第五章核算下.ppt

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1、 资金投入资金投入资金使用（资金循环与周转）资金使用（资金循环与周转）资金退出资金退出生产过程生产过程 供应供应过程过程 销售过程销售过程资金筹资金筹集业务集业务 储备储备资金资金货币货币资金资金生产生产资金资金成品成品资金资金固定固定资金资金分分配配利利润润、缴缴纳纳税税金金等等财务成果形成财务成果形成与分配业务与分配业务材料采材料采购业务购业务资金退资金退出业务出业务设备购设备购置业务置业务货币货币资金资金投投入入资资本本负负债债产品生产品生产业务产业务产品销售产品销售业务业务销售过程主要业务销售过程主要业务:进行产品销售、结算货款、结转已销售产品成进行产品销售、结算货款、结转已销售产品成

2、本、计算和交纳税金等。本、计算和交纳税金等。进行产品销售是企业的主营业务。进行产品销售是企业的主营业务。第五节 销售过程的核算2023/4/91销售过程的核算一、主营业务收支的核算一、主营业务收支的核算 1 1、需设置基本账户、需设置基本账户“主营业务收入主营业务收入”“应收账款应收账款”、“应应收票据收票据”、“预收账款预收账款”“主营业务成本主营业务成本”“销售费用销售费用”“营业税金及附加营业税金及附加”“应交税费应交税费”2023/4/92“主营业务收入”账户 “主营业务收入主营业务收入”是损益类账户，用来核算企业销售产品、是损益类账户，用来核算企业销售产品、提供工业性劳务等日常活动中

3、产生的收入。提供工业性劳务等日常活动中产生的收入。本账户应按照主营业本账户应按照主营业务或产品的品种设置明细分类账进行明细分类核算。务或产品的品种设置明细分类账进行明细分类核算。主营业务收入主营业务收入 销售退回、折让等销售退回、折让等期末转入期末转入“本年利润本年利润”账户的净额账户的净额 本期实现的产品销售收入本期实现的产品销售收入 2023/4/93“主营业务成本”账户 “主营业务成本主营业务成本”是损益类账户，用以核算企业因销售商品、提是损益类账户，用以核算企业因销售商品、提供工业性劳务等日常活动而发生的实际成本。供工业性劳务等日常活动而发生的实际成本。期末应将本账户的余额期末应将本账

4、户的余额转入转入“本年利润本年利润”账户，结转后无余额。账户，结转后无余额。主营业务成本主营业务成本结转的已销售产品的实际生产结转的已销售产品的实际生产成本成本期末转入期末转入“本年利润本年利润”账户的数额账户的数额2023/4/94主营业务成本的核算为取得主营业务收入在商品销售过程中垫支的资金（即库存商品为取得主营业务收入在商品销售过程中垫支的资金（即库存商品成本，也是被销售产品的生产成本）。成本，也是被销售产品的生产成本）。不包括发生的产品销售费用等。不包括发生的产品销售费用等。产品销产品销售成本售成本产品销产品销售数量售数量单位产单位产品成本品成本2023/4/95“销售费用”账户 “销

5、售费用销售费用”是损益类账户，用以核算企业销售商品过程中发生是损益类账户，用以核算企业销售商品过程中发生的费用，的费用，包括运输费、装卸费、包装费、保险费、展览费和广告费，包括运输费、装卸费、包装费、保险费、展览费和广告费，以及为销售本企业商品而专设的销售机构（含销售网点、售后服务网以及为销售本企业商品而专设的销售机构（含销售网点、售后服务网点）等的职工工资薪酬等、业务费等经营费用。点）等的职工工资薪酬等、业务费等经营费用。期末应将本账户的余期末应将本账户的余额全部转入额全部转入“本年利润本年利润”账户，结转后无余额。账户，结转后无余额。销售费销售费用用各种销售费用的发生额各种销售费用的发生额

6、期末转入期末转入“本年利润本年利润”账户的数账户的数额额2023/4/96“营业税金及附加”账户 “营业税金及附加营业税金及附加”账户是损益类账户，用以核算企业日账户是损益类账户，用以核算企业日常活动应负担的税金及附加，常活动应负担的税金及附加，包括营业税、消费税、城市维护包括营业税、消费税、城市维护建设税、资源税、土地增值税和教育费附加等。期末将本账户建设税、资源税、土地增值税和教育费附加等。期末将本账户的余额转入的余额转入“本年利润本年利润”账户，结转后无余额。账户，结转后无余额。营业税金及附加营业税金及附加按规定计算应负担的有关按规定计算应负担的有关营业税金及附加营业税金及附加期末转入期

7、末转入“本年利润本年利润”账户的数额账户的数额2023/4/972、产品销售收入核算主营业务收入如何确认和计量？主营业务收入如何确认和计量？商品销售收入的确认条件：商品销售收入的确认条件：1 1、商品所有权上的主要风险和报酬等已转移给购货、商品所有权上的主要风险和报酬等已转移给购货方；方；2 2、售货企业已经失去了对商品的管理权和控制权；、售货企业已经失去了对商品的管理权和控制权；3 3、相关的经济利益很可能流入企业；、相关的经济利益很可能流入企业；4 4、相关的收入和成本能够可靠计量。、相关的收入和成本能够可靠计量。售出商品若发生退货，应冲减当期收入售出商品若发生退货，应冲减当期收入。202

8、3/4/98例例：向本市某工厂出售：向本市某工厂出售A A产品产品100100台，每台售价台，每台售价921921元，元，计计9210092100元，产品已经发出货款未收到。该项产品应元，产品已经发出货款未收到。该项产品应交纳增值税，税率交纳增值税，税率17%17%。借：应收账款借：应收账款107757贷：主营业务收入贷：主营业务收入92100应交税费应交税费应交增值税（销项）应交增值税（销项）15657产品销售收入核算2023/4/99例例：按照合同规定预收兴华工厂订购：按照合同规定预收兴华工厂订购B B产品的货款产品的货款6000060000元，存入银行。元，存入银行。借：银行存款借：银行

9、存款60000贷：预收账款贷：预收账款兴华工厂兴华工厂60000产品销售收入核算例例：本月预收兴华工厂货款的：本月预收兴华工厂货款的B B产品产品8080台，现已发货，台，现已发货，发票注明的价款发票注明的价款280000280000元，增值税销项税额元，增值税销项税额4760047600元。元。原预收款不足，其差额部分收到存入银行。原预收款不足，其差额部分收到存入银行。借：预收账款借：预收账款兴华工厂兴华工厂60000银行存款银行存款267600贷：主营业务收入贷：主营业务收入280000应交税费应交税费应交增值税（销项）应交增值税（销项）476002023/4/9103、产品销售费用、成本

10、、税金核算例例：以现金支付销售部门业务费：以现金支付销售部门业务费3003000 0元。元。借：销售费用借：销售费用3000贷：库存现金贷：库存现金3000借：主营业务成本借：主营业务成本168000贷：库存商品贷：库存商品A产品产品40000B产品产品128000例例：月末结转已销售的：月末结转已销售的A A、B B产品的成本。其中产品的成本。其中A A产品的产品的单位成本为单位成本为400400元，元，B B产品的单位成本为产品的单位成本为16001600元。元。2023/4/911产品销售费用、成本、税金核算例例：经计算，本月销售：经计算，本月销售A A、B B产品应缴纳的城建税产品应缴

11、纳的城建税24 24 9393元，教育费附加元，教育费附加10671067元，另外元，另外A A产品应缴纳的消费税产品应缴纳的消费税为为1376013760元。元。借：营业税金及附加借：营业税金及附加17320贷：应交税费贷：应交税费应交消费税应交消费税13760应交城建税应交城建税2493应交教育费附加应交教育费附加10672023/4/912账务处理流程账务处理流程主营业务收入主营业务收入应交税费应交税费应交增值税应交增值税预收账款预收账款应收账款应收账款应收票据应收票据银行存款银行存款售售价价销销项项税税库存商品库存商品主营业务成本主营业务成本营业税金及附加营业税金及附加应交税费应交税费

12、银行存款等银行存款等销售费用销售费用本年利润本年利润费费用用收收入入差额为差额为利润或亏损利润或亏损2023/4/913二、其他业务收支的核算企业除主营业务以外的其他业务取得的企业除主营业务以外的其他业务取得的收入和发生的成本。收入和发生的成本。其他业务包括销售材料、出租包装物、其他业务包括销售材料、出租包装物、提供非工业性劳务等。提供非工业性劳务等。需要设置的账户：需要设置的账户：其他业务收入其他业务收入其他业务成本其他业务成本2023/4/914“其他业务收入”账户 “其他业务收入其他业务收入”是损益类账户，用来核算企业除主营业务收是损益类账户，用来核算企业除主营业务收入以外的其他销售或其

13、他业务收入。入以外的其他销售或其他业务收入。其核算的内容和结构如下：其核算的内容和结构如下：其他业务收入其他业务收入 期末转入期末转入“本年利润本年利润”账户的数额账户的数额 本期实现的其他业务收入本期实现的其他业务收入 销售材料取得销售材料取得收入也要按规收入也要按规定交纳增值税！定交纳增值税！2023/4/915“其他业务成本”账户 “其他业务成本其他业务成本”是损益类账户，用以核算除主营业务成本以外是损益类账户，用以核算除主营业务成本以外的其他销售或其他业务的成本及转销情况。包括销售材料、提供劳务的其他销售或其他业务的成本及转销情况。包括销售材料、提供劳务发生的相关成本费用等。发生的相关

14、成本费用等。其核算的内容和结构如下：其核算的内容和结构如下：其他业务成本其他业务成本其他业务成本的实际发生额期末转入期末转入“本年利润本年利润”账户的数额账户的数额2023/4/916应交税费应交税费其他业务成本其他业务成本其他业务成本其他业务成本其他业务收支的核算2023/4/917其他业务收支例题例：出售材料一批，价值例：出售材料一批，价值35003500元，应交销项增值税税元，应交销项增值税税率率17%17%，计，计595595元。款已收到，存入银行。元。款已收到，存入银行。借：银行存款借：银行存款4095贷：其他业务收入贷：其他业务收入3500应交税费应交税费应交增值税（销项）应交增值

15、税（销项）595例：结转出售材料的实际成本例：结转出售材料的实际成本30003000元。元。借：其他业务成本借：其他业务成本3000贷：原材料贷：原材料30002023/4/918其他业务收支例题例：向某单位转让商标的使用权，获得收入例：向某单位转让商标的使用权，获得收入3800038000元，元，存入银行。存入银行。借：银行存款借：银行存款38000贷：其他业务收入贷：其他业务收入38000例：按例：按5%5%的税率计算本月转让商标使用权收入应缴纳的税率计算本月转让商标使用权收入应缴纳的营业税。的营业税。借：营业税金及附加借：营业税金及附加1900贷：应交税费贷：应交税费应交营业税应交营业税

16、1900对应的其他业务成对应的其他业务成本是指无形资产的本是指无形资产的累计摊销额！累计摊销额！2023/4/919小节应收账款等应收账款等其他业务成本其他业务成本原材料等原材料等其他业务收入其他业务收入银行存款银行存款应交税费应交税费营业税金及附加营业税金及附加2023/4/920销售销售A A产品产品2020件，每件售价件，每件售价800800元，共计元，共计1600016000元，销元，销项税额项税额27202720元，款项已收到并已存入银行，产品已交元，款项已收到并已存入银行，产品已交付购货方使用。付购货方使用。向某公司销售向某公司销售B B产品产品1010件，每件件，每件100010

17、00元，共计元，共计1000010000元，销项税额元，销项税额17001700元，货款尚未收到。元，货款尚未收到。企业用银行存款支付包装费企业用银行存款支付包装费10001000元。元。企业提供工业性劳务，价值企业提供工业性劳务，价值50005000元，销项税额元，销项税额850850元，元，收到对方开出的收到对方开出的3 3个月不带息商业汇票一张。个月不带息商业汇票一张。销售过程习题2023/4/921销售过程习题p销售一批原材料，价款销售一批原材料，价款6580065800元，增值税元，增值税11 11 186186元，款项收到存入银行。元，款项收到存入银行。p月末，结转本月已销售产品成

18、本。共销售月末，结转本月已销售产品成本。共销售A A产产品品4040件，单位成本为件，单位成本为370370元，销售元，销售B B产品产品1010件，单位成本件，单位成本600600元，共计元，共计2080020800元。元。p月末按规定计算本月应交营业税金月末按规定计算本月应交营业税金12801280元。元。p月末结转本月销售材料的成本月末结转本月销售材料的成本4200042000元。元。2023/4/922借：应收账款借：应收账款11700贷：主营业务收入贷：主营业务收入10000应交税费应交税费应交增值税应交增值税(销项销项)1700借：销售费用借：销售费用1000贷：银行存款贷：银行存

19、款1000销售过程习题答案借：银行存款借：银行存款18720贷：主营业务收入贷：主营业务收入16000应交税费应交税费应交增值税应交增值税(销项销项)27202023/4/923借：主营业务成本借：主营业务成本20800贷：库存商品贷：库存商品A产品产品14800B产品产品6000销售过程习题答案借：应收票据借：应收票据5850贷：主营业务收入贷：主营业务收入5000应交税费应交税费应交增值税应交增值税(销项销项)850借：银行存款借：银行存款76986贷：其他业务收入贷：其他业务收入65800应交税费应交税费应交增值税（销项）应交增值税（销项）111862023/4/924销售过程习题答案借

20、：营业税金及附加借：营业税金及附加1280贷：应交税费贷：应交税费应交营业税应交营业税1280借：其他业务成本借：其他业务成本42000贷：原材料贷：原材料420002023/4/925第六节 财务成果的核算一、利润的含义及计算公式一、利润的含义及计算公式二、利润形成的核算二、利润形成的核算三、利润分配的核算三、利润分配的核算利润总额利润总额=营业毛利营业毛利-期间费用期间费用投资收益投资收益营业外净收支营业外净收支2023/4/926一、利润的含义及计算公式1 1、利润总额利润总额的意义：的意义：是企业是企业一定时期实现的经营成果一定时期实现的经营成果是企业一定时期实现的收入与相关费用配是企

21、业一定时期实现的收入与相关费用配合合比比较较的结果的结果收入大于费用的差额为实现的利润；收入大于费用的差额为实现的利润；反之反之为亏为亏损损反映的是税前利润反映的是税前利润利润总额扣除所得税费用是税后净利润利润总额扣除所得税费用是税后净利润2023/4/9272、利润的构成（计算公式）营业营业毛利毛利营业营业收入收入营业营业成本成本营业税金营业税金及附加及附加营业收入营业收入=主营业务收入主营业务收入+其他业务收入其他业务收入营业成本营业成本=主营业务成本主营业务成本+其他业务成本其他业务成本2023/4/928利润的构成（计算公式）营业利润营业利润=营业毛利营业毛利-期间费用期间费用 投资收

22、益投资收益=+-期间费用期间费用=销售费用销售费用+管理费用管理费用+财务费用财务费用2023/4/929营业营业利润利润营业营业收入收入营业营业成本成本营业税金营业税金及附加及附加销售销售费用费用管理管理费用费用财务财务费用费用投资投资收益收益主营业务收入主营业务收入与其他业务收与其他业务收入之和入之和主营业务成本主营业务成本与其他业务成与其他业务成本之和本之和即期间费用即期间费用净收益时加；净损失时减净收益时加；净损失时减利润的构成（计算公式）2023/4/930利润的构成（计算公式）营业外收入营业外收入-营业外支出营业外支出所得税费用所得税费用利润总额利润总额=营业利润营业利润营业外净收

23、支营业外净收支2023/4/931利润总额构成内容（初次小结）利利润润总总额额营业外营业外收支净额收支净额营营业业利利润润=三项期间费用三项期间费用主营业务利润主营业务利润 其他业务利润其他业务利润-+管理费用管理费用+财务费用财务费用+销售销售费用费用 营业收入营业收入-营业成本营业成本-营业税金及附加营业税金及附加 营业外支出营业外支出营业外收入营业外收入期间费用期间费用投资收益投资收益营业毛利营业毛利+2023/4/932主营业务收入主营业务收入 280000 主营业务成本主营业务成本 120000其他业务收入其他业务收入 6000 营业税金及附加营业税金及附加 5200投资收益投资收益

24、 2200 其他业务成本其他业务成本 4200营业外收入营业外收入 800 管理费用管理费用 12600财务费用财务费用 3600 销售费用销售费用 6200所得税费用所得税费用 45276280000120000+6000 4200 5200=156600156600 1260036006200+2200 136400136400800137200137200 4527691924则：营业毛利则：营业毛利 营业利润营业利润 利润总额利润总额 净利润净利润例：月末，某企业有关例：月末，某企业有关损益类账户余额如下：损益类账户余额如下：举例2023/4/933二、利润形成的核算1 1、期间费用的

25、理解、期间费用的理解 与产品生产活动的管理和销售有一定的关系，但与产品生产活动的管理和销售有一定的关系，但与产品制造过程没有直接关系。与产品制造过程没有直接关系。不计入产品生产成本，直接计入当期损益（冲减不计入产品生产成本，直接计入当期损益（冲减收入）。收入）。销售费用销售费用管理费用管理费用财务费用财务费用期间费用期间费用当当期期损损益益2023/4/934“管理费用”账户“管理费用管理费用”是损益类账户，核算企业为组织和管理企业生产经是损益类账户，核算企业为组织和管理企业生产经营所发生的管理费用，营所发生的管理费用，包括企业的董事会和行政管理部门在企业的经包括企业的董事会和行政管理部门在企

26、业的经营管理中发生的，或者应由企业统一负担的公司经费（包括行政管理营管理中发生的，或者应由企业统一负担的公司经费（包括行政管理部门职工工资、修理费、物料消耗、低值易耗品摊销、办公费和差旅部门职工工资、修理费、物料消耗、低值易耗品摊销、办公费和差旅费等）、工会经费、待业保险费、劳动险费、董事会费（包括董事会费等）、工会经费、待业保险费、劳动险费、董事会费（包括董事会成员津贴、会议费和差旅费等）成员津贴、会议费和差旅费等）.管理费用管理费用发生的各项管理费用发生的各项管理费用期末转入期末转入“本年利润本年利润”账户的余额账户的余额2023/4/935“财务费用财务费用”核算企业为筹集生产所需资金等

27、而发生的费用，包核算企业为筹集生产所需资金等而发生的费用，包括利息支出（减利息收入）、汇兑损失（减汇兑收益）以及相关的手括利息支出（减利息收入）、汇兑损失（减汇兑收益）以及相关的手续费等。续费等。本账户应按费用项目设置明细分类账，进行明细分类核算。本账户应按费用项目设置明细分类账，进行明细分类核算。其核算的内容和结构如下：其核算的内容和结构如下：财务费用财务费用 发生的各项财务费用发生的各项财务费用期末转入期末转入“本年利润本年利润”账户的余账户的余额额“财务费用”账户2023/4/936举例例：供应科赵宏报销差旅费，当初预借例：供应科赵宏报销差旅费，当初预借15001500元，交元，交回现金

28、回现金200200元元。借款时的分录为：借款时的分录为：借：管理费用借：管理费用 1300 1300 库存现金库存现金 200 200 贷：其他应收款贷：其他应收款 1500 1500借：其他应收款借：其他应收款 1500 1500 贷：库存现金贷：库存现金 150015002023/4/937例：年末，支付银行借款利息例：年末，支付银行借款利息50005000元元。借：管理费用借：管理费用 20002000 贷：其他应收款贷：其他应收款 15001500 库存现金库存现金 500500例：如果出差人员出差前预借款为例：如果出差人员出差前预借款为15001500元，报销金额为元，报销金额为2

29、2000000元（说明因公办事出差人员自己垫付了资金）。元（说明因公办事出差人员自己垫付了资金）。借：财务费用借：财务费用 5000 5000 贷：银行存款贷：银行存款 5000 5000举例2023/4/938例：某公司下设一个销售网点，经计算确定该网点销例：某公司下设一个销售网点，经计算确定该网点销售人员的工资售人员的工资5280052800元。元。借：管理费用借：管理费用 2480024800 贷：库存现金贷：库存现金 2480024800例：用现金例：用现金2480024800元发放退休人员的退休金。元发放退休人员的退休金。举例借：销售费用借：销售费用 5280052800 贷：应付职

30、工薪酬贷：应付职工薪酬 52800528002023/4/939固定资产盘盈固定资产盘盈处置固定资产净收益处置固定资产净收益出售无形资产净收益出售无形资产净收益罚款净收入罚款净收入转入本年利润转入本年利润营业外收入营业外收入结转完毕，月末无余额结转完毕，月末无余额指企业发生的与其生产经营无直接关系的各项收入。指企业发生的与其生产经营无直接关系的各项收入。2、利润总额的核算设置账户“营业外收入营业外收入”账账户户2023/4/940是指企业发生的与其生产经营无直接关系的各项支出。是指企业发生的与其生产经营无直接关系的各项支出。营业外支出营业外支出固定资产盘亏固定资产盘亏处置固定资产净损失处置固定

31、资产净损失处置无形资产净损失处置无形资产净损失罚款支出罚款支出捐赠支出捐赠支出非常损失非常损失转入本年利润转入本年利润结转完毕，月末无余额结转完毕，月末无余额“营业外支出”账户2023/4/941p是是所有者权益所有者权益账户，用来核算企业在本年度内实账户，用来核算企业在本年度内实现的净利润。现的净利润。p期末，企业应将各损益类账户的余额转入期末，企业应将各损益类账户的余额转入“本年本年利润利润”账户，从而构成利润核算的全过程。账户，从而构成利润核算的全过程。“本年利润”账户转入的费用支出转入的费用支出 转入的收入转入的收入借借 本年利润本年利润 贷贷 净亏损净亏损净利润净利润损损益益类类账账

32、户户收入类收入类费用支出类费用支出类2023/4/942销售费用销售费用管理费用管理费用财务费用财务费用其他业务成本其他业务成本所得税费用所得税费用营业外支出营业外支出主营业务成本主营业务成本营业税金及附加营业税金及附加主营业务收入主营业务收入其他业务收入其他业务收入投资收益投资收益营业外收入营业外收入转入的收入转入的收入转入的费用转入的费用支出支出本年利润本年利润净利润净利润净亏损净亏损“本年利润本年利润”账户账户2023/4/943小总结：营业营业利润利润营业营业收入收入营业营业成本成本营业税金营业税金及附加及附加销售销售费用费用管理管理费用费用财务财务费用费用投资投资收益收益主营业务收入

33、主营业务收入与其他业务收与其他业务收入之和入之和主营业务成本主营业务成本与其他业务成与其他业务成本之和本之和即期间费用即期间费用净收益时加；净损失时减净收益时加；净损失时减利润（或亏利润（或亏损）损）总总额额营业营业利润利润营业外营业外收收入入营业外营业外支支出出利润利润总额总额所得税所得税费费用用净利润净利润2023/4/944例：企业取得罚款净收入例：企业取得罚款净收入128.21128.21元元。借：营业外支出借：营业外支出 450 450 贷：库存现金贷：库存现金 450 450例：以现金例：以现金450450元捐赠给某单位。元捐赠给某单位。借：库存现金借：库存现金 128.21 12

34、8.21 贷：营业外收入贷：营业外收入 128.21128.21举例2023/4/945举例借：主营业务收入借：主营业务收入 92100.00 92100.00 其他业务收入其他业务收入 3500.00 3500.00 营业外收入营业外收入 128.21 128.21 贷：本年利润贷：本年利润 95728.21 95728.21例：计算并结转本期利润总额（假设数据）。例：计算并结转本期利润总额（假设数据）。利润总额利润总额=95728.2178760=16968.21（元）（元）2023/4/946 借：本年利润借：本年利润 78760 78760 贷：主营业务成本贷：主营业务成本 53552

35、 53552 营业税金及附加营业税金及附加 9210 9210 其他业务成本其他业务成本 30003000 销售费用销售费用 448 448 管理费用管理费用 11500 11500 财务费用财务费用 600 600 营业外支出营业外支出 450 450举例2023/4/9473、净利润的核算n企业实现的利润，要按照国家规定交纳企业实现的利润，要按照国家规定交纳所得税所得税n应交所得税应交所得税=应税所得额应税所得额企业所得税率企业所得税率n“所得税费用所得税费用”是损益类账户，计算企业按规定从本期是损益类账户，计算企业按规定从本期损益中扣除的所得税损益中扣除的所得税期末转入期末转入“本年利润

36、本年利润”账户的所得税费用额账户的所得税费用额计算出的所得计算出的所得税费用额税费用额所得税费用所得税费用结转完毕，月末无余额结转完毕，月末无余额需要调整需要调整2023/4/948本年利润本年利润应交税费应交税费所得税费用所得税费用银行存款银行存款（1 1）期末计算期末计算本期本期应交所得税应交所得税（3 3）交纳交纳所得税所得税（2 2）期末结转期末结转本期本期所得税费用所得税费用扣除所得税费用后的扣除所得税费用后的余额，就是本年实现余额，就是本年实现的净利润的净利润所得税属于企业所得税属于企业为获得净利润而为获得净利润而必须支出的费用必须支出的费用净利润的核算2023/4/949例：年末

37、，将所得税结转到本年利润账户例：年末，将所得税结转到本年利润账户。借：所得税费用借：所得税费用 5599.515599.51 贷：应交税费贷：应交税费应交所得税应交所得税 5599.51 5599.51例：计算企业本期应交所得税，税率例：计算企业本期应交所得税，税率33%33%。借：本年利润借：本年利润 5599.51 5599.51 贷：所得税费用贷：所得税费用 5599.515599.51举例2023/4/950三、利润分配的核算1 1、利润分配的含义、利润分配的含义企业实现的净利润按照规定的办法在有关方面所进行企业实现的净利润按照规定的办法在有关方面所进行的分配。的分配。包括企业按规定提

38、取盈余公积金及分配给投包括企业按规定提取盈余公积金及分配给投资者的利润等。资者的利润等。可供可供分分配利配利润润提取法提取法定盈余定盈余公积金公积金向投资向投资者分配者分配利利润润可供投资者分配利润=净利润弥补以前年度亏损提取的法定盈余公积以前年度未分配利润支付优先股股利提取任意盈余公积转作资本（股本）支付普通股现金股利2023/4/951“利润分配利润分配”是所有者权益类账户，用来核算企业是所有者权益类账户，用来核算企业利利 润的分配或亏损的弥补。润的分配或亏损的弥补。2、应设置的账户 利润分配利润分配 提取的盈余公积及分配的股利提取的盈余公积及分配的股利“本年利润本年利润”账户转入的累计亏

39、账户转入的累计亏损损 “本年利润本年利润”账户转入的累计净账户转入的累计净利润等利润等未分配利润未分配利润2023/4/952“盈余公积”账户 “盈余公积盈余公积”是所有者权益类账户，用来核算企是所有者权益类账户，用来核算企业从净利润中提取的盈余公积金的增减变动及结存情业从净利润中提取的盈余公积金的增减变动及结存情况。况。弥补亏损或转增资本的支出数弥补亏损或转增资本的支出数 盈余公积盈余公积 从净利润中提取的盈余公积从净利润中提取的盈余公积金金盈余公积的结存数盈余公积的结存数2023/4/953“应付股利”账户 “应付股利应付股利”是负债类账户，用来核算企业应是负债类账户，用来核算企业应付给投

40、资者的利润等。付给投资者的利润等。应付股利应付股利 实际支付的股利等实际支付的股利等 应付给投资者的股利应付给投资者的股利 应付未付的股利应付未付的股利2023/4/954借：利润分配借：利润分配 1 1136.87136.87 贷：盈余公积贷：盈余公积法定盈余公积法定盈余公积 1136.87 1136.87例：按税后净利润例：按税后净利润11368.711368.7的的10%10%提取法定盈余公积。提取法定盈余公积。4、举例2023/4/955举例例：年末，将税后净利润例：年末，将税后净利润11368.711368.7转入利润分配转入利润分配。借：本年利润借：本年利润 11368.7 113

41、68.70 0 贷：利润分配贷：利润分配 11368.7 11368.70 0例：期末，企业应支付给投资者利润例：期末，企业应支付给投资者利润40004000元元。借：利润分配借：利润分配 4000.00 4000.00 贷：应付股利贷：应付股利 4000.00 4000.002023/4/956利润分配的核算：利润分配利润分配分配提取分配提取盈余公积、盈余公积、支付股利支付股利计提盈计提盈余公积余公积计提应计提应付股利付股利盈余公积盈余公积应付股利应付股利本年利润本年利润实现的实现的净利润净利润年终结年终结转净利转净利2023/4/957p会计期末将本期实现的各项收入包括主营业务收入会计期末

42、将本期实现的各项收入包括主营业务收入22740002274000元、其他业务收入元、其他业务收入134000134000元、投资净收益元、投资净收益7928079280元、营业外收入元、营业外收入8480084800元转入元转入“本年利润本年利润”账账户。户。p会计期末，将本期发生的各项支出包括主营业务成本会计期末，将本期发生的各项支出包括主营业务成本15264001526400元、营业税金及附加元、营业税金及附加6000060000元、其他业务元、其他业务成本成本2068020680元、管理费用元、管理费用395690395690元、财务费用元、财务费用25002500元、销售费用元、销售费

43、用4681046810元、营业外支出元、营业外支出2000020000元转入元转入“本年利润本年利润”账户。账户。财务成果核算习题2023/4/958p根据前述内容，我们已经确定该公司本期实现的利润总根据前述内容，我们已经确定该公司本期实现的利润总额为额为500000500000元，按照元，按照33%33%的税率计算本期的所得税。的税率计算本期的所得税。p将计算出的所得税费用转入将计算出的所得税费用转入“本年利润本年利润”账户。账户。p经董事会决议，决定按全年净利润的经董事会决议，决定按全年净利润的10%10%提取法定盈提取法定盈余公积金。余公积金。p按照董事会及股东大会决议，决定分配给股东的

44、现金股按照董事会及股东大会决议，决定分配给股东的现金股利利8000080000元。元。p在期末结转本年实现的净利润。在期末结转本年实现的净利润。财务成果核算习题2023/4/959答案借：主营业务收入借：主营业务收入 22740002274000 其他业务收入其他业务收入 134000 134000 投资收益投资收益 7928079280 营业外收入营业外收入 8480084800 贷：本年利润贷：本年利润 257208025720802023/4/960 借：本年利润借：本年利润 20720802072080 贷：主营业务成本贷：主营业务成本 15264001526400 营业税金及附加营业

45、税金及附加 6000060000 其他业务成本其他业务成本 2068020680 管理费用管理费用 395690395690 财务费用财务费用 25002500 销售费用销售费用 4681046810 营业外支出营业外支出 2000020000答案2023/4/961借：所得税费用借：所得税费用 165000165000 贷：应交税费贷：应交税费应交所得税应交所得税 165000165000借：本年利润借：本年利润 165000165000 贷：所得税费用贷：所得税费用 165000165000借：利润分配借：利润分配 3350033500 贷：盈余公积贷：盈余公积法定盈余公积法定盈余公积 3

46、350033500答案2023/4/962借：本年利润借：本年利润 335000335000 贷：利润分配贷：利润分配 335000335000借：利润分配借：利润分配 8000080000 贷：应付股利贷：应付股利 8000080000答案2023/4/9631 1、我们一般将企业所有者权益中的、我们一般将企业所有者权益中的盈余公积和未分配利润盈余公积和未分配利润称之为（称之为（）。）。A A实收资本实收资本 B B资本公积资本公积 C C留存收益留存收益 DD所有者权益所有者权益2 2、有限责任公司增资扩股时，如果有新的投资者加入，则新加入的投资、有限责任公司增资扩股时，如果有新的投资者加

47、入，则新加入的投资者缴纳的出资额大于按约定比例计算的其在注册资本中所占份额部分应记者缴纳的出资额大于按约定比例计算的其在注册资本中所占份额部分应记入的入的贷方账户贷方账户是（是（）。）。A A“实收资本实收资本”账户账户 B B“股本股本”账户账户C C“资本公积资本公积”账户账户 DD“盈余公积盈余公积”账户账户3 3、企业为维持正常的生产经营所需资金而向银行等金融机构临时、企业为维持正常的生产经营所需资金而向银行等金融机构临时借入的借入的款项款项称为（称为（）。）。A A长期借款长期借款 B B短期借款短期借款C C长期负债长期负债 DD流动负债流动负债课后习题：课后习题：C/C/B202

48、3/4/9644 4、企业设置、企业设置“固定资产固定资产”账户是用来反映固定资产的（账户是用来反映固定资产的（）。）。A A磨损价值磨损价值 B B累计折旧累计折旧C C原始价值原始价值 DD净值净值5 5、某制造业企业为增值税一般纳税人。本期外购原材料一批，发、某制造业企业为增值税一般纳税人。本期外购原材料一批，发票注明买价票注明买价2000020000元，增值税额为元，增值税额为34003400元，入库前发生的挑选整元，入库前发生的挑选整理费用为理费用为10001000元。则该批原材料的元。则该批原材料的入账价值入账价值为（为（）。）。A A2000020000元元 B B2340023

49、400元元 C C2100021000元元 DD2440024400元元 6 6、下列费用中，不构成产品成本，而应直接计入、下列费用中，不构成产品成本，而应直接计入当期损益当期损益的是（的是（）。）。A A直接材料费直接材料费 B B直接人工费直接人工费C C期间费用期间费用 DD制造费用制造费用课后习题：课后习题：C/C/C2023/4/9657 7、制造业企业的、制造业企业的主要经济业务主要经济业务包括（包括（）。）。A A资金筹集业务资金筹集业务 B B供应过程业务供应过程业务C C产品生产业务产品生产业务 DD产品销售业务产品销售业务 E E财务成果业务财务成果业务8 8、企业的资本金

50、按其、企业的资本金按其投资主体投资主体不同可以分为（不同可以分为（）。）。A A货币投资货币投资 B B国家投资国家投资C C个人投资个人投资 DD法人投资法人投资 E E外商投资外商投资9 9、关于、关于“制造费用制造费用”账户，下列说法正确的有（账户，下列说法正确的有（）。）。A A借方登记实际发生的各项制造费用借方登记实际发生的各项制造费用 B B贷方登记分配转入产品成本的制造费用贷方登记分配转入产品成本的制造费用C C期末余额在借方，表示在产品的制造费用期末余额在借方，表示在产品的制造费用DD期末结转期末结转“本年利润本年利润”账户后没有余额账户后没有余额E E期末一般没有余额期末一般