工程财务与会计3货币资金的管理与核算.ppt

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1、3 3 货币资金的管理与核算货币资金的管理与核算 库存现金的管理与核算库存现金的管理与核算1 银行存款及其他货币资金的管理与核算银行存款及其他货币资金的管理与核算2 现金最佳持有量的确定现金最佳持有量的确定33 3 货币资金的管理与核算货币资金的管理与核算3.1 库存现金的管理与核算库存现金的管理与核算库存现金是指存放于财会部门，由出纳人库存现金是指存放于财会部门，由出纳人员保管并用于企业日常零星开支的货币资产。员保管并用于企业日常零星开支的货币资产。3.1.1 3.1.1 库存现金管理的要求库存现金管理的要求 （1 1）控制库存现金使用的范围）控制库存现金使用的范围根据国家现金管理制度和结算

2、制度的规定，企根据国家现金管理制度和结算制度的规定，企业应在规定的范围内使用库存现金。业应在规定的范围内使用库存现金。（2 2）执行核定的库存限额）执行核定的库存限额 库存现金的限额是指为了保证企业日常零星开支库存现金的限额是指为了保证企业日常零星开支的需要，允许企业留存库存现金的最高额度。的需要，允许企业留存库存现金的最高额度。3 3 货币资金的管理与核算货币资金的管理与核算3.1 库存现金的管理与核算库存现金的管理与核算 （3 3）遵守库存现金收支的规定企业在经营活动）遵守库存现金收支的规定企业在经营活动 中发生的库存现金收入，应及时送存银行，一般中发生的库存现金收入，应及时送存银行，一般

3、 不得坐支库存现金。不得坐支库存现金。坐支是指将收入的库存现金直接用于支付。坐支是指将收入的库存现金直接用于支付。3 3 货币资金的管理与核算货币资金的管理与核算3.1 库存现金的管理与核算库存现金的管理与核算 3.1.2 3.1.2 库存现金的核算库存现金的核算库存现金核算应按照序时核算与分类核算相结库存现金核算应按照序时核算与分类核算相结合合的原则进行。的原则进行。（1 1）现金的序时核算）现金的序时核算 为了详细反映库存现金的收支和结存情况，企业为了详细反映库存现金的收支和结存情况，企业应设置应设置“现金日记账现金日记账”，由出纳人员根据审核无误，由出纳人员根据审核无误的原始凭证和现金收

4、、付款凭证，按业务发生的顺的原始凭证和现金收、付款凭证，按业务发生的顺序逐笔登记。序逐笔登记。（2 2）库存现金的总分类核算）库存现金的总分类核算 为了总括反映库存现金的收支和结存情况，企业为了总括反映库存现金的收支和结存情况，企业应在总分类账簿中设置应在总分类账簿中设置“库存现金库存现金”账户。账户。3 3 货币资金的管理与核算货币资金的管理与核算3.1 库存现金的管理与核算库存现金的管理与核算 3.1.3 3.1.3 备用金的核算备用金的核算备用金是指企业预借给内部非独立核算的备用金是指企业预借给内部非独立核算的部部门、单位或个人备作差旅费、零星开支的款项。根门、单位或个人备作差旅费、零星

5、开支的款项。根据具体情况的不同，备用金的使用采用两种不同的据具体情况的不同，备用金的使用采用两种不同的管理制度，一是非定额备用金制度，二是定额备用管理制度，一是非定额备用金制度，二是定额备用金制度。金制度。企业会计准则企业会计准则规定，企业有内部周转使用备规定，企业有内部周转使用备用金的，可以单独设置用金的，可以单独设置“备用金备用金”账户本帐户应按账户本帐户应按使用备用金的内部单位或个人设置明细帐进行明细使用备用金的内部单位或个人设置明细帐进行明细核算。核算。3 3 货币资金的管理与核算货币资金的管理与核算3.1 库存现金的管理与核算库存现金的管理与核算（1 1）非定额备用金的管理与核算）非

6、定额备用金的管理与核算 非定额备用金一般采用先借后用，用后报销的非定额备用金一般采用先借后用，用后报销的方法。预借备用金时由经办人填写方法。预借备用金时由经办人填写“借款单借款单”，经，经有关负责人审批后交财会部门予以付款。支用后，有关负责人审批后交财会部门予以付款。支用后，凭有关单据到财会部门报销，多退少补。预付备用凭有关单据到财会部门报销，多退少补。预付备用金时，根据借款单借记金时，根据借款单借记“备用金备用金”帐户，贷记帐户，贷记“库库存现金存现金”帐户；报销时，根据报销单及所附原始凭帐户；报销时，根据报销单及所附原始凭证，借记证，借记“管理费用管理费用”等帐户，贷记等帐户，贷记“备用金

7、备用金”帐帐户；如有剩余应如数交回，借记户；如有剩余应如数交回，借记“库存现金库存现金”帐户帐户，贷记，贷记“备用金备用金”帐户。帐户。3 3 货币资金的管理与核算货币资金的管理与核算3.1 库存现金的管理与核算库存现金的管理与核算（2 2）定额备用金的管理与核算）定额备用金的管理与核算 定额备用金，是企业为了加强备用金的管理定额备用金，是企业为了加强备用金的管理，简化备用金的拨付手续，由用款部门同财会部门，简化备用金的拨付手续，由用款部门同财会部门根据实际需要核定定额，并由财会部门按定额一次根据实际需要核定定额，并由财会部门按定额一次拨给库存现金。使用部门支用后持支出的原始凭证拨给库存现金。

8、使用部门支用后持支出的原始凭证到财会部门报销。财会部门按报销金额付给库存现到财会部门报销。财会部门按报销金额付给库存现金，补足原定额。在会计核算上，除了增加或减少金，补足原定额。在会计核算上，除了增加或减少拨付的备用金外，报销时不通过拨付的备用金外，报销时不通过“备用金备用金”帐户核帐户核算。算。3 3 货币资金的管理与核算货币资金的管理与核算3.1 库存现金的管理与核算库存现金的管理与核算 3.1.4 3.1.4 库存现金的清查库存现金的清查库存现金清查是采用实地盘点的方法来确库存现金清查是采用实地盘点的方法来确定现定现金的实存数，并与库存现金的帐面余额核对，以查金的实存数，并与库存现金的帐

9、面余额核对，以查明帐实是否相符。出纳人员应逐日盘点库存现金。明帐实是否相符。出纳人员应逐日盘点库存现金。如果发现账款不符，应查明原因。如为现金短缺，如果发现账款不符，应查明原因。如为现金短缺，属于应由责任人赔偿的部分，计入其他应收款；属属于应由责任人赔偿的部分，计入其他应收款；属于无法查明原因的短缺计入于无法查明原因的短缺计入“管理费用管理费用”。如为现。如为现金溢余，属于应支付给有关人员或单位的部分，计金溢余，属于应支付给有关人员或单位的部分，计入其他应付款；属于无法查明原因的溢余计入入其他应付款；属于无法查明原因的溢余计入“营营业外收入业外收入”。3 3 货币资金的管理与核算货币资金的管理

10、与核算3.2 银行存款及其他货币资金的管理与核算银行存款及其他货币资金的管理与核算按照中国人民银行按照中国人民银行支付结算办法支付结算办法的规定，企业应在银行开立帐户，办理存、取款的规定，企业应在银行开立帐户，办理存、取款和转帐等结算。企业在银行开立存款帐户，必须和转帐等结算。企业在银行开立存款帐户，必须遵守中国人民银行遵守中国人民银行银行存款管理办法银行存款管理办法的各项的各项规定。规定。3 3 货币资金的管理与核算货币资金的管理与核算3.2 银行存款及其他货币资金的管理与核算银行存款及其他货币资金的管理与核算 3.2.1 3.2.1 银行存款帐户的分类银行存款帐户的分类银行存款帐户分为基本

11、存款帐户、一银行存款帐户分为基本存款帐户、一般存款帐户、临时存款帐户和专用存款帐户。基般存款帐户、临时存款帐户和专用存款帐户。基本存款帐户是企业办理日常结算和现金收付的帐本存款帐户是企业办理日常结算和现金收付的帐户。一般存款帐户是企业在基存款帐户以外开立户。一般存款帐户是企业在基存款帐户以外开立的帐户。临时存款帐户是企业因临时经营活动的的帐户。临时存款帐户是企业因临时经营活动的需要开立的帐户，专用存款帐户是企业因特定用需要开立的帐户，专用存款帐户是企业因特定用途需要开立的帐户。一个企业只能选择一家银行途需要开立的帐户。一个企业只能选择一家银行的一个营业机购开立一个基本存款帐户的一个营业机购开立

12、一个基本存款帐户.3 3 货币资金的管理与核算货币资金的管理与核算3.2 银行存款及其他货币资金的管理与核算银行存款及其他货币资金的管理与核算 3.2.2 3.2.2 银行结算纪律银行结算纪律中国人民银行颁发的中国人民银行颁发的支付结算办法支付结算办法规定：规定：单位和个人办理支付结算，不准签发空头支票和远单位和个人办理支付结算，不准签发空头支票和远期支票，套取银行信用；不准签发、取得和转让没期支票，套取银行信用；不准签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的票据，以套取他人和银行有真实交易和债权债务的票据，以套取他人和银行资金；不准无理拒绝付款，任意占用他人资金；不资金；不准无理拒绝付款，任意

13、占用他人资金；不准违反规定开立和使用帐户。准违反规定开立和使用帐户。3 3 货币资金的管理与核算货币资金的管理与核算3.2 银行存款及其他货币资金的管理与核算银行存款及其他货币资金的管理与核算 3.2.3 3.2.3 银行支付结算办法银行支付结算办法企业发生的货币资金收付业务，可以采用银企业发生的货币资金收付业务，可以采用银行行汇票、银行本票、商业汇票、支票、信用卡、汇兑汇票、银行本票、商业汇票、支票、信用卡、汇兑、委托收款、托收承付、信用证等方式通过银行进、委托收款、托收承付、信用证等方式通过银行进行结算。上述结算方式可分为异地结算和同城结算行结算。上述结算方式可分为异地结算和同城结算两类。

14、异地结算是指收付双方不在同一票据交换区两类。异地结算是指收付双方不在同一票据交换区域的支付结算，包括汇兑、托收承付和信用证结算域的支付结算，包括汇兑、托收承付和信用证结算方式；同城结算是指收付双方均在同一票据交换区方式；同城结算是指收付双方均在同一票据交换区域的支付结算，包括支票、银行本票结算方式。银域的支付结算，包括支票、银行本票结算方式。银行汇票、商业汇票、委托收款和信用卡等结算方式行汇票、商业汇票、委托收款和信用卡等结算方式，既可用于异地结算，又可用于同城结算。，既可用于异地结算，又可用于同城结算。3 3 货币资金的管理与核算货币资金的管理与核算3.2 银行存款及其他货币资金的管理与核算

15、银行存款及其他货币资金的管理与核算（1 1）银行汇票结算方式）银行汇票结算方式 银行汇票是由出票银行签发的，由其在见票时银行汇票是由出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付款项给收款人或者持按照实际结算金额无条件支付款项给收款人或者持票人的票据。票人的票据。企业使用银行汇票结算，应向银行提交银行汇票企业使用银行汇票结算，应向银行提交银行汇票申请书，并将款项交存银行，由银行签发汇票。企申请书，并将款项交存银行，由银行签发汇票。企业可持银行汇票办理转帐结算或支取库存现金。业可持银行汇票办理转帐结算或支取库存现金。收款人在收到付款人的银行汇票时，应将实际收款人在收到付款人的银行汇票时，

16、应将实际结算金额和多余金额准确、清晰地填入银行汇票和结算金额和多余金额准确、清晰地填入银行汇票和解讫通知的有关栏内，并在汇票背面签章。然后将解讫通知的有关栏内，并在汇票背面签章。然后将银行汇票、解讫通知和填写的进帐单一并交开户银银行汇票、解讫通知和填写的进帐单一并交开户银行办理结算。行办理结算。3 3 货币资金的管理与核算货币资金的管理与核算3.2 银行存款及其他货币资金的管理与核算银行存款及其他货币资金的管理与核算银行汇票的付款期为一个月，逾期的票据，银行汇票的付款期为一个月，逾期的票据，代理付款银行不予受理，银行汇票具有使用灵活，代理付款银行不予受理，银行汇票具有使用灵活，票随人到，兑现性

17、强等特点。适用于先收款后发货票随人到，兑现性强等特点。适用于先收款后发货或钱货两清的商品交易。单位和个人均可使用。或钱货两清的商品交易。单位和个人均可使用。银行汇票结算程序见银行汇票结算程序见图图3.1。3 3 货币资金的管理与核算货币资金的管理与核算3.2 银行存款及其他货币资金的管理与核算银行存款及其他货币资金的管理与核算图图3.1 银行汇票结算程序图银行汇票结算程序图3 3 货币资金的管理与核算货币资金的管理与核算3.2 银行存款及其他货币资金的管理与核算银行存款及其他货币资金的管理与核算 （2 2）商业汇票结算方式）商业汇票结算方式 商业汇票是出票人签发的，委托银行在指定日商业汇票是出

18、票人签发的，委托银行在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。在银行开立存款帐户的法人与其他组织之间须据。在银行开立存款帐户的法人与其他组织之间须具有真实的交易关系或债权债务关系，才能使用商具有真实的交易关系或债权债务关系，才能使用商业汇票。商业汇票一律记名，允许背书转让。符合业汇票。商业汇票一律记名，允许背书转让。符合条件的商业承兑汇票的持票人可持未到期的商业汇条件的商业承兑汇票的持票人可持未到期的商业汇票向银行申请贴现。贴现，是指持票人将未到期票向银行申请贴现。贴现，是指持票人将未到期的票据向银行融通资金，银行将汇票到期金额扣除的票

19、据向银行融通资金，银行将汇票到期金额扣除贴现利息后的余额支付给持票人的一种行为。贴现利息后的余额支付给持票人的一种行为。3 3 货币资金的管理与核算货币资金的管理与核算3.2 银行存款及其他货币资金的管理与核算银行存款及其他货币资金的管理与核算商业汇票按承兑人不同分为商业承兑汇票和商业汇票按承兑人不同分为商业承兑汇票和银银行承兑汇票两种。行承兑汇票两种。商业承兑汇票结算方式商业承兑汇票结算方式 商业承兑汇票是由收款人或付款人签发，由银商业承兑汇票是由收款人或付款人签发，由银行以外的付款人承兑的汇票。承兑不得附有条件，行以外的付款人承兑的汇票。承兑不得附有条件，否则视为拒绝承兑。汇票到期时，收款

20、人应在提示否则视为拒绝承兑。汇票到期时，收款人应在提示付款期内通过开户银行向付款人提示付款。付款人付款期内通过开户银行向付款人提示付款。付款人开户银行凭票据将票款划给收款人。如果付款人的开户银行凭票据将票款划给收款人。如果付款人的存款不足以支付票款，开户银行应将汇票退还给收存款不足以支付票款，开户银行应将汇票退还给收款人，由收付双方自行处理。款人，由收付双方自行处理。商业承兑汇票结算程序见商业承兑汇票结算程序见图图3.2。3 3 货币资金的管理与核算货币资金的管理与核算3.2 银行存款及其他货币资金的管理与核算银行存款及其他货币资金的管理与核算图图3.2 商业承兑汇票结算程序图商业承兑汇票结算

21、程序图3 3 货币资金的管理与核算货币资金的管理与核算3.2 银行存款及其他货币资金的管理与核算银行存款及其他货币资金的管理与核算银行承兑汇票结算方式银行承兑汇票结算方式 银行承兑汇票由在承兑银行开立存款帐户的付银行承兑汇票由在承兑银行开立存款帐户的付款人签发交由银行承兑的汇票。银行承兑汇票具有款人签发交由银行承兑的汇票。银行承兑汇票具有比商业承兑汇票更强的信用性，它能够保证收款人比商业承兑汇票更强的信用性，它能够保证收款人到期无条件收款。承兑银行要根据承兑协议按票面到期无条件收款。承兑银行要根据承兑协议按票面金额向出票人收取万分之五的手续费；出票人于汇金额向出票人收取万分之五的手续费；出票人

22、于汇票到期日未能足额交存票款时，承兑银行除凭票向票到期日未能足额交存票款时，承兑银行除凭票向持票人无条件付款外，对出票人尚未支付的汇票金持票人无条件付款外，对出票人尚未支付的汇票金额按照每天万分之五计取罚息，并将未扣回的金额额按照每天万分之五计取罚息，并将未扣回的金额转作逾期贷款处理。转作逾期贷款处理。银行承兑汇票的结算程序见银行承兑汇票的结算程序见图图3.33.3。3 3 货币资金的管理与核算货币资金的管理与核算3.2 银行存款及其他货币资金的管理与核算银行存款及其他货币资金的管理与核算图图3.3 银行承兑汇票结算程序图银行承兑汇票结算程序图3 3 货币资金的管理与核算货币资金的管理与核算3

23、.2 银行存款及其他货币资金的管理与核算银行存款及其他货币资金的管理与核算（3 3）支票结算方式）支票结算方式 支票是出票人签发的，委托银行在见票时无条件支票是出票人签发的，委托银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。支票支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。支票结算是同城结算中应用比较广泛的一种结算方式。结算是同城结算中应用比较广泛的一种结算方式。签发支票时，应使用炭素墨水，将支票上的各要签发支票时，应使用炭素墨水，将支票上的各要素填写齐全，并在支票上加盖预留银行的印鉴。支素填写齐全，并在支票上加盖预留银行的印鉴。支票上的日期要大写。支票的日期、金额、收款人不票上的日期要

24、大写。支票的日期、金额、收款人不得更改，更改了的票据无效。得更改，更改了的票据无效。通常使用的支票分为库存现金支票和转帐支票两通常使用的支票分为库存现金支票和转帐支票两种。库存现金支票只能用于支取库存现金，不得用种。库存现金支票只能用于支取库存现金，不得用于转帐；转帐支票只能用于转帐，不得提取库存现于转帐；转帐支票只能用于转帐，不得提取库存现金。支票的持票人应自出票日起十日内提款。金。支票的持票人应自出票日起十日内提款。3 3 货币资金的管理与核算货币资金的管理与核算3.2 银行存款及其他货币资金的管理与核算银行存款及其他货币资金的管理与核算（4 4）汇兑结算方式汇兑结算方式汇兑是指汇款人委托

25、银行将款项汇给异地收汇兑是指汇款人委托银行将款项汇给异地收款款人的结算方式，适用于各种款项的结算。人的结算方式，适用于各种款项的结算。汇兑分为信汇和电汇两种，由汇款人选择使汇兑分为信汇和电汇两种，由汇款人选择使用用。信汇指汇款人委托银行通过邮寄方式将款项划给。信汇指汇款人委托银行通过邮寄方式将款项划给收款人；电汇是指汇款人委托银行通过电报方式将收款人；电汇是指汇款人委托银行通过电报方式将款项划给收款人。款项划给收款人。3 3 货币资金的管理与核算货币资金的管理与核算3.2 银行存款及其他货币资金的管理与核算银行存款及其他货币资金的管理与核算（5 5）托收承付结算方式托收承付结算方式 托收承付是

26、由收款人根据购销合同发货后委托托收承付是由收款人根据购销合同发货后委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承认银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承认付款的结算方式。采用托收承付结算方式的，必须付款的结算方式。采用托收承付结算方式的，必须是商品交易以及因商品交易产生的劳务供应的款项是商品交易以及因商品交易产生的劳务供应的款项。代销、寄销、赊销商品的款项，不得办理托收承。代销、寄销、赊销商品的款项，不得办理托收承付结算。付结算。采用托收承付结算方式时，购销双方必须有符合采用托收承付结算方式时，购销双方必须有符合经济合同法经济合同法的购销合同，并在合同上订明使用托的购销合同，并在合同上订明

27、使用托收承付结算方式。收承付结算方式。托收承付结算方式的结算程序见托收承付结算方式的结算程序见图图3.43.4。3 3 货币资金的管理与核算货币资金的管理与核算3.2 银行存款及其他货币资金的管理与核算银行存款及其他货币资金的管理与核算图图3.4 托收承付结算程序图托收承付结算程序图3 3 货币资金的管理与核算货币资金的管理与核算3.2 银行存款及其他货币资金的管理与核算银行存款及其他货币资金的管理与核算（6 6）委托收款结算方式）委托收款结算方式 委托收款是收款人委托银行向付款人收取款项委托收款是收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。同城或异地均可使用的结算方式。同城或异地均可使用,不受

28、金额起点不受金额起点限制。单位或个人凭已承兑的商业汇票、债券、存限制。单位或个人凭已承兑的商业汇票、债券、存单等付款人债务证明办理款项的结算，均可使用委单等付款人债务证明办理款项的结算，均可使用委托收款结算方式。托收款结算方式。委托收款分邮划和电划两种，由收款人选用。委托收款分邮划和电划两种，由收款人选用。委托收款结算方式的结算程序与托收承付结算委托收款结算方式的结算程序与托收承付结算方式基本相同。方式基本相同。3 3 货币资金的管理与核算货币资金的管理与核算3.2 银行存款及其他货币资金的管理与核算银行存款及其他货币资金的管理与核算（7 7）信用卡结算方式）信用卡结算方式 信用卡是指商业银行

29、向个人和单位发行的，凭信用卡是指商业银行向个人和单位发行的，凭以向特约单位购物、消费和向银行存取库存现金，以向特约单位购物、消费和向银行存取库存现金，具有消费信用的特制载体卡片。信用卡按使用对象具有消费信用的特制载体卡片。信用卡按使用对象分为单位卡和个人卡，按信誉等级分为金卡和普通分为单位卡和个人卡，按信誉等级分为金卡和普通卡。凡在中国境内金融机构开立基本存款帐户的单卡。凡在中国境内金融机构开立基本存款帐户的单位均可申领单位卡。位均可申领单位卡。信用卡在规定的限额和期限内允许善意透支，信用卡在规定的限额和期限内允许善意透支，透支期限最长为透支期限最长为6060天。信用卡透支利息，自签单日天。信

30、用卡透支利息，自签单日或银行记帐日起或银行记帐日起1515日内按日息万分之五计算，超过日内按日息万分之五计算，超过1515日按日息万分之十计算，超过日按日息万分之十计算，超过3030日或透支金额超日或透支金额超过规定限额的过规定限额的,按日息万分之十五计算。按日息万分之十五计算。3 3 货币资金的管理与核算货币资金的管理与核算3.2 银行存款及其他货币资金的管理与核算银行存款及其他货币资金的管理与核算 3.2.4 3.2.4 银行存款和其他货币资金的核算银行存款和其他货币资金的核算 3.2.4.1 3.2.4.1 银行存款的核算银行存款的核算 银行存款核算包括序时核算和总分类核算两方面。银行存

31、款核算包括序时核算和总分类核算两方面。（1 1）序时核算序时核算 为了加强银行存款的管理，随时掌握银行存款的为了加强银行存款的管理，随时掌握银行存款的收支情况和结存金额，企业必须设置收支情况和结存金额，企业必须设置“银行存款日记银行存款日记帐帐 。（2 2）总分类核算总分类核算 企业应设置企业应设置“银行存款银行存款”帐户，总括反映银行存帐户，总括反映银行存款的收入、付出和结存情况。其借方登记银行存款的款的收入、付出和结存情况。其借方登记银行存款的增加，贷方登记银行存款的减少，期末借方余额反映增加，贷方登记银行存款的减少，期末借方余额反映银行存款的结余数。银行存款的结余数。3 3 货币资金的管

32、理与核算货币资金的管理与核算3.2 银行存款及其他货币资金的管理与核算银行存款及其他货币资金的管理与核算 3.2.4.2 3.2.4.2 其它货币资金的核算其它货币资金的核算 （1 1）其他货币资金的内容）其他货币资金的内容 其他货币资金是指企业除库存现金、银行存款其他货币资金是指企业除库存现金、银行存款以外的其他各种货币资金。以外的其他各种货币资金。外埠存款是指企业到外地进行临时或零星采外埠存款是指企业到外地进行临时或零星采购时，汇往采购地银行开立采购专户的款项。购时，汇往采购地银行开立采购专户的款项。银行汇票存款是指企业为取得银行汇票，按银行汇票存款是指企业为取得银行汇票，按规定存入银行的

33、款项。规定存入银行的款项。银行本票存款是指企业为取得银行本票，按银行本票存款是指企业为取得银行本票，按规定存入银行的款项。规定存入银行的款项。3 3 货币资金的管理与核算货币资金的管理与核算3.2 银行存款及其他货币资金的管理与核算银行存款及其他货币资金的管理与核算 信用卡存款是指企业为了取得信用卡，按规信用卡存款是指企业为了取得信用卡，按规定存入银行的款项。定存入银行的款项。信用保证金存款是指企业为取得信用证按规信用保证金存款是指企业为取得信用证按规定存入银行的保证金。定存入银行的保证金。存出投资款是指企业已存入证券公司但尚未进存出投资款是指企业已存入证券公司但尚未进行投资的款项。行投资的款

34、项。3 3 货币资金的管理与核算货币资金的管理与核算3.2 银行存款及其他货币资金的管理与核算银行存款及其他货币资金的管理与核算（2 2）其他货币资金的核算）其他货币资金的核算 为了反映和监督其他货币资金的增减变动情况为了反映和监督其他货币资金的增减变动情况，企业应设置，企业应设置“其他货币资金其他货币资金“帐户，并按照其他帐户，并按照其他货币资金的种类设置有关明细帐户进行明细核算。货币资金的种类设置有关明细帐户进行明细核算。其借方登记增加数，货方登记减少数，期末借方余其借方登记增加数，货方登记减少数，期末借方余额表示结存数。下面以外埠存款为例说明其他货币额表示结存数。下面以外埠存款为例说明其

35、他货币资金的核算方法。资金的核算方法。3 3 货币资金的管理与核算货币资金的管理与核算3.2 银行存款及其他货币资金的管理与核算银行存款及其他货币资金的管理与核算企业将款项委托当地银行汇往采购地开立企业将款项委托当地银行汇往采购地开立专户专户时，根据汇出款项的凭证，借记时，根据汇出款项的凭证，借记“其他货币资金其他货币资金外埠存款外埠存款”帐户，贷记银行存款帐户。外出采购帐户，贷记银行存款帐户。外出采购人员报销材料采购款项时，借记人员报销材料采购款项时，借记“材料采购材料采购”等帐等帐户，贷记户，贷记“其他货币资金其他货币资金外埠存款外埠存款”帐户。将帐户。将多余的外埠存款转回当地银行时，根据

36、银行收帐通多余的外埠存款转回当地银行时，根据银行收帐通知，借记知，借记“银行存款银行存款”帐户，贷记帐户，贷记“其他货币资其他货币资金金外埠存款外埠存款”帐户。帐户。3 3 货币资金的管理与核算货币资金的管理与核算3.2 银行存款及其他货币资金的管理与核算银行存款及其他货币资金的管理与核算 3.2.5 3.2.5 银行存款的清查银行存款的清查 3.2.5.1 银行存款的核对银行存款的核对银行存款清查的方法是定期与银行核对帐目。银行存款清查的方法是定期与银行核对帐目。为为了准确掌握银行存款实际金额，防止发生差错，企了准确掌握银行存款实际金额，防止发生差错，企业应定期与银行对帐。至少每月核对一次，

37、通常在业应定期与银行对帐。至少每月核对一次，通常在月末进行。月末进行。企业在将银行存款日记帐与银行提供的对帐单企业在将银行存款日记帐与银行提供的对帐单逐笔核对时，往往会发现银行存款日记帐上的余额逐笔核对时，往往会发现银行存款日记帐上的余额与银行对帐单的企业存款余额不一致。未达帐项是与银行对帐单的企业存款余额不一致。未达帐项是由于凭证传递上的时间差引起的一方已经登记入帐由于凭证传递上的时间差引起的一方已经登记入帐，而另一方尚未入帐的款项。通常包括以下四种情，而另一方尚未入帐的款项。通常包括以下四种情况况:3 3 货币资金的管理与核算货币资金的管理与核算3.2 银行存款及其他货币资金的管理与核算银

38、行存款及其他货币资金的管理与核算 企业已经收款入帐，而银行尚未入帐的款项。企业已经收款入帐，而银行尚未入帐的款项。企业已经付款入帐，而银行尚未入帐的款项。企业已经付款入帐，而银行尚未入帐的款项。银行已经收款入帐，而企业尚未入帐的款项。银行已经收款入帐，而企业尚未入帐的款项。银行已经付款入帐，而企业尚未入帐的款项。银行已经付款入帐，而企业尚未入帐的款项。企业对于在核对帐目中发现的未达帐项，应编企业对于在核对帐目中发现的未达帐项，应编制制“银行存款余额调节表银行存款余额调节表”进行调节。进行调节。3 3 货币资金的管理与核算货币资金的管理与核算3.2 银行存款及其他货币资金的管理与核算银行存款及其

39、他货币资金的管理与核算 3.2.5.2 3.2.5.2 银行存款余额调节表的编制银行存款余额调节表的编制 银行存款余额调节表的编制方法，是以企业银行存款余额调节表的编制方法，是以企业“银行存款日记帐银行存款日记帐”的余额与银行对帐单上的余额为的余额与银行对帐单上的余额为基础，各自加上对方已收（即已记存款增加）、本基础，各自加上对方已收（即已记存款增加）、本方未收的款项，减去对方已付（即已记存款减少）方未收的款项，减去对方已付（即已记存款减少）、而本方未付的款项，然后分别结出经调整后的余、而本方未付的款项，然后分别结出经调整后的余额。若企业和银行双方记帐无误，调节后的双方余额。若企业和银行双方记

40、帐无误，调节后的双方余额必然相等；如果不相等，则表明企业或银行记帐额必然相等；如果不相等，则表明企业或银行记帐有错误，需要进一步核对，找出原因并予以更正。有错误，需要进一步核对，找出原因并予以更正。3 3 货币资金的管理与核算货币资金的管理与核算3.3 现金最佳持有量的确定现金最佳持有量的确定这里的现金，是广义上的现金，包括库存这里的现金，是广义上的现金，包括库存现金现金、银行存款和其他货币资金。、银行存款和其他货币资金。现金是企业中流动性最强的资产。正常情况现金是企业中流动性最强的资产。正常情况下下，流动性较强的资产，其收益率也较低。现金管理，流动性较强的资产，其收益率也较低。现金管理的目标

41、，是在保证企业生产经营需要的前提下，将的目标，是在保证企业生产经营需要的前提下，将现金持有量降低到最低限度，并使暂时闲置的现金现金持有量降低到最低限度，并使暂时闲置的现金获得最多的收益。获得最多的收益。确定现金最佳持有量的方法较多，这里只介绍确定现金最佳持有量的方法较多，这里只介绍成成本分析法。本分析法。3 3 货币资金的管理与核算货币资金的管理与核算3.3 现金最佳持有量的确定现金最佳持有量的确定 企业持有现金，可能存在以下成本：企业持有现金，可能存在以下成本：（1 1）机会成本）机会成本 企业持有一定数量的现金，就会丧失将这笔资企业持有一定数量的现金，就会丧失将这笔资金用于其他方面所获取的

42、收益。这种丧失的潜在收金用于其他方面所获取的收益。这种丧失的潜在收益就是它的机会成本。现金持有量越大，机会成本益就是它的机会成本。现金持有量越大，机会成本就越高。就越高。（2 2）管理成本）管理成本 管理成本是指企业为管理现金发生的一些费用管理成本是指企业为管理现金发生的一些费用，如现金管理人员的工资、安全措施费用等。现金，如现金管理人员的工资、安全措施费用等。现金管理成本属于一种固定费用，一般不随现金持有量管理成本属于一种固定费用，一般不随现金持有量的变动而变动。的变动而变动。3 3 货币资金的管理与核算货币资金的管理与核算3.33.3 现金最佳持有量的确定现金最佳持有量的确定（3 3）短缺

43、成本）短缺成本 短缺成本是指因现金持有量不足，不能应付业务短缺成本是指因现金持有量不足，不能应付业务开支的需要给企业造成的损失或为此付出的代价。开支的需要给企业造成的损失或为此付出的代价。现金的短缺成本随现金持有量的增加而下降，随现现金的短缺成本随现金持有量的增加而下降，随现金持有量的减少而上升。金持有量的减少而上升。能使上述三种成本之和最小的现金持有量就是最能使上述三种成本之和最小的现金持有量就是最佳持有量。佳持有量。在实际工作中，确定最佳持有量的作法是：设计在实际工作中，确定最佳持有量的作法是：设计不同的现金持有量方案，并分别测算有关成本的数不同的现金持有量方案，并分别测算有关成本的数值，计算出各方案的三种成本之和，总成本最低的值，计算出各方案的三种成本之和，总成本最低的现金持有量就是最佳持有量。现金持有量就是最佳持有量。