外贸之出口退税与核销.ppt

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1、出口核销与退税出口核销与退税出口收汇核销出口收汇核销出口收汇核销制度建立于出口收汇核销制度建立于19911991年年1 1月月1 1日。对日。对企业出口、报关、收汇整个过程实行跟踪的监测企业出口、报关、收汇整个过程实行跟踪的监测管理制度。管理制度。出口收汇核销是指企业在货物出口后的一定出口收汇核销是指企业在货物出口后的一定期限内向当地外汇管理部门办理收汇核销，证实期限内向当地外汇管理部门办理收汇核销，证实该笔出口价款已经收回或按规定使用。该笔出口价款已经收回或按规定使用。整个过程以核销单为主线。整个过程以核销单为主线。什么是出口收汇核销单？什么是出口收汇核销单？v指由指由国家外汇管理局国家外汇

2、管理局制发，制发，出口单位和银出口单位和银行行填写，填写，海关海关凭此受理报关，外汇管理局凭此受理报关，外汇管理局凭以核销收汇的有顺序编号的凭证。凭以核销收汇的有顺序编号的凭证。收汇核销单的相关说明：收汇核销单的相关说明：收收 汇汇 核核 销销 单单 为为 三三 联联 单单第一联：第一联：企业存根联企业存根联第二联：第二联：外管局存根联外管局存根联第三联：第三联：出口退税专用联出口退税专用联“收汇核销单收汇核销单”未经外汇管理局核销，第二联未经外汇管理局核销，第二联和第三联不得自行撕开和第三联不得自行撕开收汇核销单收汇核销单收汇核销单的相关说明：收汇核销单的相关说明：1.1.由企业先填写并盖章

3、由企业先填写并盖章2.2.再由报关的海关根据出口再由报关的海关根据出口货物的情况进行审核并盖货物的情况进行审核并盖“出口货物验讫章出口货物验讫章”骑缝印骑缝印3.3.最后由当地外汇管理局最后由当地外汇管理局凭银行结汇水单核销收汇凭银行结汇水单核销收汇情况，并盖情况，并盖“已核销已核销”印印1.1.出口收汇核销出口收汇核销管理管理海关报关单海关报关单 外汇核销单外汇核销单银行的收汇凭证银行的收汇凭证 出口单位的出口货款出口单位的出口货款资金流资金流货物流货物流企业报告企业报告收汇收汇核销报告核销报告领单领单 出口报关出口报关1.1.出口企业申领出口收汇核销单之日起，三个月内出口企业申领出口收汇核

4、销单之日起，三个月内必须凭相关单据办理出口收汇核销手续。必须凭相关单据办理出口收汇核销手续。2.2.若出口企业实际从国外收回的款项数额小于先前若出口企业实际从国外收回的款项数额小于先前出口时申报的数额，其差额一般不超过出口时申报的数额，其差额一般不超过USD500USD500；若大于申报数额，其差额不得超过若大于申报数额，其差额不得超过USD2000USD20003.3.出口单位和单位代码一般要求专门雕刻专用的条出口单位和单位代码一般要求专门雕刻专用的条形印章加盖，不允许手写。形印章加盖，不允许手写。4.4.共三联，相邻两联之间都要骑缝加盖企业公章。共三联，相邻两联之间都要骑缝加盖企业公章。5

5、.5.其他栏目可手写，但不得涂改，涂改作废。其他栏目可手写，但不得涂改，涂改作废。2.2.关于核销单的相关规定关于核销单的相关规定3.3.核销员制度核销员制度 出口收汇核销工作实行出口收汇核销出口收汇核销工作实行出口收汇核销员制度，出口单位领单、交单、核销、员制度，出口单位领单、交单、核销、以及办理其他出口收汇核销方面的事以及办理其他出口收汇核销方面的事宜，应由本单位核销员负责办理。宜，应由本单位核销员负责办理。（各地要求不同）（各地要求不同）出口银行出口银行出口商出口商海关海关外汇管理局外汇管理局核销单核销单结汇水单结汇水单报关单报关单4 4、出口单位办理核销流程、出口单位办理核销流程结汇水

6、单是出口企业收到买方支付的货款后按国家规定向银结汇水单是出口企业收到买方支付的货款后按国家规定向银行按当天外汇牌价兑换成人民币，收汇银行开具的银行凭证行按当天外汇牌价兑换成人民币，收汇银行开具的银行凭证1 1、备案登记、备案登记办理办理“中国电子口岸中国电子口岸”入网认证手续，入网认证手续，并到外汇局办理备案登记，建立核销并到外汇局办理备案登记，建立核销电子档案信息电子档案信息3 3、口岸备案及报关、口岸备案及报关 到海关报关前，通过到海关报关前，通过“中国电子中国电子口岸出口收汇系统口岸出口收汇系统”向报关地海向报关地海关进行核销单的口岸备案。关进行核销单的口岸备案。网上申请后到外汇局领取纸

7、质核销单网上申请后到外汇局领取纸质核销单2 2、申领核销单、申领核销单4 4、网上交单、网上交单等等已已报报关关出出口口的的纸纸质质出出口口收收汇汇核核销销单单、报报关关单单退退回回，与与相相应应电电子子底底帐帐数数据据核核对无误后再办理网上交单。对无误后再办理网上交单。出出口口单单位位出出口口货货物物后后，持持核核销销单单、等等单单据据到到外外汇汇管管理理局局（一一般般在在中中国国人民银行）人民银行）进行出口收汇核销报告。进行出口收汇核销报告。6 6、收汇核销报告收汇核销报告正昌公司核销案例正昌公司核销案例v4 4月月1515日，正昌公司持报关单、核销单及其日，正昌公司持报关单、核销单及其他

8、报关单证委托上海某货代公司代为报关。他报关单证委托上海某货代公司代为报关。v4 4月月2020日，正昌公司收到上海某货代公司寄日，正昌公司收到上海某货代公司寄来的上海海关退回的出口收汇核销单和报关来的上海海关退回的出口收汇核销单和报关单。当天，核销员在网上将此核销单向外汇单。当天，核销员在网上将此核销单向外汇局交单。局交单。v4 4月月2323日，正昌公司收到银行的结汇水单，开证日，正昌公司收到银行的结汇水单，开证行已如数付款。至此，该笔交易已安全收汇。行已如数付款。至此，该笔交易已安全收汇。v 网上交单成功之后，网上交单成功之后，4 4月月2424日，核销员持纸质的日，核销员持纸质的收汇水单

9、（银行盖有收汇水单（银行盖有“出口收汇核销专用章出口收汇核销专用章”）、）、出口收汇核销单、报关单出口收汇核销单、报关单 (出口收汇专用联，海出口收汇专用联，海关已盖章关已盖章)、商业发票等到外汇局办理核销手续。、商业发票等到外汇局办理核销手续。核销完毕后，外管局当场将加盖核销完毕后，外管局当场将加盖“已核销已核销”章的章的核销单（出口退税联）退回给正昌公司。核销单（出口退税联）退回给正昌公司。企业在使用核销单前，应当加盖单位名称及组织企业在使用核销单前，应当加盖单位名称及组织机构代码条形章，在骑缝处加盖单位公章。机构代码条形章，在骑缝处加盖单位公章。编号：外汇管理局事先印制好的编号：外汇管理

10、局事先印制好的 。1 1出口单位名称出口单位名称：（盖章：（盖章）2 2单位代码单位代码：（盖章：（盖章）出口企业）出口企业在外汇管理在外汇管理局备案的号码。一般是局备案的号码。一般是9 9位。位。3.3.出口币种总价出口币种总价：按报关单上的金额填写，：按报关单上的金额填写，填写币种和金额。填写币种和金额。核销单的填写核销单的填写4.4.收汇方式收汇方式：填写收汇方式的英文缩写，每：填写收汇方式的英文缩写，每种收汇方式应列明即期或远期及远期天数种收汇方式应列明即期或远期及远期天数5.5.预计收款日期：预计收款日期：根据不同的收汇方式，计根据不同的收汇方式，计算一下可能收汇的大概日期。算一下可

11、能收汇的大概日期。6.6.报关日期：报关日期：报关单上的申报日期。报关单上的申报日期。7.7.备注：备注：填写收汇方面需要说明的事项。填写收汇方面需要说明的事项。8.8.出口货物名称：出口货物名称：根据报关单填报内容。根据报关单填报内容。9.9.报关单编号：报关单编号：报关后的海关编号报关后的海关编号核销单的填写核销单的填写许多海关不要求填写核销单，只要盖上单位许多海关不要求填写核销单，只要盖上单位公章和条形章就可以了。海关退回时多了海公章和条形章就可以了。海关退回时多了海关验讫章关验讫章核销单的填写核销单的填写v1 1、什么是出口退税？、什么是出口退税？v出口产品退（免）税，简称出口退税。出

12、口产品退（免）税，简称出口退税。v指对出口商品已征收的国内税部分或全部指对出口商品已征收的国内税部分或全部退还给出口商的一种税收制度。退还给出口商的一种税收制度。我国从我国从19851985年年4 4月实行出口产品退税政策月实行出口产品退税政策 按现行制度，出口货物退（免）税的税种按现行制度，出口货物退（免）税的税种为为增值税和消费税增值税和消费税出口退税出口退税2 2、退税的目的？、退税的目的？v使出口产品以无税成本进入国际市场，加使出口产品以无税成本进入国际市场，加强其市场竞争力，扩大产品出口。强其市场竞争力，扩大产品出口。v法国、英国、西班牙、意大利、希腊、韩法国、英国、西班牙、意大利、

13、希腊、韩国、国、中国、马来西亚、智利、阿根廷等中国、马来西亚、智利、阿根廷等国都实行出口退税。国都实行出口退税。v第五次调整是第五次调整是2007年年6月月18日日，财政，财政部和国家税务总局商国家发展改革委、商部和国家税务总局商国家发展改革委、商务部、海关总署发布了务部、海关总署发布了财政部国家税财政部国家税务总局关于调低部分商品出口退税率的通务总局关于调低部分商品出口退税率的通知知，调整共涉及，调整共涉及2831项商品，约占海项商品，约占海关税则中全部商品的关税则中全部商品的37%。1 1、取消、取消553553项项 “高耗能、高污染、资源性高耗能、高污染、资源性”产产品的出口退税品的出口

14、退税v主要是钢铁、有色金属、电力、化工、建材、主要是钢铁、有色金属、电力、化工、建材、石油加工及炼焦等行业，主要依靠廉价资源生石油加工及炼焦等行业，主要依靠廉价资源生存，集中在经济相对落后的中西部地区。存，集中在经济相对落后的中西部地区。2 2、22682268项容易引起贸易摩擦的商品的出口退税项容易引起贸易摩擦的商品的出口退税率将进一步降低。率将进一步降低。v主要包括塑料、橡胶及其制品，箱包，其他皮主要包括塑料、橡胶及其制品，箱包，其他皮革毛皮制品，纸制品，服装，鞋帽、雨伞、羽革毛皮制品，纸制品，服装，鞋帽、雨伞、羽毛制品，陶瓷、玻璃、珍珠、宝石等等。毛制品，陶瓷、玻璃、珍珠、宝石等等。工业

15、污染污染 木材是国际公认木材是国际公认的四大原材料的四大原材料(钢材、水泥、钢材、水泥、木材、塑料木材、塑料)之之一。中国森林覆一。中国森林覆盖率仅相当于世盖率仅相当于世界水平的界水平的61%61%，居世界第居世界第130130位。位。人均森林面积人均森林面积0.1320.132公顷，不公顷，不到世界平均水平到世界平均水平的的1/41/4，居世界，居世界第第134134位。位。3 3、怎样出口退税？、怎样出口退税？v报关结束后报关结束后(一般一般1-21-2周周)，海关退回出口退，海关退回出口退税专用报关联和出口收汇核销联还有海关税专用报关联和出口收汇核销联还有海关盖章的核销单盖章的核销单,在

16、电子口岸交单和数据报送在电子口岸交单和数据报送成功成功5 5天后去外汇管理局核销天后去外汇管理局核销,之后凭出口之后凭出口退税专用报关联和收汇核销联退税专用报关联和收汇核销联 核销单退税。核销单退税。v当然核销退税的前提是货款到帐并在银行当然核销退税的前提是货款到帐并在银行结汇申报结汇申报.v货物已报关出口，企业退税应提供哪些资料货物已报关出口，企业退税应提供哪些资料 1 1、出口货物报关单（出口退税专用联）；、出口货物报关单（出口退税专用联）；2 2、出口收汇核销单（出口退税联）；、出口收汇核销单（出口退税联）；3 3、出口货物专用发票；、出口货物专用发票；4 4、委托出口的，还需提供代理出

17、口货物证明；、委托出口的，还需提供代理出口货物证明；5 5、出口企业、出口企业增值税纳税申报表增值税纳税申报表、消费消费税纳税申报表税纳税申报表；6 6、增值税税收缴款书等。、增值税税收缴款书等。正昌公司出口退税案例正昌公司出口退税案例v正昌公司核销完毕后，核销员将加盖正昌公司核销完毕后，核销员将加盖“已已核销章核销章”的核销单（出口退税联），转交的核销单（出口退税联），转交财务办退税人员办理财务办退税人员办理退税退税事宜。事宜。v退税人员将出口货物报关单（出口退税联）退税人员将出口货物报关单（出口退税联）、出口收汇核销单（出口退税联）、出口、出口收汇核销单（出口退税联）、出口专用发票、增值税

18、专用发票等单证录入外专用发票、增值税专用发票等单证录入外贸企业出口退免税电子申报系统，通过网贸企业出口退免税电子申报系统，通过网络报送国税局。然后持相关资料办理正式络报送国税局。然后持相关资料办理正式退税手续。退税手续。核销、退税顺利核销、退税顺利完成，回家喽！完成，回家喽！呀！我填错了！呀！我填错了！5.6.5.6.核销单注销核销单注销 当出口单位已领用的核销单发生填错、当出口单位已领用的核销单发生填错、破损、退关时，可退回外汇局进行注销。破损、退关时，可退回外汇局进行注销。办理注销的核销单在办理注销的核销单在“中国电子口岸出中国电子口岸出口收汇系统口收汇系统”中的海关使用状态必须为中的海关使用状态必须为“未未用用”或或“退关退关”。注销的核销单留存外汇局妥善保管。注销的核销单留存外汇局妥善保管。谢谢 谢谢