增值税涉税会计核(39页PPT).pptx

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1、增值税涉税会计核算增值税涉税会计核算税法及相关业务培训营改增带来的增值税变化营改增带来的增值税变化一、营改增后，增值税表述中增加一、营改增后，增值税表述中增加“提供应提供应税服务税服务”的内容；的内容；二、进项税额中二、进项税额中“两车一艇两车一艇”允许抵扣；允许抵扣；运费进项税额抵扣发生变化运费进项税额抵扣发生变化 企业涉税会计主要会计科目的设置企业涉税会计主要会计科目的设置 n n 一、一、一、一、“应交税费应交税费应交税费应交税费”科目科目科目科目二、二、二、二、“营业税金及附加营业税金及附加营业税金及附加营业税金及附加”科目科目科目科目三、三、三、三、“所得税费用所得税费用所得税费用所

2、得税费用”科目科目科目科目四、四、四、四、“递延所得税资产递延所得税资产递延所得税资产递延所得税资产”科目科目科目科目五、五、五、五、“递延所得税负债递延所得税负债递延所得税负债递延所得税负债”科目科目科目科目六、六、六、六、“以前年度损益调整以前年度损益调整以前年度损益调整以前年度损益调整”科目科目科目科目七、七、七、七、“营业外收入营业外收入营业外收入营业外收入”科目科目科目科目八、八、八、八、“其他应收款其他应收款其他应收款其他应收款应收出口退税款应收出口退税款应收出口退税款应收出口退税款”科目科目科目科目九、其他税种的核算九、其他税种的核算九、其他税种的核算九、其他税种的核算损益类科目

3、列举损益类科目列举n n主营业务收入、其他业务收入、主营业务收入、其他业务收入、公允价值公允价值变动损益变动损益、投资收益、营业外收入、主营、投资收益、营业外收入、主营业务成本、业务成本、主营业务税金及附加主营业务税金及附加、其他业其他业务支出务支出、营业费用营业费用、管理费用、财务费用、管理费用、财务费用、资产减值损失、营业外支出、资产减值损失、营业外支出、所得税所得税费用、费用、以前年度损益调整以前年度损益调整等。等。“应交税费应交税费”科目科目负债类科负债类科目目 1 1、本科目核算企业按照税法规定计算应缴纳的各种税费。、本科目核算企业按照税法规定计算应缴纳的各种税费。、本科目核算企业按

4、照税法规定计算应缴纳的各种税费。、本科目核算企业按照税法规定计算应缴纳的各种税费。2 2、本科目应按照、本科目应按照、本科目应按照、本科目应按照“应交税费应交税费应交税费应交税费”的税种进行明细核算，一般一个的税种进行明细核算，一般一个的税种进行明细核算，一般一个的税种进行明细核算，一般一个税种设一个二级科目。增值税比较特殊，设置了四个二级科税种设一个二级科目。增值税比较特殊，设置了四个二级科税种设一个二级科目。增值税比较特殊，设置了四个二级科税种设一个二级科目。增值税比较特殊，设置了四个二级科目目目目应交增值税、未交增值税、增值税检查调整、增值税应交增值税、未交增值税、增值税检查调整、增值税

5、应交增值税、未交增值税、增值税检查调整、增值税应交增值税、未交增值税、增值税检查调整、增值税留抵税额。留抵税额。留抵税额。留抵税额。“应交增值税应交增值税应交增值税应交增值税”还设还设还设还设1010个专栏进行核算。个专栏进行核算。个专栏进行核算。个专栏进行核算。3 3、本科目期末贷方余额，反映企业尚未缴纳的税费，期末如为借方、本科目期末贷方余额，反映企业尚未缴纳的税费，期末如为借方、本科目期末贷方余额，反映企业尚未缴纳的税费，期末如为借方、本科目期末贷方余额，反映企业尚未缴纳的税费，期末如为借方余额，反映企业多缴或尚未抵扣的税金。余额，反映企业多缴或尚未抵扣的税金。余额，反映企业多缴或尚未抵

6、扣的税金。余额，反映企业多缴或尚未抵扣的税金。应交税费的核算范围应交税费的核算范围n n一、在本科目核算的非税款或非本企业缴一、在本科目核算的非税款或非本企业缴纳的税款。包括按规定应缴纳的保险保障纳的税款。包括按规定应缴纳的保险保障基金、代扣代缴的个人所得税、教育费附基金、代扣代缴的个人所得税、教育费附加、矿产资源补偿费加、矿产资源补偿费n n二、不在本科目核算的税款不需要预计缴二、不在本科目核算的税款不需要预计缴纳的税金，如印花税、耕地占用税、车辆纳的税金，如印花税、耕地占用税、车辆购置税、契税等购置税、契税等应交税费二级科目的设置应交税费二级科目的设置n n一、本科目应按照本科目应按照“应

7、交税费应交税费”的税种进的税种进行明细核算，一般一个税种设一个二级科行明细核算，一般一个税种设一个二级科目。增值税比较特殊，设置了四个二级科目。增值税比较特殊，设置了四个二级科目目应交增值税、未交增值税、增值税应交增值税、未交增值税、增值税检查调整、增值税留抵税额。检查调整、增值税留抵税额。“应交增值应交增值税税”还设还设1010个专栏进行核算个专栏进行核算。应交税费应交税费”的明细科目的明细科目 n n1 1 1 1、应交增值税、应交增值税、应交增值税、应交增值税 2 2 2 2、未交增值税、未交增值税、未交增值税、未交增值税n n3 3 3 3、增值税检查调整、增值税检查调整、增值税检查调

8、整、增值税检查调整 4 4 增值税留抵税额增值税留抵税额增值税留抵税额增值税留抵税额n n5 5 5 5、应交营业税应交营业税 6 6、应交资源税、应交资源税n n7 7、应交城建税、应交城建税 8 8、应交所得税、应交所得税n n9 9、应交土地增值税、应交土地增值税 10 10、应交房产税、应交房产税n n1111、应交土地使用税、应交土地使用税 12 12、应交车船税、应交车船税 n n1313、应交消费税应交消费税 14 14、应交个人所得税、应交个人所得税n n1515、应交教育费附加、应交教育费附加 16 16、应交矿产资源补偿费、应交矿产资源补偿费n n1717、应交保险保障基金

9、、应交保险保障基金 应交税费应交税费-应缴增值税专栏应缴增值税专栏借借借借 方方方方 专专专专 栏栏栏栏贷贷贷贷 方方方方 专专专专 栏栏栏栏1.1.1.1.进项税额进项税额进项税额进项税额7.7.7.7.销项税额销项税额销项税额销项税额2.2.2.2.已交税金已交税金已交税金已交税金8.8.8.8.出口退税出口退税出口退税出口退税3.3.3.3.减免税款减免税款减免税款减免税款9.9.9.9.进项税额转出进项税额转出进项税额转出进项税额转出4.4.4.4.出口抵减内销产品应纳税出口抵减内销产品应纳税出口抵减内销产品应纳税出口抵减内销产品应纳税额额额额10.10.10.10.转出多交增值税转出

10、多交增值税转出多交增值税转出多交增值税5.5.5.5.营改增抵减的销项税额营改增抵减的销项税额营改增抵减的销项税额营改增抵减的销项税额6.6.6.6.转出未交增值税转出未交增值税转出未交增值税转出未交增值税n n1.1.进项税额进项税额进项税额进项税额n n（1 1）记录企业购入货物、接受应税劳务或应税服务而支）记录企业购入货物、接受应税劳务或应税服务而支）记录企业购入货物、接受应税劳务或应税服务而支）记录企业购入货物、接受应税劳务或应税服务而支付的准予从销项税额中抵扣的增值税额。付的准予从销项税额中抵扣的增值税额。付的准予从销项税额中抵扣的增值税额。付的准予从销项税额中抵扣的增值税额。（2

11、2）注意：）注意：）注意：）注意：企业购入货物、接受应税劳务或应税服务企业购入货物、接受应税劳务或应税服务企业购入货物、接受应税劳务或应税服务企业购入货物、接受应税劳务或应税服务 支支支支付的进项税额，用蓝字登记；付的进项税额，用蓝字登记；付的进项税额，用蓝字登记；付的进项税额，用蓝字登记；退回所购货物应冲销的进项税额，用红字登记。退回所购货物应冲销的进项税额，用红字登记。退回所购货物应冲销的进项税额，用红字登记。退回所购货物应冲销的进项税额，用红字登记。【例题】将原购进的不含税价为【例题】将原购进的不含税价为【例题】将原购进的不含税价为【例题】将原购进的不含税价为30003000元、增值税额

12、为元、增值税额为元、增值税额为元、增值税额为510510元的原材元的原材元的原材元的原材料退回销售方。料退回销售方。料退回销售方。料退回销售方。正确答案正确答案正确答案正确答案借：银行存款借：银行存款借：银行存款借：银行存款 35103510应交税费应交税费应交税费应交税费-应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）510510贷：原材料贷：原材料贷：原材料贷：原材料 30003000n n2.“已交税金已交税金”（1）本月本月缴纳缴纳本月本月的增值税款的增值税款 （2）注意：企业当月上交上月应交未交的）注意：企业当月上交上月应交未交的增值税时，借

13、记增值税时，借记“应交税费应交税费未交增值未交增值税税”科目，贷记科目，贷记“银行存款银行存款”。n n3.减免税款减免税款（1）反映企业按规定减免的增值税款）反映企业按规定减免的增值税款（2）企业按规定直接减免的增值税额）企业按规定直接减免的增值税额借记本科目，贷记借记本科目，贷记“营业外收入营业外收入”科目。科目。（3）财税）财税201215号文件：纳税人购号文件：纳税人购进增值税税控系统专用设备和技术维护费进增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税额用抵减增值税额例题例题例题例题某企业为增值税一般纳税人，某企业为增值税一般纳税人，某企业为增值税一般纳税人，某企业为增值税一般纳税人，

14、2014201420142014年年年年1 1 1 1月份缴纳技术维护费月份缴纳技术维护费月份缴纳技术维护费月份缴纳技术维护费370370370370元，元，元，元，如何进行账务处理？如何进行账务处理？如何进行账务处理？如何进行账务处理？1 1 1 1、缴纳时、缴纳时、缴纳时、缴纳时借：管理费用借：管理费用借：管理费用借：管理费用 370370370370贷：银行存款贷：银行存款贷：银行存款贷：银行存款 3703703703702 2 2 2、按规定抵减的增值税应纳税额：、按规定抵减的增值税应纳税额：、按规定抵减的增值税应纳税额：、按规定抵减的增值税应纳税额：借：应交税费借：应交税费借：应交税

15、费借：应交税费应交增值税（减免税款）应交增值税（减免税款）应交增值税（减免税款）应交增值税（减免税款）370 370 370 370贷：管理费用贷：管理费用贷：管理费用贷：管理费用 370370370370n n3 3、缴纳时、缴纳时借：管理费用借：管理费用 370370贷：银行存款贷：银行存款 370370n n4.4.出口抵减内销产品应纳税额出口抵减内销产品应纳税额（1 1）反映出口企业销售出口货物后，）反映出口企业销售出口货物后，向税务机关办理免抵退税申报，按规定计向税务机关办理免抵退税申报，按规定计算的应免抵税额。算的应免抵税额。（2 2）账务处理：）账务处理：借：应交税费借：应交税费

16、应交增值税（出口应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）抵减内销产品应纳税额）贷：应交税费贷：应交税费应交增值税应交增值税（出口退税）（出口退税）n n5.5.营改增抵减的销项税额营改增抵减的销项税额营改增抵减的销项税额营改增抵减的销项税额（1 1）用于记录营改增试点企业按规定允许扣减）用于记录营改增试点企业按规定允许扣减）用于记录营改增试点企业按规定允许扣减）用于记录营改增试点企业按规定允许扣减销售额而减少的销项税额。销售额而减少的销项税额。销售额而减少的销项税额。销售额而减少的销项税额。n n账务处理：账务处理：账务处理：账务处理：借：主营业务成本借：主营业务成本借：主营业务成本借：主营业务

17、成本应交税费应交税费应交税费应交税费应交增值税（营改增抵减的销项税应交增值税（营改增抵减的销项税应交增值税（营改增抵减的销项税应交增值税（营改增抵减的销项税额）额）额）额）贷：银行存款（或应付账款）贷：银行存款（或应付账款）贷：银行存款（或应付账款）贷：银行存款（或应付账款）n n2012年1月 首先在上海时行营改增试点n n2012年9月 北京试点营改增n n2012年10月 江苏、安徽n n2012年11月 福建广东湖北等 n n2013年8月 全国范围内实行了营改增 n n2014年1月 2+7 n n营改增抵减的销项税额这个专栏用于记录营改增试点企业按规定允许扣减销售额而减少的销项税额

18、账务处理：借：主营业务成本应交税费应交增值税（营改增抵减的销项税额）贷：银行存款（或应付账款）n n例：某纳税人属于营改增纳税人，收到例：某纳税人属于营改增纳税人，收到212212万元的代理收入万元的代理收入(代办代办专利专利)，含税。同时将代理业务收入部分转让给其他非增值税企业，含税。同时将代理业务收入部分转让给其他非增值税企业106106万元。那么会计分录应该是万元。那么会计分录应该是n n1 1、收到时、收到时n n借：银行存款借：银行存款 212 212万元万元n n 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 200 200n n 应交税费应交税费-应交增值税应交增值税(销项税额销项税额)12

19、)12n n2 2、付费时、付费时n n借：主营业务成本借：主营业务成本 100 100n n 应交税费应交税费应交增值税（营改增抵减的销项税额）应交增值税（营改增抵减的销项税额）6 6n n贷：银行存款贷：银行存款 106 106n n6.转出未交增值税转出未交增值税核算企业月终转出应缴未缴的增值税。核算企业月终转出应缴未缴的增值税。月末企业月末企业“应交税费应交税费应交增值税应交增值税”明明细账出现贷方余额时，根据余额借记本科细账出现贷方余额时，根据余额借记本科目，贷记目，贷记“应交税费应交税费未交增值税未交增值税”科科目。目。n n【例题】某企业增值税账户贷方的销项税额为【例题】某企业增

20、值税账户贷方的销项税额为【例题】某企业增值税账户贷方的销项税额为【例题】某企业增值税账户贷方的销项税额为3000030000元，借方的元，借方的元，借方的元，借方的进项税额为进项税额为进项税额为进项税额为1700017000元，月末的账务处理？元，月末的账务处理？元，月末的账务处理？元，月末的账务处理？n n1 1、月末账务处理、月末账务处理、月末账务处理、月末账务处理借：应交税费借：应交税费借：应交税费借：应交税费应交增值税（转出未交增值税）应交增值税（转出未交增值税）应交增值税（转出未交增值税）应交增值税（转出未交增值税）1300013000贷：应交税费贷：应交税费贷：应交税费贷：应交税费

21、未交增值税未交增值税未交增值税未交增值税1300013000n n2 2、下月纳税时、下月纳税时、下月纳税时、下月纳税时n n 借：应交税费借：应交税费借：应交税费借：应交税费未交增值税未交增值税未交增值税未交增值税1300013000n n 贷：银行存款贷：银行存款贷：银行存款贷：银行存款n n7.销项税额销项税额（1）记录企业销售货物、提供应税劳）记录企业销售货物、提供应税劳务或应税服务应收取的增值税额。务或应税服务应收取的增值税额。（2）注意：退回销售货物应冲减的销）注意：退回销售货物应冲减的销项税额，只能在贷方用红字登记。项税额，只能在贷方用红字登记。n n增值税八种视同销售。增值税八

22、种视同销售。n n按征收率计算的增值税不在此核算。按征收率计算的增值税不在此核算。n n【例题】某企业原销售的不含税价值为【例题】某企业原销售的不含税价值为【例题】某企业原销售的不含税价值为【例题】某企业原销售的不含税价值为1000010000元，销项税额为元，销项税额为元，销项税额为元，销项税额为17001700元的货物被退回，假设已经按税法规定开具了红字增值税元的货物被退回，假设已经按税法规定开具了红字增值税元的货物被退回，假设已经按税法规定开具了红字增值税元的货物被退回，假设已经按税法规定开具了红字增值税专用发票。退回时的会计处理？专用发票。退回时的会计处理？专用发票。退回时的会计处理？

23、专用发票。退回时的会计处理？n n正确答案正确答案正确答案正确答案借：主营业务收入借：主营业务收入借：主营业务收入借：主营业务收入 1000010000贷：银行存款贷：银行存款贷：银行存款贷：银行存款 1170011700应交税费应交税费应交税费应交税费-应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额）17001700同时冲减成本：同时冲减成本：同时冲减成本：同时冲减成本：借：库存商品借：库存商品借：库存商品借：库存商品 贷：主营业务成本贷：主营业务成本贷：主营业务成本贷：主营业务成本n n8 8、出口退税。、出口退税。n n记录企业出口适用零税率的货物

24、，货物出口后凭相关手续向税务机关记录企业出口适用零税率的货物，货物出口后凭相关手续向税务机关记录企业出口适用零税率的货物，货物出口后凭相关手续向税务机关记录企业出口适用零税率的货物，货物出口后凭相关手续向税务机关申报办理出口退税而收到退回的税款。申报办理出口退税而收到退回的税款。申报办理出口退税而收到退回的税款。申报办理出口退税而收到退回的税款。n n【例题【例题【例题【例题 简答题】企业的免抵退税额为简答题】企业的免抵退税额为简答题】企业的免抵退税额为简答题】企业的免抵退税额为100000100000元，应退税额为元，应退税额为元，应退税额为元，应退税额为8000080000元，元，元，元，

25、免抵税额为免抵税额为免抵税额为免抵税额为2000020000元，应如何进行账务处理？元，应如何进行账务处理？元，应如何进行账务处理？元，应如何进行账务处理？借：其他应收款借：其他应收款借：其他应收款借：其他应收款应收出口退税款（增值税）应收出口退税款（增值税）应收出口退税款（增值税）应收出口退税款（增值税）8000080000应交税费应交税费应交税费应交税费应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）2000020000贷：应交税费贷：应交税费贷：应交税费贷：应交税费应交增值税（出口退税

26、）应交增值税（出口退税）应交增值税（出口退税）应交增值税（出口退税）100000100000n n9.进项税额转出进项税额转出记录企业的购进货物、在产品、产成记录企业的购进货物、在产品、产成品等发生非正常损失以及其他原因而不应品等发生非正常损失以及其他原因而不应从销项税额中抵扣，按规定转出的进项税从销项税额中抵扣，按规定转出的进项税额额n n主要有三种情况主要有三种情况主要有三种情况主要有三种情况n n1 1 1 1、已经抵扣进项税额的外购货物改变用途，用于不得抵扣进项税、已经抵扣进项税额的外购货物改变用途，用于不得抵扣进项税、已经抵扣进项税额的外购货物改变用途，用于不得抵扣进项税、已经抵扣进

27、项税额的外购货物改变用途，用于不得抵扣进项税额的用途，做进项税额转出。额的用途，做进项税额转出。额的用途，做进项税额转出。额的用途，做进项税额转出。n n【例题【例题【例题【例题简答题】某机械厂将外购钢材简答题】某机械厂将外购钢材简答题】某机械厂将外购钢材简答题】某机械厂将外购钢材100000100000100000100000元用于修建厂房，元用于修建厂房，元用于修建厂房，元用于修建厂房，应如何进行账务处理？应如何进行账务处理？应如何进行账务处理？应如何进行账务处理？借：在建工程借：在建工程借：在建工程借：在建工程 117000 117000 117000 117000贷：原材料贷：原材料贷

28、：原材料贷：原材料 100000 100000 100000 100000应交税费应交税费应交税费应交税费-应交增值税（进项税额转出）应交增值税（进项税额转出）应交增值税（进项税额转出）应交增值税（进项税额转出）17000 17000 17000 17000n n（2）在产品、产成品发生非正常损失，）在产品、产成品发生非正常损失，其所用外购货物或应税劳务的进项税额做其所用外购货物或应税劳务的进项税额做转出处理。转出处理。借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢贷：原材料（库存商品等）贷：原材料（库存商品等）应交税费应交税费-应交增值税（进项税额转应交增值税（进项税额转出出）n n（3）生产企业出口

29、自产货物的免抵退税不）生产企业出口自产货物的免抵退税不得免征和抵扣税额，账务处理：得免征和抵扣税额，账务处理：借：主营业务成本借：主营业务成本贷：应交税费贷：应交税费应交增值税应交增值税（进项税额转出）（进项税额转出）n n10.转出多交增值税转出多交增值税（1）核算一般纳税人月终转出多缴的）核算一般纳税人月终转出多缴的增值税。增值税。（2）对于由于多预缴税款形成的）对于由于多预缴税款形成的“应应交税费交税费应交增值税应交增值税”的借方余额，才的借方余额，才需要做转出处理。需要做转出处理。n n【例题【例题1】某企业】某企业2014年年1月月31日增值税账户日增值税账户贷方的销项税额为贷方的销

30、项税额为10000元，借方的进项税元，借方的进项税额为额为17000元。月末如何进行账务处理？元。月末如何进行账务处理？n n月末不进行账务处理月末不进行账务处理 n n【例题【例题2 2】某企业】某企业20142014年年2 2月月2828日增值税账户贷方的销项税日增值税账户贷方的销项税额为额为1000010000元，借方的进项税额为元，借方的进项税额为80008000元，已交税金为元，已交税金为90009000元。月末应该如何进行账务处理？元。月末应该如何进行账务处理？n n正确答案正确答案借：应交税费借：应交税费未交增值税未交增值税70007000贷：应交税费贷：应交税费应交增值税（转出

31、多交应交增值税（转出多交增值税）增值税）70007000n n（二）（二）（二）（二）“未交增值税未交增值税未交增值税未交增值税”明细科目（重要）明细科目（重要）明细科目（重要）明细科目（重要）1.1.核算一般纳税人月终时转入的应缴未缴增值税额，转入多缴的核算一般纳税人月终时转入的应缴未缴增值税额，转入多缴的核算一般纳税人月终时转入的应缴未缴增值税额，转入多缴的核算一般纳税人月终时转入的应缴未缴增值税额，转入多缴的增值税也在本明细科目核算。增值税也在本明细科目核算。增值税也在本明细科目核算。增值税也在本明细科目核算。（1 1）月份终了，企业应将当月发生的应缴增值税额自）月份终了，企业应将当月发

32、生的应缴增值税额自）月份终了，企业应将当月发生的应缴增值税额自）月份终了，企业应将当月发生的应缴增值税额自“应交税应交税应交税应交税费费费费应交增值税应交增值税应交增值税应交增值税”科目转入科目转入科目转入科目转入“未交增值税未交增值税未交增值税未交增值税”科目，会计分录：科目，会计分录：科目，会计分录：科目，会计分录：借：应交税费借：应交税费借：应交税费借：应交税费应交增值税（转出未交增值税）应交增值税（转出未交增值税）应交增值税（转出未交增值税）应交增值税（转出未交增值税）贷：应交增值税贷：应交增值税贷：应交增值税贷：应交增值税未交增值税未交增值税未交增值税未交增值税（2 2）月份终了，企

33、业应将当月多缴的增值税额自）月份终了，企业应将当月多缴的增值税额自）月份终了，企业应将当月多缴的增值税额自）月份终了，企业应将当月多缴的增值税额自“应交税费应交税费应交税费应交税费应交增值税应交增值税应交增值税应交增值税”科目转入科目转入科目转入科目转入“未交增值税未交增值税未交增值税未交增值税”科目，会计分录：科目，会计分录：科目，会计分录：科目，会计分录：借：应交增值税借：应交增值税借：应交增值税借：应交增值税未交增值税未交增值税未交增值税未交增值税 贷：应交税费贷：应交税费贷：应交税费贷：应交税费应交增值税（转出多交增值税）应交增值税（转出多交增值税）应交增值税（转出多交增值税）应交增值

34、税（转出多交增值税）n n（三）（三）（三）（三）“增值税检查调整增值税检查调整增值税检查调整增值税检查调整”专门账户专门账户专门账户专门账户1.1.在税务机关对增值税一般纳税人增值税纳税在税务机关对增值税一般纳税人增值税纳税在税务机关对增值税一般纳税人增值税纳税在税务机关对增值税一般纳税人增值税纳税情况进行检查后凡涉及增值税涉税账务调整的，应情况进行检查后凡涉及增值税涉税账务调整的，应情况进行检查后凡涉及增值税涉税账务调整的，应情况进行检查后凡涉及增值税涉税账务调整的，应设立设立设立设立“应交税费应交税费应交税费应交税费增值税检查调整增值税检查调整增值税检查调整增值税检查调整”专门账户。专门

35、账户。专门账户。专门账户。2.2.调账过程中与增值税有关的账户用调账过程中与增值税有关的账户用调账过程中与增值税有关的账户用调账过程中与增值税有关的账户用“应交税应交税应交税应交税费费费费增值税检查调整增值税检查调整增值税检查调整增值税检查调整”替代替代替代替代3.3.全部调账事项入账后，结出全部调账事项入账后，结出全部调账事项入账后，结出全部调账事项入账后，结出“应交税费应交税费应交税费应交税费增值税检查调整增值税检查调整增值税检查调整增值税检查调整”的余额，并将该余额转至的余额，并将该余额转至的余额，并将该余额转至的余额，并将该余额转至“应交应交应交应交税费税费税费税费未交增值税未交增值税

36、未交增值税未交增值税”中。处理之后，本账户无余中。处理之后，本账户无余中。处理之后，本账户无余中。处理之后，本账户无余额。额。额。额。n nn n【例题【例题【例题【例题1 1简答题】简答题】简答题】简答题】5 5月月月月2121日，经主管国税局检查，发现上月购进的甲材料用于单位基建日，经主管国税局检查，发现上月购进的甲材料用于单位基建日，经主管国税局检查，发现上月购进的甲材料用于单位基建日，经主管国税局检查，发现上月购进的甲材料用于单位基建工程，企业仅以账面金额工程，企业仅以账面金额工程，企业仅以账面金额工程，企业仅以账面金额1000010000元（不含税价格）结转至元（不含税价格）结转至元

37、（不含税价格）结转至元（不含税价格）结转至“在建工程在建工程在建工程在建工程”科目核算。另有科目核算。另有科目核算。另有科目核算。另有50005000元的乙材料购入业务取得的增值税专用发票不符合规定，相应税金元的乙材料购入业务取得的增值税专用发票不符合规定，相应税金元的乙材料购入业务取得的增值税专用发票不符合规定，相应税金元的乙材料购入业务取得的增值税专用发票不符合规定，相应税金850850元已于上月元已于上月元已于上月元已于上月抵扣。税务机关要求该企业在本月调账并于抵扣。税务机关要求该企业在本月调账并于抵扣。税务机关要求该企业在本月调账并于抵扣。税务机关要求该企业在本月调账并于5 5月月月月

38、3131日前补交税款入库（不考虑滞纳金和日前补交税款入库（不考虑滞纳金和日前补交税款入库（不考虑滞纳金和日前补交税款入库（不考虑滞纳金和罚款）罚款）罚款）罚款）n n正确答案正确答案n n借：在建工程借：在建工程 17001700贷：应交税费贷：应交税费增值税检查调整增值税检查调整17001700n n借：原材料借：原材料 850850贷：应交税费贷：应交税费增值税检查调整增值税检查调整 850850n n借：应交税费借：应交税费增值税检查调整增值税检查调整25502550n n贷：应交税费贷：应交税费未交增值税未交增值税25502550n n借：应交税费借：应交税费未交增值税未交增值税255

39、02550贷：银行存款贷：银行存款25502550增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税额的增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税额的增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税额的增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税额的会计处理会计处理会计处理会计处理n n一般纳税人企业购入增值税税控系统专用设备一般纳税人企业购入增值税税控系统专用设备 n n（1 1）购入时：）购入时：借：固定资产借：固定资产贷：银行存款（应付账款）贷：银行存款（应付账款）（2 2）按规定抵减的增值税应纳税额）按规定抵减的增值税应纳税额借：应交税费借：应交税费应交增值税（减免税款）应交增值税（减

40、免税款）贷：递延收益贷：递延收益（3 3）按期计提折旧）按期计提折旧借：管理费用借：管理费用贷：累计折旧贷：累计折旧同时：同时：借：递延收益借：递延收益贷：管理费用贷：管理费用 n n一般纳税人企业发生技术维护费 n n借：管理费用贷：银行存款按规定抵减的增值税应纳税额：借：应交税费应交增值税（减免税款）贷：管理费用 n n小规模纳税人企业购入增值税税控系统专用设备小规模纳税人企业购入增值税税控系统专用设备n n（1 1）购入时：）购入时：借：固定资产借：固定资产贷：银行存款（应付账款）贷：银行存款（应付账款）（2 2）按规定抵减的增值税应纳税额）按规定抵减的增值税应纳税额借：应交税费借：应交

41、税费应交增值税应交增值税贷：递延收益贷：递延收益（3 3）按期计提折旧）按期计提折旧借：管理费用借：管理费用贷：累计折旧贷：累计折旧同时：同时：借：递延收益借：递延收益贷：管理费用贷：管理费用 n n小规模纳税人企业发生技术维护费n n借：管理费用贷：银行存款按规定抵减的增值税应纳税额：借：应交税费应交增值税贷：管理费用 1、每一个成功者都有一个开始。勇于开始，才能找到成功的路。11月-2211月-22Monday,November 7,20222、成功源于不懈的努力，人生最大的敌人是自己怯懦。21:15:0021:15:0021:1511/7/2022 9:15:00 PM3、每天只看目标，

42、别老想障碍。11月-2221:15:0021:15Nov-2207-Nov-224、宁愿辛苦一阵子，不要辛苦一辈子。21:15:0021:15:0021:15Monday,November 7,20225、积极向上的心态，是成功者的最基本要素。11月-2211月-2221:15:0021:15:00November 7,20226、生活总会给你另一个机会，这个机会叫明天。07 十一月 20229:15:00 下午21:15:0011月-227、人生就像骑单车，想保持平衡就得往前走。十一月 229:15 下午11月-2221:15November 7,20228、业余生活要有意义，不要越轨。2022/11/7 21:15:0021:15:0007 November 20229、我们必须在失败中寻找胜利，在绝望中寻求希望。9:15:00 下午9:15 下午21:15:0011月-2210、一个人的梦想也许不值钱，但一个人的努力很值钱。11/7/2022 9:15:00 PM21:15:0007-11月-2211、在真实的生命里，每桩伟业都由信心开始，并由信心跨出第一步。11/7/2022 9:15 PM11/7/2022 9:15 PM11月-2211月-22谢谢大家谢谢大家