基础会计学第七章财产清查(55页PPT).pptx

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1、第七章 财产清查 通过本章学习，应了解财产清查的意义、作用和种类，掌握存货的盘存制度及财产清查结果的账务处理，熟悉各种实物资产、货币资金和往来款项的清查方法。学习学习目标目标本章重点和难点本章重点和难点财产清查的种类财产物资的盘存制度财产清查的具体方法财产清查结果的账务处理根据账簿记录，对企业的各项财产进行实地盘点和核对账目，查明各项财产的实有数，确定实有数与账存数是否相符，并据以调整会计账簿，保证账实相符的一种专门方法。账面结存数账面结存数 实际结存数实际结存数账账 簿簿债权债务债权债务货币资金货币资金实物资产实物资产核对核对一、财产清查的概念第一节 财产清查概述二、财产清查的意义保证账实相

2、符，保证会计信息的真实可靠和各项财产的安全完整健全财产物资管理制度保证结算制度的贯彻执行 促进财产物资的有效使用，挖掘财产物资潜力，提高资金的使用效能，加速资金周转 三 财产清查的种类面面（一）按财产清查的范围分类（一）按财产清查的范围分类财财产产清清查查全全面面清清查查局局部部清清查查对企业全部财产进行盘点与核对对企业全部财产进行盘点与核对 范围大、内容多、时间长范围大、内容多、时间长、参与部门人员多、参与部门人员多编制年度财务报告前；编制年度财务报告前；单位撤销、合并或改变隶属关单位撤销、合并或改变隶属关系前系前；开展清产核资、资产评估；开展清产核资、资产评估前前；企业股份制改；企业股份制

3、改制前；制前；单位主要单位主要领导领导调离调离本单位本单位前前根据需要对部分财产物资进行盘点核对根据需要对部分财产物资进行盘点核对 范围小、内容少、时间短范围小、内容少、时间短、参与部门人员少，但专参与部门人员少，但专业性较强业性较强现金每日清点一次；银行存款每月至少同银行核现金每日清点一次；银行存款每月至少同银行核对一次；债权债务每年至少核对一至两次；存货对一次；债权债务每年至少核对一至两次；存货应有计划有重点抽查，贵重物品每月清查一次等应有计划有重点抽查，贵重物品每月清查一次等按范围分按范围分（二）按财产清查的时间分类（二）按财产清查的时间分类财财产产清清查查定定期期清清查查不不定定期期清

4、清查查根据计划安排的时间对财产物资进行的根据计划安排的时间对财产物资进行的清查清查 一般在期末进行一般在期末进行 可以是全面清查，也可以是局部清查可以是全面清查，也可以是局部清查 据实际需要对财产物资所进行的临时性据实际需要对财产物资所进行的临时性清查清查 一般是局部清查一般是局部清查 改换财产物资保管人员、发生意外灾害改换财产物资保管人员、发生意外灾害等非常损失、有关部门进行的临时性检等非常损失、有关部门进行的临时性检查等查等 按时间分按时间分(一)准备阶段 1、组织准备组建清查小组制定清查计划实施财产清查作出清查总结四.财产清查的程序2、业务准备业务准备会计部门的账簿资料准备会计部门的账簿

5、资料准备物资保管部门的物资整理准备物资保管部门的物资整理准备财产清查人员的清查量具准备财产清查人员的清查量具准备（1）会计部门提供的完整、正确会计记录；）会计部门提供的完整、正确会计记录；（2）财产物资保管部门将各种手续办理齐全、将实物整理）财产物资保管部门将各种手续办理齐全、将实物整理整齐、标出品种及规格，以便实地盘点顺利进行；整齐、标出品种及规格，以便实地盘点顺利进行；（3）清查人员要准备有关的衡量器具及清查所需的各种登记表格。）清查人员要准备有关的衡量器具及清查所需的各种登记表格。（二）实施阶段 财产清查的核心工作就是确定财产物资的实际盘存数财产清查的核心工作就是确定财产物资的实际盘存数

6、量。清查人员按清查组的计划和要求，进行清查。量。清查人员按清查组的计划和要求，进行清查。1、在清查财产物资时，应有财产物资的保管员在场，、在清查财产物资时，应有财产物资的保管员在场，并登记盘点表；并登记盘点表；2、清查现金，应有出纳人员在场，并登记现金盘点报告、清查现金，应有出纳人员在场，并登记现金盘点报告表；表；3、清查银行存款，应将银行存款日记账和银行对账单核对，、清查银行存款，应将银行存款日记账和银行对账单核对，并记录并记录“未达账项登记表未达账项登记表”，必要时还可以到银行查证；，必要时还可以到银行查证；4、清查债权债务，可通过询证、函证进行核实，并登、清查债权债务，可通过询证、函证进

7、行核实，并登记记“结算款项核对登记表结算款项核对登记表”。盘点结束，应由盘点人员和实物保管人员分别签字盖盘点结束，应由盘点人员和实物保管人员分别签字盖章，以明确责任。章，以明确责任。（三）分析处理阶段 该阶段的主要工作内容是：以“实存账存对比表”为基础，核准资产盘盈、盘亏的数量，分析其原因和性质，将结果上报有关部门和领导。同时，针对清查中发现的资产管理中的问题，提出改进措施，健全和完善各项规章制度等。此外，对盘盈、盘亏的资产，按规定报经有关部门批准后，还需及时做出必要的账务处理，即账面记录的调整 第二节 财产清查的方法 一、财产物资的盘存制度一、财产物资的盘存制度二、二、财产清查的方法财产清查

8、的方法 一、财产物资的盘存制度（一）实地盘存制（一）实地盘存制（二）（二）永续盘存制永续盘存制(1)概念概念 实实地地盘盘存存制制 也也称称定定期期盘盘存存制制，在在日日常常经经济济活活动动中中，根根据据会会计计凭凭证证对对账账产产物物资资的的增增加加数数在在有有关关账账簿簿中中进进行行逐逐笔笔登登记记，但但不不登登记记日日常常减减少少数数，期期末末结结账账时时，根根据据实实地地盘盘点点的的实实存存数数额额倒倒挤挤出出本本期期的的减减少少数数，并并据据以以登登记记入入账账的的一一种种盘盘存制度。存制度。在实地盘存制下，本期减少数的计算公式如下：在实地盘存制下，本期减少数的计算公式如下：期末结存

9、数期末存货的实地盘点数量期末结存数期末存货的实地盘点数量本期减少数期初结存数本期增加数期末结存数本期减少数期初结存数本期增加数期末结存数 【例】已知ABC公司4月1日库存商品有500公斤，本月又验收入库5000公斤，期末实地盘点结存的库存商品有3000公斤，则本月销售了多少商品？期末结存数3000（公斤）本期减少数500500030002500（公斤）（2）优缺点）优缺点优点：核算工作简单。优点：核算工作简单。缺点：不能及时了解和掌握日常财产物资的账面结存额和财产缺点：不能及时了解和掌握日常财产物资的账面结存额和财产物资的溢缺情况，且手续不严密，不利于管理。物资的溢缺情况，且手续不严密，不利于

10、管理。（3）适用范围）适用范围 实地盘存制适用于损耗大，数量的稳定的鲜活商品。企实地盘存制适用于损耗大，数量的稳定的鲜活商品。企业一般不应采用此种盘存制度。业一般不应采用此种盘存制度。(1)概念概念 永永续续盘盘存存制制又又称称账账面面盘盘存存制制。它它是是指指日日常常经经济济活活动动中中，必必须须根根据据会会计计凭凭证证对对各各项项财财产产物物资资的的增增加加和和减减少少在在有有关关账账簿簿中中进进行行逐逐日日逐逐笔笔地地登登记记、反反映映，并并随随时时结结算算出出账账面面结结存存数额的一种盘存制度。数额的一种盘存制度。在永续盘存制下，财产物资期末余额的计算公式如下：在永续盘存制下，财产物资

11、期末余额的计算公式如下：期末结存数期初结存数本期增加数本期减少数期末结存数期初结存数本期增加数本期减少数 【例例】已知已知ABC公司公司3月月1日库存原材料有日库存原材料有800公斤，公斤，本月又购进本月又购进3000公斤，本月领用了公斤，本月领用了2000公斤，则期公斤，则期末结存的原材料有多数公斤？末结存的原材料有多数公斤？期末结存数期末结存数800300020001800（公斤）（公斤）（2）优缺点）优缺点优优点点：可可以以及及时时记记录录和和了了解解账账产产物物资资的的账账面面结结存存数数，核核算算手手续续严严密密，可可以以随随时时掌掌握握各各种种存存货货的的增增减减变变动动和和结结存

12、存情况，有利于加强存货的管理。情况，有利于加强存货的管理。缺点：核算工作量大。缺点：核算工作量大。（3）适用范围）适用范围永续盘存制适用于各企业、单位。永续盘存制适用于各企业、单位。二、财产清查的方法（一）实物的清查（一）实物的清查（二）货币资金的清查（二）货币资金的清查（三）（三）往来款项的清查往来款项的清查（一）实物的清查（一）实物的清查 1实物清查的范围实物清查的范围 实物的清查主要是指对存货（原材料、低值易耗品、在产品、库实物的清查主要是指对存货（原材料、低值易耗品、在产品、库存商品等）和固定资产等清查。存商品等）和固定资产等清查。实地盘点实地盘点法法 实地盘点是实地盘点是指在财产物资

13、堆放现场指在财产物资堆放现场通过逐一清点或用计量通过逐一清点或用计量器具具体衡量出实物的实际结存数量。这种方法计量准确、器具具体衡量出实物的实际结存数量。这种方法计量准确、直观，适用范围较大，直观，适用范围较大，为了清查方便，凡是可以通过实地盘为了清查方便，凡是可以通过实地盘点的财产物资应尽量用标准器具进行清点，并在事前按点的财产物资应尽量用标准器具进行清点，并在事前按“五五五五”堆码等方法进行堆放。堆码等方法进行堆放。对大多数财产物资的清查都可以对大多数财产物资的清查都可以采用这种方法。采用这种方法。由于实物的形态、体积、重量等不同，采用的清查方法也不同由于实物的形态、体积、重量等不同，采用

14、的清查方法也不同 2实物清查的方法实物清查的方法 技术技术推（测）推（测）算盘点算盘点 通过量方、计尺等通过量方、计尺等技术技术方法，结合有关数据，测算出方法，结合有关数据，测算出财产物资实物的实际结存数量。这种方法计量的结果不财产物资实物的实际结存数量。这种方法计量的结果不是十分准确，允许有一定的误差，是十分准确，允许有一定的误差，适用于大量、分散、成适用于大量、分散、成堆、笨重难以逐一清点的财产物资堆、笨重难以逐一清点的财产物资（煤炭、矿石、棉花等煤炭、矿石、棉花等）。抽样盘点法抽样盘点法 通过通过对抽取的样本进行盘点，计算出单位体积或单对抽取的样本进行盘点，计算出单位体积或单位重量的资产

15、数量，然后测定资产总体积或总重量，最位重量的资产数量，然后测定资产总体积或总重量，最后换算出全部资产的数量。后换算出全部资产的数量。适用于适用于单位价值较低，但数单位价值较低，但数量多，重量比较均匀，特别是已经包装好的实物资产量多，重量比较均匀，特别是已经包装好的实物资产。3清查所填表格清查所填表格（1）盘存单）盘存单：是记录财产物资盘点结果的书面证明，是反映财产物资实有是记录财产物资盘点结果的书面证明，是反映财产物资实有数额的原始凭证。数额的原始凭证。（2）账存实存对比表）账存实存对比表“盘存单盘存单”内的编号、规格、内的编号、规格、名称、计量单位、单价各名称、计量单位、单价各栏所填写的内容

16、，应与对栏所填写的内容，应与对应账簿上记载的相同，以应账簿上记载的相同，以便核对。便核对。“账存实存对比表账存实存对比表”是根据是根据“盘盘存单存单”和账簿记录的核对结果和账簿记录的核对结果填制的，填制的，“账存实存对比表账存实存对比表”是是用于调整有关账簿记录的原始用于调整有关账簿记录的原始单据，是确定有关人员经济责单据，是确定有关人员经济责任的依据。任的依据。（二）货币资金的清查1库存现金的清查 2银行存款的清查 1库存现金的清查库存现金的清查 采采用用实实地地盘盘点点法法。确确定定库库存存现现金金的的实实存存数数，再再与与现现金金日日记账的账面结余额进行核对记账的账面结余额进行核对，看账

17、实是否相符，看账实是否相符；（1）日常现金清查日常现金清查 日常现金清查是出纳人员所做的经常性的现金清查日常现金清查是出纳人员所做的经常性的现金清查工作。由工作。由出纳人员每日清点库存现金实有数，并与现金出纳人员每日清点库存现金实有数，并与现金日记账结余额相核对日记账结余额相核对。这种清查方法比较省时、省力，。这种清查方法比较省时、省力，但只采用这种方法不够严密，容易出漏洞。但只采用这种方法不够严密，容易出漏洞。（2）专门现金清查专门现金清查 由清查小组对库存现金进行定期或不定期清查。由清查小组对库存现金进行定期或不定期清查。在清查小组清查库存现金时，在清查小组清查库存现金时，出纳人员必须在场

18、出纳人员必须在场，现金由出纳，现金由出纳 人员经手盘点，清查人员从旁监督；人员经手盘点，清查人员从旁监督；清查人员应认真审核现金收付凭证和有关账簿，检查账务处理清查人员应认真审核现金收付凭证和有关账簿，检查账务处理 是否合理合法，账簿记录有无错误；是否合理合法，账簿记录有无错误；通过现金清查，既要检查账证是否客观、真实，是否符合各项通过现金清查，既要检查账证是否客观、真实，是否符合各项 有关规定，又要检查账实是否相符；有关规定，又要检查账实是否相符；现金清查结束后应填写现金清查结束后应填写“库存现金盘点报告表库存现金盘点报告表”并据以调整现金并据以调整现金 日记账的账面记录日记账的账面记录。A

19、注意一切收据、借据均不得抵充现金。注意一切收据、借据均不得抵充现金。B注意库存现金是否超过规定的限额。注意库存现金是否超过规定的限额。C注意有无坐支现金的现象。注意有无坐支现金的现象。注意事项注意事项2 2、银行存款的清查、银行存款的清查银银行行存存款款的的清清查查是是通通过过与与单单位位开开户户银银行行核核对对账账目目的的方方法法进进行行的的。即即将将本本单单位位的的银银行行存存款款日日记记账账与与开开户户银银行行送送来来的的“对对账账单单”逐逐笔笔进进行行核核对对，以以查查明明银银行行存存款款的的收收付付及及余余额额是否相符。一般每月核对一次。是否相符。一般每月核对一次。（2）清查规程）清

20、查规程A将本单位所发生的经济业务登入将本单位所发生的经济业务登入“银行存款日记账银行存款日记账”，再对账面记录进行检查复核，确定账簿记录是完整、，再对账面记录进行检查复核，确定账簿记录是完整、准确的。准确的。B将银行对账单与银行存款日记账账面记录进行逐笔将银行对账单与银行存款日记账账面记录进行逐笔核对。核对。银行存款的清查主要采用银行存款的清查主要采用核对法核对法，即用银行存款日记，即用银行存款日记账与开户银行转来的账与开户银行转来的“对账单对账单”进行核对。进行核对。银行存款日记账银行存款日记账余额相符余额相符余额不等余额不等记账错误记账错误未达账项未达账项开户银行对账单开户银行对账单逐笔核

21、对逐笔核对A企企业业收收到到或或已已送送存存银银行行的的款款项项，企企业业已已入入账账，但但银银行行尚尚未入账（未入账（企业已收，银行未收企业已收，银行未收）B企企业业开开出出各各种种付付款款凭凭证证，已已记记入入“银银行行存存款款日日记记账账”但但银行尚未入账。（银行尚未入账。（企业已付，银行未付企业已付，银行未付）C银银行行代代企企业业收收进进的的款款项项，银银行行已已入入账账；但但企企业业尚尚未未收到有关凭证，未能登记入账。（收到有关凭证，未能登记入账。（银行已收，企业未收银行已收，企业未收）D银银行行代代企企业业支支付付的的款款项项，银银行行已已入入账账；但但企企业业尚尚未未收收到到有

22、关凭证，未能登记入账。（有关凭证，未能登记入账。（银行已付，企业未付银行已付，企业未付）（4）未达账项的四种情况）未达账项的四种情况未未达达账账项项是是指指企企业业和和银银行行由由于于核核算算时时间间不不同同而而形形成成的的一一方方已入账，另一方尚未入账的会计事项。已入账，另一方尚未入账的会计事项。（3）未达账项的概念）未达账项的概念（5 5）“银行存款余额调节表银行存款余额调节表”的编制原理的编制原理 通过编制通过编制“银行存款余额调节表银行存款余额调节表”对未达账项加以揭对未达账项加以揭示和调整，使双方余额核对一致。示和调整，使双方余额核对一致。“银行存款余额调节表银行存款余额调节表”是在

23、银行对账单余额和企业银行存款是在银行对账单余额和企业银行存款日记账余额的基础上，各自加上对方已收，本单位未收账项数额，日记账余额的基础上，各自加上对方已收，本单位未收账项数额，减去对方已付，本单位未付账项数额，以调整双方余额使其一致减去对方已付，本单位未付账项数额，以调整双方余额使其一致的一种调节方法。的一种调节方法。（7 7）作用）作用A调调节节后后的的存存款款余余额额相相等等，一一般般情情况况下下可可以以说说明明双双方方账账面记录无误。面记录无误。B调调节节后后的的存存款款余余额额表表明明企企业业可可以以支支用用的的银银行行存存款款实有数额。实有数额。C调整记录不能作为单位调整账面记录的依

24、据。调整记录不能作为单位调整账面记录的依据。（6 6）举例）举例P144 P144 例例7-17-1（8 8）练习练习 见下页见下页练习：编制银行存款余额调节表某企业某企业20072007年年6 6月月3030日银行存款日记账余额为日银行存款日记账余额为4135341353元，开户银行元，开户银行送来的对账单余额为送来的对账单余额为4383543835元。经查有以下未达账项：元。经查有以下未达账项：1 1）企业已送存银行转账支票一张，面额）企业已送存银行转账支票一张，面额17651765元，企业已增加银行元，企业已增加银行存款，开户银行尚未入账。存款，开户银行尚未入账。2 2）银行代企业支付水

25、费）银行代企业支付水费183183元，银行已入账，减少企业银行存款，元，银行已入账，减少企业银行存款，企业尚未接到通知，没有入账。企业尚未接到通知，没有入账。3 3）银行代企业收销货款）银行代企业收销货款39503950元，银行已入账，增加企业银行存元，银行已入账，增加企业银行存款，企业尚未接到通知，没有入账。款，企业尚未接到通知，没有入账。4 4）企业开出转账支票一张，购买办公物品计金额）企业开出转账支票一张，购买办公物品计金额480480元，企业已记银元，企业已记银行存款减少，银行尚未入账。行存款减少，银行尚未入账。要求要求:根据上述资料，编制根据上述资料，编制“银行存款余额调节表银行存款

26、余额调节表”，并指出企，并指出企业月末可动用的银行存款实有数额。业月末可动用的银行存款实有数额。20072007企业月末可动用的银行存款实有数额：45120元练习：某企业练习：某企业2008年年11月月30日银行存款日记账的余额为日银行存款日记账的余额为100 000元，银行转来的对账单余额为元，银行转来的对账单余额为80 000元。经逐笔元。经逐笔核对，两者不符实由于下列未达账项造成的：核对，两者不符实由于下列未达账项造成的：（1）企业开出转账支票）企业开出转账支票7600元，但持票单位尚未到银行办元，但持票单位尚未到银行办理转账，银行尚未记账。理转账，银行尚未记账。（2）企业送存转账支票）

27、企业送存转账支票12000元，并已登记银行存款日记元，并已登记银行存款日记账增加，银行尚未记账。账增加，银行尚未记账。（3）银行代企业支付水电费）银行代企业支付水电费9400元，银行已登记企业银行元，银行已登记企业银行存款减少，但企业尚未收到银行付款通知，尚未记账。存款减少，但企业尚未收到银行付款通知，尚未记账。（4）企业委托银行代收某公司购货款）企业委托银行代收某公司购货款9800元，银行已收妥元，银行已收妥并登记企业银行存款增加，但企业尚未收到收款通知尚未记账。并登记企业银行存款增加，但企业尚未收到收款通知尚未记账。要求：根据以上未达账项，编制银行存款余额调节表。要求：根据以上未达账项，编

28、制银行存款余额调节表。银行存款余额调节表（三）往来款项的清查（三）往来款项的清查1清查方法 往来款项主要包括各种应收、应付款项，预收、预付款项。往来款项的往来款项主要包括各种应收、应付款项，预收、预付款项。往来款项的清查，清查，一般一般采用采用“函证核对法函证核对法”（发函询证）。（发函询证）。2清查规程（1）清查之前，首先检查本单位各种往来款项账簿上的记录是否登）清查之前，首先检查本单位各种往来款项账簿上的记录是否登记完毕，是否准确。记完毕，是否准确。（2）确定无误后，编制）确定无误后，编制往来款项对账单往来款项对账单，送交对方单位或个人进，送交对方单位或个人进行核对。行核对。（3）单位收到

29、回单后，）单位收到回单后，编制编制“往来款项往来款项清查表清查表”应分别情况认真处应分别情况认真处理，对有争议或者回收无望的款项，应及时采取措施，尽量减少坏账损失。理，对有争议或者回收无望的款项，应及时采取措施，尽量减少坏账损失。第三节 财产清查结果的处理 一、财产清查结果的处理程序（了解）二、财产清查结果的处理方法（掌握）一、财产清查结果处理的一般程序一、财产清查结果处理的一般程序结果结果相符相符不相符不相符账存账存 实存实存实存实存 账存账存盘亏盘亏盘盈盘盈处理程序处理程序 1.查明差异，分析原因 2.积极处理多余物资和长期不清的债权债务 3.调整账簿，做到账实相符 4.总结经验，健全财产

30、管理制度二、处理步骤：二、处理步骤：1 1、审批前，调整账面记录，使账实、审批前，调整账面记录，使账实相符相符2 2、审批后，根据差异的原因和审批意见，、审批后，根据差异的原因和审批意见，调整相应的账户记录。调整相应的账户记录。实存账存对比表实存账存对比表填制填制记账凭证记账凭证账簿账簿登记登记第第2步步：记账凭证记账凭证账簿账簿追回损失追回损失第第1步步为了核算和监督企业在财产清查中查明的为了核算和监督企业在财产清查中查明的各项财产的盘盈、盘亏情况，应开设一个各项财产的盘盈、盘亏情况，应开设一个专设的账户专设的账户“待处理财产损溢待处理财产损溢”，它是，它是资资产类账户产类账户，用来核算企业

31、在清查财产过程，用来核算企业在清查财产过程中查明的各种财产物资的盘盈、盘亏和毁中查明的各种财产物资的盘盈、盘亏和毁损。在该科目下应设置损。在该科目下应设置“待处理固定资产待处理固定资产损溢损溢”和和“待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢”两个明两个明细科目，分别核算固定资产和流动资产的细科目，分别核算固定资产和流动资产的待处理的损溢。待处理的损溢。设置账户设置账户 P147一、流动资产盘盈一、流动资产盘盈批准前：批准前：借：库存现金借：库存现金/原材料原材料 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢批准后：批准后：现金：现金：借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢

32、待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 贷：其他应付款（应付某单位、某人款项）贷：其他应付款（应付某单位、某人款项）营业外收入（无法查明原因）营业外收入（无法查明原因）原材料：原材料：借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 贷：管理费用贷：管理费用例例 企业进行现金清查，发现现金盘盈企业进行现金清查，发现现金盘盈2020元。元。借：现金借：现金 20 20 贷：待处理财产损贷：待处理财产损溢溢 20 20 经核查未查明原因，经批准作营业外收入经核查未查明原因，经批准作营业外收入 借：待处理财产损借：待处理财产损溢溢 20 20 贷：营业外收入贷：营业外收入 20

33、 20例例 盘盈原材料盘盈原材料B材料材料100公斤，单位成本公斤，单位成本80元，经查明元，经查明是由于收发计量上错误造成的。是由于收发计量上错误造成的。报批前报批前借：原材料借：原材料B材料材料 8000 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢 8000报批后报批后借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢 8000 贷：管理费用贷：管理费用 8000 固定资产盘盈的账务处理固定资产盘盈的账务处理 企业在财产清查中发现的盘盈的固定资产，企业在财产清查中发现的盘盈的固定资产，应作为前期差错记入应作为前期差错记入“以前年度损益调整以前年度损益调整”账户账户二、流动资产盘亏二、流动资产盘亏批准前：批准前

34、：借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 贷：库存现金贷：库存现金/原材料原材料批准后：批准后：现金：现金：借：其他应收款（责任人赔偿）借：其他应收款（责任人赔偿）管理费用管理费用 （不明原因）（不明原因）贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 原材料：原材料：借：其他应收款（责任人赔偿借：其他应收款（责任人赔偿or灾害时保险公司赔偿）灾害时保险公司赔偿）管理费用管理费用 （管理不善、经营损失或毁损）（管理不善、经营损失或毁损）营业外支出营业外支出 （非常损失）（非常损失）贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢

35、待处理流动资产损溢 例例 企业进行现金清查，发现现金短企业进行现金清查，发现现金短缺缺3030元。元。借：待处理财产损借：待处理财产损溢溢 30 30 贷：现金贷：现金 30 30 经核查，属于出纳员的责任，应由其赔偿经核查，属于出纳员的责任，应由其赔偿 借：其他应收款借：其他应收款出纳员出纳员 30 30 贷：待处理财产损贷：待处理财产损溢溢 30 30 例题例题1、发生盘亏、发生盘亏A材料材料10公斤，单位成本公斤，单位成本35元；经查明其元；经查明其中中4公斤属于失职造成，公斤属于失职造成，6公斤属于合理损耗造成。公斤属于合理损耗造成。报批前报批前借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢 3

36、50 贷：原材料贷：原材料A材料材料 350报批后报批后借：管理费用借：管理费用 210 其他应收款其他应收款 140 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢 350二、固定资产盘亏二、固定资产盘亏批准前：批准前：借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢待处理固定资产损溢待处理固定资产损溢 累计折旧累计折旧贷：固定资产贷：固定资产批准后：批准后：借：其他应收款（保险公司赔偿）借：其他应收款（保险公司赔偿）营业外支出营业外支出 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢待处理固定资产损溢待处理固定资产损溢 例例 企业在财产清查中发现盘亏设备一台，帐面原价企业在财产清查中发现盘亏设备一台，帐面原价是是1500

37、015000元，已提折旧元，已提折旧60006000元。元。审批前：审批前：借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢 9000 9000 累计折旧累计折旧 60006000 贷：固定资产贷：固定资产 15000 15000 盘亏是意外事故造成，保险公司赔盘亏是意外事故造成，保险公司赔60006000元。元。借：营业外支出借：营业外支出 3000 3000 其他应收款其他应收款 6000 6000 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢 90009000业务题1、某企业在财产清查中，盘盈甲材料一批，价值3400元；盘亏乙材料15000元，其中5000元属于自然损耗，10000元属于非常损失；（1）在报

38、经批准前，根据“账存实存对比表”，编制会计分录（2）在批准后，根据批准处理意见，编制会计分录。2、某企业在财产清查中，发现短缺电脑一台，该电脑账面原价5500元，已提折旧2800元，请编制报经批准前盘亏时和批准后转销电脑盘亏时的会计分录。3、某企业在财产清查中，盘亏现金192元，其中100元，应由出纳员万某赔偿，另外92元无法查明原因。请编制报经批准前盘亏时和批准后转销现金盘亏时的会计分录。往来款项清查结果的账务处理往来款项清查结果的账务处理（应付账款（应付账款无法支付：无法支付：营业外收入）营业外收入）（应收账款（应收账款无法收回：坏账准备）无法收回：坏账准备）往来款项清查时发现的长期收不回

39、来的应收账款，应及往来款项清查时发现的长期收不回来的应收账款，应及时予以处理。经确认无法收回的应收账款，称为坏账，时予以处理。经确认无法收回的应收账款，称为坏账，坏账要按规定的程序予以核销，冲减应收账款。坏账要按规定的程序予以核销，冲减应收账款。应收账款在核销时不通过应收账款在核销时不通过“待处理财产损溢待处理财产损溢”账户进行账户进行核算，而要采用核算，而要采用“备抵法备抵法”，通过，通过“坏账准备坏账准备”这个账这个账户进行账务处理。户进行账务处理。【例】已知【例】已知ABC公司在财产清查中发现应付公司在财产清查中发现应付XYZ公司的货款公司的货款10000元，因该公司撤销确元，因该公司撤

40、销确实无法支付，经批准后予以注销。则应编实无法支付，经批准后予以注销。则应编制的会计分录如下：制的会计分录如下：借：应付账款借：应付账款XYZ公司公司 10 000 贷：营业外收入贷：营业外收入 10 000A对对收回的部分欠款：收回的部分欠款：借：借：银银行存款行存款 20000 贷贷：应应收收账账款款正正远远公司公司 20000B经经确定确确定确实实无法收回的款无法收回的款项项借：坏借：坏账账准准备备 10000 贷贷：应应收收账账款款正正远远公司公司 10000企企业业清清查过查过程中，向正程中，向正远远公司公司发发出信函，催收出信函，催收对对方方长长期期拖欠的拖欠的货货款款30000元

41、。元。经经催促、催促、协协商，收回欠款商，收回欠款20000元，元，其余其余10000元已无法收回。元已无法收回。1、每一个成功者都有一个开始。勇于开始，才能找到成功的路。11月-2211月-22Monday,November 7,20222、成功源于不懈的努力，人生最大的敌人是自己怯懦。21:04:5121:04:5121:0411/7/2022 9:04:51 PM3、每天只看目标，别老想障碍。11月-2221:04:5121:04Nov-2207-Nov-224、宁愿辛苦一阵子，不要辛苦一辈子。21:04:5121:04:5121:04Monday,November 7,20225、积极

42、向上的心态，是成功者的最基本要素。11月-2211月-2221:04:5121:04:51November 7,20226、生活总会给你另一个机会，这个机会叫明天。07 十一月 20229:04:51 下午21:04:5111月-227、人生就像骑单车，想保持平衡就得往前走。十一月 229:04 下午11月-2221:04November 7,20228、业余生活要有意义，不要越轨。2022/11/7 21:04:5121:04:5107 November 20229、我们必须在失败中寻找胜利，在绝望中寻求希望。9:04:51 下午9:04 下午21:04:5111月-2210、一个人的梦想也

43、许不值钱，但一个人的努力很值钱。11/7/2022 9:04:51 PM21:04:5107-11月-2211、在真实的生命里，每桩伟业都由信心开始，并由信心跨出第一步。11/7/2022 9:04 PM11/7/2022 9:04 PM11月-2211月-22谢谢大家谢谢大家1、每一个成功者都有一个开始。勇于开始，才能找到成功的路。11月-2211月-22Monday,November 7,20222、成功源于不懈的努力，人生最大的敌人是自己怯懦。21:04:5121:04:5121:0411/7/2022 9:04:51 PM3、每天只看目标，别老想障碍。11月-2221:04:5121:

44、04Nov-2207-Nov-224、宁愿辛苦一阵子，不要辛苦一辈子。21:04:5121:04:5121:04Monday,November 7,20225、积极向上的心态，是成功者的最基本要素。11月-2211月-2221:04:5121:04:51November 7,20226、生活总会给你另一个机会，这个机会叫明天。07 十一月 20229:04:51 下午21:04:5111月-227、人生就像骑单车，想保持平衡就得往前走。十一月 229:04 下午11月-2221:04November 7,20228、业余生活要有意义，不要越轨。2022/11/7 21:04:5121:04:5107 November 20229、我们必须在失败中寻找胜利，在绝望中寻求希望。9:04:51 下午9:04 下午21:04:5111月-2210、一个人的梦想也许不值钱，但一个人的努力很值钱。11/7/2022 9:04:51 PM21:04:5107-11月-2211、在真实的生命里，每桩伟业都由信心开始，并由信心跨出第一步。11/7/2022 9:04 PM11/7/2022 9:04 PM11月-2211月-22谢谢大家谢谢大家