第6讲 会计核算.ppt

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1、1 第六讲第六讲 制造制造业主要经济活动的会计核算主要经济活动的会计核算第一节第一节 制造业企业及其经营循环制造业企业及其经营循环第二节第二节 筹资活动的核算筹资活动的核算 第三节第三节 采购活动的核算采购活动的核算 第四节第四节 生产过程的核算生产过程的核算 第五节第五节 销售过程的核算销售过程的核算 第六节第六节 财务成果的核算财务成果的核算 2 学习目标：学习目标：结合企业的主要经济活动，系统地掌握账户和借贷记账法的具体运用；能对企业的筹资活动、采购过程、生产过程、销售过程和财务成果进行核算。第一节第一节 制造业企业及其经营循环制造业企业及其经营循环经营循环4 服务性企业经营活动周期服务

2、性企业经营活动周期 流通性企业经营活动周期流通性企业经营活动周期 5 制造业企业的经营活动周期制造业企业的经营活动周期 制造业基本的经营活动制造业基本的经营活动n企业的创办与资金的筹集企业的创办与资金的筹集所有者投入所有者投入从债权人处借入从债权人处借入n企业的经营与资金的周转企业的经营与资金的周转采购过程采购过程生产过程生产过程销售过程销售过程财务成果的形成与计算财务成果的形成与计算n企业的结束与资金的退出企业的结束与资金的退出上交税金、支付利润、偿还借款本息、向其他单位投资上交税金、支付利润、偿还借款本息、向其他单位投资经营循环经营循环采购业务采购业务生产业务生产业务销售业务销售业务利润形

3、成利润形成与分配与分配筹资业务筹资业务产品产品收入、成收入、成本、费用本、费用资金资金资金资金原料、设备、原料、设备、资金资金8 第二节第二节 筹资活动的核算筹资活动的核算本节主要内容：本节主要内容：一、所有者（股东）投入企业资本的核一、所有者（股东）投入企业资本的核算算 二、债权人投入资金（借款）的核算二、债权人投入资金（借款）的核算筹资业务资金筹集的来源：资金筹集的来源：投入投入借入借入所有者与债权人所有者与债权人所有者：股东等所有者：股东等债权人：银行、非银行金融机构债权人：银行、非银行金融机构资金的形式资金的形式货币形式货币形式非货币形式：非货币形式：投资者可以货币、实物、无形资产投资

4、者可以货币、实物、无形资产等方式投入资本。等方式投入资本。10 账户设置账户设置 实收资本（或股本）实收资本（或股本）借方借方贷方贷方收到投资者投入的资本收到投资者投入的资本所有者投入资本的减少所有者投入资本的减少余额：期末所有者投资的实有余额：期末所有者投资的实有数数投入资本的记录“实收资本”账户20082008年年年年1 1月，月，月，月，南江公司成立，南江公司成立，南江公司成立，南江公司成立，收到投资者投入的收到投资者投入的收到投资者投入的收到投资者投入的货币资金货币资金货币资金货币资金200 000200 000元，元，元，元，存入银行；设备两台，存入银行；设备两台，存入银行；设备两台

5、，存入银行；设备两台，每台价值每台价值每台价值每台价值50 00050 000元；元；元；元；专利权一项，专利权一项，专利权一项，专利权一项，价值价值价值价值80 00080 000元元元元 借：借：借：借：银行存款银行存款银行存款银行存款 200 000200 000 固定资产固定资产固定资产固定资产 100 000100 000 无形资产无形资产无形资产无形资产 80 00080 000 贷：实收资本贷：实收资本贷：实收资本贷：实收资本 380 000380 000 实收资本实收资本实收资本实收资本 登记所有者投入的登记所有者投入的登记所有者投入的登记所有者投入的 资本额资本额资本额资本额

6、380000 380000 期末所有者投资的期末所有者投资的期末所有者投资的期末所有者投资的 实有数实有数实有数实有数380000380000 甲公司成立时发生了以下资本投入的业务。1、国家投入流动资金2 000 000元，款项存入银行。2、收到大华公司投入设备一台，双方协议确认的价值为600 000元，设备已投入使用。3、收到巨龙公司投资转入的原材料一批和专有技术一项，双方协议，确认的原材料价值为500 000元（实际成本），专有技术价值为800 000元。某企业注册资本为300万元，根据合同约定，甲投资者向企业投入的资本为180万元，乙投资者向企业投入的资本为75万元，丙投资者向企业投入的

7、资本为45万元，投资款项已全部存入该企业的开户银行。请编制该企业的会计分录。某公司是一家新建企业，有甲、乙、丙、丁四家公司共同投资，注册资本为940000元。甲公司投入200000元现金；乙公司投入一项专利权，协议确定价值为40000元，另投入60000元现金；丙公司以设备作为投资，合同确认的价值为200000万元；丁公司以厂房作为投资，评估确定价值440000元。请编制该公司的会计分录。二、负债筹资负债的种类流动负债长期负债 负债确认与计量的特点应根据有关负债项目的特性加以识别。按实际发生数计量，即负债成立时承诺偿付的金额入账。16 相关账户设置相关账户设置 短期借款短期借款借方借方贷方贷方

8、借入短期借款借入短期借款偿还短期借款偿还短期借款余额：期末尚未偿还的短期借余额：期末尚未偿还的短期借款款17 长期借款长期借款借方借方贷方贷方借入长期借款借入长期借款偿还长期借款偿还长期借款余额：期末尚未偿还的长期借余额：期末尚未偿还的长期借款款负债的记录“短期借款”、“长期借款”等账户20082008年年年年2 2月月月月6 6日，日，日，日，南江公司向银行借入期限南江公司向银行借入期限南江公司向银行借入期限南江公司向银行借入期限为为为为3 3个月的生产周转借款个月的生产周转借款个月的生产周转借款个月的生产周转借款100 000100 000元，款项存入银行。元，款项存入银行。元，款项存入银

9、行。元，款项存入银行。借：银行存款借：银行存款借：银行存款借：银行存款 100 000100 000 贷：短期借款贷：短期借款贷：短期借款贷：短期借款 100 000100 000 短期借款短期借款短期借款短期借款登记到期偿还的登记到期偿还的登记到期偿还的登记到期偿还的 登记取得的短期登记取得的短期登记取得的短期登记取得的短期短期借款短期借款短期借款短期借款 借款借款借款借款 100000100000 期末反映尚未偿期末反映尚未偿期末反映尚未偿期末反映尚未偿 还的短期借款还的短期借款还的短期借款还的短期借款 19 1 1、公司向银行申请借入流动资金、公司向银行申请借入流动资金800 00080

10、0 000元，借款期限六个月，已办妥借款手续，元，借款期限六个月，已办妥借款手续，款项已转存银行。款项已转存银行。2 2、向银行申请购置设备贷款、向银行申请购置设备贷款1 000 1 000 000000元，元，借款期限二年，已经批准并办妥手续，借款期限二年，已经批准并办妥手续，借款暂转存银行。借款暂转存银行。1、某企业、某企业2005年年4月月1日从银行取得日从银行取得偿还期为偿还期为2年的借款年的借款60000元，年利率元，年利率为为8%，到期一次还本付息。请编制企，到期一次还本付息。请编制企业取得借款、每年计提利息以及到期业取得借款、每年计提利息以及到期还本付息的有关会计分录。还本付息的

11、有关会计分录。(1)2005.4.1取得借款时:借:银行存款 60000 贷:长期借款 60000(2)2005.12.31计提利息:借:财务费用 3600 贷:应付利息 3600(3)2006.12.31计提利息:借:财务费用 4800 贷:应付利息 4800(4)2007.4.1:借:财务费用 1200 贷:应付利息 1200借:长期借款 60000 应付利息 9600 贷:银行存款 6960023 第三节第三节 采购过程的核算采购过程的核算本节主要内容：本节主要内容：存货的基本概念存货的基本概念 采购过程核算的账户设置采购过程核算的账户设置 采购过程核算举例采购过程核算举例物质采购成本的

12、内容物质采购成本的内容材料买价材料买价材料运费材料运费运输途中合理损耗运输途中合理损耗入库前的整理挑选费用入库前的整理挑选费用支付的各种税金支付的各种税金直接费用直接计入间接费用分配计入物质采购成本的计算公式物质采购成本的计算该材料应负担该材料应负担该材料应负担该材料应负担的采购费用的采购费用的采购费用的采购费用该材料该材料该材料该材料的买价的买价的买价的买价某种材料的某种材料的某种材料的某种材料的采购成本采购成本采购成本采购成本采购业务核算设置的帐户采购业务核算设置的帐户“材料采购”帐户“原材料”帐户“应付帐款”帐户“应付票据”帐户 材料采购材料采购材料采购材料采购登记购入材料的登记购入材料

13、的登记购入材料的登记购入材料的 登记已验收入库登记已验收入库登记已验收入库登记已验收入库买价和采购费用买价和采购费用买价和采购费用买价和采购费用 材料的实际成本材料的实际成本材料的实际成本材料的实际成本 原材料原材料原材料原材料反映已验收入反映已验收入反映已验收入反映已验收入 反映库存材料反映库存材料反映库存材料反映库存材料库材料的成本库材料的成本库材料的成本库材料的成本 发出的成本发出的成本发出的成本发出的成本 期末库存期末库存期末库存期末库存材料的成本材料的成本材料的成本材料的成本 采购过程的主要经济业务核算举例采购过程的主要经济业务核算举例例例5 公司采购人员徐飞向财务处提取公司采购人员

14、徐飞向财务处提取2000元现金，以备出差之用。元现金，以备出差之用。借：其他应收款借：其他应收款徐飞徐飞 2000 贷：库存现金贷：库存现金 2000例例6：向华美公司购入向华美公司购入A材料材料2 000公公斤，每公斤单价斤，每公斤单价5元，价款共计元，价款共计10 000元，价款已由银行存款支付，材元，价款已由银行存款支付，材料尚未运到企业。料尚未运到企业。借：材料采购借：材料采购 A材料材料10 000 贷：银行存款贷：银行存款 10 000例例7：上项：上项A材料运达企业，验收入材料运达企业，验收入库。同时，采购部门交来该批材料库。同时，采购部门交来该批材料的运输费单据计的运输费单据计

15、500元，当即以现金元，当即以现金付给。付给。借：材料采购借：材料采购A材料材料 500 贷：库存现金贷：库存现金 500例例8：向津京公司购入：向津京公司购入B材料材料1000公公斤，价款斤，价款10000元。价款及对方代垫元。价款及对方代垫运输费运输费800元均未支付，材料已验收元均未支付，材料已验收入库。入库。借：材料采购借：材料采购B材料材料 10800 贷：应付帐款贷：应付帐款津京公司津京公司10800 例例9：以银行存款支付：以银行存款支付A、B材料市内运输、材料市内运输、装卸费等共计装卸费等共计1 200元；采购员徐飞报销本月元；采购员徐飞报销本月采购采购A、B两批材料的采购费用

16、计两批材料的采购费用计1 600元，元，冲销前欠款项，交回余额现金冲销前欠款项，交回余额现金400元。元。材料运输、装卸费应按照所装卸材料的重量材料运输、装卸费应按照所装卸材料的重量进行分配：进行分配：1 200(2 0001 000)2 000800（元）（元）1 200(2 0001 000)1 000400（元）（元）采购经费分摊如下：采购经费分摊如下：1 600(10 00010 000)10 000800（元）（元）1 600(10 00010 000)10 000800（元）（元）借：材料采购借：材料采购A材料材料 1 600 B材料材料 1 200 库存现金库存现金 400 贷：

17、银行存款贷：银行存款 1 200 其他应收款其他应收款徐飞徐飞 2 000借：材料采购借：材料采购A材料材料 800 B材料材料 400 贷：银行存款贷：银行存款 1 200借：材料采购借：材料采购A材料材料 800 B材料材料 800 库存现金库存现金 400 贷：其他应收款贷：其他应收款徐飞徐飞 2 000例例10：结转所采购材料的成本。结转所采购材料的成本。借：原材料借：原材料A材料材料 12 100 B材料材料 12 000 贷：物质采购贷：物质采购A材料材料 12 100 B材料材料 12 000借：原材料借：原材料A材料材料 12 100 贷：物质采购贷：物质采购A材料材料 12

18、100 南江公司本月所采购材料的成本表南江公司本月所采购材料的成本表南江公司本月所采购材料的成本表南江公司本月所采购材料的成本表 成成成成 本本本本 材材材材 料（料（料（料（2 0002 000公斤）公斤）公斤）公斤）材料（材料（材料（材料（10001000公斤）公斤）公斤）公斤）项项项项 目目目目 总成本总成本总成本总成本 单位成本单位成本单位成本单位成本 总成本总成本总成本总成本 单位成本单位成本单位成本单位成本买买买买 价价价价 10 000 5.00 10 000 10.0010 000 5.00 10 000 10.00运输费运输费运输费运输费 500 0.25 800 0.805

19、00 0.25 800 0.80杂项费杂项费杂项费杂项费 800 0.40 400 0.40800 0.40 400 0.40采购费采购费采购费采购费 800 0.40 800 0.80800 0.40 800 0.80 合合合合 计计计计 12 100 6.05 12 000 12.0012 100 6.05 12 000 12.00 1 1、向奇美公司购入塑料米、向奇美公司购入塑料米5 0005 000千克，单千克，单价为价为8080元，计买价元，计买价400 000400 000元；向亿化公元；向亿化公司购入塑料米司购入塑料米2 5002 500千克，单价为千克，单价为8080元，元，计

20、买价计买价200 000200 000元。材料已验收入库，货元。材料已验收入库，货款尚未支付。款尚未支付。借：材料采购借：材料采购塑料米塑料米 600 000 贷：应付帐款贷：应付帐款奇美公司奇美公司 400 000 亿化公司亿化公司 200 0002、以银行存款支付上述购入塑料米、以银行存款支付上述购入塑料米的运杂费的运杂费1 800元。元。借：材料采购借：材料采购塑料米塑料米 1800 贷：银行存款贷：银行存款 180038 第四节第四节 生产过程的核算生产过程的核算本节主要内容：本节主要内容：生产过程核算账户的设置生产过程核算账户的设置 生产过程核算举例生产过程核算举例 生产过程：产品生

21、产生产过程：产品生产 工业企业生产过程的主要经济业务工业企业生产过程的主要经济业务生产产品生产产品产品生产成本的内容产品生产成本的内容直接材料直接材料直接人工直接人工制造费用制造费用生产过程中生产费用的组成内容生产过程中生产费用的组成内容:产品生产阶段核算设置的主要帐户产品生产阶段核算设置的主要帐户“生产成本生产成本”帐户帐户“制造费用制造费用”帐户帐户“预付账款预付账款”帐户帐户“应付职工薪酬应付职工薪酬”帐户帐户“累计折旧累计折旧”帐户帐户“库存商品库存商品”帐户帐户 补充：补充：制造费用与管理费用的区别制造费用与管理费用的区别产品生产主要经济业务核算举例产品生产主要经济业务核算举例 南江

22、公司本月仓库发材汇总如下：产品生产主要经济业务核算举例产品生产主要经济业务核算举例例例11:领用材料的会计分录领用材料的会计分录借：生产成本借：生产成本甲产品甲产品 13 250 制造费用制造费用 2 410 管理费用管理费用 4 215 贷：原材料贷：原材料A材料材料 9 075 B材料材料 10 800 例例12:计提本月应付职工的工资计提本月应付职工的工资15 000元。元。其中生产人员工资其中生产人员工资9 000元，车间管理人员元，车间管理人员工资工资3 000元，厂部管理人员工资元，厂部管理人员工资3 000元元借：生产成本借：生产成本甲产品甲产品 9 000 制造费用制造费用 3

23、 000 管理费用管理费用 3 000 贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬工资工资 15 000例例13 按工资总额的按工资总额的14%计提职工福利费。计提职工福利费。借：生产成本借：生产成本 甲产品甲产品 1260 制造费用制造费用 420 管理费用管理费用 420 贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬职工福利职工福利 2100例例14:从银行存款中提取现金从银行存款中提取现金15 000元发放元发放职工工资。职工工资。借：库存现金借：库存现金 15 000贷：银行存款贷：银行存款 15 000借：应付职工薪酬借：应付职工薪酬工资工资 15 000贷：库存现金贷：库存现金 15 000例例15:以

24、银行存款以银行存款90 000元预付二、三两个元预付二、三两个季度的厂房租金（每月季度的厂房租金（每月15 000元）元）.预付时：预付时：借：预付账款借：预付账款 90 000 贷：银行存款贷：银行存款 90 0004-9月份每月的会计分录：月份每月的会计分录：借：制造费用借：制造费用 15 000 贷：预付账款贷：预付账款 15 000例例16:按照规定的固定资产折旧率，计提本按照规定的固定资产折旧率，计提本月固定资产折旧月固定资产折旧4 000元，其中车间生产用元，其中车间生产用固定资产折旧固定资产折旧3 000元，企业管理部门固定元，企业管理部门固定资产折旧资产折旧1 000元。元。借

25、：制造费用借：制造费用 3 000 管理费用管理费用 1 000 贷：累计折旧贷：累计折旧 4 000例例17:汇总本月发生的制造费用汇总本月发生的制造费用8 830元，并元，并进行结转。进行结转。借：生产成本借：生产成本甲产品甲产品 8 830 贷：制造费用贷：制造费用 8 830例例18:本月投产产品甲全部完工验收入库，本月投产产品甲全部完工验收入库，共计共计200件。件。借：库存商品借：库存商品-甲产品甲产品 32 340 贷：生产成本贷：生产成本 32 340练习：某工厂2006年3月发生以下经济业务1、生产车间从仓库领用各种原材料进行产品生产，用于生产A产品的甲材料150千克，生产B

26、产品的甲材料120千克，单价10.50元/千克；用于生产A产品的乙材料100千克，用于生产B产品的乙材料80千克，单价16.5元/千克。2、计提本月份应付职工工资，按用途归集如下：A产品生产工人工资 5000元B产品生产工人工资 4000元车间职工工资 2000元管理部门职工工资 3000元3、按规定根据职工工资总额14计提职工福利费。4、计提本月份固定资产折旧，共计车间使用的固定资产折旧600元，管理部门使用固定资产折旧300元。5、结算本月份A、B两种产品的生产成本。其中A产品总的生产成本为20000元，B产品总的生产成本为30000元。两种产品均已验收入库。54第五节第五节 销售过程的核

27、算销售过程的核算销售过程的主要经济业务销售过程的主要经济业务产品由仓库发出销售；支付产品包装、运输和广告等产品由仓库发出销售；支付产品包装、运输和广告等销售费用；销售货款的结算；销售税金的计算销售费用；销售货款的结算；销售税金的计算 产品销售成本与生产成本产品销售成本与生产成本产品销售成本的确定产品销售成本的确定产品销产品销售成本售成本产品销产品销售数量售数量单位产单位产品成本品成本确认收入的基本原则确认收入的基本原则 权责发生制原则权责发生制原则 即以应收应付为标准确认收入，而不管是否实际收到了款项。凡属于本期实现的收入，即使未收到款项，也要确认为当期收入；凡不属于本期实现的收入，即使已收到

28、款项，也不能确认为当期收入。这条原则主要体现在对应收账款和预收账款的确认方法上。配比原则配比原则 要求“企业进行会计核算时，收入与其成本、费用应当相互配比，同一会计期间内的各项收入和与其相关的成本、费用，应当在该会计期间内确认。”57销售过程核算的账户设置销售过程核算的账户设置 “主营业务收入主营业务收入”帐户帐户“主营业务成本主营业务成本”帐户帐户“销售费用销售费用”帐户帐户“营业税金及附加营业税金及附加”帐户帐户“应收帐款应收帐款”帐户帐户 销售过程主要经济业务核算举例销售过程主要经济业务核算举例例例19:南江公司销售给荣达公司甲产品南江公司销售给荣达公司甲产品30件，件，每件售价每件售价

29、400元，货款计元，货款计12 000元，款项已元，款项已通过银行收讫。通过银行收讫。借：银行存款借：银行存款 12 000 贷：主营业务收入贷：主营业务收入-甲产品甲产品 12 000 例例20:南江公司销售给三林公司甲产品南江公司销售给三林公司甲产品140件，每件售价件，每件售价380元，货款计元，货款计53 200元，产元，产品已发出，款项尚未收到。品已发出，款项尚未收到。借：应收帐款借：应收帐款三林公司三林公司 53 200 贷：主营业务收入贷：主营业务收入-甲产品甲产品 53 200 例例21:以现金支付销售产品的搬运费以现金支付销售产品的搬运费300元。元。借：销售费用借：销售费用

30、 300 贷：库存现金贷：库存现金 300 例例22:计算并结转已售产品应缴纳的消费税计算并结转已售产品应缴纳的消费税3 500元。元。借：营业税金及附加借：营业税金及附加 3 500 贷：应交税费贷：应交税费应交消费税应交消费税 3 500 例例23:汇总并结转本期已售产品生产成本。汇总并结转本期已售产品生产成本。借：主营业务成本借：主营业务成本甲产品甲产品 27489 贷：库存商品贷：库存商品甲产品甲产品 27489 练习：某工业企业2005年12月初A产品库存200件，单位成本200元/件；B产品库存150件，单位成本300元/件。2005年12月发生如下业务：1、销售给甲厂A产品150

31、件，每件售价350元（不含增值税），货款尚未收到。2、支付广告费3000元。3、收到业务1中售出A产品款项存入银行。4、结转已售A产品的产品生产成本。第六节第六节 财务成果核算财务成果核算 一、核算的内容一、核算的内容 1 1、财务成果的形成、财务成果的形成 2 2、财务成果的分配、财务成果的分配二、帐户设置二、帐户设置三、核算举例三、核算举例 1、财务成果的形成、财务成果的形成利利润润的的概概念念 企企业业在在一一定定期期间间的的经经营营成成果果，是是收收入入与与费费用用相相配配比比后后的的净净盈盈利利额额（或或净净亏亏损额）。损额）。利利润润的的作作用用 是是反反映映企企业业经经济济效效益

32、益的的综综合合指指标标，也也是是进进行行财财务务预预测测、投投资资决决策策等等的的重重要手段。要手段。每股收益（盈余）每股收益（盈余）=净利润净利润/普通股股数普通股股数 市盈率市盈率=每股市价每股市价/每股盈余每股盈余 一一、核算的内容、核算的内容2、财务成果的分配可供分可供分配利润配利润提取法提取法定盈余定盈余公积金公积金提取提取法定法定公益金公益金分配给分配给股东股东一一、核算的内容、核算的内容二、财务成果核算的账户设置二、财务成果核算的账户设置“营业外收入营业外收入”账户账户“营业外支出营业外支出”账户账户“本年利润本年利润”账户账户“所得税费用所得税费用”账户账户“利润分配利润分配”

33、账户账户“营业外收入营业外收入”的账户结构的账户结构营业外收入营业外收入借方借方贷方贷方发生的各项发生的各项营业外收入营业外收入期末转入期末转入“本年利润本年利润”帐户的营业帐户的营业外收入外收入“营业外支出营业外支出”的账户结构的账户结构营业外支出营业外支出借方借方贷方贷方期末转入期末转入“本年利润本年利润”帐户的营业帐户的营业外支出外支出发生的各项发生的各项营业外支出营业外支出“所得税所得税”的账户结构的账户结构所得税费用所得税费用借方借方贷方贷方期末转入期末转入“本年利润本年利润”帐户的所得帐户的所得税税本年所得税本年所得税费用总额费用总额“本年利润本年利润”的账户结构的账户结构本年利润

34、本年利润借方借方贷方贷方1、从收入帐户转入的：、从收入帐户转入的：主营业务收入主营业务收入 其他业务收入其他业务收入 投资收益投资收益 营业外收入营业外收入1、从费用帐户转入的：、从费用帐户转入的：主营业务成本主营业务成本 营营业税金及附加业税金及附加 其他业务支出其他业务支出 三三项期间费用项期间费用 营业外支出营业外支出 所得税费用所得税费用2、转入、转入“利润分配利润分配”帐户借方的净亏损帐户借方的净亏损2、转入、转入“利润分配利润分配”帐户贷方的净利润帐户贷方的净利润“利润分配利润分配”的账户结构的账户结构利润分配利润分配借方借方贷方贷方期末从期末从“本年利润本年利润”帐帐户转入的本期

35、净利润户转入的本期净利润提取盈余公积提取盈余公积 分配给股东利润分配给股东利润 余额：期末未分配利润余额：期末未分配利润余额：期末未弥补亏损余额：期末未弥补亏损期末从期末从“本年利润本年利润”帐户转入的本期净亏帐户转入的本期净亏损损财务成果核算各账户之间的关系主营业务收入主营业务收入主营业务收入主营业务收入其他业务收入其他业务收入其他业务收入其他业务收入营业外收入营业外收入营业外收入营业外收入主营业务成本主营业务成本主营业务成本主营业务成本营业税金及附加营业税金及附加营业税金及附加营业税金及附加管理费用管理费用管理费用管理费用财务费用财务费用财务费用财务费用所得税所得税所得税所得税 营业外支出

36、营业外支出营业外支出营业外支出利润分配利润分配利润分配利润分配投资收益投资收益投资收益投资收益本年利润本年利润收入的收入的 转入转入费用的费用的转入转入三、财务成果业务的核算举例三、财务成果业务的核算举例（教材（教材P156）例例24：南江公司向希望工程捐赠：南江公司向希望工程捐赠 3 000元，已通过银行付讫。元，已通过银行付讫。借：营业外支出借：营业外支出 3 000 贷：银行存款贷：银行存款 3 000例例25：南江公司收到本单位职工张：南江公司收到本单位职工张明交来的违反生产规章的罚款明交来的违反生产规章的罚款100元。元。借：库存现金借：库存现金 100 贷：营业外收入贷：营业外收入

37、 100例例26：结转各种损益类帐户。：结转各种损益类帐户。（1）借：主营业务收入）借：主营业务收入 65 200 营业外收入营业外收入 100 贷：本年利润贷：本年利润 65 300（2）借：本年利润）借：本年利润 57 924 贷：主营业务成本贷：主营业务成本 27 489 营业费用营业费用 300 营业税金及附加营业税金及附加 3 500 管理费用管理费用 8 635 财务费用财务费用 15 000 营业外支出营业外支出 3 000例例27：计算并结转南江公司本年所得税。：计算并结转南江公司本年所得税。假定南江公司适用的所得率为假定南江公司适用的所得率为20。计算本年利润计算本年利润65

38、300579247376计算本年应交所得税计算本年应交所得税7376201475.20借：所得税费用借：所得税费用 1 475.20 贷：贷：应交税费应交税费应交所得税应交所得税 1 475.20将将“所得税费用所得税费用”帐户的余额转入帐户的余额转入“本年利本年利润润”帐户：帐户：借：本年利润借：本年利润 1 475.20 贷：所得税费用贷：所得税费用 1 475.20承上例，实际交纳所得税时的会计分录为：承上例，实际交纳所得税时的会计分录为：借：应交税费借：应交税费应交所得税应交所得税 1 475.20 贷：银行存款贷：银行存款 1 475.20 例例30：将：将“本年利润本年利润”帐户余

39、额转入帐户余额转入“利润利润分配分配”帐户。帐户。借：本年利润借：本年利润 5 900.80 贷：利润分配贷：利润分配 5 900.80指投资者实际投入企业经指投资者实际投入企业经营活动的各种财产物资。营活动的各种财产物资。指投入资本等活动中指投入资本等活动中产生的资本增值。产生的资本增值。指企业按照规定从净利指企业按照规定从净利润中提取的积累资金。润中提取的积累资金。指企业待分配利润，指企业待分配利润，是净利润扣除利润分是净利润扣除利润分配数额之后的余额。配数额之后的余额。所所有有者者权权益益投投入入经经营营所有者权益的构成：所有者权益的构成：例例28：按税后净利润的：按税后净利润的10提取

40、盈余公积。提取盈余公积。计算应提取的盈余公积：计算应提取的盈余公积：5900.8010590.08借：利润分配借：利润分配 590.08 贷：盈余公积贷：盈余公积 590.08例例29：经董事会批准，将剩余利润的：经董事会批准，将剩余利润的50分分配给投资者。配给投资者。计算应分配的股利为：计算应分配的股利为：（5900.80590.08）502655.36借：利润分配借：利润分配 2 655.36 贷：应付利润贷：应付利润 2 655.36股利宣告日股利宣告日的会计分录为：的会计分录为：股利实际发放日股利实际发放日的会计分录为：的会计分录为：借：应付利润借：应付利润 2 655.36 贷：银行存款贷：银行存款 2 655.36