第八章 财务报表.pptx

《第八章 财务报表.pptx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《第八章 财务报表.pptx（72页珍藏版）》请在淘文阁 - 分享文档赚钱的网站上搜索。

1、财务情况说明书会计报表附表反映企业某一特定日期财务状况的文件；反映企业某一会计期间经营成果的文件；反映企业某一会计期间现金流量的文件。资产负债表（财务状况）资产、负债、所有者权益利润表（经营成果）收入、费用、利润现金流量表（现金流量）现金流入现金流出财务报告的披露方式：会计报表+附表+附注+财务情况说明书第1页/共72页 会计信息的产生过程原始凭证的取得记账凭证的编制（编制会计分录）（编制会计分录）登记账簿科目汇总表（试算平衡）（试算平衡）财务报表的编制第2页/共72页财务报告的目标第3页/共72页二、会计报表的种类和编制要求（一）会计报表的种类第4页/共72页（二）会计报表的编制要求资产负债

2、表（财务状况）报送及时计算准确数字真实内容完整第5页/共72页 新准则财务报表的编制要求：以持续经营为基础；附注披露不能代替在财务报表中的确认和计量；一致性；重要性；资产和负债，收入和费用不能相互抵销 可比性；相关披露；时间性 单独列报第6页/共72页第二节 资产负债表(a statement of assets and liabilities/balance sheet)反映企业某一特定日期财务状况的会计报表。第7页/共72页资产负债表资产负债表（一）概念及其作用反映企业在某一特定日期财务状况的财务报表。资产负债表资产负债表资产负债表的作用资产负债表的作用 反映了企业拥有或控制的经济资源及其

3、分布，资金的来源及其构成；有助于分析企业的偿债能力和财务弹性；有助于了解企业的财务情况，预测企业为了财务状况的发展趋势。第8页/共72页（二）资产负债表结构 资产负债表编制单位：xx公司 200 x年x月x日 单位：万元资产资产年初数年初数年末数年末数负债及所有者权益负债及所有者权益年初数年初数年末数年末数流动资产流动资产流动负债流动负债长期负债长期负债长期资产长期资产负债合计负债合计所有者权益合计所有者权益合计资产合计资产合计负债及所有者权益合计负债及所有者权益合计资产负债表有表头、正表和附注三部分第9页/共72页第10页/共72页第11页/共72页（三）编制基础与格式 1.常用报表为账户式

4、结构；2.编制的理论依据是：（静态报表）资产=负债+所有者权益 3.反映企业一定时点的财务状况，即该时点下企业的资产、负债和所有者权益的构成及其比例关系；4.报表项目的排列规则：资产项目分为流动资产和非流动资产，且流动性分为流动资产和非流动资产，且流动性大大 的排在前的排在前；负债项目分为流动负债和非流动负债，到期日近分为流动负债和非流动负债，到期日近的的 排在前排在前；所有者权益项目永久性大的排在前永久性大的排在前。第12页/共72页（四）资产负债表编制方法年初数根据上年末的“期末数”填列期末数编制方法：填列方法填列方法报表项目举例报表项目举例直接根据总账直接根据总账科目的余额填列科目的余额

5、填列应收票据、应收股利、应收利息、固定资产清理、工程物资、短期应收票据、应收股利、应收利息、固定资产清理、工程物资、短期借款、应付票据、应交税金、应付股利、其他应交款、其他应付款、借款、应付票据、应交税金、应付股利、其他应交款、其他应付款、实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润、实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润、递延所得税资产、递延所得税资产、递延所得税负债递延所得税负债根据总账科目根据总账科目的余额计算填列的余额计算填列货币资金、存货、待摊费用、预提费用、未分配利润货币资金、存货、待摊费用、预提费用、未分配利润根据有关明细科目根据有关明细科目的余额计算填列的余额计算填列应收及预付款

6、项、应付及预付款项、交易性投资应收及预付款项、应付及预付款项、交易性投资根据总帐科目和明根据总帐科目和明细科目的余额分析细科目的余额分析计算填列计算填列长期借款、应付债券、长期应付款、长期借款、应付债券、长期应付款、应付职工薪酬应付职工薪酬根据资产科目与其根据资产科目与其备抵科目抵消后备抵科目抵消后的净额填列的净额填列存货、长期股权投资、长期债权投资、在建工程、存货、长期股权投资、长期债权投资、在建工程、持有至到期投资、持有至到期投资、投资性房地产、生物资产、投资性房地产、生物资产、固定资产固定资产第13页/共72页（五）新准则要求 1.新准则下资产类至少应当单独列示反映下列信息的项目：交易性

7、投资 持有至到期投资 投资性房地产 生物资产、递延所得税资产 货币资金 应收及预付款项 存货 长期股权投资 固定资产 无形资产第14页/共72页2、新准则下负债类至少应当单独列示反映下列信息的项目：短期借款 应付及预付款项 应交税金 预计负债 长期借款 长期应付款 应付债券 递延所得税负债 应付职工薪酬第15页/共72页3.新准则下所有者权益至少应当单独列示反映下列信息的项目：实收资本（股本）资本公积 盈余公积 未分配利润第16页/共72页补充例：某企业1996年12月31日各账户期末余额如下：第17页/共72页 现根据上述资料编制该企业1996年12月31日的资产负债表如下：第18页/共72

8、页第19页/共72页 资产负债表的附表有：资产减值准备明细表（年报）股东权益增减变动表（年报）应交增值税明细表（中期、年报）第20页/共72页第21页/共72页第22页/共72页第23页/共72页课堂练习：根据资料编制资产负债表第24页/共72页第25页/共72页资产负债表第26页/共72页第27页/共72页第28页/共72页第三节 利润表 (income statement)第29页/共72页 利润表利润表（一）概念和其作用 反映企业一定会计期间经营成果的报表。（动态报表）利润表利润表利润表的作用利润表的作用 为企业经营成果的分配提供重要依据；有助于评价和考核企业的经营业绩；有助于分析和评价

9、企业的经营成果和获利能力；有助于分析和预测企业未来的现金流量；有助于企业管理当局进行经营决策。第30页/共72页（二）利润表的结构 1.单步式利润表 将所有的收入和收益相加后减去所有的费用和损失，一步计算出本期净利润。2.多步式利润表 通过多个步骤完成利润的计算，以提供形成最终利润的中间信息。中间信息包括：销售利润、营业利润、利润总额和净利润。上述两种编制方法，各有何优缺点？上述两种编制方法，各有何优缺点？第31页/共72页单步式第32页/共72页多步式第33页/共72页 利润表利润表编制单位：x公司 200 x年x月 单位：万元项目项目本月数本月数本年累计数本年累计数一、主营业务收入一、主营

10、业务收入500057500减：主营业务成本减：主营业务成本297025920 主营业务税金及附加主营业务税金及附加7507500二、主营业务利润二、主营业务利润128024080加：其他业务利润加：其他业务利润5005000减：营业费用减：营业费用5507450 管理费用管理费用4504600 财务费用财务费用 1001000三、营业利润三、营业利润68016030加：投资收益加：投资收益140010100 营业外收支净额营业外收支净额225675四、利润总额四、利润总额230526805减：所得税减：所得税99901五、净利润五、净利润220625904第34页/共72页（三）利润表项目构成

11、及计算 1.在新的财务报表列报准则下，利润表不再区分主营业务和其他业务，从而不再区分主营业务收入和其他业务收入，将两者全部归为企业的“营业收入”。也不再区分主营业务支出和其他业务支出，将两者全部归为“营业成本”。2.费用仍然按照在企业所发挥的功能进行分类列报，如营业费用、管理费用、财务费用等。第35页/共72页 3.以下三个项目应该单独列示：“公允价值变动损益”项目，该项目核算直接记入当期损益的公允价值变动金额。“资产减值准备”项目，该项目核算当期计提的各项资产减值项目金额。“非流动资产处置损益”项目，该项目核算当期处置非流动资产所引起的损益的变动金额。4.关注利润表附注，如会计政策变更对利润

12、总额的影响等第36页/共72页（四）利润表栏目填列 “本月数”反映各项目的本月发生数，根据有关损益账户的本 月发生额分析填列。“本年累计数”反映自年初起至报告期末止的累积实际发生数。如果是编制中期利润表，应将该栏改为如果是编制中期利润表，应将该栏改为“上年上年 同期数同期数”栏，填列上年同栏，填列上年同 期累计实际发生数；如果是编制年度利润表，应将该栏改为期累计实际发生数；如果是编制年度利润表，应将该栏改为“上年上年 数数”栏，填列上年全年累计实际发生数。栏，填列上年全年累计实际发生数。第37页/共72页第38页/共72页 利润表的附表：利润分配表；分部报表（业务部分）；分部报表（地区部分）第

13、39页/共72页第40页/共72页第41页/共72页第42页/共72页补充：利润分配表（一）利润分配表的含义与作用1.1.利润分配表的含义 利润表的附表，按年编制。反映企业在一定期间内对实现利润分配或对亏损弥补情况的会计报表。2.2.利润分配表的作用了解企业对实现利润分配或对亏损弥补情况 了解企业利润分配的构成情况 了解企业年末未分配利润情况第43页/共72页（二）利润分配表的结构和内容第44页/共72页（二）利润分配表的编制方法第45页/共72页课堂练习：根据下列资料编制利润表会计科目会计科目借方发生额借方发生额贷方发生额贷方发生额主营业务收入主营业务收入3 750 000主营业务成本主营业

14、务成本2 250 000营业费用营业费用 210 000主营业务税金及附加主营业务税金及附加 6 000管理费用管理费用 324 000财务费用财务费用 124 500投资收益投资收益154 500营业外收入营业外收入150 000营业外支出营业外支出 59 100所得税所得税 307 197第46页/共72页现现金金流流量量表表中中的的现现金金银行存款银行存款其他货币资金其他货币资金现金等价物持有期限短持有期限短现 金库存现金库存现金外埠存款外埠存款银行汇票存款银行汇票存款银行本票存款银行本票存款信用卡存款等信用卡存款等流动性强流动性强易于转换易于转换价值变动风险小价值变动风险小第四节 现金

15、流量表（statement of cash flow）第47页/共72页 现金流量表现金流量表（一）概念和作用反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。现金流量表现金流量表利润表的作用利润表的作用 有助于分析和评价企业的整体财务状况及其变动的原因；有助于分析和预测企业未来产生现金流量的能力；有助于了解和评价企业的支付能力和偿债能力；有助于分析和揭示企业经营净收益与经营活动产生净现金流量之间差异的原因。第48页/共72页（二）编制基础 现金现金 库存现金；库存现金；银行存款；银行存款；其他货币资金；其他货币资金；现金等价物现金等价物 是是指指企企业业持持有有的的期期限限短短、流流动

16、动性性强强、易易于于转转换换为为已已知金知金 额现金、价值风险很小的投资。额现金、价值风险很小的投资。现金流量表的编制依据：现金流量表的编制依据：现金流入现金流入-现金流出现金流出=现金净增加额现金净增加额 银行存款都是银行存款都是“现金现金”吗？吗？什么类型投资算是什么类型投资算是“现金等价物现金等价物”？第49页/共72页（三）现金流量的概念 现金流量是指一段时期内现金流入和流出的数量。现金流量分为现金流入量和现金流出量，现金流入量与现金流出量之差即是现金净流量。（四）现金流量的分类 1.经营活动产生的现金流量 2.投资活动产生的现金流量 3.筹资活动产生的现金流量 准则要求以直接法计算经

17、营活动现金流量，提供补充资料使用间接法。准则要求以直接法计算经营活动现金流量，提供补充资料使用间接法。第50页/共72页（五）编制方法现金流量表的编制方法现金流量表的编制方法 工作底稿法 T型账户法 分析填列法第51页/共72页 第52页/共72页（六）现金流量表的具体项目经营活动产生的现金流量至少应单独列示的项目经营活动产生的现金流量至少应单独列示的项目 销售商品、提供劳务收到的现金 收到的税费返还 收到其他与经营活动有关的现金 购买商品、接受劳务支付的现金 支付给职工以及为职工支付的现金 支付的各项税费 支付其他与经营活动有关的现金 第53页/共72页投资活动产生的现金流量至少应单独列示的

18、项目投资活动产生的现金流量至少应单独列示的项目 收回投资收到的现金 取得投资收益收到的现金 处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额 购买或处置子公司及其他营业单位产生的现金净额 收到其他与投资活动有关的现金 购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金 投资支付的现金 取得子公司及其他营业单位支付的现金净额 支付其他与投资活动有关的现金第54页/共72页筹资活动产生的现金流量至少应单独列示的项目筹资活动产生的现金流量至少应单独列示的项目 吸收投资收到的现金 取得借款收到的现金 收到其他与筹资活动有关的现金 偿还债务支付的现金 分配股利、利润或偿付利息支付的现金 支付其他与筹资活动

19、有关的现金第55页/共72页第56页/共72页 第57页/共72页其他附表其他附表其他附表其他附表 股东权益变动表 利润分配表 应交增值税明细表 资产减值明细表 主营业务收支明细表 费用明细表第58页/共72页本章适用的会计准则本章适用的会计准则 中国会计准则中国会计准则 企业会计准则第30号财务报表列报 企业会计准则第31号现金流量表国际会计准则国际会计准则 IAS1财务报表列报 IAS7现金流量表 第59页/共72页第五节 会计报表附注P 243第60页/共72页第六节 会计报表的分析比率分析法一、从投资者的角度看：侧重反映企业盈利能力和资本保值增值情况。1、销售利润率 销售利润率:销售利

20、润率=利润总额/产品销售净收入100%该指标越大越好。2、总资产报酬率 总资产报酬率:企业利润总额加利息支出与平均资产总值的比率。总资产报酬率=（利润总额+利息支出）/平均资产总值100%平均资产总值=（期初资产总值+期末资产总值）/2 该指标越大越好。第61页/共72页3、净资产收益率 净资产收益率:净资产收益率=净利润/平均净资产100%该指标越大越好。4、资本保值增值率 资本保值增值率:企业期末所有者权益总额与期初所有者权益总额之间的比率。资本保值增值率=期末所有者权益总额/期初所有者权益总额100%该指标=100%，为保值，该指标100%，为增值。第62页/共72页二、从债权人的角度看

21、：侧重反映企业的财务状况即企业的资产负债水平和偿债能力。（一）偿债能力指标 1、资产负债率 资产负债率:资产负债率=负债总额/资产总额100%该指标对债权人来说越小越好；对企业而言，希望保持在一定水平。该指标=100%，视为企业破产的警戒线。第63页/共72页2、流动比率（2:1 比率）(current ratio)流动比率:流动比率=流动资产/流动负债100%该指标对债权人来说是越大越好，对企业来说，一般认为应保持在2:1的水平上。3、速动比率(quick ratio)速动比率:速动比率=速动资产/流动负债100%速动资产=流动资产-存货 该指标对债权人来说越大越好，对企业来说，一般认为应保

22、持在1:1的水平。第64页/共72页（二）营运能力指标 1、应收帐款周转率(accounts receivable turnover)应收帐款周转率:应收帐款周转率=赊销净额/应收帐款（包括应收票据）平均余额 赊销净额=销售收入-现销收入-销售退回(sales returns)、销售折让(sales allowances)、销售折扣(sales discount)应收帐款平均余额=（期初应收帐款和应收票据余额+期末应收帐款和应收票据余额）/2 该指标越大越好。该指标还可另表示为：应收帐款平均收款期=360/应收帐款周转率第65页/共72页 2、存货周转率(inventory turnover)

23、存货周转率:存货周转率=产品销售成本/平均存货成本 平均存货成本=（期初存货成本+期末存货成本）/2 该指标一般来说是越大越好，但也应分析具体情况。该指标还可另表示为：存货周转天数=360/存货周转率第66页/共72页三、从国家或社会的角度来看：侧重于反映企业对国家或社会的贡献水平。1、社会贡献率 社会贡献率:企业社会贡献总额与平均资产总额之间的比率。社会贡献率=企业社会贡献总额/平均资产总额100%社会贡献总额：工资、劳保退休统筹及其他社会福利支出、利息支出净额、应交增值税、应交营业税金及附加、应交所得税、其他税收、净利润等。该指标越大，表明企业对社会的贡献越大。第67页/共72页 2、社会积累率 社会积累率:上交国家财政总额与企业社会贡献总额之间的比率。社会积累率=上交国家财政总额/企业社会贡献总额100%上交财政总额包括应交增值税、应交营业税金及附加、应交所得税、其他税收等。第68页/共72页补充练习某企业2000年12月31日的帐户余额如下：第69页/共72页第70页/共72页要求：根据上述资料编制资产负债表第71页/共72页感谢您的观看！第72页/共72页