初级会计实务 简单.ppt

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1、初级会计实务初级会计实务南南充充职职业业技技术术学学院院精精品品课课程程初级会计实务主讲人：徐勇初级会计实务初级会计实务南南充充职职业业技技术术学学院院精精品品课课程程全书的基本结构 教教学学使使用用全全国国会会计计专专业业技技术术资资格格考考试试辅辅导导教教材材初初级级会会计计实实务务（20082008），内内容容共共包包括括七七章章，主主要要介介绍绍对对会会计计要要素素的的确确认认、计计量量、记记录录和和报报告告。全全书书可可概概括括为为以以下四个部分：下四个部分：第一部分第一部分 第一章总论（会计基本理论）第一章总论（会计基本理论）第二部分第二部分 第二章至第五章（会计要素的确认、计量）

2、第二章至第五章（会计要素的确认、计量）第三部分第三部分 第六章财务报表第六章财务报表 第四部分第四部分 第七章成本核算第七章成本核算 根据历年考题，可将教材内容按重要程度分为三个层次：根据历年考题，可将教材内容按重要程度分为三个层次：第一层次（非常重要）第二章、第五章第一层次（非常重要）第二章、第五章 第二层次（比较重要）第一章、第六章和第七章第二层次（比较重要）第一章、第六章和第七章 第三层次（重要）第三章、第四章第三层次（重要）第三章、第四章初级会计实务初级会计实务南南充充职职业业技技术术学学院院精精品品课课程程第一章第一章 总论总论本章基本内容框架 会计账簿总论会计基本理论会计电算化会计

3、的职能、对象重要会计概念会计要素和会计等式会计科目和会计账户会计凭证会计账务处理程序初级会计实务初级会计实务南南充充职职业业技技术术学学院院精精品品课课程程 通过对本章的学习，学生应掌握以下内容：通过对本章的学习，学生应掌握以下内容：1.1.会计的职能和对象会计的职能和对象2.2.企业会计要素及其主要特征企业会计要素及其主要特征3.3.企业资产、负债要素的分类企业资产、负债要素的分类4.4.企业会计等式企业会计等式5.5.账户的概念、分类和基本结构账户的概念、分类和基本结构6.6.账户记录的试算平衡账户记录的试算平衡7.7.总分类账户与明细分类账户的平行登记总分类账户与明细分类账户的平行登记8

4、.8.会计凭证的基本内容、填制与审核方法会计凭证的基本内容、填制与审核方法9.9.会计分录及其编制会计分录及其编制10.10.会计账簿的内容、启用与记账规则会计账簿的内容、启用与记账规则11.11.会计账簿的格式和登记方法会计账簿的格式和登记方法12.12.对账、结账和错账更正方法对账、结账和错账更正方法初级会计实务初级会计实务南南充充职职业业技技术术学学院院精精品品课课程程第一节第一节 会计概述会计概述 一、会计的概念一、会计的概念 是是以以货货币币为为主主要要计计量量单单位位，反反映映和和监监督督一一个个单单位位经经济济活活动动的的一一种种经经济济管管理理工工作作。分分为为财财务务会会计计

5、和和管管理理会会计。计。二、会计的职能二、会计的职能 1.1.会计核算职能会计核算职能 2.2.会计监督职能会计监督职能 3.3.会会计计的的两两项项基基本本职职能能是是相相辅辅相相成成、辩辩证证统统一一的的关关系系。会会计计核核算算是是会会计计监监督督的的基基础础，会会计计监监督督是是会会计计核核算算的的保保证证。会会计计除除了了以以上上两两项项基基本本职职能能外外，还还具具有有预预测测经经济济前前景景、参参与与经经济济决决策策、计计划划组组织织以以及及绩绩效效评评价价等等职职能。能。三、会计的对象三、会计的对象 会会计计的的对对象象是是指指会会计计所所核核算算和和监监督督的的内内容容，即即

6、特特定定主主体能够以货币表现的经济活动，也就是资金运动。体能够以货币表现的经济活动，也就是资金运动。初级会计实务初级会计实务南南充充职职业业技技术术学学院院精精品品课课程程 以货币表现的经济活动通常又称为价值运动或资金以货币表现的经济活动通常又称为价值运动或资金运动。资金运动包括特定主体的资金投入、资金运用运动。资金运动包括特定主体的资金投入、资金运用（即资金的循环与周转）和资金退出等过程。（即资金的循环与周转）和资金退出等过程。资金投入资金运用（资金循环与周转）资金退出企业所有者和债权人投入的货币等资金企业的供应、生产、销售三个阶段上交各项税金、偿还各项债务、向投资者分配利润工业企业生产活动

7、资金运动示意图工业企业生产活动资金运动示意图初级会计实务初级会计实务南南充充职职业业技技术术学学院院精精品品课课程程第二节会计要素第二节会计要素 一、会计要素一、会计要素 （一）会计要素的概念：（一）会计要素的概念：是是对对会会计计对对象象进进行行的的基基本本分分类类，是是会会计计核核算算对对象象的的具具体体化化。又又称称财财务务报表要素。报表要素。企业会计要素静态动态资产负债所有者权益收入费用利润初级会计实务初级会计实务南南充充职职业业技技术术学学院院精精品品课课程程（二）反映财务状况的会计要素（静态）（二）反映财务状况的会计要素（静态）1.1.资产资产 （1 1）概概念念：资资产产指指企企

8、业业过过去去的的交交易易或或者者事事项项形形成成的的、由由企企业业拥拥有有或者或者控制控制的、预期会给企业带来的、预期会给企业带来经济利益经济利益的资源。的资源。（2 2）特征：）特征：n n资产预期能够给企业带来经济利益（直接的或间接的）。资产预期能够给企业带来经济利益（直接的或间接的）。n n资产是由企业拥有或者控制的资源。资产是由企业拥有或者控制的资源。n n资产是由企业过去的交易或事项形成的。资产是由企业过去的交易或事项形成的。（3 3）资产按流动性分类，可分为流动资产和非流动资产。）资产按流动性分类，可分为流动资产和非流动资产。固定资产资产流动资产非流动资产货币资金交易性金融资产应收

9、及预付款项存 货长期股权投资无形资产其他资产初级会计实务初级会计实务南南充充职职业业技技术术学学院院精精品品课课程程2.2.负债负债（1 1）概念：概念：负债是指企业过去的交易或者事项形负债是指企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。（2 2）特征：）特征：n n负债的清偿预期会导致经济利益负债的清偿预期会导致经济利益流出流出企业。企业。n n负债是企业过去的交易或事项形成的负债是企业过去的交易或事项形成的现时现时义务。义务。（3 3）负债按流动性分类，可分为流动负债和非流动负债。）负债按流动性分类，可分为流动负债和非流动

10、负债。负债流动负债非流动负债短期借款应付票据应付账款预收账款长期借款应付债券应付职工薪酬应交税费应付股利其他应交款初级会计实务初级会计实务南南充充职职业业技技术术学学院院精精品品课课程程 3.3.所有者权益所有者权益 （1 1）概概念念：指指企企业业资资产产扣扣除除负负债债后后由由所所有有者者享享有有的的剩剩余余权权益益。公公司司的所有者权益又称为的所有者权益又称为股东股东权益。权益。（2 2）所有者权益构成）所有者权益构成 （三）反映经营成果的会计要素（动态）（三）反映经营成果的会计要素（动态）1.1.收收入入：收收入入是是指指企企业业在在日日常常活活动动中中形形成成的的、会会导导致致所所有

11、有者者权权益益增增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。所有者权益实收资本（或者股本）留存收益资本（或股本）溢价其他资本公积资本公积法定盈余公积任意盈余公积（公司制企业）盈余公积未分配利润销售商品的收入让渡资产使用权的收入 收 入（按来源）提供劳务的收入主营业务收入其他业务收入 收 入（按比重)初级会计实务初级会计实务南南充充职职业业技技术术学学院院精精品品课课程程 2.2.费用：费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益费用：费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。减少的、与

12、向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。3.3.利利润润：利利润润是是指指企企业业在在一一定定会会计计期期间间的的经经营营成成果果。利利润润包包括括收收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。（四）（四）行政事业单位会计要素行政事业单位会计要素行政事业单位会计要素行政事业单位会计要素资产、负债、净资产、收入和支出资产、负债、净资产、收入和支出 二、会计等式二、会计等式（一）资产负债所有者权益（一）资产负债所有者权益（资产负债表的基础）（资产负债表的基础）（二）收入一费用利润（二）收入一费用利润（利润表的基础）（利润表的基础）企企业

13、业一一定定时时期期的的收收入入扣扣除除所所发发生生的的各各项项费费用用后后的的净净额额，经经过过调调整后等于利润。整后等于利润。主营业务成本期间费用费用其他业务成本销售费用财务费用管理费用营业税金及附加初级会计实务初级会计实务南南充充职职业业技技术术学学院院精精品品课课程程第三节会计科目和账户第三节会计科目和账户 一、会计科目一、会计科目 1.1.概概念念：会会计计科科目目是是指指对对会会计计要要素素的的具具体体内内容容进进行行分分类类的项目。的项目。2.2.会计科目的意义会计科目的意义 3.3.会计科目的设置原则：会计科目的设置原则：n n合法性原则合法性原则n n相关性原则相关性原则n n

14、实用性原则实用性原则 二、会计账户二、会计账户 1.1.概概念念：是是根根据据会会计计科科目目设设置置的的，具具有有一一定定格格式式和和结结构构，用于分类反映会计要素增减变动情况及其结果的载体。用于分类反映会计要素增减变动情况及其结果的载体。2.2.分类分类 3.3.账户的基本结构和内容：账户的基本结构和内容：初级会计实务初级会计实务南南充充职职业业技技术术学学院院精精品品课课程程资产、成本账户期初余额资产、成本、费用类账户借方发生额（增加额）负债、所有者权益、收入类账户贷方发生额（减少额）负债、所有者权益账户期初余额负债、所有者权益、收入类账户贷方发生额（增加额）资产、成本、费用类账户借方发

15、生额（减少额）资产、成本账户期末余额负债、所有者权益账户期末余额x x x 账 户借方贷方4.账户记录的试算平衡(1)发生额试算平衡法全部账户本期借方发生额合计全部账户本期贷方发生额合计(2)余额试算平衡法全部账户的借方期初余额合计全部账户的货方期初余额合计全部账户的借方期末余额合计全部账户的货方期末余额合计初级会计实务初级会计实务南南充充职职业业技技术术学学院院精精品品课课程程 5.5.总分类账户与明细分类账户的平行登记总分类账户与明细分类账户的平行登记 (1)(1)总分类账户与明细分类账户的关系总分类账户与明细分类账户的关系 总总分分类类账账户户对对明明细细分分类类账账户户具具有有统统驭驭

16、控控制制作作用用；明明细细分分类类账账户户对对总总分分类类账账户户具具有有补补充充说说明明作作用用。总总分分类类账账户户与与其其所所属属明明细细分分类类账账户户在在总总金金额上应当相等。额上应当相等。(2)(2)总分类账户与明细分类账户的总分类账户与明细分类账户的平行平行登记登记 每每项项经经济济业业务务事事项项，都都要要以以会会计计凭凭证证为为依依据据，一一方方面面记记入入有有关关总总分分类类账户，另一方面记入有关总分类账户所属明细分类账户的方法。账户，另一方面记入有关总分类账户所属明细分类账户的方法。要要求求：所所依依据据会会计计凭凭证证相相同同、借借贷贷方方向向相相同同、所所属属会会计计

17、期期间间相相同同、计计入总分类账户的金额与计入其入总分类账户的金额与计入其所属所属明细分类账户的合计金额相等。明细分类账户的合计金额相等。6.6.账户与会计科目的联系和区别账户与会计科目的联系和区别 会会计计科科目目与与账账户户都都是是对对会会计计对对象象具具体体内内容容的的项项目目分分类类，两两者者口口径径一一致致，性性质质相相同同，会会计计科科目目是是账账户户的的名名称称，也也是是设设置置账账户户的的依依据据，账账户户是是会会计计科科目目的的具具体体运运用用。没没有有会会计计科科目目，账账户户便便失失去去了了设设置置的的依依据据；没没有有账账户户，就就无无法法发发挥挥会会计计科科目目的的作

18、作用用。两两者者的的区区别别是是：会会计计科科目目仅仅仅仅是是账户的名称，不存在结构；而账户则具有一定的格式和结构。账户的名称，不存在结构；而账户则具有一定的格式和结构。初级会计实务初级会计实务南南充充职职业业技技术术学学院院精精品品课课程程第四节会计凭证第四节会计凭证 一、会计凭证的意义和种类一、会计凭证的意义和种类（一）意义（一）意义是记录经济业务发生和完成情况的书面证明，也是登记账簿是记录经济业务发生和完成情况的书面证明，也是登记账簿的依据：的依据：1.1.记录经济业务，提供记账依据记录经济业务，提供记账依据 2.2.明确经济责任，强化内部管理明确经济责任，强化内部管理 3.3.监督经济

19、活动，控制经济运行监督经济活动，控制经济运行（二）种类（二）种类根据编制程序和用途不同，分为根据编制程序和用途不同，分为原始凭证原始凭证和和记账凭证记账凭证n n原始凭证：在经济业务发生或完成时取得或填制的，用以原始凭证：在经济业务发生或完成时取得或填制的，用以记录或证明经济业务的发生或完成情况的原始凭据。记录或证明经济业务的发生或完成情况的原始凭据。n n记账凭证：会计人员根据审核无误的原始凭证，按照经济记账凭证：会计人员根据审核无误的原始凭证，按照经济业务的内容加以归类，并据以确定会计分录后所填制的会业务的内容加以归类，并据以确定会计分录后所填制的会计凭证，它是登记账簿的直接依据。计凭证，

20、它是登记账簿的直接依据。初级会计实务初级会计实务南南充充职职业业技技术术学学院院精精品品课课程程二、原始凭证二、原始凭证（一）原始凭证的基本内容：（一）原始凭证的基本内容：n n原始凭证名称原始凭证名称n n填制原始凭证的日期填制原始凭证的日期n n接受原始凭证单位名称接受原始凭证单位名称n n经济业务内容（含数量、单价、金额等）经济业务内容（含数量、单价、金额等）n n填制单位签章填制单位签章n n有关人员签章有关人员签章n n凭证附件凭证附件 可根据特殊要求和需要增加相应内容可根据特殊要求和需要增加相应内容（二）原始凭证的种类（二）原始凭证的种类1.1.原始凭证按照来源不同分类原始凭证按照

21、来源不同分类n n外来原始凭证外来原始凭证n n自制原始凭证自制原始凭证2.2.按照填制手续及内容不同分类分类按照填制手续及内容不同分类分类初级会计实务初级会计实务南南充充职职业业技技术术学学院院精精品品课课程程n n一次凭证一次凭证n n累计凭证累计凭证n n汇总凭证汇总凭证3.3.按照格式不同分类按照格式不同分类n n通用凭证通用凭证n n专用凭证专用凭证（三）原始凭证的填制要求（三）原始凭证的填制要求n n记录要真实。记录要真实。n n内容要完整。内容要完整。n n手续要完备。手续要完备。n n书写要清楚、规范。书写要清楚、规范。n n编号要连续。编号要连续。n n不得涂改、刮擦、挖补。

22、不得涂改、刮擦、挖补。n n填制要及时。填制要及时。初级会计实务初级会计实务南南充充职职业业技技术术学学院院精精品品课课程程（四）原始凭证的审核（四）原始凭证的审核n n真实性真实性n n合法性合法性n n合理性合理性n n完整性完整性n n正确性正确性n n及时性及时性审核后的原始凭证的处理：审核后的原始凭证的处理：1.1.对对于于完完全全符符合合要要求求的的原原始始凭凭证证，应应及及时时据据以以编编制制记记账账凭凭证入账。证入账。2.2.对对于于真真实实、合合法法、合合理理但但内内容容不不够够完完整整、填填写写有有错错误误的的原原始始凭凭证证，应应退退回回给给有有关关经经办办人人员员，由由

23、其其负负责责将将有有关关凭凭证证补充完整、更正错误或重开后，再办理正式会计手续。补充完整、更正错误或重开后，再办理正式会计手续。3.3.对对于于不不真真实实、不不合合法法的的原原始始凭凭证证，会会计计机机构构、会会计计人人员员有权不予接受，并向单位负责人报告。有权不予接受，并向单位负责人报告。初级会计实务初级会计实务南南充充职职业业技技术术学学院院精精品品课课程程三、记账凭证三、记账凭证（一）记账凭证的基本内容（一）记账凭证的基本内容n n记账凭证的名称记账凭证的名称n n填制记账凭证的日期填制记账凭证的日期n n记账凭证的编号记账凭证的编号n n经济业务事项的内容摘要经济业务事项所涉及的会计

24、科经济业务事项的内容摘要经济业务事项所涉及的会计科目及其记账方向目及其记账方向n n经济业务事项的金额经济业务事项的金额n n记账标记记账标记n n所附原始凭证张数所附原始凭证张数n n会计主管、记账、审核、出纳、制单等有关人员签章会计主管、记账、审核、出纳、制单等有关人员签章（二）记账凭证的种类（二）记账凭证的种类1.1.记账凭证按内容不同分类记账凭证按内容不同分类n n收款凭证收款凭证n n付款凭证付款凭证n n转账凭证转账凭证 初级会计实务初级会计实务南南充充职职业业技技术术学学院院精精品品课课程程2.2.记账凭证按填列方式不同分类记账凭证按填列方式不同分类n n复式记账凭证复式记账凭证

25、n n单式记账凭证单式记账凭证n n汇总记账凭证汇总记账凭证（三）记账凭证的编制（三）记账凭证的编制 1.1.收款凭证的编制收款凭证的编制 2.2.付款凭证的编制付款凭证的编制 3.3.转账凭证的编制转账凭证的编制 4.4.基本要求基本要求n n记账凭证各项内容必须完整记账凭证各项内容必须完整n n记记账账凭凭证证应应连连续续编编号号，一一笔笔经经济济业业务务需需要要填填制制两两张张以以上上记账凭证的，可以采用记账凭证的，可以采用分数编号法分数编号法编号编号n n记账凭证的书写应清楚、规范记账凭证的书写应清楚、规范n n记记账账凭凭证证可可以以根根据据每每一一张张原原始始凭凭证证填填制制，或或

26、根根据据若若干干张张同同类类原原始始凭凭证证汇汇总总编编制制，但但不不得得将将不不同同内内容容和和类类别别的的原原始凭证汇总填制在一张记账凭证上始凭证汇总填制在一张记账凭证上初级会计实务初级会计实务南南充充职职业业技技术术学学院院精精品品课课程程n n除除结结账账和和更更正正错错误误的的记记账账凭凭证证可可以以不不附附原原始始凭凭证证外外，其其他记账凭证必须附有他记账凭证必须附有（四）记账凭证的审核（四）记账凭证的审核n n内容是否真实内容是否真实n n项目是否齐全项目是否齐全n n科目是否正确科目是否正确n n金额是否正确金额是否正确n n书写是否正确书写是否正确四、会计凭证的传递和保管四、

27、会计凭证的传递和保管（一）会计凭证的传递（一）会计凭证的传递 是是指指从从会会计计凭凭证证的的取取得得或或填填制制时时起起至至归归档档保保管管过过程程中中，在单位内部有关部门和人员之间的传送程序。在单位内部有关部门和人员之间的传送程序。会会计计凭凭证证的的传传递递，要要求求能能够够满满足足内内部部控控制制制制度度的的要要求求，使使传传递递程程序序合合理理有有效效，同同时时尽尽量量节节约约传传递递时时间间，减减少少传传递递的工作量。的工作量。(二二)会计凭证的保管会计凭证的保管 是指会计凭证记账后的整理、装订、归档和存查工作。是指会计凭证记账后的整理、装订、归档和存查工作。初级会计实务初级会计实

28、务南南充充职职业业技技术术学学院院精精品品课课程程第五节会计账薄第五节会计账薄 一、会计账簿的意义和种类一、会计账簿的意义和种类 （一一）意意义义：会会计计账账簿簿是是指指由由一一定定格格式式账账页页组组成成的的，以以经经过过审审核核的的会会计计凭凭证证为为依依据据，全全面面、系系统统、连连续续地地记记录录各各项经济业务的簿籍。其意义：项经济业务的簿籍。其意义：1.1.记载、储存会计信息记载、储存会计信息 2.2.分类、汇总会计信息分类、汇总会计信息 3.3.检查、校正会计信息检查、校正会计信息 4.4.编报、输出会计信息编报、输出会计信息（二）会计账簿的分类（二）会计账簿的分类 1.1.按用

29、途按用途n n序时账簿序时账簿n n分类账簿分类账簿n n备查账簿备查账簿 2.2.按按账页格式账页格式n n两栏式两栏式初级会计实务初级会计实务南南充充职职业业技技术术学学院院精精品品课课程程n n三栏式三栏式n n多栏式多栏式n n数量金额式数量金额式3.3.按外型特征按外型特征n n订本账订本账n n活页账活页账n n卡片账卡片账二、会计账簿的登记二、会计账簿的登记（一）会计账簿的主要内容及登记要求（一）会计账簿的主要内容及登记要求1.1.会计账簿的主要内容会计账簿的主要内容n n封面封面n n扉页扉页n n账页账页2.2.会计账簿的登记要求会计账簿的登记要求n n准确完整准确完整初级会

30、计实务初级会计实务南南充充职职业业技技术术学学院院精精品品课课程程n n注明记账符号注明记账符号n n书写留空书写留空n n正常记账使用蓝黑墨水正常记账使用蓝黑墨水n n特殊记账使用红墨水特殊记账使用红墨水n n顺序连续登记顺序连续登记n n结出余额结出余额n n过次承前过次承前n n不得刮擦涂改不得刮擦涂改（二）会计账簿的格式和登记方法（二）会计账簿的格式和登记方法 1.1.日记账的格式和登记方法日记账的格式和登记方法 （1 1）现金和银行日记账）现金和银行日记账 现金和银行日记账的格式现金和银行日记账的格式:三栏式和多栏式两种三栏式和多栏式两种 现现金金和和银银行行日日记记账账的的登登记记

31、方方法法:按按时时间间顺顺序序逐逐日日逐逐笔笔进进行行登登记记，并并根根据据“上上日日余余额额本本日日收收入入一一本本日日支支出出本日余额本日余额”的公式，逐日结出余额的公式，逐日结出余额（2 2）转账日记账）转账日记账（3 3）普通日记账）普通日记账 初级会计实务初级会计实务南南充充职职业业技技术术学学院院精精品品课课程程2.2.总分类账的格式和登记方法总分类账的格式和登记方法n n总分类账最常用的格式为三栏式，也有采用多栏式。总分类账最常用的格式为三栏式，也有采用多栏式。n n总总分分类类账账的的登登记记方方法法：总总分分类类账账可可以以根根据据记记账账凭凭证证逐逐笔笔登登记记，也也可可以

32、以根根据据经经过过汇汇总总的的科科目目汇汇总总表表或或汇汇总总记记账凭证等。账凭证等。3.3.明细分类账的格式和登记方法明细分类账的格式和登记方法n n明细账最常用的格式为三栏式、多栏式、数量金额式明细账最常用的格式为三栏式、多栏式、数量金额式和横线登记式明细分类账。和横线登记式明细分类账。n n明细分类账的登记方法：不同类型经济业务的明细分明细分类账的登记方法：不同类型经济业务的明细分类账，可根据管理需要，依据记账凭证、原始凭证或类账，可根据管理需要，依据记账凭证、原始凭证或汇总原始凭证汇总原始凭证逐日逐笔逐日逐笔或或定期汇总定期汇总登记。固定资产、登记。固定资产、债权、债务等明细账应逐日逐

33、笔登记；库存商品、原债权、债务等明细账应逐日逐笔登记；库存商品、原材料、产成品收发明细账以及收入、费用明细账可以材料、产成品收发明细账以及收入、费用明细账可以逐笔登记，也可逐笔登记，也可定期汇总定期汇总登记。登记。初级会计实务初级会计实务南南充充职职业业技技术术学学院院精精品品课课程程三、对账和结账三、对账和结账 账证核对账证核对 账簿与账簿与记账凭证记账凭证核对核对 核对总分类账核对总分类账 核对总分类账和所属明细分类账核对总分类账和所属明细分类账 核对总分类账和序时账簿核对总分类账和序时账簿 核对明细分类账之间核对明细分类账之间 现金日记账与库存现金现金日记账与库存现金 银行日记账与银行对

34、账单银行日记账与银行对账单 账实核对账实核对 财产明细账与财产实物财产明细账与财产实物 债券债务明细账与对方债券债务明细账与对方 对 账账簿与原始凭证核对账账核对初级会计实务初级会计实务南南充充职职业业技技术术学学院院精精品品课课程程二、结账二、结账1.1.结账的内容：结账的内容：n n结清各种损益类账户，并据以计算确定本期利润结清各种损益类账户，并据以计算确定本期利润n n结清各资产、负债和所有者权益账户，分别结出本期发生结清各资产、负债和所有者权益账户，分别结出本期发生额合计和余额额合计和余额2.2.结账的程序结账的程序n n将本期发生的经济业务事项全部登记入账，并保证其正确将本期发生的经

35、济业务事项全部登记入账，并保证其正确性性n n根据权责发生制的要求，调整有关账项，合理确定本期应根据权责发生制的要求，调整有关账项，合理确定本期应计的收入和应计的费用；计的收入和应计的费用；n n将损益类科目转入将损益类科目转入 本年利润本年利润 科目，结平所有损益类科目科目，结平所有损益类科目n n结算出资产、负债和所有者权益科目的本期发生额和余额，结算出资产、负债和所有者权益科目的本期发生额和余额，并结转下期。并结转下期。3.3.结账的方法结账的方法n n对不需按月结计本期发生额的账户，每次记账以后，都要对不需按月结计本期发生额的账户，每次记账以后，都要随时结出余额，每月最后一笔余额即为月

36、末余额。月末结随时结出余额，每月最后一笔余额即为月末余额。月末结账时，只需要在最后一笔经济业务事项记录之下通栏划单账时，只需要在最后一笔经济业务事项记录之下通栏划单红线，不需要再结计一次余额。红线，不需要再结计一次余额。初级会计实务初级会计实务南南充充职职业业技技术术学学院院精精品品课课程程n n现金、银行存款日记账和需要按月结计发生额的收入、费现金、银行存款日记账和需要按月结计发生额的收入、费用等明细账，每月结账时，要结出本月发生额和余额，在用等明细账，每月结账时，要结出本月发生额和余额，在摘要栏内注明摘要栏内注明“本月合计本月合计”字样，并在下面通栏划单红线。字样，并在下面通栏划单红线。n

37、 n需要结计本年累计发生额的某些明细账户，每月结账时，需要结计本年累计发生额的某些明细账户，每月结账时，应在应在“本月合计本月合计”行下结出自年初起至本月末止的累计发生行下结出自年初起至本月末止的累计发生额，登记在月份发生额下面，在摘要栏内注明额，登记在月份发生额下面，在摘要栏内注明“本年累计本年累计”字样，并在下面通栏划单红线。字样，并在下面通栏划单红线。12 12 月末的月末的“本年累计本年累计”就是就是全年累计发生额，全年累计发生额下通栏划双红线。总账全年累计发生额，全年累计发生额下通栏划双红线。总账账户平时只需结出月末余额。年终结账时，将所有总账账账户平时只需结出月末余额。年终结账时，

38、将所有总账账户结出全年发生额和年末余额，在摘要栏内注明户结出全年发生额和年末余额，在摘要栏内注明 本年合计本年合计 字样，并在合计数下通栏划字样，并在合计数下通栏划双红线双红线。n n年度终了结账时，有余额的账户，要将其余额结转下年，年度终了结账时，有余额的账户，要将其余额结转下年，并在摘要栏注明并在摘要栏注明 结转下年结转下年 字样；在下一会计年度新建有字样；在下一会计年度新建有关会计账户的第一行余额栏内填写上年结转的余额，并在关会计账户的第一行余额栏内填写上年结转的余额，并在摘要栏注明摘要栏注明 上年结转上年结转 字样。字样。初级会计实务初级会计实务南南充充职职业业技技术术学学院院精精品品

39、课课程程四、错账的查找与更正方法四、错账的查找与更正方法（一）错账查找的方法（一）错账查找的方法 1.1.差数法：用于一方漏记差数法：用于一方漏记 2.2.尾数法：用于尾数写错尾数法：用于尾数写错 3.3.除除2 2法：用于方向写错法：用于方向写错 4.4.除除9 9法：用于位数错乱或邻数颠倒法：用于位数错乱或邻数颠倒（二）错账更正方法（二）错账更正方法1.1.划线更正法：划线更正法：n n在结账前发现账簿记录有文字或数字错误，而记账凭证没在结账前发现账簿记录有文字或数字错误，而记账凭证没有错误，采用划线更正法。有错误，采用划线更正法。n n在错误的文字或数字上划一条红线，在红线的上方填写正在

40、错误的文字或数字上划一条红线，在红线的上方填写正确的文字或数字，并由记账及相关人员在更正处盖章。确的文字或数字，并由记账及相关人员在更正处盖章。n n对于错误的数字，应全部划红线更正，不得只更正其中的对于错误的数字，应全部划红线更正，不得只更正其中的错误数字。对于文字错误，可只划去错误的部分。错误数字。对于文字错误，可只划去错误的部分。初级会计实务初级会计实务南南充充职职业业技技术术学学院院精精品品课课程程 2.2.红字更正法红字更正法n n用于记账后发现记账凭证和账簿错误，包括科目用于记账后发现记账凭证和账簿错误，包括科目和金额写大错误。和金额写大错误。n n科目错误的，用科目错误的，用红字

41、红字填写一张与原记账凭证完全填写一张与原记账凭证完全相同的记账凭证，以示注销原记账凭证，然后用相同的记账凭证，以示注销原记账凭证，然后用蓝字蓝字填写一张正确的记账凭证，并据以记账。填写一张正确的记账凭证，并据以记账。n n金额写大了的，编制一张红字凭证将大的金额冲金额写大了的，编制一张红字凭证将大的金额冲销销3.3.补充登记法补充登记法n n用于科目正确，金额写小的情况。用于科目正确，金额写小的情况。n n按少记的金额用蓝字编写一张与原记账凭证科目按少记的金额用蓝字编写一张与原记账凭证科目一样的凭证补记金额。一样的凭证补记金额。初级会计实务初级会计实务南南充充职职业业技技术术学学院院精精品品课

42、课程程第六节账务处理程序第六节账务处理程序 一、账务处理程序概述一、账务处理程序概述（一）账务处理程序的意义（一）账务处理程序的意义概念：指会计凭证、会计账簿、会计报表相结合的方式。概念：指会计凭证、会计账簿、会计报表相结合的方式。意义：意义：1.1.利于工作规范化，提高信息质量。利于工作规范化，提高信息质量。2.2.利于保证完整性、正确性，增强信息可靠性。利于保证完整性、正确性，增强信息可靠性。3.3.利于减少不必要的环节，保证信息及时性。利于减少不必要的环节，保证信息及时性。（二）账务处理程序的种类（二）账务处理程序的种类 二、记账凭证账务处理程序二、记账凭证账务处理程序（一）基本内容（一

43、）基本内容（二）优缺点及适用范围（二）优缺点及适用范围 1.1.优点：是简单明了，优点：是简单明了，总分类账可详细记录和反映经济业总分类账可详细记录和反映经济业务状况，对经济业务发生较少的科目，总账可代替明细账。务状况，对经济业务发生较少的科目，总账可代替明细账。2.2.缺点：登记分类总账工作量较大缺点：登记分类总账工作量较大 3.3.范围：只适用与规模较小、经济业务量较少的单位。范围：只适用与规模较小、经济业务量较少的单位。初级会计实务初级会计实务南南充充职职业业技技术术学学院院精精品品课课程程记账凭证账务处理程序记账凭证账务处理程序 原始原始 凭证凭证原原 始始 凭凭证证 汇汇 总总表表收

44、收款款记记 账账 凭凭 证证付付款款转转账账现现金金银行银行存款存款日日 记记 账账明细分类账明细分类账 总分总分 类账类账财财务务报报表表 初级会计实务初级会计实务南南充充职职业业技技术术学学院院精精品品课课程程 三、汇总记账凭证账务处理程序三、汇总记账凭证账务处理程序（一）基本内容（一）基本内容（二）优缺点及适用范围（二）优缺点及适用范围 1.1.优优点点:可可以以大大大大简简化化总总分分类类账账的的登登记记工工作作，能能明明确确反反映映账账户户之之间间对对应应关关系系，且且既既易易于于及及时时掌掌握握资资金金运运动动状状况况又又简简便便了了记记账账凭凭证证的的整整理归类。理归类。2.2.

45、缺缺点点:由由于于记记账账凭凭证证的的汇汇总总是是按按有有关关账账户户的的借借方方或或贷贷方方而而不不是是按按经经济业务性质归类汇总的，不利于会计核算分工。济业务性质归类汇总的，不利于会计核算分工。3.3.范围范围:适用于规模较大、业务较多的企业。适用于规模较大、业务较多的企业。四、科目汇总表账务处理程序四、科目汇总表账务处理程序（一）基本内容（一）基本内容（二）优缺点及适用范围（二）优缺点及适用范围 1.1.优优点点:汇汇总总手手续续较较为为简简单单，不不仅仅可可以以简简化化总总分分类类账账的的登登记记，还还可可以以每每天天或或定定期期就就科科目目汇汇总总表表进进行行试试算算平平衡衡，便便于

46、于及及时时发发现现问问题题，采采取措施。取措施。2.2.缺缺点点:但但科科目目汇汇总总表表反反映映不不出出账账户户的的对对应应关关系系，不不便便于于了了解解经经济济业务的内容。业务的内容。3.3.范围范围:适用于经济业务频繁的单位。适用于经济业务频繁的单位。初级会计实务初级会计实务南南充充职职业业技技术术学学院院精精品品课课程程汇总记账凭证账务处理程序汇总记账凭证账务处理程序 原始原始 凭证凭证原原 始始 凭凭证证 汇汇 总总表表收收款款记记 账账 凭凭 证证付付款款转转账账现现金金银行银行存款存款日日 记记 账账 明细分明细分 类账类账 总分总分 类账类账财财务务报报表表 收收款款汇总记账汇

47、总记账凭凭 证证付付款款转转账账初级会计实务初级会计实务南南充充职职业业技技术术学学院院精精品品课课程程科目汇总表账务处理程序科目汇总表账务处理程序 原始原始 凭证凭证原原 始始 凭凭证证 汇汇 总总表表收收款款记记 账账 凭凭 证证付付款款转转账账现现金金银行银行存款存款日日 记记 账账 明细分明细分 类账类账 总分总分 类账类账财财务务报报表表 科目汇科目汇总表总表初级会计实务初级会计实务南南充充职职业业技技术术学学院院精精品品课课程程第七节会计电算化第七节会计电算化一、会计电算化的内容一、会计电算化的内容（一（一)开展会开展会计电计电算化的意算化的意义义（二）（二）实实施会施会计电计电算化的要求算化的要求二、实施会计电算化对软、硬件的要求二、实施会计电算化对软、硬件的要求（一）（一）对软件的要求对软件的要求（二）（二）对硬件的要求对硬件的要求三、替代手工记账三、替代手工记账四、建立会计电算化内部管理制度四、建立会计电算化内部管理制度