工程财务会计与财务管理基础知识分析(83页PPT).pptx

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1、1Z102000 工程工程财务财务1Z102010 财务财务会会计计基基础础【考情分析考情分析】年份年份单选单选（题题）多多选选（题题）小小计计（分）（分）201130320123151Z102011 财务财务会会计计的的职职能能 财务会计（报告型会计），基于财务会计（报告型会计），基于过去时态过去时态的会计信息，侧重于为的会计信息，侧重于为企业外界企业外界利害关系集利害关系集团提供服务；履行反映企业（团提供服务；履行反映企业（实际实际）的经营）的经营成果和财务状况的职能。成果和财务状况的职能。二、财务会计的职能二、财务会计的职能1.会会计计的核算的核算职职能（基能（基础础）通过确认、计量、报

2、告，运用一定的方通过确认、计量、报告，运用一定的方法和程序，法和程序，利用货币形式利用货币形式，从价值量方面反，从价值量方面反映企业映企业已经发生或完成已经发生或完成的客观经济活动，为的客观经济活动，为管理经济提供所需的信息。管理经济提供所需的信息。管理会计2.会会计计的的监监督督职职能（保能（保证证）在经济事项发生前，进行中或发生后，在经济事项发生前，进行中或发生后，利用预算、检查、考核、分析等手段，对利用预算、检查、考核、分析等手段，对货币收支及其经济活动的真实性、完整性、货币收支及其经济活动的真实性、完整性、合规性和有效性进行合规性和有效性进行指导指导与与控制控制。3.两种两种职职能的关

3、系能的关系相辅相成：会计核算是基础；会计核算相辅相成：会计核算是基础；会计核算必须以会计监督为保证。必须以会计监督为保证。1Z102012 会计核算的原则会计核算的原则一、会计要素的计量属性一、会计要素的计量属性概念：概念：会计计量中，某一要素的特征；确定会计计量中，某一要素的特征；确定某会计要素金额的基础某会计要素金额的基础。1.历历史成本（史成本（实际实际成本）成本）2.重置成本（重置成本（现行条件下的取得成本现行条件下的取得成本）3.可可变现净值变现净值4.现值现值（折折现现）5.公允价公允价值值（公平交易中，熟悉情况、公平交易中，熟悉情况、自愿自愿金额金额）通常通常采用采用二、会计信息

4、的质量要求二、会计信息的质量要求可靠性可靠性实际发生、真实可靠；实际发生、真实可靠；相关性相关性关乎决策；关乎决策；可理解性可理解性清晰明了；清晰明了；可比性可比性采用相同的会计政策；采用相同的会计政策；实质重于形式；实质重于形式；重要性重要性反映重要交易或事项；反映重要交易或事项；谨慎性谨慎性会计确认、计量、报告应稳健、会计确认、计量、报告应稳健、审慎；审慎；及时性及时性要求确认、计算、报告的时效性要求确认、计算、报告的时效性和有用性。和有用性。P851Z102013 会计核算的基本前提会计核算的基本前提一、会计核算的基本假设一、会计核算的基本假设1.会会计计主体（空主体（空间间范范围围）假

5、）假设设 会计实体，即会计工作为之服务的会计实体，即会计工作为之服务的特定单特定单位位2.持持续经营续经营（时间时间范范围围）假）假设设假定企业将长期地以现时的形式和目标，假定企业将长期地以现时的形式和目标，不间断地不间断地经营下去。经营下去。会计期间，将持续不断的活动，人为地会计期间，将持续不断的活动，人为地分割分割成连续的、间隔相等的较短时期成连续的、间隔相等的较短时期；年度和；年度和中期中期3.会会计计分期（分期（时间时间界限界限）假）假设设4.货币计货币计量（量（计计量手段量手段）假）假设设采用采用货币货币为计量单位，记录、反映企业为计量单位，记录、反映企业的经营情况。的经营情况。在会

6、计核算中，企业会计应当以货币为计在会计核算中，企业会计应当以货币为计量单位，并且通常应选择量单位，并且通常应选择人民币人民币作为记账本作为记账本位币。位币。二、会计核算的基础二、会计核算的基础1.收付收付实现实现制制以以完成完成或或实现实现相关相关货币货币的收支的收支时间为时间为基基础础，确确认认收入和收入和费费用。用。2.权责发权责发生制（我国的企生制（我国的企业业会会计计准准则则）当期的当期的已已经实现经实现的收入，的收入，无无论论是否收支是否收支，都都应应作作为为当期的收入和当期的收入和费费用，用，计计入利入利润润表；表；凡是不属于当期的，即使凡是不属于当期的，即使该该款款项项已已经经在

7、当在当期收付，也不作期收付，也不作为为当期的收入和当期的收入和费费用。用。2014 会计要素的组成和会计等式的应用会计要素的组成和会计等式的应用一、会计要素的组成一、会计要素的组成1.资产资产含义：企业过去的交易或事项形成的，由含义：企业过去的交易或事项形成的，由企业所企业所拥有拥有或控制的，能以或控制的，能以货币计量货币计量的并预的并预期给企业带来期给企业带来经济利益经济利益的经济资源的经济资源特征（特征（P87）：四个（含）：四个（含义义的的细细化）化）分类（按流动性大小）：流动资产；长期分类（按流动性大小）：流动资产；长期投资；固定资产；无形资产；其他资产投资；固定资产；无形资产；其他资

8、产P123 124：资产负债表资产负债表2.负债负债含义：由含义：由过去过去交易或事项形成的交易或事项形成的现时义务现时义务，履行该义务会导致经济利益履行该义务会导致经济利益流出流出企业。企业。特征：特征：P88-四个（含四个（含义义的的细细化）化）分分类类（按流（按流动动性的大小）性的大小）:流流动负债动负债（一年（一年内）和内）和长长期期负债负债（一年以上）。（一年以上）。P123 124：资产负债表资产负债表3.所有者所有者权权益益含义：投资者对企业净资产的所有权，即含义：投资者对企业净资产的所有权，即资产减负债后的净额（反映企业的产权关系）资产减负债后的净额（反映企业的产权关系）特征（

9、特征（P88）：无需）：无需偿还偿还，分享利，分享利润润等等内容：实收资本（实际投入）；资本公积内容：实收资本（实际投入）；资本公积（不构成实收资本的投入或增值等）；盈余（不构成实收资本的投入或增值等）；盈余公积（从税后净利润中提取）；未分配利润。公积（从税后净利润中提取）；未分配利润。P123 124：资产负债表资产负债表4.收入收入企业在日常经营活动中形成的，会导致所企业在日常经营活动中形成的，会导致所有者权益增加的，与所有者投入资本无关的有者权益增加的，与所有者投入资本无关的经济利益经济利益 的的总流入总流入。5.费费用用 企业在日常经营活动中发生的，会导致所企业在日常经营活动中发生的，

10、会导致所有者权益减少的，与所有者投入资本无关的有者权益减少的，与所有者投入资本无关的经济利益的经济利益的总流出总流出。6.利利润润 企业在一定会计期间的企业在一定会计期间的经营成果经营成果；收入减；收入减费用后的费用后的差额差额。二、会计等式二、会计等式1.静静态态会会计计等式（静等式（静态态会会计计要素）要素）资产资产=负债负债+所有者权益（反映所有者权益（反映某一日某一日期期财务状况财务状况资产负债表）资产负债表）2.动态动态会会计计等式（等式（动态动态会会计计要素）要素）综综合合会会计计等式等式资产资产=负债负债+（所有者（所有者权权益益+收入收入-费费用）用）收入收入-费用费用=利润（

11、或亏损）（反映利润（或亏损）（反映某一期某一期间间财务成果财务成果利润表）利润表）1Z102020 成本与费用成本与费用【考情分析考情分析】年份年份单选单选（题题）多多选选（题题）小小计计（分）（分）201130320123151Z102021 成本与费用的关系成本与费用的关系一、费用的特点一、费用的特点企业在生产和销售商品、提供劳务等企业在生产和销售商品、提供劳务等日常活动日常活动中中发生的，会导致发生的，会导致所有者权益减少所有者权益减少的，与的，与向所有者分向所有者分配利润无关配利润无关的经济利益的的经济利益的总流出总流出。4个特点：个特点：日常活动日常活动；会导致企业资产会导致企业资产

12、的减少或负债的增加；的减少或负债的增加；会减少企业的所有者权会减少企业的所有者权益，与向所有者分配利润无关；益，与向所有者分配利润无关；经济利益的总经济利益的总流出。流出。1.概念概念2.特点（基于概念，特点（基于概念，细细化而得）化而得）二、费用和成本的区别与联系二、费用和成本的区别与联系（一）生产费用和期间费用的划分（一）生产费用和期间费用的划分生产费用与生产成本（产品成本）的关系生产费用与生产成本（产品成本）的关系1.生生产费产费用（用（与产品生产直接相关与产品生产直接相关）联系：过程相关，即生产费用按用途归集后，联系：过程相关，即生产费用按用途归集后，分配到一定产品，可形成生产成本。分

13、配到一定产品，可形成生产成本。按经济用途按经济用途 区别：生产费用与一定期间相联系；产品成本区别：生产费用与一定期间相联系；产品成本与一定种类、一定数量的产品相联系。与一定种类、一定数量的产品相联系。2012更新！更新！由于产品与期间可能的不相吻合（一个时期的几种由于产品与期间可能的不相吻合（一个时期的几种产品，或一种产品的几个时期），一定期间的生产费产品，或一种产品的几个时期），一定期间的生产费用不一定等于一定时期的生产成本。用不一定等于一定时期的生产成本。2.期期间费间费用（与一定期用（与一定期间间相相联联系系）在当期在当期销销售收入中售收入中扣除扣除；通常包括；通常包括营业费营业费用、管

14、理用、管理费费用、用、财务费财务费用。用。生产费用计入生产成本，需要生产费用计入生产成本，需要两个前提两个前提：一是，生：一是，生产费用的产费用的具体承担者具体承担者（成本核算对象）；二是，（成本核算对象）；二是，生产费用和生产成本的生产费用和生产成本的归属期归属期，并有可能存在生产，并有可能存在生产费用分摊、生产费用计入生产成本但并未实际支付（租费用分摊、生产费用计入生产成本但并未实际支付（租赁期末，一次支付租金）两种可能。赁期末，一次支付租金）两种可能。（二）成本与费用的联系（二）成本与费用的联系三个方面（三个方面（P91）：）：均均为为支出支出；均均为经济资为经济资源的耗源的耗费费；生生

15、产费产费用用经过经过“对对象化象化”（按照不同（按照不同“对对象象”核算）后，核算）后，进进入生入生产产成本成本（期末（期末结转结转）。）。（三）成本与三）成本与费用的区用的区别两个方面（两个方面（P91）：）：成本与成本与对对象（象（产产品）有关；品）有关；费费用与期用与期间间（时间时间）关）关联联，并包括生并包括生产费产费用和期用和期间费间费用。用。费费用与成本的关系用与成本的关系图图（P92）：）：图图 2021（支出（支出费费用用成本）。成本）。三、工程成本和费用三、工程成本和费用1.工程成本工程成本 含义：构成产品（工程）实体、含义：构成产品（工程）实体、计入计入产品（产品（工工 程

16、）成本的那部分费用。程）成本的那部分费用。施工企业的生产成本（工程成本）是施工施工企业的生产成本（工程成本）是施工企业发生的各种企业发生的各种施工生产费用施工生产费用；包括直接费用和；包括直接费用和间接费用。间接费用。2.期期间费间费用用 企业当期发生的，与具体工程企业当期发生的，与具体工程没有直接没有直接联系，联系，必须从当期收入中得到补偿的费用。必须从当期收入中得到补偿的费用。施工企业的期间费用施工企业的期间费用，主要包括，主要包括管理费用管理费用和和财务费用财务费用。不包括不包括营业费用营业费用1Z102022 工程成本的确认与计算方法工程成本的确认与计算方法我国我国企业会计准则规定：费

17、用只有在经济企业会计准则规定：费用只有在经济利益很可能利益很可能流出流出从而导致企业资产减少或者负债从而导致企业资产减少或者负债增加，且经济利益的流出额能够增加，且经济利益的流出额能够可靠计量可靠计量时，才时，才能予以确认。能予以确认。一、成本费用的确认一、成本费用的确认1.费费用与支出的关系用与支出的关系 在资本性支出、收益性支出、营业外支出在资本性支出、收益性支出、营业外支出和利润分配等四项支出中，只有和利润分配等四项支出中，只有收益性支出收益性支出（某项收益仅及于本会计年度）才属于费用。（某项收益仅及于本会计年度）才属于费用。2.营业费用与非营业费用的关系营业费用与非营业费用的关系与营业

18、收入有无因果关系与营业收入有无因果关系3.本期费用与跨期费用的关系本期费用与跨期费用的关系支付与负担的时间是否一致支付与负担的时间是否一致4.生产费用与期间费用的关系生产费用与期间费用的关系与产品种类、数量有关的与产品种类、数量有关的生产费用构成产品成生产费用构成产品成本本5.生产费用与产品成本的关系生产费用与产品成本的关系6.生产成本与销售成本的关系生产成本与销售成本的关系生产成本（构成产品成本的生产费用）在产品生产成本（构成产品成本的生产费用）在产品未未售出前售出前，属于，属于存货存货；产品；产品售出后售出后，表现为销售成，表现为销售成本（与营业收入相匹配）。本（与营业收入相匹配）。生产费

19、用与一定的期间相联系二、费用的计量二、费用的计量费用计量的通行标准是费用计量的通行标准是实际成本实际成本。（一）间接费用的分摊（一）间接费用的分摊 一般按照直接费（或人工费）的百分比，一般按照直接费（或人工费）的百分比，分摊本期实际发生的间接费。分摊本期实际发生的间接费。分分摊摊公式（公式（4个）：个）：P94例如，某工程应分摊间接费用例如，某工程应分摊间接费用=分配率分配率（15%）相相应应的直接的直接费费用（用（2000万元）万元）=300万元万元（二）固定资产折旧（二）固定资产折旧1.固定固定资产资产折旧的影响因素折旧的影响因素2.固定资产折旧的计算方法固定资产折旧的计算方法三个（三个（

20、P9495）：）：固定固定资产资产原价；原价；预计预计净净残残值值；使用寿命。使用寿命。（三）无形资产的摊销（三）无形资产的摊销无形资产摊销，包括无形资产摊销，包括摊销期摊销期（使用寿命）、（使用寿命）、摊摊销方法销方法和和应摊销金额应摊销金额的确定；其中摊销方法，包括直的确定；其中摊销方法，包括直线法、生产总量法等。线法、生产总量法等。三、工程成本的计算方法三、工程成本的计算方法1.竣工竣工结结算法算法2.月份结算法月份结算法3.分段分段结结算法算法以合同工程为对象，以合同工程为对象，归集归集的施工费用；在工程的施工费用；在工程竣工后，结算竣工后，结算实际成本实际成本总额总额按按单单位工程位

21、工程归归集集，逐月定期地，逐月定期地结结算算已完工程的已完工程的阶段或部位阶段或部位P240241：工程价款的结算方式1Z102023工程成本的核算工程成本的核算一、工程成本及其核算的内容一、工程成本及其核算的内容从建造合同从建造合同签订开始至合同完成止所开始至合同完成止所发生的、生的、与与执行合同有关的行合同有关的直接直接费用用和和间接接费用用。2.工程成本核算的内容工程成本核算的内容（1）直接费用）直接费用含义：为完成合同所发生的、可以直接计入含义：为完成合同所发生的、可以直接计入合同成本核算对象的各项费用支出。合同成本核算对象的各项费用支出。1.工程成本的概念工程成本的概念P98耗用的人

22、工费用耗用的人工费用 耗用的材料费用（包括多次使用的周转材耗用的材料费用（包括多次使用的周转材料）料）耗用的机械使用费耗用的机械使用费其他直接费用其他直接费用（2）间间接接费费用用企企业下属的下属的施工施工单位或生位或生产单位位为组织和管理施工生和管理施工生产活活动而而发生的生的费用。具体用。具体只有只有“间接接费用用”1 1项。P164172（206号文）号文）项目经理部！二、工程成本核算的对象二、工程成本核算的对象（1）以）以单项单项建造（施工）合同作建造（施工）合同作为为施工工程成本施工工程成本核算核算对对象象独立的独立的预预算。算。（2）对对合同合同分立分立以确定施工工程成本核算以确定

23、施工工程成本核算对对象象独立的独立的计计划。划。（3）对对合同合同合并合并以确定施工工程成本核算以确定施工工程成本核算对对象象密切关密切关联联。在成本核算时，所选择的施工生产费用的归在成本核算时，所选择的施工生产费用的归集目标或产品，即集目标或产品，即工程成本的承担者。工程成本的承担者。2.工程成本核算工程成本核算对对象的确定象的确定1.含含义义开工之前开工之前三、工程成本核算的任务与基本要求三、工程成本核算的任务与基本要求（一）工程成本核算的任（一）工程成本核算的任务务三三项项：执执行行规规定；定；计计算成本；算成本；（二）施工项目成本核算的要求（二）施工项目成本核算的要求1.划清成本、费用

24、支出和非成本、费划清成本、费用支出和非成本、费用支出的界限用支出的界限2.正确划分各种成本、正确划分各种成本、费费用的界限用的界限资本性支出、营业外支出不资本性支出、营业外支出不得列入成本得列入成本划清四种界限：工程成本与期划清四种界限：工程成本与期间费间费用；等用；等3.加加强强成本核算的各成本核算的各项项基基础础工作工作P99100P100原始记录、内部定额等4项四、工程成本核算的程序四、工程成本核算的程序（一）确定成本核算对象，设置成本核算科目，（一）确定成本核算对象，设置成本核算科目，开设成本明细账开设成本明细账（二）核算与分配各项生产费用（二）核算与分配各项生产费用会计核算程序包括填

25、制会计核算程序包括填制会计凭证会计凭证、登记、登记会计账簿会计账簿、编制编制会计报表会计报表等步骤，并涉及账簿组织、记账程等步骤，并涉及账簿组织、记账程序、记账方法等要点。序、记账方法等要点。“工程施工工程施工”、“机械作业机械作业”、“辅辅助生产助生产”、“间接费用间接费用”等等1.人工人工费费的核算（的核算（劳动劳动工工资资部部门门-财务财务部部门门）2.材料材料费费的核算（物的核算（物资资管理部管理部门门-财务财务部部门门）3.机械使用机械使用费费的核算的核算2012更更新！新！5.间接费用核算间接费用核算（三）计算期末工程成本（施工生产费用）（三）计算期末工程成本（施工生产费用）以直接

26、费（建筑工程）或人工费为（安以直接费（建筑工程）或人工费为（安装工程）标准：装工程）标准：第一次分配第一次分配到各个工程到各个工程第第二次分配二次分配到成本核算对象到成本核算对象本期已完工程成本本期已完工程成本=期初未完工程成本期初未完工程成本+本期发生本期发生的生产费用的生产费用-期末未完工程成本期末未完工程成本基于会计期末（年末、月末）的未完工程盘点，基于会计期末（年末、月末）的未完工程盘点，已完分项工程量已完分项工程量该分项工程的预算单价该分项工程的预算单价4.其他直接其他直接费费的核算（基于受益的核算（基于受益对对象，直接象，直接计计入）入）（四）计算年度合同费用（四）计算年度合同费用

27、（五）（五）计计算竣工算竣工单单位工程的位工程的实际实际成本和成本和预预算算成本，成本，编编制竣工制竣工单单位工程成本决算位工程成本决算 确定合同完工确定合同完工进进度的度的三种方法三种方法（P103）：）：合同成本的占比；合同成本的占比；合同工作量的占比；合同工作量的占比；已已完合同工作量的完合同工作量的测测量。量。合同合同费费用确用确认认的的三种情况三种情况（P103）：）：合同合同预计总预计总成本成本完工完工进进度度-累累计计确确认认；累累计实际计实际发发生的合同成本生的合同成本-累累计计确确认认；合同成本合同成本发发生生的当期确的当期确认认合同合同费费用。用。参照收入确参照收入确认认的

28、的对应对应内容（内容（P110112）1Z102024期期间费间费用的核算用的核算含义：含义：企业企业行政管理部门为管理和组织企行政管理部门为管理和组织企业生产经营活动而发生的各项费用。业生产经营活动而发生的各项费用。一、管理费用一、管理费用 11项项内容：内容：P104二、财务费用二、财务费用 企业为筹集生产所需资金而发生的费企业为筹集生产所需资金而发生的费用；包括利息支出、汇兑损失、相关手续用；包括利息支出、汇兑损失、相关手续费、其他财务费（融资租赁费用）等四大费、其他财务费（融资租赁费用）等四大部分部分P169170：12项项（206号文）号文）1Z102030 收入收入【考情分析考情分

29、析】年份年份单选单选（题题）多多选选（题题）小小计计（分）（分）201121420121131Z102031 收入的分类及确认收入的分类及确认一、收入的概念及特点一、收入的概念及特点 狭义的收入（狭义的收入（营业收入）营业收入）：企业：企业在销售商品、在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中日常活动中形成的经形成的经济利益的济利益的总流入总流入。广义的收入：营业收入；投资收入；补贴收广义的收入：营业收入；投资收入；补贴收入；营业外收入。入；营业外收入。1.收入的概念收入的概念 2.收入的特点收入的特点 日常活日常活动动；收入增加；收入增加4个特点个特点P105

30、：基于狭义收：基于狭义收入的概念入的概念二、收入的分类二、收入的分类（一）按收入的性质分类（一）按收入的性质分类（二）按企业营业的主次分类（二）按企业营业的主次分类（P106）两者（内容）具有交叉的关系两者（内容）具有交叉的关系三、收入的确认原则三、收入的确认原则（一）销售商品收入的确认（一）销售商品收入的确认（二）提供（二）提供劳务劳务收入的确收入的确认认能能够够可靠估可靠估计计的的条件：条件：P106-107（三）让渡资产使用权收入的确认（三）让渡资产使用权收入的确认1提供提供劳务劳务交易的交易的结结果能果能够够可靠估可靠估计计（资产负债资产负债表日）表日）（1）已）已经发经发生的生的劳务

31、劳务成本成本预计预计能能够够得到得到补偿补偿-按照按照已已经发经发生的生的劳务劳务成本金成本金额额确确认认采用采用完工百分比法完工百分比法确认提供劳务收入确认提供劳务收入2劳务劳务交易的交易的结结果不能可靠估果不能可靠估计计（资产资产负债负债表日）表日）（2）已经发生的劳务成本预计）已经发生的劳务成本预计不能得到补偿不能得到补偿-不不确认提供劳务收入。确认提供劳务收入。参参见见施施工工合合同同收收入入的确认！的确认！2032建造（施工）合同收入的核算建造（施工）合同收入的核算一、建造（施工）合同概述一、建造（施工）合同概述（一）建造（施工）合同的特征（一）建造（施工）合同的特征 P107：周期

32、：周期长长、不可撤、不可撤销销等等4个主要特征个主要特征（二）固定造价合同与成本加成合同（二）固定造价合同与成本加成合同1.固定固定总总价合同价合同2.固定固定单单价合同价合同3.成本加成合同（成本成本加成合同（成本+酬金）酬金）（三）固定造价合同与成本加成合同的区别（三）固定造价合同与成本加成合同的区别合同风险的承合同风险的承担者担者P239：工工程程合合同的类型同的类型二、合同的分立与合并二、合同的分立与合并 通常通常以所订立的单项以所订立的单项建造建造（施工）（施工）合同合同作为会计核算的对象。而且，某些情况下，作为会计核算的对象。而且，某些情况下，需要进行合同的分立或合并。需要进行合同

33、的分立或合并。一一项项建造合同包括多建造合同包括多项资产项资产，同，同时时具具备备下列下列3个条个条件件（一）合同的分立（一）合同的分立（二）合同的合并（二）合同的合并一一项项建造合同，同建造合同，同时时具具备备下列下列3个条件：个条件：按按一一揽子交易揽子交易签订；签订；密切相关密切相关，；同时同时或或依次依次履行。履行。P108：独立建造；单独：独立建造；单独谈判；单独辨认谈判；单独辨认三、合同收入的内容三、合同收入的内容（一）合同规定的初始收入（一）合同规定的初始收入 双方签订的合同中，双方签订的合同中，最初商定最初商定的合同总的合同总金额（合同收入的基本内容）金额（合同收入的基本内容）

34、（二）追加收入（二）追加收入1.合同合同变变更更 2.索赔款索赔款3.奖奖励款励款：客户同意支付的客户同意支付的额外额外款项款项为改变合同规定的作业内容而提出的为改变合同规定的作业内容而提出的调整调整P109：2个条件个条件因因客户或第三方的原因客户或第三方的原因造成的、造成的、的款项的款项P109：2个条件个条件1.合同合同结结果能果能够够可靠估可靠估计计的的标标准准P109合同总收入能够可靠地计量；合同总收入能够可靠地计量；经济利益很可能流入企业；经济利益很可能流入企业；成本能够清楚地区分、可靠地计量；成本能够清楚地区分、可靠地计量；完工的进度和为完成工程尚需发生的成本能完工的进度和为完成

35、工程尚需发生的成本能够可靠地确定够可靠地确定（2）成本加成合同的）成本加成合同的2个条件个条件（1）固定价合同的）固定价合同的4个条件个条件经济利益很可能流入企业；经济利益很可能流入企业；成本能够清楚地区分、可靠地计量；成本能够清楚地区分、可靠地计量；（一）合同结果能够可靠估计时，（一）合同结果能够可靠估计时，的确认的确认四、施工合同收入的确认四、施工合同收入的确认2.完工百分比法完工百分比法合同完工进度的计算方法（汇总）合同完工进度的计算方法（汇总）【例例1Z102032-1】【例例1Z102032-2】当期确认的合同收入当期确认的合同收入=实际合同总收入实际合同总收入-以以前会计期间累计已

36、确认收入前会计期间累计已确认收入 3.当期完成的建造合同收入的确当期完成的建造合同收入的确认认4.当期不能完成的建造合同收入的确认当期不能完成的建造合同收入的确认当期确认的合同收入当期确认的合同收入=（合同总收入（合同总收入完工完工进度）进度）-以前会计期间累计已确认的收入以前会计期间累计已确认的收入（二）合同结果不能可靠估计时（二）合同结果不能可靠估计时1.合同成本能合同成本能够够收回收回按按收回的实际合同成本，确认收入收回的实际合同成本，确认收入2.合同成本不能收回合同成本不能收回-不确不确认认收入收入【例例 2032-3】【例例 2032-4】1Z102040 利利润润和所得税和所得税费

37、费用用【考情分析考情分析】年份年份单选单选（题题）多多选选（题题）小小计计（分）（分）201111320121011Z102041 利利润润的的计计算算一、利润的概念一、利润的概念二、利润的计算二、利润的计算营业利润营业利润=营业收入营业收入-营业成本营业成本-营业税及附加营业税及附加-销售销售费用费用-管理费用管理费用-财务费用财务费用-资产减值损失资产减值损失+公允价值公允价值变动损益变动损益+投资（净）收益投资（净）收益定义：企业在一定定义：企业在一定会计期间会计期间的经营活动所获得的各的经营活动所获得的各项收入抵减各项支出后的项收入抵减各项支出后的净额净额，以及直接计入当期，以及直接计

38、入当期利润的利得和损失（例如，计入当期损益的投资利润的利得和损失（例如，计入当期损益的投资收益）。收益）。1.营业营业利利润润净利润净利润=利润总额利润总额-所得税费用所得税费用2.利利润总额润总额利润总额利润总额=营业利润营业利润+营业外收入营业外收入-营业外支出营业外支出3.净净利利润润（税后利（税后利润润）三、利润分配三、利润分配 4个原个原则则（P114）：按法定）：按法定顺顺序分配；非有序分配；非有盈余不得分配；同股同盈余不得分配；同股同权权，同股同利；公司持有，同股同利；公司持有的本公司股份的本公司股份不得不得分配利分配利润润。（一）税后利润的分配原则（一）税后利润的分配原则（二）

39、税后利润的分配顺序（二）税后利润的分配顺序1.弥弥补补以前年度以前年度亏亏损损2.提取法定公提取法定公积积金（金（强强制公制公积积金）金）提取比例，一般提取比例，一般为为当年当年净净利利润润的的10%；累；累计额计额达到注册达到注册资资本的本的50%以上以上时时，可以不再提取。，可以不再提取。3个用途：弥个用途：弥补补亏亏损损；扩扩大公司大公司经营规经营规模；增加模；增加公司注册公司注册资资本（留存的法定公本（留存的法定公积积金，不得少于金，不得少于转转增前增前公司注册公司注册资资本的本的25%）。）。3.提取任意盈余公提取任意盈余公积积金金4.向投向投资资者分配的利者分配的利润润或股利或股利

40、5.未分配利未分配利润润1Z102042 所得税所得税费费用的确用的确认认 含义：企业就其生产、经营所得和其他所得，按含义：企业就其生产、经营所得和其他所得，按规定交纳的税金规定交纳的税金应税所得额应税所得额所得税税率所得税税率 一、所得税的概念一、所得税的概念年度收入总额年度收入总额-准准予扣除项目予扣除项目二、所得税的计税基础二、所得税的计税基础（一）所得税的核算（会计）程序（一）所得税的核算（会计）程序账面价值（基于会计准则的税前利润）账面价值（基于会计准则的税前利润）/计税计税基础（基于税收法规的应税所得额）基础（基于税收法规的应税所得额）计税计税基数基数的差异的差异/税额的金额税额的

41、金额所得税费用（当期所得税所得税费用（当期所得税+递延所得税递延所得税）资产的计税基础资产的计税基础=取得成本取得成本-以前期间已税前扣以前期间已税前扣除的金额；即某项资产在计税（应税所得额）时，除的金额；即某项资产在计税（应税所得额）时，可以在税前扣除的余额（未来可税前列支的金额）可以在税前扣除的余额（未来可税前列支的金额）。（二）资产的计税基础（二）资产的计税基础（三）负债的计税基础（三）负债的计税基础负债的计税基础负债的计税基础=账面价值账面价值-未来期间可税前扣除未来期间可税前扣除的金额；即某项可予以抵扣的金额的金额；即某项可予以抵扣的金额概念：资产或负债的账面价值与计税基础不同，概念

42、：资产或负债的账面价值与计税基础不同，所产生的（基数）差异。所产生的（基数）差异。（四）暂时性差异（四）暂时性差异（1）资产资产的的账账面价面价值值超超过过其其计计税基税基础础 不能全部税前抵扣，差不能全部税前抵扣，差额应该缴额应该缴税税（2）负债负债的的账账面价面价值值低于其低于其计计税基税基础础税前抵扣的金税前抵扣的金额为负额为负数数应应税所得税所得额额需需调调增增1.应纳应纳税税暂时暂时性差异性差异未来应增加未来应增加应税所得额应税所得额2.可抵扣可抵扣暂时暂时性差异性差异未来应减少未来应减少应税所得额应税所得额（1）资产资产的的账账面价面价值值低于其低于其计计税基税基础础（2）负债负债

43、的的账账面价面价值值超超过过其其计计税基税基础础三、递延所得税资产和递延所得税负债三、递延所得税资产和递延所得税负债（一）递延所得税资产（一）递延所得税资产 递延所得税资产递延所得税资产=可抵扣暂时性差异可抵扣暂时性差异所得税适所得税适用税率用税率多退（二）递延所得税负债（二）递延所得税负债 递延所得税负债递延所得税负债=应纳税暂时性差异应纳税暂时性差异所得税适所得税适用税率用税率四、所得税费用的确认与计量四、所得税费用的确认与计量（一）当期所得税（一）当期所得税 当期应交纳的所得税当期应交纳的所得税=应税所得额应税所得额适用税率适用税率（二）递延所得税（二）递延所得税当期递延所得税负债当期递

44、延所得税负债-当期递延所得税资产当期递延所得税资产（三）所得税费用（三）所得税费用所得税费用所得税费用=当期所得税当期所得税+递延所得税递延所得税例例2042-8（P121）少补1Z102050 企企业财务报业财务报表表【考情分析考情分析】年份年份单选单选（题题）多多选选（题题）小小计计（分）（分）20113152012214 1Z102051 财务报财务报表的构成表的构成一、财务报表列报的编制要求一、财务报表列报的编制要求六六项项（P121-122）：）：以企以企业业持持续经营续经营作作为编为编制基制基础础；列列报项报项目，保持一致；目，保持一致；重要重要项项目目单单独列独列报报；。二、财务

45、报表的构成二、财务报表的构成1Z102052 资产负债资产负债表的内容和作用表的内容和作用一、资产负债表的内容和结构一、资产负债表的内容和结构（一）资产负债表的内容（一）资产负债表的内容 资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益 5项项内容：内容：流流动资产动资产，满满足以下足以下4个条件之一个条件之一（P124的的1 1年以内年以内等等）；）；非流非流动资产动资产；流流动负动负债债，满满足以下足以下4个条件之一（个条件之一（P124）；）；非流非流动负债动负债；资产负债资产负债表中的所有者表中的所有者权权益，益，单单独列示（独列示（实实收收资资本；本；资资本公本公积积；盈余公；盈余公积积；未

46、分配利；未分配利润润）。）。P87（二）资产负债表的结构（二）资产负债表的结构账户式账户式二、资产负债表的作用二、资产负债表的作用 3个方面：反映个方面：反映资资源源总总量及分布；反映量及分布；反映偿债偿债能力；反映所有者能力；反映所有者权权益的构成情况益的构成情况三、所有者权益变动表的内容和作用三、所有者权益变动表的内容和作用（一）所有者（一）所有者权权益益变动变动表的内容表的内容（二）所有者权益变动表的作用（二）所有者权益变动表的作用 6项项：净净利利润润；盈余公；盈余公积积；实实收收资资本等本等 反映年度内所有者权益变动的变化情况反映年度内所有者权益变动的变化情况P1251Z102053

47、 利利润润表的内容和作用表的内容和作用（一）利润表的内容（一）利润表的内容（二）利润表的结构（二）利润表的结构 收入收入-费用费用=利润利润 4项项内容：内容：主主营业务营业务利利润润；营业营业利利润润；利利润总额润总额；净净利利润润。多步式多步式一、利润表的内容和结构一、利润表的内容和结构二、利润表的作用二、利润表的作用 三个方面（三个方面（P127）：反映投入与）：反映投入与产产出关系；出关系；判断企判断企业损业损益益发发展展趋势趋势；考核；考核经营经营成果等成果等1Z102054 现现金流量表的内容和作用金流量表的内容和作用一、现金流量表的编制基础一、现金流量表的编制基础1.现现金（广金

48、（广义义的的现现金）金）2.现现金等价物金等价物 包括：库存现金；存款；其他货币资金；包括：库存现金；存款；其他货币资金；现金等现金等价物价物。现现金等价物的要求：同金等价物的要求：同时满时满足的四个条件足的四个条件期限短、风险小期限短、风险小的短期投资的短期投资P127二、现金流量表的内容二、现金流量表的内容经营经营/投资投资/筹资筹资活动产生的现金流量（现活动产生的现金流量（现金流入金流入/流出）流出）P4445：财务：财务计划现金流量表计划现金流量表四、现金流量表的作用四、现金流量表的作用三、现金流量表的结构三、现金流量表的结构1.正表正表2.补补充充资资料料三个方面：三个方面：对对企企

49、业业整体整体财务财务状况做出客状况做出客观评观评价；价；评评价企价企业业的支付能力、的支付能力、偿债偿债能力和周能力和周转转能力；能力；预测预测企企业业未来的未来的发发展情况。展情况。P130-131 2055 财务报财务报表附注的内容和作用表附注的内容和作用一、内容一、内容7个方面个方面（P131）二、作用二、作用 对于报表中定量数据所受限制的补充对于报表中定量数据所受限制的补充1Z102060 财务财务分析分析【考情分析考情分析】年份年份单选单选（题题）多多选选（题题）小小计计（分）（分）201120220122021Z102061 财务财务分析方法分析方法水平分析法：对比两期或连续几期财

50、务报水平分析法：对比两期或连续几期财务报告中的相同指标，分析告中的相同指标，分析的变动趋势的变动趋势1.定基指数（常用）定基指数（常用）各期数据均与某一固定各期数据均与某一固定时时期（期（基期基期）的数据）的数据进进行行对对比比 2.环环比指数比指数一、趋势分析法一、趋势分析法 各期数据均与此前一期的数据进行对比各期数据均与此前一期的数据进行对比二、比率分析法二、比率分析法 借助比率（相对数）反映借助比率（相对数）反映最基本、最重要的方法最基本、最重要的方法数据的同数据的同质质性性 3种常用的比率：构成比率（部分与种常用的比率：构成比率（部分与总总体）体）；效率比率（投入与；效率比率（投入与产