某公司增值税管理知识与财务会计分析(30页PPT).pptx

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1、销售折扣商业折扣（折扣销售-打折促销）。目的为了促销，折扣越低单个商品的销售金额越低，应该按照扣除商业折扣后的金额（最终成交价格）确定商品销售金额。但发票不合规定者应按全额确定销售额。（发票合规：销售额和折扣额在同一张发票上分别注明）现金折扣（销售折扣）。目的是为了回款快。销售已经完成，收入已经确定。因此不影响销售额，不影响纳税，发生时按全部金额借记“财务费用”。打折促销（商业折扣）销售同时以优惠价款的方式打折促销：常见 销售同时以赠送礼品的方式打折促销 以直接赠送样品、纪念品等方式的促销 现金折扣，发生时 销售方计入财务费用 购货方冲减财务费用 双方在销售和购买时已确认的增值税额无影响4月1

2、日企业向A公司销售商品售价为100万元，增值税率17%，商业折扣10%，已在发票上注明折扣额和销售额。成本85万元。分析：销售时直接按扣除商业折扣后价款入账 主营业务收入为100（110%）=90万元借：应收账款 105.3贷：主营业务收入 90 应交税费-应交增值税(销项税额)15.3 借：主营业务成本85 贷：库存商品 85 若发票未注明折扣额或折扣额另开发票，则按100万元入账“随货赠送”-捆绑销售，买大赠小等方式形成的打折促销活动。实质上是实物折扣销售。购买者只需支付买的“正品”的价款，而无需另外支付一笔钱即可获得赠品（礼品），因此礼品是购买者获得的折扣，是厂家的促销费用。商家将礼品价

3、值并入商品组合中，并在同一张发票上分别注明正品、礼品的价值，则收到商品款时已包含正品和礼品两部分金额，税款同样，所以无需另外计征礼品的增值税。若礼品未在发票上注明或另开红字发票的，该礼品要视同销售计征增值税。某厂家举行促销活动，购买大瓶花生油赠送同品牌小瓶花生油。大瓶不含税标价45元（实际价值35），小瓶不标价（实际价值10元）。大瓶进价30元，小瓶进价7元；税率13%。确认收入时：借：库存现金 50.85贷：主营业务收入 45应交税费应交增值税（销项税额）5.85结转成本时：借：主营业务成本30贷：库存商品-大瓶花生油 30借：销售费用7贷：库存商品-小瓶花生油 7小瓶花生油的成本作为促销费

4、用列入销售费用单独赠送。注意区别于捆绑销售、组合销售和无偿赠送。常见的是把货物作为纪念品、宣传品、样品单独赠送给客户，带有一定促销和增进联系之功利目的。应视同销售处理，同时计算其增值税销项税额。例：某奶制品大型企业（一般纳税人）在节日之际，为推广品牌形象，和某知名广告公司联合向全市60岁以上离退休军人和教师开展赠送奶制品活动。共赠送老年人特供奶制品500箱，每箱市场价格为40元，实际成本30元。上述赠品实际是一种广告宣传支出：借：销售费用 广告费 18400 贷：库存商品 15000 应交税费应交增值税（销项税额）3400 综合练习：A厂为增值税一般纳税人。（1）请做以下业务的会 计分录；（2

5、）合计该厂当月的销项税额。（1）8月1日销售产品100件，每件不含税销售价格为100元，成 本为80元，另外收取包装费租金5000元；代垫运费1000元。款项未收。（2）9月8日销售给某商场商品X一批，增值税专用发票注明价 款100 000元，税款17 000；成本80 000元。10月初按销量支 付返利共23 400元；另当月中旬，该商场允许A厂进店销售Y 商品，A厂一次支付进场费40 000元。（3）11月11日销售商品售价为300万元，增值税率17%，商业折 扣10%，已在发票上注明折扣额和销售额；成本220万。（4）举行促销，购买手机赠送U盘一只。手机含税零售价4000 元，U盘不标价

6、，手机成本2500元，U盘50元。售出10部手机。销售退回和折让销售退货可能发生在企业确认收入之前，这时处理比较简单，只要将已计入“发出商品”等账户的商品成本转回“库存商品”账户；未确认收入，但已开发票的，当月销售退回应将原蓝字发票作废处理即可。当月发生的销售折让应先作废原发票，然后按扣除折让后的金额重开发票。如企业确认收入后，又发生销售退回、销售折让的，不论是当年销售的，还是以前年度销售的，除特殊情况外，一般应开具红字发票，冲减退回当月的销售收入、销售成本；同时冲减已确认的销项税额。根据增值税红字专用发票：销售退回：借：主营业务收入全额 贷：银行存款（应收账款等）应交税费-应交增值税（销项税

7、额）（红字）全额 借：库存商品全额 贷：主营业务成本全额销售折让（仅折让部分开具红字发票）：借：主营业务收入仅折让部分 贷：银行存款（应收账款等）应交税费-应交增值税（销项税额）（红字）折让部分 借：库存商品仅折让部分 贷：主营业务成本仅折让部分货已发出，未确认收入发货时：借：发出商品 贷：库存商品 退货时，做相反分录：借：库存商品 贷：发出商品折让时，按比例做相反分录：借：库存商品仅折让部分 贷：发出商品仅折让部分 2月1日，收到A公司来函，要求对其1月所购商品在价格上给予10%的折让（W公司在销售时确认销售收入200万元，已收款）。经查核，该批商品外观存在质量问题。W公司同意了A公司提出的

8、折让要求。当日收到A公司交来的税务机关开具的进货退出及索取折让证明单，并据此开具了红字增值税专用发票。注意：购货方收到通知单开红字发票时，退货应全额开票；折让则按照差额开红字发票，仅冲回折让部分原确认收入等金额。1月1日，甲公司销售500件商品，单价50元，单位成本40元，开出的增值税专用发票上注明的价款为25 000元，税款4250元，甲公司已确认入账。2月10日对方要求退货，并交给甲公司进货退出及索取折让证明单，则退货时：附有销售退回条件的商品销售（了解）1月1日，甲公司销售给B公司500件商品，单价50元，单位成本40元，开出的增值税专用发票上注明的价款为25 000元，税款4250元。

9、协议约定，B公司应于2月10日前支付货款，在6月30日前有权退还商品。据经验退货率约为20%。商品已发出，货款未收。1月1日：借：应收账款 贷：主营业务收入全额 应交税费-应交增值税（销项税额）全额 借：主营业务成本全额 贷：库存商品全额 1月31日，估计销售退回时（即20%：100件）：借：主营业务收入 100件对应 贷：主营业务成本 100件对应 预计负债 ：差额2月8日，收到货款：借：银行存款 贷：应收账款6月20日，发生退货，退回100件：借：库存商品 100件对应 预计负债 原估计数 贷：银行存款 应交税费-应交增值税（销项税额）（红字）100件对应 如果到6月30日止，没有退货 借

10、：主营业务成本 原估计 贷：主营业务收入 原估计 预计负债 原估计以旧换新一般物品以旧换新。应按新货物的同期销售价格作为销售额计税，不得冲减旧货物的收购价格。金银首饰以旧换新。可按销售方实际收取的不含增值税的价款计征增值税。以旧换新实质是一种促销活动。涉及的商品主要有自行车、手表、家用电器、家具、住房、黄金珠宝首饰、高压锅，热水器、煤气灶等，甚至西服、羊毛衫、旅游鞋、炒菜锅等，现在某些商场手机也可以以旧换新。某百货大楼销售A牌电视机零售价3510元台（含增值税），成本2000元台。若顾客交还同品牌旧电视机作价1000元，交差价2510元就可换回全新电视机。当月采用此种方式销售A牌电视机10台，

11、增值税税率17%，作会计分录如下：借：银行存款 25100 库存商品-旧电视机 10000 贷：主营业务收入-A牌电视机 30000 应交税费-应交增值税（销项税额）5100借：主营业务成本-A牌电视机 20000贷：库存商品-A牌电视机 20000收回的旧电视机不能计算进项税额。因为该商店不是专门从事废旧物资的收购单位。某金银首饰零售商店为小规模纳税人，2004年10月取得以旧换新销售首饰收入20000元（含税），其中收回旧首饰折价9000元，实收11000元。销售首饰成本12000元。应缴增值税=11000(1+3%）3%=320.4（元）借：银行存款 11000 库存商品-旧金银首饰 9

12、000贷：主营业务收入-金银首饰：差额 19679.6应交税费-应交增值税 320.4 借：主营业务成本-金银首饰 12000贷：库存商品-金银首饰 12000区分：如果甲公司以全新的A产品去换取乙公司全新的B产品，不属于以旧换新，属于以物易物（非货币性资产交换）。双方应分别作购销处理，例题略。以物易物判断标准：此类交易中涉及的货币性资产较少，占双方交换资产公允价值的25%以下。以旧换新实质仍是销售，销货方的目的仅是取得收入（而并不想得到对方的某资产），因此收到的货币应大于售出资产公允价值的25%。带包装物销售货物的账务处理单独计价包装物 借：银行存款 贷：其他业务收入 应交税费-应交增值税（

13、销项税额）借：其他业务成本 贷：周转材料-包装物逾期押金的账务处理逾期没收的押金视为含税收入 借：其他应付款 贷：其他业务收入 应交税费-应交增值税（销项税额）借：其他业务成本 贷：周转材料-包装物此处是包装物单独作价（也作为商品）销售的情况，区分于“价外费用”的两种情况：包装费冲减销售费用包装物租金计入其他业务收入 价外费用总是视同含税收入处理，而单独销售的包装物作为商品其价款是否含税要看题目具体要求不伴随销售，而是单独用于出租、出借的包装物自身只需摊销成本，不涉及增值税。有可能涉及增值税的是出租、出借时收取的“押金”。甲公司11月份销售A产品一批，增值税专用发票注明价款270 000元，其

14、中包装物价值70 000元（包装物单独计价核算），增值税额45 900元；账款尚未收到，假设包装物单独计价核算，A产品成本160 000，包装物成本50 000。则会计处理如下：借：应收账款 315 900 贷：主营业务收入 200 000 其他业务收入 70 000 应交税金-应交增值税（销项税额）45 900 借：主营业务成本-A产品 160000 贷：库存商品-A产品 160000 借：其他业务成本-包装物 50000 贷：周转材料-包装物 50000某企业销售A产品100件，每件售价500元，成本350元；A产品外包装需要归还，每件收取包装物押金93.60元，包装物成本价为每件70元。

15、销售时：借：银行存款 67860 贷：主营业务收入-A产品 50000 应交税金-应交增值税（销项税额）8500 其他应付款-包装物押金 9360借：主营业务成本-A产品 35000 贷：库存商品-A产品 35000押金逾期时：借：其他应付款-包装物押金 9360 贷：其他业务收入 8000 应交税费-应交增值税（销项税额）1360 借：其他业务成本 7000 贷：周转材料-包装物 7000小规模纳税人销售货物其收入总是含税的借：银行存款（或应收账款、应收票据等）贷：主营业务收入 应交税费-应交增值税借：主营业务成本 贷：库存商品进货时：无进项税额 借：库存商品（原材料等）贷：银行存款（库存现

16、金、应付账款等）某超市为增值税小规模纳税人，2011年3月购入商品一批取得增值税专用发票注明的价款50 000元，税额8500元；当月将该批商品销售取得收入84 800元。购进时：借：库存商品 58 500 贷：银行存款 58 500销售时：借：银行存款 84 800 贷：主营业务收入：差额 82330.10 应交税费-应交增值税 2469.90 借：主营业务成本 58500 贷：库存商品 58500 其他：赊销和分期收款实际是一种融资，是提供给其他企业的长期贷款，不属于一般意义上的销售活动。财务管理学和中级财务会计融资租赁部分应该有详细相关知识。综合练习：W公司公司为增值税一般纳税人。（1）

17、请做以下业务的会计分录；（2）合计该厂当月的销项税额。（1）1月1日，W公司销售商品，增值税专用发票上注明的价款为10 000元，税款1700元，成本8 000元。W公司已确认入账。2月1日对方要求退货，并交给甲公司证明单；（2）3月10日，收到B公司来函，要求对其2月所购商品在价格上给予20%的折让（公司已确认销售收入500万元，已收款）。经查核，该批商品外观存在质量问题。收到B公司证明单；（3）销售X冰箱10台，不含税单价3000元台，成本2000元台。若顾客交还同品牌旧冰箱可作价500元；（4）销售给C厂带包装物产品100件，每件不含税售价200元，成本120元；包装物单独计价，不含税价

18、款共1500元，成本1200元。（5）5月，去年5月出借给D厂的包装物押金到期没收，金额5850；该包装物成本4000元。1、有时候读书是一种巧妙地避开思考的方法。11月-2211月-22Monday,November 7,20222、阅读一切好书如同和过去最杰出的人谈话。11:59:5911:59:5911:5911/7/2022 11:59:59 AM3、越是没有本领的就越加自命不凡。11月-2211:59:5911:59Nov-2207-Nov-224、越是无能的人，越喜欢挑剔别人的错儿。11:59:5911:59:5911:59Monday,November 7,20225、知人者智，

19、自知者明。胜人者有力，自胜者强。11月-2211月-2211:59:5911:59:59November 7,20226、意志坚强的人能把世界放在手中像泥块一样任意揉捏。07 十一月 202212:00:00 下午12:00:0011月-227、最具挑战性的挑战莫过于提升自我。十一月 2212:00 下午11月-2212:00November 7,20228、业余生活要有意义，不要越轨。2022/11/7 12:00:0012:00:0007 November 20229、一个人即使已登上顶峰，也仍要自强不息。12:00:00 下午12:00 下午12:00:0011月-2210、你要做多大的

20、事情，就该承受多大的压力。11/7/2022 12:00:00 PM12:00:0007-11月-2211、自己要先看得起自己，别人才会看得起你。11/7/2022 12:00 PM11/7/2022 12:00 PM11月-2211月-2212、这一秒不放弃，下一秒就会有希望。07-Nov-2207 November 202211月-2213、无论才能知识多么卓著，如果缺乏热情，则无异纸上画饼充饥，无补于事。Monday,November 7,202207-Nov-2211月-2214、我只是自己不放过自己而已，现在我不会再逼自己眷恋了。11月-2212:00:0007 November 202212:00谢谢大家谢谢大家