财务预算1学习.pptx

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1、第1页/共79页第一讲第一讲 预算管理的内容预算管理的内容一、什么是预算一、什么是预算二、预算的特征与作用二、预算的特征与作用三、预算体系的构成三、预算体系的构成四、预算工作的组织四、预算工作的组织五、预算编制的方法五、预算编制的方法六、预算编制的程序六、预算编制的程序第2页/共79页一、什么是预算一、什么是预算 预算是企业在预算是企业在预测、决策的基础上，以数量和金额的形式反映企业未来一定时期内预测、决策的基础上，以数量和金额的形式反映企业未来一定时期内经营、投资、财务等活动的具体计划经营、投资、财务等活动的具体计划，是为实现，是为实现企业目标企业目标而对各种资源和企业活动的而对各种资源和企

2、业活动的详细安排。详细安排。第3页/共79页二、预算的特征与作用二、预算的特征与作用第4页/共79页公司战略与经营战略公司战略与经营战略公司战略公司战略使公司所控制资源的价值最大化使公司所控制资源的价值最大化而采用的方法而采用的方法关关 注注 点：点：公司资源应该投向哪里公司资源应该投向哪里回答的问题：回答的问题：公司资源应如何配置公司资源应如何配置。应参与那些业务的竞争应参与那些业务的竞争应向当前的业务投入多少资源等应向当前的业务投入多少资源等第5页/共79页公司战略与经营战略公司战略与经营战略经营战略经营战略如何在业已确定的市场中进行竞争如何在业已确定的市场中进行竞争例如：例如：如何吸引顾

3、客如何吸引顾客如何将自己同竞争对手区分开来如何将自己同竞争对手区分开来如何提供独特而有价值的东西如何提供独特而有价值的东西第6页/共79页公司战略、经营计划与预算的关系公司战略、经营计划与预算的关系公司战略战略行动计划战略行动计划战略行动计划年度公司经营计划年度部门经营计划年度部门经营计划年度部门经营计划年度预算目标部门预算 部门预算部门预算公司预算第7页/共79页三、预算体系的构成三、预算体系的构成第8页/共79页四、预算工作的组织四、预算工作的组织第9页/共79页五、预算编制的方法五、预算编制的方法第10页/共79页 含义含义 适用范围适用范围 缺点缺点 固定预算又称固定预算又称静态预算，

4、静态预算，是是根据预算期内根据预算期内正常的、可实正常的、可实现的某一固定现的某一固定业务量水平作业务量水平作为基础为基础来编制来编制的预算。的预算。适用于固定费用适用于固定费用或者数额比较稳或者数额比较稳定的项目定的项目 1.1.过于呆板。过于呆板。不论预算期内不论预算期内业务量水平实际可能发生哪业务量水平实际可能发生哪些变动，都只按事先确定的些变动，都只按事先确定的某一业务量水平作为编制预某一业务量水平作为编制预算的基础。算的基础。2.2.可比性差可比性差。当实际业务量。当实际业务量与编制预算所依据的业务量与编制预算所依据的业务量发生较大差异时，有关预算发生较大差异时，有关预算指标的实际数

5、与预算数就会指标的实际数与预算数就会因业务量基础不同而失去可因业务量基础不同而失去可比性。比性。第11页/共79页 含义含义 适用范围适用范围 优点优点 弹性预算是弹性预算是在按照成本在按照成本习性分类的基础上，根习性分类的基础上，根据量、本、利之间的依据量、本、利之间的依存关系，考虑到计划期存关系，考虑到计划期间业务量可能发生的变间业务量可能发生的变动，编制出一套适应多动，编制出一套适应多种业务量的费用预算种业务量的费用预算，以便分别反映在各该业以便分别反映在各该业务量的情况下所应支出务量的情况下所应支出的费用水平。的费用水平。适用于与预算执行适用于与预算执行单位业务量有关的单位业务量有关的

6、成本（费用）、利成本（费用）、利润等预算项目润等预算项目。1.1.预算范围宽预算范围宽2.2.可比性强可比性强 第12页/共79页 含义含义 特点特点 缺点缺点 增量预算是指以基期成增量预算是指以基期成本费用水平为基础，结本费用水平为基础，结合预算业务量水平及有合预算业务量水平及有关降低成本的措施，通关降低成本的措施，通过调整有关费用项目而过调整有关费用项目而编制预算的方法。编制预算的方法。以过去的费用发生以过去的费用发生水平为基础，主张水平为基础，主张不需要在预算内容不需要在预算内容上作较大的调整上作较大的调整 可能导致无效费可能导致无效费用开支项目无法用开支项目无法得到有效控制，得到有效控

7、制，形成不必要开支形成不必要开支合理化，造成预合理化，造成预算上的浪费算上的浪费 第13页/共79页 含义含义 优点优点 零基预算全称为零基预算全称为“以零为基础编以零为基础编制计划和预算的方法制计划和预算的方法”，它是在，它是在编制费用预算时，编制费用预算时，不考虑以往会不考虑以往会计期间所发生的费用项目或费用计期间所发生的费用项目或费用数额，而是一切以零为出发点，数额，而是一切以零为出发点，从实际需要逐项审议预算期内各从实际需要逐项审议预算期内各项费用的内容及开支标准是否合项费用的内容及开支标准是否合理，在综合平衡的基础上理，在综合平衡的基础上编制费编制费用预算的一种方法。用预算的一种方法

8、。1.1.不受现有费用项目的限制不受现有费用项目的限制2.2.不受现行预算的束缚不受现行预算的束缚3.3.能够调动各方面节约费用能够调动各方面节约费用的积极性的积极性4.4.有利于促使各基层单位精有利于促使各基层单位精打细算，合理使用资金，真打细算，合理使用资金，真正发挥每项目费用的效果正发挥每项目费用的效果 第14页/共79页 含义含义 优缺点优缺点 定期预算定期预算以不变的会计期以不变的会计期间作为预算期间作为预算期的一种编制的一种编制预算的方法。预算的方法。优点：优点：预算期间与会计期间相对应，便于将预算期间与会计期间相对应，便于将实际数与预算数对比，有利于对预算实际数与预算数对比，有利

9、于对预算执行情况进行分析和评价。执行情况进行分析和评价。缺点：缺点：缺乏长远打算，导致一些短期行为。缺乏长远打算，导致一些短期行为。第15页/共79页 定义定义 优点优点 滚动预算是指在编制预算时，滚动预算是指在编制预算时，将将预算期与会计期间脱离，随着预预算期与会计期间脱离，随着预算的执行不断补充预算，逐期向算的执行不断补充预算，逐期向后滚动，使预算期永远保持一个后滚动，使预算期永远保持一个固定长度固定长度的一种预算编制方法。的一种预算编制方法。1.1.保证企业经营管理工作能保证企业经营管理工作能够稳定而有序进行。够稳定而有序进行。2.2.有利于管理人员对预算资有利于管理人员对预算资料作经常

10、性的分析研究，并料作经常性的分析研究，并能根据当时预算的执行情况能根据当时预算的执行情况加以调整。加以调整。第16页/共79页滚动预算滚动预算 第17页/共79页六、预算编制的程序六、预算编制的程序 第18页/共79页第二讲第二讲 预算的编制预算的编制一、目标利润的预测一、目标利润的预测二、业务预算的编制二、业务预算的编制三、专门决策预算的编制三、专门决策预算的编制四、现金预算的编制四、现金预算的编制五、预计利润表的编制五、预计利润表的编制六、预计资产负债表的编制六、预计资产负债表的编制第19页/共79页一、目标利润的预测一、目标利润的预测预测期目标利润（本量利分析法本量利分析法）预计产品产销

11、数量预计产品产销数量（单位产品售价一单位产品变动成本）一固定成本费用（单位产品售价一单位产品变动成本）一固定成本费用按照这一思路，企业年度预算目标各指标值的确定可具体化为如下步骤：第20页/共79页（1）根据销售预测，在假定产品售价和成本费用不变的情况下，确定可实现利润；（2）根据企业投资总资本和同行业平均（或先进）投资资本回报率，确定期望目标利润，并与可实现利润比较，提出销售增长率、价格增长率或成本（费用）降低率目标；（3）通过各分部及管理部门间的协调，最终落实实现目标利润的其他各项指标目标值。第21页/共79页【例题】甲企业2014年某产品预计销售量280万件，单位售价12元，单位变动成本

12、8元，固定成本总额120万元。运用本量利分析法确定甲企业的目标利润预计产品产销数量（单位产品售价一单位产品变动成本）一固定成本费用280（12一8）一1201000（万元）第22页/共79页二、业务预算的编制二、业务预算的编制第23页/共79页（一）销售预算 是在销售预测的基础上，根据企业年度目标利润确定的预计销售量、销售单价和销售收入等参数编制的，用于规划预算期销售活动的一种业务预算。第24页/共79页销售预算的两个核心问题：销售预算的两个核心问题：1.根据销售预测确定的销售量和销售单价确定各期销售收入；2.根据各期销售收入和企业信用政策，确定每期销售现金流量。由于企业其他预算的编制都必须以

13、销售预算为基础，因此，销售预算是编制全面预编制全面预算的起点算的起点。第25页/共79页第26页/共79页【例题】假定东方公司生产销售甲、乙两种产品，预计2014年各种产品销售量及售价如下表，预计销售环节税金为销售收入的5。预算期初应收账款余额为195 600元，预算期全部收回。预算期销售情况为现销占60，赊销占40。第27页/共79页销售预算销售预算产品名称产品名称全年合计全年合计预计销售量预计销售量(件件)预计单价预计单价（元（元/件）件）预计销售收入预计销售收入(元元)甲产品甲产品560056004040224000224000乙产品乙产品840084005050420000420000

14、合计合计644000644000销售环节税金流出销售环节税金流出32200644000322006440005 5回收前期应收账款回收前期应收账款195600195600期初应收账款期初应收账款预算期现销收入预算期现销收入386400 644000386400 6440006060现金收入合计现金收入合计582000582000第28页/共79页（二）生产预算的编制 是规划预算期生产规模而编制的一种业务预算。它是在销售预算的基础上编制的，并可以作为编制材料采购预算和生产成本预算的依据。该预算只有实物量指只有实物量指标，没有价值量指标标，没有价值量指标。该预算不涉及现金收支不涉及现金收支。第29

15、页/共79页预计生产量预计生产量预计销售量预计期末结存量预计期初结存量预计销售量预计期末结存量预计期初结存量第30页/共79页第31页/共79页第32页/共79页（三）材料采购预算编制 是为了规划预算期材料消耗情况及采购活动而编制的，用于反映预算期各种材反映预算期各种材料消耗量、采购量、材料消耗成本和材料采购成本料消耗量、采购量、材料消耗成本和材料采购成本等计划信息的一种业务预算。第33页/共79页第34页/共79页【例题】假定东方公司预算期当前采购现金支出是预计采购金额的50，有关材料采购预算如下表所示：第35页/共79页预计材料采购量=预计材料耗用量+预计期末库存量-预计期初库存量其中：预

16、计材料耗用量=预计生产量单位产品材料耗用量第36页/共79页（四）直接人工预算 是以生产预算为基础编制的，其主要内容有预计产量、单位产品工时，人工预计产量、单位产品工时，人工总工时，每小时人工成本和人工总成本总工时，每小时人工成本和人工总成本。第37页/共79页第38页/共79页第39页/共79页直接人工预算直接人工预算项项 目目全年合计全年合计甲产品甲产品乙产品乙产品预计生产量预计生产量5500550081008100单位产品直接人工工时（小时单位产品直接人工工时（小时/件）件）2 23 3预计直接人工工时（小时）预计直接人工工时（小时）11000110002430024300预计直接人工工

17、时合计（小时）预计直接人工工时合计（小时）3530035300小时工资率（元小时工资率（元/小时）小时）2.52.5预计直接人工总成本（元）预计直接人工总成本（元）8825088250第40页/共79页（五）制造费用预算 是反映生产成本中除直接材料、直接人工以外的一切不能直接计入产品制造成不能直接计入产品制造成本的间接制造费用的预算本的间接制造费用的预算。【注意】：制造费用中的非付现费用，如折旧费在计算现金支出时应予以扣除。第41页/共79页第42页/共79页制造费用预算制造费用预算变动制造费用变动制造费用金额金额固定制造费用固定制造费用金额金额间接材料间接材料58205820修理费修理费59

18、205920间接人工间接人工2013020130折旧费折旧费1654016540修理费修理费58605860管理人员工资管理人员工资83508350水电费水电费34903490保险费保险费59105910小计小计3530035300财产税财产税56405640直接人工总工时（小时）直接人工总工时（小时）3530035300小计小计4236042360变动费用分配率（元变动费用分配率（元/小时）小时）1 1固定费用分配率（元固定费用分配率（元/小时）小时）1.21.2合计合计7766077660减：折旧减：折旧1654016540现金支出的费用现金支出的费用6112061120第43页/共79页

19、（六）单位生产成本预算 是反映预算期内各种产品生产成本水平的一种业务预算预算期内各种产品生产成本水平的一种业务预算。这种预算是在生产生产预算、直接材料消耗及采购预算、直接人工预算和制造费用预算的基础上预算、直接材料消耗及采购预算、直接人工预算和制造费用预算的基础上编制的。产品成本 直接材料直接人工全部制造费用第44页/共79页第45页/共79页第46页/共79页单位生产成本预算单位生产成本预算成本项目成本项目单单耗耗单单价价单位单位成本成本 生产成本生产成本（55005500件）件）期末存货成本期末存货成本 （300300件）件）销售成本销售成本（56005600件）件）直接材料直接材料3 3

20、6 61818990009900054005400100800100800直接人工直接人工2 22.52.55 52750027500150015002800028000变动制造费用变动制造费用2 21 12 211000110006006001120011200固定制造费用固定制造费用2 21.21.22.42.413200132007207201344013440合计合计27.427.415070015070082208220153440153440第47页/共79页（七）销售及管理费用预算 是以价值形式反映整个预算期内为销售产品和维持一般行政管理工作而发生整个预算期内为销售产品和维持一般

21、行政管理工作而发生的各项目费用支出预算的各项目费用支出预算。该预算与制造费用预算一样，需要划分固定费用和变动费用列示。第48页/共79页第49页/共79页销售及管理费用预算销售及管理费用预算销售费用项目销售费用项目金额金额管理费用项目管理费用项目金额金额销售人员工资销售人员工资43004300管理人员工资管理人员工资67006700专设销售机构办公费用专设销售机构办公费用54005400差旅费差旅费29002900广告费广告费63006300保险费保险费37003700包装费、运杂费包装费、运杂费36003600折旧费折旧费86008600保管费保管费21002100办公费办公费1400140

22、0合计合计4500045000减：折旧费减：折旧费86008600现金支出的费用现金支出的费用3640036400第50页/共79页三、专门决策预算的编制三、专门决策预算的编制 专门决策预算 是长期投资预算，又称长期投资预算，又称”资本支出预算资本支出预算”。它往往涉及长期建设项目的资金投放与筹措，并经常跨年度。编制专门决策预算的依据是项目财务可行性分析资料，以及企业筹资决策资料。第51页/共79页【例题例题】假设甲公司决定假设甲公司决定20142014年新建一条生产线，年内年新建一条生产线，年内安装完毕，并于年末投入使用，有关投资与筹资预算如安装完毕，并于年末投入使用，有关投资与筹资预算如表

23、所示。表所示。项目项目 1 1季度季度 2 2季度季度 3 3季度季度 4 4季度季度 全年全年 投资支出预算投资支出预算（已知）（已知）50 000 50 000 80 000 80 000 130 000130 000借入长期借款借入长期借款（已知）（已知）30 000 30 000 60 000 60 000 90 000 90 000 第52页/共79页四、现金预算的编制四、现金预算的编制 现金预算，是以业务预算和专门决策预算为依据编制的、专门反映预算期内预计现是以业务预算和专门决策预算为依据编制的、专门反映预算期内预计现金收入与现金支出，以及为满足理想现金余额而进行现金投融资金收入与

24、现金支出，以及为满足理想现金余额而进行现金投融资的预算。现金预算由期初现金余额、现金收入、现金支出、现金余缺、现金投放与筹措期初现金余额、现金收入、现金支出、现金余缺、现金投放与筹措五部分构成。其关系等式为：第53页/共79页第54页/共79页第55页/共79页第56页/共79页第57页/共79页【例题】甲公司2014年度设定的每季末预算现金余额的额定范围为5060万元，其中，年末余额已预定为60万元。假定当前银行约定的单笔短期借款必须为10万元的倍数，年利息率为6%，借款发生在相关季度的期初，每季末计算并支付借款利息，还款发生在相关季度的期末。2014年该公司无其他融资计划。甲公司编制的20

25、14年度现金预算的部分数据如下表所示：说明：表中用“*”表示省略的数据。要求：计算表中用字母“AJ”表示的项目数值。第58页/共79页现金预算的编制现金预算的编制第59页/共79页现金预算的编制现金预算的编制第60页/共79页现金预算的编制现金预算的编制第61页/共79页现金预算的编制现金预算的编制第62页/共79页现金预算的编制现金预算的编制第63页/共79页现金预算的编制现金预算的编制第64页/共79页现金预算的编制现金预算的编制第65页/共79页现金预算的编制现金预算的编制第66页/共79页现金预算的编制现金预算的编制第67页/共79页现金预算的编制现金预算的编制第68页/共79页五、预

26、计利润表的编制五、预计利润表的编制 预计利润表是用来综合反映企业在计划期的预计经营成果，综合反映企业在计划期的预计经营成果，是企业财务预算中最主要的预算表之一。编制预计利润表的依据是各业务预算表、决策预算表和现金预算表。第69页/共79页预计利润表的编制预计利润表的编制第70页/共79页六、预计资产负债表的编制六、预计资产负债表的编制 预计资产负债表是用来反映企业在计划期末预计的财务状况。反映企业在计划期末预计的财务状况。它的编制需以计划期开始日的资产负债表为基础，然后根据计划期间各项预算的有关资料做必要的调整。第71页/共79页资产资产 负债及股东权益负债及股东权益项目项目年初年初年末年末项

27、目项目年初年初年末年末流动资产流动资产负债负债货币资产货币资产875687561100011000应付账款应付账款125000125000应收账款应收账款195600195600257600257600长期借款长期借款5000050000存货存货78640786406567065670合计合计175000175000合计合计282996282996334270334270固定资产固定资产股东权益股东权益土地土地16000160001600016000普通股股本普通股股本1200001200001200012000房屋及设备房屋及设备40000400007000070000未分配利润未分配利润3

28、5996359966983069830累计折旧累计折旧800080003314033140合计合计155996155996189830189830合计合计48000480005286052860资产合计资产合计330996330996387130387130负债及股东权益负债及股东权益合计合计330996330996387130387130第72页/共79页第73页/共79页第三讲第三讲 预算的执行与考核预算的执行与考核 一、一、预算的执行 1.企业预算一经批复下达，各预算执行单位就必须认真组织实施，将预算指标层层分解，从横向到纵向落实到将预算指标层层分解，从横向到纵向落实到内部各部门、各单位

29、、各环节和各岗位，形成全方位的内部各部门、各单位、各环节和各岗位，形成全方位的预算执行责任体系预算执行责任体系。2.企业财务管理部门应当利用财务报表监控预算执行情利用财务报表监控预算执行情况况，及时向预算执行单位、企业财务预算委员会以至董事会或经理办公会提供财务预算的执行进度、执行差异财务预算的执行进度、执行差异及其对企业预算目标的影响等财务信息，促进企业完成及其对企业预算目标的影响等财务信息，促进企业完成预算目标预算目标。第74页/共79页二、二、预算的调整（一）预算调整程序1.企业正式下达的预算，一般不予调整一般不予调整。2.企业调整预算，应当由预算执行单位逐级向企预算执行单位逐级向企业预

30、算管理委员会提出书面报告业预算管理委员会提出书面报告。3.企业财务管理部门，应当对预算执行单位的预对预算执行单位的预算调整报告进行审核分析，集中编制企业年度算调整报告进行审核分析，集中编制企业年度预算调整方案，预算调整方案，提交预算委员会以至于企业董事会或经理办公会审议批准，然后下达执行。第75页/共79页（二）预算调整决策要求 1.预算调整事项不能偏离企业发展战略不能偏离企业发展战略；2.预算调整方案应当在经济上能够实现最优化应当在经济上能够实现最优化；3.预算调整重点应当放在财务预算执行中出现的放在财务预算执行中出现的重重要的、非正常的、不符合常规的关键性差异要的、非正常的、不符合常规的关键性差异方面。第76页/共79页 三、三、预算的分析与考核 1.建立预算分析制度建立预算分析制度，由预算委员会定期召开财务预算执行分析会议，全面掌握预算的执行情况，研究、解决预算执行中存在的问题，纠正预算的执行偏差。2.企业预算执行考核是企业效绩评价的主要内容，应当结合年度内部经济责任制进行考核，与预算应当结合年度内部经济责任制进行考核，与预算执行单位负责人的奖惩挂钩，并作为企业内部人执行单位负责人的奖惩挂钩，并作为企业内部人力资源管理的参考力资源管理的参考。第77页/共79页谢谢大家！第78页/共79页感谢您的观看。第79页/共79页