内容学习内容本课程主要内容本课程主要内容第二章 出纳具体业务处理技巧-现金业务第三章 出纳具体业务处理技巧-银行存款业务第四章出纳具体业务处理技巧-出纳账簿第五章 出纳工作其他技能第一

5、章 出纳必备的业务技术学习方法学习方法案例分析法；案例分析法；实务展示法。实务展示法。第一章第一章 出纳必备的业务技术出纳必备的业务技术第一节第一节 出纳概述出纳概述一、出纳的含义一、出纳的含义二、出纳员的职责与权限二、出纳员的职责与权限（一）出纳人员的职责（一）出纳人员的职责（一）出纳人员的职责（一）出纳人员的职责（二）出纳员的权限（二）出纳员的权限（二）出纳员的权限（二）出纳员的权限案例案例1-1广华电子有限公司的出纳员是公司老板的表姐陈香，广华电子有限公司的出纳员是公司老板的表姐陈香，广华电子有限公司的出纳员是公司老板的表姐陈香，广华电子有限公司的出纳员是公司老板的表姐陈香，所以公司的空

6、白支票、空白发票以及公司的所有印章所以公司的空白支票、空白发票以及公司的所有印章所以公司的空白支票、空白发票以及公司的所有印章所以公司的空白支票、空白发票以及公司的所有印章都由出纳员也就是老板的表姐陈香保管。一天，陈香都由出纳员也就是老板的表姐陈香保管。一天，陈香都由出纳员也就是老板的表姐陈香保管。一天，陈香都由出纳员也就是老板的表姐陈香保管。一天，陈香的一位做生意的好朋友因公司资金周转不灵急需用的一位做生意的好朋友因公司资金周转不灵急需用的一位做生意的好朋友因公司资金周转不灵急需用的一位做生意的好朋友因公司资金周转不灵急需用1010万元，向陈香借钱，承诺万元，向陈香借钱，承诺万元，向陈香借钱

7、，承诺万元，向陈香借钱，承诺1010天内全额偿还。由于金额天内全额偿还。由于金额天内全额偿还。由于金额天内全额偿还。由于金额比较大而陈香又很想帮助自己的这位朋友，于是就拿比较大而陈香又很想帮助自己的这位朋友，于是就拿比较大而陈香又很想帮助自己的这位朋友，于是就拿比较大而陈香又很想帮助自己的这位朋友，于是就拿出公司的空白支票开出金额为出公司的空白支票开出金额为出公司的空白支票开出金额为出公司的空白支票开出金额为1010万元的现金支票给这万元的现金支票给这万元的现金支票给这万元的现金支票给这位朋友。位朋友。位朋友。位朋友。1010天后，陈香的朋友没有还这笔借款。在第天后，陈香的朋友没有还这笔借款。

8、在第天后，陈香的朋友没有还这笔借款。在第天后，陈香的朋友没有还这笔借款。在第1212天，上级主管部门对公司的流动资金进行突击检查。天，上级主管部门对公司的流动资金进行突击检查。天，上级主管部门对公司的流动资金进行突击检查。天，上级主管部门对公司的流动资金进行突击检查。此时，出纳员陈香处于彷徨不安之中。此时，出纳员陈香处于彷徨不安之中。此时，出纳员陈香处于彷徨不安之中。此时，出纳员陈香处于彷徨不安之中。三、出纳员应具备的素质要求三、出纳员应具备的素质要求（一）基本资格要求（一）基本资格要求（一）基本资格要求（一）基本资格要求（二）基本素质要求（二）基本素质要求（二）基本素质要求（二）基本素质要求

9、例题例题-多选题多选题作为一名合格的出纳员应具备的基本素质要求作为一名合格的出纳员应具备的基本素质要求作为一名合格的出纳员应具备的基本素质要求作为一名合格的出纳员应具备的基本素质要求（）A.A.要有良好的职业道德要有良好的职业道德要有良好的职业道德要有良好的职业道德B.B.要有较强的政策水平要有较强的政策水平要有较强的政策水平要有较强的政策水平C.C.要有熟练的专业技能要有熟练的专业技能要有熟练的专业技能要有熟练的专业技能D.D.要有良好的工作态度要有良好的工作态度要有良好的工作态度要有良好的工作态度答案：答案：答案：答案：ABCDABCD例题例题例题例题-多选题多选题多选题多选题 出纳员要做

10、到具备良好的职业道德，应做到（出纳员要做到具备良好的职业道德，应做到（出纳员要做到具备良好的职业道德，应做到（出纳员要做到具备良好的职业道德，应做到（）A A爱岗敬业爱岗敬业爱岗敬业爱岗敬业 B B廉洁自律廉洁自律廉洁自律廉洁自律 C C客观公正客观公正客观公正客观公正 DD强化服务强化服务强化服务强化服务 E E保守秘密保守秘密保守秘密保守秘密答案：ABCDE四、出纳工作内容及具体流程四、出纳工作内容及具体流程四、出纳工作内容及具体流程四、出纳工作内容及具体流程（一）出纳收付程序与规范（一）出纳收付程序与规范（一）出纳收付程序与规范（一）出纳收付程序与规范 1.1.资金收入的一般程序资金收入

11、的一般程序资金收入的一般程序资金收入的一般程序 2.2.资金支出的一般程序资金支出的一般程序资金支出的一般程序资金支出的一般程序例题例题例题例题-多选题：多选题：多选题：多选题：资金支出的一般程序是（资金支出的一般程序是（资金支出的一般程序是（资金支出的一般程序是（）A A明确资金支出的金额和用途明确资金支出的金额和用途明确资金支出的金额和用途明确资金支出的金额和用途 B B付款审批付款审批付款审批付款审批 C C办理付款办理付款办理付款办理付款 D D付款退回付款退回付款退回付款退回答案：答案：ABCD（二）出纳员一天的工作安排（二）出纳员一天的工作安排（二）出纳员一天的工作安排（二）出纳员

12、一天的工作安排（三）报税工作（三）报税工作（三）报税工作（三）报税工作第二章第二章 出纳具体业务处理技巧出纳具体业务处理技巧现金业务现金业务第一节第一节 现金管理现金管理一、现金管理原则一、现金管理原则1.1.收付合法原则收付合法原则收付合法原则收付合法原则2.2.钱账分管原则钱账分管原则钱账分管原则钱账分管原则3.3.收付两情原则收付两情原则收付两情原则收付两情原则4.4.日清月结原则日清月结原则日清月结原则日清月结原则二、现金管理有关规定二、现金管理有关规定二、现金管理有关规定二、现金管理有关规定（一）现金开支范围（一）现金开支范围（一）现金开支范围（一）现金开支范围（二）收受现金范围（重

13、点）（二）收受现金范围（重点）（二）收受现金范围（重点）（二）收受现金范围（重点）（三）库存现金的限额（三）库存现金的限额（三）库存现金的限额（三）库存现金的限额（四）禁止坐支现金（四）禁止坐支现金（四）禁止坐支现金（四）禁止坐支现金“八不准八不准八不准八不准”（重点）（重点）（重点）（重点）（五）库存现金的内部控制制度（五）库存现金的内部控制制度（五）库存现金的内部控制制度（五）库存现金的内部控制制度 1 1企业建立现金的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，确保办企业建立现金的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，确保办企业建立现金的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，确保办

14、企业建立现金的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，确保办理现金业务的不相容岗位互相分离，制约和监督。具体应做到：（重点）理现金业务的不相容岗位互相分离，制约和监督。具体应做到：（重点）理现金业务的不相容岗位互相分离，制约和监督。具体应做到：（重点）理现金业务的不相容岗位互相分离，制约和监督。具体应做到：（重点）案例案例2-1注册会计师李华对广华有限公司进行审计注册会计师李华对广华有限公司进行审计时，发现广华有限公司的现金日记账有这时，发现广华有限公司的现金日记账有这么记录：么记录：5月月2日现金期初库存数日现金期初库存数2000元，元，这天发生的经济业务有收到现金收入这天发生的经济业务有

15、收到现金收入1000元，预借差旅费元，预借差旅费2500元，当天余额元，当天余额500元。元。请问这日记账的登记上看，你觉得广华有请问这日记账的登记上看，你觉得广华有限公司存在什么问题。限公司存在什么问题。例题例题例题例题-多选题多选题多选题多选题企业发生的下列支出中，按规定可使用资金支付的有（企业发生的下列支出中，按规定可使用资金支付的有（企业发生的下列支出中，按规定可使用资金支付的有（企业发生的下列支出中，按规定可使用资金支付的有（）A A支付职工张添差旅费支付职工张添差旅费支付职工张添差旅费支付职工张添差旅费30003000元元元元B B支付银行承兑汇票手续费支付银行承兑汇票手续费支付银

16、行承兑汇票手续费支付银行承兑汇票手续费10001000元元元元C C支付李明困难补助支付李明困难补助支付李明困难补助支付李明困难补助800800元元元元D D支付购置设备款支付购置设备款支付购置设备款支付购置设备款60006000元元元元E E支付采购材料款支付采购材料款支付采购材料款支付采购材料款1000010000元元元元答案：答案：答案：答案：ABCABC例题例题例题例题-多选题多选题多选题多选题关于现金管理，下列说法正确的有（关于现金管理，下列说法正确的有（关于现金管理，下列说法正确的有（关于现金管理，下列说法正确的有（）A A在国家规定的范围内使用现金结算在国家规定的范围内使用现金结

17、算在国家规定的范围内使用现金结算在国家规定的范围内使用现金结算B B库存限额一经确定，不得变更库存限额一经确定，不得变更库存限额一经确定，不得变更库存限额一经确定，不得变更C C收入的现金必须当天送存银行收入的现金必须当天送存银行收入的现金必须当天送存银行收入的现金必须当天送存银行D D必须每天登记现金日记账必须每天登记现金日记账必须每天登记现金日记账必须每天登记现金日记账答案：答案：ACD例题例题-判断题判断题单位开支在单位开支在1000元以上的业务办理，均通元以上的业务办理，均通过银行转账进行结算。过银行转账进行结算。答案：错误。解析：根据我国现金管理的答案：错误。解析：根据我国现金管理的

18、有关规定，向职工支付工资、个人收购农有关规定，向职工支付工资、个人收购农副产品和其他物资的价款等业务，结算金副产品和其他物资的价款等业务，结算金额超过了额超过了1000元，也可以使用现金支付。元，也可以使用现金支付。第二节第二节 现金收入的业务处理现金收入的业务处理一、现金收入的内部控制一、现金收入的内部控制1.1.职责分工（重点）职责分工（重点）职责分工（重点）职责分工（重点）2.2.控制票据的发票数量和编号控制票据的发票数量和编号控制票据的发票数量和编号控制票据的发票数量和编号3.3.合适的票据合适的票据合适的票据合适的票据二、现金收入的来源二、现金收入的来源例题例题-单选题单选题下列选项

19、中，不符合现金管理的基本原则是（下列选项中，不符合现金管理的基本原则是（下列选项中，不符合现金管理的基本原则是（下列选项中，不符合现金管理的基本原则是（）A A钱账分管原则钱账分管原则钱账分管原则钱账分管原则B B收付合法原则收付合法原则收付合法原则收付合法原则C C日清月结原则日清月结原则日清月结原则日清月结原则D D禁止坐支现金禁止坐支现金禁止坐支现金禁止坐支现金答案：答案：D三、现金收入业务处理程序三、现金收入业务处理程序（一）出纳部门直接收款的业务处理程序（一）出纳部门直接收款的业务处理程序（一）出纳部门直接收款的业务处理程序（一）出纳部门直接收款的业务处理程序（二）从银行提取现金业务

20、处理程序（二）从银行提取现金业务处理程序（二）从银行提取现金业务处理程序（二）从银行提取现金业务处理程序（1 1）业务处理程序）业务处理程序）业务处理程序）业务处理程序（2 2）相关原始凭证的填制）相关原始凭证的填制）相关原始凭证的填制）相关原始凭证的填制案例案例2-2明锐机械厂明锐机械厂2009年年12月月1日发生的经济业日发生的经济业务：采购员王东出差回来报销差旅费务：采购员王东出差回来报销差旅费1500元，并交回余款元，并交回余款200元（出差前已预借了差元（出差前已预借了差旅费旅费1700元）元）解析：解析：解析：解析：（1 1）王东到财务部门领取、填写）王东到财务部门领取、填写）王东

21、到财务部门领取、填写）王东到财务部门领取、填写“报销单据粘贴单报销单据粘贴单报销单据粘贴单报销单据粘贴单”，并将出差中的所有单据粘贴在，并将出差中的所有单据粘贴在，并将出差中的所有单据粘贴在，并将出差中的所有单据粘贴在“报销报销报销报销单据粘贴单单据粘贴单单据粘贴单单据粘贴单”上；贴好后，并填写上；贴好后，并填写上；贴好后，并填写上；贴好后，并填写“差旅费报销单差旅费报销单差旅费报销单差旅费报销单”；将填好的；将填好的；将填好的；将填好的“差旅费报销单差旅费报销单差旅费报销单差旅费报销单”粘贴在粘贴在粘贴在粘贴在“报报报报销单据粘贴单销单据粘贴单销单据粘贴单销单据粘贴单”的上面。的上面。的上面

22、。的上面。（2 2）王东将）王东将）王东将）王东将“差旅费报销单差旅费报销单差旅费报销单差旅费报销单”需经过一下审批过程：交给采购部负责人审核需经过一下审批过程：交给采购部负责人审核需经过一下审批过程：交给采购部负责人审核需经过一下审批过程：交给采购部负责人审核交交交交会计核定其费用与金额会计核定其费用与金额会计核定其费用与金额会计核定其费用与金额上交公司主管领导审批上交公司主管领导审批上交公司主管领导审批上交公司主管领导审批交出纳审核收款，结清借款。交出纳审核收款，结清借款。交出纳审核收款，结清借款。交出纳审核收款，结清借款。（3 3）出纳通过审核的）出纳通过审核的）出纳通过审核的）出纳通过

23、审核的“差旅费报销单差旅费报销单差旅费报销单差旅费报销单”，了解会计核定的费用列支意见和公司领导的审批意，了解会计核定的费用列支意见和公司领导的审批意，了解会计核定的费用列支意见和公司领导的审批意，了解会计核定的费用列支意见和公司领导的审批意见，确认入账依据和金额，并按单位关于差旅费报销制度通过审核原始凭证，确认记账凭证的见，确认入账依据和金额，并按单位关于差旅费报销制度通过审核原始凭证，确认记账凭证的见，确认入账依据和金额，并按单位关于差旅费报销制度通过审核原始凭证，确认记账凭证的见，确认入账依据和金额，并按单位关于差旅费报销制度通过审核原始凭证，确认记账凭证的会计分录。审核无误后，出纳收取

24、王东交来的会计分录。审核无误后，出纳收取王东交来的会计分录。审核无误后，出纳收取王东交来的会计分录。审核无误后，出纳收取王东交来的200200元存入现金库，同事开具收款收据，出纳签元存入现金库，同事开具收款收据，出纳签元存入现金库，同事开具收款收据，出纳签元存入现金库，同事开具收款收据，出纳签章。章。章。章。（4 4）讲收款收据的第二联现场交给王东，第三联粘贴在记账凭证背面作为记账凭）讲收款收据的第二联现场交给王东，第三联粘贴在记账凭证背面作为记账凭）讲收款收据的第二联现场交给王东，第三联粘贴在记账凭证背面作为记账凭）讲收款收据的第二联现场交给王东，第三联粘贴在记账凭证背面作为记账凭证所附的原

25、始凭证。证所附的原始凭证。证所附的原始凭证。证所附的原始凭证。（5 5）根据审核无误的记账凭证登记现金日记账。）根据审核无误的记账凭证登记现金日记账。）根据审核无误的记账凭证登记现金日记账。）根据审核无误的记账凭证登记现金日记账。案例案例2-3出纳员陈其收到生产部林琳交来的本月上出纳员陈其收到生产部林琳交来的本月上班迟到罚款班迟到罚款100元。这个业务如何进行处理元。这个业务如何进行处理？分多少步程序？分多少步程序？解析：解析：解析：解析：（1 1）生产部林琳交来罚款通知书以及现金）生产部林琳交来罚款通知书以及现金）生产部林琳交来罚款通知书以及现金）生产部林琳交来罚款通知书以及现金100100

26、元，出纳元，出纳元，出纳元，出纳人员审核通知书。人员审核通知书。人员审核通知书。人员审核通知书。（2 2）出纳人员当面点清现金，并妥善保管。）出纳人员当面点清现金，并妥善保管。）出纳人员当面点清现金，并妥善保管。）出纳人员当面点清现金，并妥善保管。（3 3）出纳开具收款收据，把第二联交给林琳，第三联做记账）出纳开具收款收据，把第二联交给林琳，第三联做记账）出纳开具收款收据，把第二联交给林琳，第三联做记账）出纳开具收款收据，把第二联交给林琳，第三联做记账凭证。并在罚款通知书上加盖现金收讫章。凭证。并在罚款通知书上加盖现金收讫章。凭证。并在罚款通知书上加盖现金收讫章。凭证。并在罚款通知书上加盖现金

27、收讫章。（4 4）出纳员根据记账联和罚款通知书填制现金收款凭证。）出纳员根据记账联和罚款通知书填制现金收款凭证。）出纳员根据记账联和罚款通知书填制现金收款凭证。）出纳员根据记账联和罚款通知书填制现金收款凭证。（5 5）根据现金收款凭证，登记现金日记账。）根据现金收款凭证，登记现金日记账。）根据现金收款凭证，登记现金日记账。）根据现金收款凭证，登记现金日记账。案例案例2-4明锐机械厂明锐机械厂2009年年12月月1日发生经济业务：日发生经济业务：根据企业需要，从银行提取现金根据企业需要，从银行提取现金3000元备元备用。用。解析：解析：解析：解析：（1 1）填写）填写）填写）填写“领用支票审批单

28、领用支票审批单领用支票审批单领用支票审批单”；（2 2）填写）填写）填写）填写“支票领用薄支票领用薄支票领用薄支票领用薄”；（3 3）填写支票正面；）填写支票正面；）填写支票正面；）填写支票正面；（4 4）填写支票背面；）填写支票背面；）填写支票背面；）填写支票背面；（5 5）沿虚线剪开，持支票正本送交银行提取现金，支票存根留在单位以备记账。）沿虚线剪开，持支票正本送交银行提取现金，支票存根留在单位以备记账。）沿虚线剪开，持支票正本送交银行提取现金，支票存根留在单位以备记账。）沿虚线剪开，持支票正本送交银行提取现金，支票存根留在单位以备记账。收到现金后，根据取款数额当场认真清点，确认无误后才可

29、离开银行；收到现金后，根据取款数额当场认真清点，确认无误后才可离开银行；收到现金后，根据取款数额当场认真清点，确认无误后才可离开银行；收到现金后，根据取款数额当场认真清点，确认无误后才可离开银行；（6 6）回到单位，应立即将所取的现金放入保险柜；）回到单位，应立即将所取的现金放入保险柜；）回到单位，应立即将所取的现金放入保险柜；）回到单位，应立即将所取的现金放入保险柜；（7 7）根据支票存根编制记账凭证。将支票存根粘贴在）根据支票存根编制记账凭证。将支票存根粘贴在）根据支票存根编制记账凭证。将支票存根粘贴在）根据支票存根编制记账凭证。将支票存根粘贴在“报销单据粘报销单据粘报销单据粘报销单据粘贴

30、单贴单贴单贴单”上，再编制记账凭证；上，再编制记账凭证；上，再编制记账凭证；上，再编制记账凭证；（8 8）根据审核无误的记账凭证登记现金日记账。）根据审核无误的记账凭证登记现金日记账。）根据审核无误的记账凭证登记现金日记账。）根据审核无误的记账凭证登记现金日记账。例题例题-单选题：单选题：从银行提取现金，出纳员除了填写支票外，还从银行提取现金，出纳员除了填写支票外，还从银行提取现金，出纳员除了填写支票外，还从银行提取现金，出纳员除了填写支票外，还应填写（应填写（应填写（应填写（）答案：答案：A（三）收款员、营业员收款后交出纳人员的程（三）收款员、营业员收款后交出纳人员的程（三）收款员、营业员收

31、款后交出纳人员的程（三）收款员、营业员收款后交出纳人员的程序。序。序。序。第三节第三节第三节第三节 现金支出的业务处理现金支出的业务处理现金支出的业务处理现金支出的业务处理一、现金支出的内部控制一、现金支出的内部控制一、现金支出的内部控制一、现金支出的内部控制 1.1.建立健全现金开支审批制度建立健全现金开支审批制度建立健全现金开支审批制度建立健全现金开支审批制度（1 1）明确本单位现金开支的范围）明确本单位现金开支的范围）明确本单位现金开支的范围）明确本单位现金开支的范围 例题例题例题例题-多选题多选题多选题多选题 下列选项中符合现金使用范围的业务有（下列选项中符合现金使用范围的业务有（下列

32、选项中符合现金使用范围的业务有（下列选项中符合现金使用范围的业务有（）A A发放职工工资发放职工工资发放职工工资发放职工工资7845678456元元元元 B B公司饭堂购买农副产品支付价款公司饭堂购买农副产品支付价款公司饭堂购买农副产品支付价款公司饭堂购买农副产品支付价款57005700元元元元 C C办公室购买办公用电脑办公室购买办公用电脑办公室购买办公用电脑办公室购买办公用电脑3 3台，合计价款台，合计价款台，合计价款台，合计价款1300013000元元元元 DD支付差旅费预借款支付差旅费预借款支付差旅费预借款支付差旅费预借款30003000元元元元答案：答案：ABD（2 2）制定各种报销

33、凭证，规定报销手续和办）制定各种报销凭证，规定报销手续和办）制定各种报销凭证，规定报销手续和办）制定各种报销凭证，规定报销手续和办法法法法（3 3）确定各种现金支出的审批权限）确定各种现金支出的审批权限）确定各种现金支出的审批权限）确定各种现金支出的审批权限（4 4）必要的原始凭证）必要的原始凭证）必要的原始凭证）必要的原始凭证（5 5）空白收据和发票保管）空白收据和发票保管）空白收据和发票保管）空白收据和发票保管（6 6）尽量延迟付款）尽量延迟付款）尽量延迟付款）尽量延迟付款二、现金支出的去向二、现金支出的去向三、备用金制度三、备用金制度四、现金支出业务处理程序四、现金支出业务处理程序1.1

34、.业务处理程序业务处理程序业务处理程序业务处理程序2.2.原始凭证原始凭证原始凭证原始凭证-支付证明单的填制支付证明单的填制支付证明单的填制支付证明单的填制案例案例2-6明锐机械厂明锐机械厂2009年年12月月1日发生经济业务：日发生经济业务：企业决定支付职工陈一生活困难补助款企业决定支付职工陈一生活困难补助款500元。元。解析：解析：（1 1）填写支付证明单，领导签字审批）填写支付证明单，领导签字审批）填写支付证明单，领导签字审批）填写支付证明单，领导签字审批（2 2）出纳支付款项给陈一，陈一在支付证明）出纳支付款项给陈一，陈一在支付证明）出纳支付款项给陈一，陈一在支付证明）出纳支付款项给陈

35、一，陈一在支付证明单上签收确认单上签收确认单上签收确认单上签收确认（3 3）出纳编制记账凭证）出纳编制记账凭证）出纳编制记账凭证）出纳编制记账凭证（4 4）根据审核无误的记账凭证登记现金日记）根据审核无误的记账凭证登记现金日记）根据审核无误的记账凭证登记现金日记）根据审核无误的记账凭证登记现金日记账。账。账。账。（二）被动支付现金的程序（二）被动支付现金的程序（二）被动支付现金的程序（二）被动支付现金的程序（三）向银行送存现金的业务处理程序（三）向银行送存现金的业务处理程序（三）向银行送存现金的业务处理程序（三）向银行送存现金的业务处理程序（1 1）处理程序）处理程序）处理程序）处理程序（2

36、2）相关原始凭证的填制）相关原始凭证的填制）相关原始凭证的填制）相关原始凭证的填制案例案例2-8明锐机械厂明锐机械厂2009年年12月月1日发生经济业务：日发生经济业务：出纳员将企业当天的现金收入出纳员将企业当天的现金收入3300元送存元送存银行。银行。解析：解析：（1 1）整点票币，并填写）整点票币，并填写）整点票币，并填写）整点票币，并填写“现金解款单现金解款单现金解款单现金解款单”，连，连，连，连同新进送交银行。同新进送交银行。同新进送交银行。同新进送交银行。（2 2）开户银行受理核对后盖章，并将回单交）开户银行受理核对后盖章，并将回单交）开户银行受理核对后盖章，并将回单交）开户银行受理

37、核对后盖章，并将回单交李敏，表示款项已收妥。李敏，表示款项已收妥。李敏，表示款项已收妥。李敏，表示款项已收妥。（3 3）根据）根据）根据）根据“现金解款单现金解款单现金解款单现金解款单”，编制记账凭证。，编制记账凭证。，编制记账凭证。，编制记账凭证。（4 4）根据审核无误的记账凭证登记日记账。）根据审核无误的记账凭证登记日记账。）根据审核无误的记账凭证登记日记账。）根据审核无误的记账凭证登记日记账。第四节第四节 现金的清查与保管现金的清查与保管一、现金的清查一、现金的清查1.1.日常清查日常清查日常清查日常清查2.2.不定期清查不定期清查不定期清查不定期清查二、现金的保管二、现金的保管3.3.

38、有价证券的保管有价证券的保管有价证券的保管有价证券的保管第三章第三章 出纳具体业务处理技巧出纳具体业务处理技巧银行银行存款业务存款业务第一节第一节 银行存款管理的有关规定银行存款管理的有关规定一、银行账户管理原则一、银行账户管理原则1.1.一个基本账户原则一个基本账户原则一个基本账户原则一个基本账户原则2.2.自愿选择原则自愿选择原则自愿选择原则自愿选择原则3.3.存款保密原则存款保密原则存款保密原则存款保密原则4.4.不垫款原则不垫款原则不垫款原则不垫款原则二、银行存款账户的设置和管理二、银行存款账户的设置和管理（一）银行存款账户的设置（一）银行存款账户的设置（一）银行存款账户的设置（一）银

39、行存款账户的设置1.1.基本存款账户基本存款账户基本存款账户基本存款账户2.2.一般存款账户一般存款账户一般存款账户一般存款账户3.3.临时存款账户临时存款账户临时存款账户临时存款账户4.4.专用存款账户专用存款账户专用存款账户专用存款账户（二）银行账户管理的有关规定（二）银行账户管理的有关规定（二）银行账户管理的有关规定（二）银行账户管理的有关规定1 1必须开立银行账户必须开立银行账户必须开立银行账户必须开立银行账户2.2.严格限制现金结算范围严格限制现金结算范围严格限制现金结算范围严格限制现金结算范围3.3.必须使用规定的统一凭证必须使用规定的统一凭证必须使用规定的统一凭证必须使用规定的统

40、一凭证4.4.存款账户不得出租出借存款账户不得出租出借存款账户不得出租出借存款账户不得出租出借5.5.收支凭证应如实填写收支凭证应如实填写收支凭证应如实填写收支凭证应如实填写6.6.建立支票的领用、核销制度，严禁签发长远支票建立支票的领用、核销制度，严禁签发长远支票建立支票的领用、核销制度，严禁签发长远支票建立支票的领用、核销制度，严禁签发长远支票和空头支票和空头支票和空头支票和空头支票7.7.出纳人员应定期清查转账结算手续业务出纳人员应定期清查转账结算手续业务出纳人员应定期清查转账结算手续业务出纳人员应定期清查转账结算手续业务8.8.银行存款的管理应贯彻钱、账分开原则。银行存款的管理应贯彻钱

41、、账分开原则。银行存款的管理应贯彻钱、账分开原则。银行存款的管理应贯彻钱、账分开原则。例题例题-多选题多选题企业可以设立的银行存款账户包括（企业可以设立的银行存款账户包括（企业可以设立的银行存款账户包括（企业可以设立的银行存款账户包括（）A A基本存款账户基本存款账户基本存款账户基本存款账户B B一般存款账户一般存款账户一般存款账户一般存款账户C C临时存款账户临时存款账户临时存款账户临时存款账户D D专项存款账户专项存款账户专项存款账户专项存款账户E E特别存款账户特别存款账户特别存款账户特别存款账户答案：答案：ABCD例题例题-单选题单选题下列各项可交存现金但不能支取现金的账户是下列各项可

42、交存现金但不能支取现金的账户是下列各项可交存现金但不能支取现金的账户是下列各项可交存现金但不能支取现金的账户是（）A A基本存款账户基本存款账户基本存款账户基本存款账户B B一般存款账户一般存款账户一般存款账户一般存款账户C C临时存款账户临时存款账户临时存款账户临时存款账户D D专项存款账户专项存款账户专项存款账户专项存款账户答案：答案：B三、银行存款的内部控制三、银行存款的内部控制第二节第二节 银行存款业务处理银行存款业务处理一、银行支付结算方式一、银行支付结算方式1.1.银行结算的起点银行结算的起点银行结算的起点银行结算的起点2.2.银行结算的收费银行结算的收费银行结算的收费银行结算的收

43、费3.3.银行结算的凭证银行结算的凭证银行结算的凭证银行结算的凭证（一）如何办理支票结算（一）如何办理支票结算（一）如何办理支票结算（一）如何办理支票结算 1.1.支票及其适用范围支票及其适用范围支票及其适用范围支票及其适用范围 2.2.支票结算的基本规定支票结算的基本规定支票结算的基本规定支票结算的基本规定 3.3.现金支票结算程序现金支票结算程序现金支票结算程序现金支票结算程序 4.4.转账支票结算程序转账支票结算程序转账支票结算程序转账支票结算程序 5.5.支票的背书转让支票的背书转让支票的背书转让支票的背书转让 6.6.支票的注销支票的注销支票的注销支票的注销 7.7.支票的退票支票的

44、退票支票的退票支票的退票 8.8.收到支票填制原始凭证收到支票填制原始凭证收到支票填制原始凭证收到支票填制原始凭证-进账单进账单进账单进账单 9.9.会计核算会计核算会计核算会计核算（二）如何办理汇兑结算（二）如何办理汇兑结算1.1.汇兑及其使用范围汇兑及其使用范围汇兑及其使用范围汇兑及其使用范围2.2.汇兑结算的基本规定汇兑结算的基本规定汇兑结算的基本规定汇兑结算的基本规定3.3.汇兑结算的程序汇兑结算的程序汇兑结算的程序汇兑结算的程序4.4.办理汇兑应填制的原始凭证办理汇兑应填制的原始凭证办理汇兑应填制的原始凭证办理汇兑应填制的原始凭证5.5.会计核算会计核算会计核算会计核算（三）如何办理

45、商业汇票结算（三）如何办理商业汇票结算1.1.商业汇票及其适用范围商业汇票及其适用范围商业汇票及其适用范围商业汇票及其适用范围2.2.商业汇票结算的基本规定商业汇票结算的基本规定商业汇票结算的基本规定商业汇票结算的基本规定3.3.商业汇票结算的程序商业汇票结算的程序商业汇票结算的程序商业汇票结算的程序4.4.办理商业汇票结算应填制的原始凭证办理商业汇票结算应填制的原始凭证办理商业汇票结算应填制的原始凭证办理商业汇票结算应填制的原始凭证5.5.在会计核算中，对债权方，使用在会计核算中，对债权方，使用在会计核算中，对债权方，使用在会计核算中，对债权方，使用“应收票据应收票据应收票据应收票据”账户；

46、对债务方，使用账户；对债务方，使用账户；对债务方，使用账户；对债务方，使用“应付票据应付票据应付票据应付票据”账户。账户。账户。账户。二、银行存款收入业务处理二、银行存款收入业务处理1.1.向银行送存现金。向银行送存现金。向银行送存现金。向银行送存现金。2.2.通过各种结算方式收取各种款项。通过各种结算方式收取各种款项。通过各种结算方式收取各种款项。通过各种结算方式收取各种款项。案例案例3-1明锐机械厂明锐机械厂2009年年12月月1日发生经济业务：日发生经济业务：销售销售1000件商品给广州华贸有限公司，开件商品给广州华贸有限公司，开出增值税发票一张，发票上货款出增值税发票一张，发票上货款5

47、50000元，元，增值税增值税93500元。当天收到该公司开来的元。当天收到该公司开来的转账支票一张，金额转账支票一张，金额200000.其余款项暂其余款项暂欠。欠。解析：解析：解析：解析：（1 1）审核转账支票。）审核转账支票。）审核转账支票。）审核转账支票。（2 2）根据销售科、仓库交来的相关原始凭证开具增值税发票一张。）根据销售科、仓库交来的相关原始凭证开具增值税发票一张。）根据销售科、仓库交来的相关原始凭证开具增值税发票一张。）根据销售科、仓库交来的相关原始凭证开具增值税发票一张。（3 3）支票背书。）支票背书。）支票背书。）支票背书。（4 4）填写进账单。）填写进账单。）填写进账单。

48、）填写进账单。（5 5）登记支票收款登记薄）登记支票收款登记薄）登记支票收款登记薄）登记支票收款登记薄（6 6）将支票连同进账单前往银行办理。）将支票连同进账单前往银行办理。）将支票连同进账单前往银行办理。）将支票连同进账单前往银行办理。（7 7）银行受理后，将已盖章的进账单的第一联和第三联交给出纳。）银行受理后，将已盖章的进账单的第一联和第三联交给出纳。）银行受理后，将已盖章的进账单的第一联和第三联交给出纳。）银行受理后，将已盖章的进账单的第一联和第三联交给出纳。（8 8）财务主管审核有关原始凭证无误后会计填制记账凭证）财务主管审核有关原始凭证无误后会计填制记账凭证）财务主管审核有关原始凭证

49、无误后会计填制记账凭证）财务主管审核有关原始凭证无误后会计填制记账凭证（9 9）出纳根据审核无误的原始凭证和记账凭证登记银行存款日记账。）出纳根据审核无误的原始凭证和记账凭证登记银行存款日记账。）出纳根据审核无误的原始凭证和记账凭证登记银行存款日记账。）出纳根据审核无误的原始凭证和记账凭证登记银行存款日记账。例题例题-单选题单选题关于划线支票说法正确的是（关于划线支票说法正确的是（关于划线支票说法正确的是（关于划线支票说法正确的是（）A A可以提取现金，也可以转账可以提取现金，也可以转账可以提取现金，也可以转账可以提取现金，也可以转账B B只可以提取现金只可以提取现金只可以提取现金只可以提取现

50、金C C只可以转账只可以转账只可以转账只可以转账D D不存在划线支票不存在划线支票不存在划线支票不存在划线支票答案：答案：C三、银行存款支出业务处理三、银行存款支出业务处理案例案例3-2明锐机械厂明锐机械厂2009年年12月月1日发生经济业务：日发生经济业务：采购材料，货款采购材料，货款460000元，增值税元，增值税78200元，材料已验收入库，并办理电汇元，材料已验收入库，并办理电汇支付价款。此外，办理电话教父手续费支付价款。此外，办理电话教父手续费20.50元。元。解析：解析：解析：解析：（1 1）采购员将已审批的请购单、材料入库单、购进材料的增值税发）采购员将已审批的请购单、材料入库单