税务稽查与风险应对.pptx

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1、 1、有人举报，出了什么问题？2、例行检查，轮到我们 3、税务局有完不成任务了，来要钱了 4、我们公司报税有问题，被盯上了 5、随机检查、走走过场 6、发现我们偷税的痕迹了 7、其他家有问题、牵扯到我们了 8、以前就经常来、跟以前一样接到税务稽查通知首先想到了什么第1页/共35页面对税务稽查，你们害怕吗？为什么怕？知道自己有什么问题、且知道后果不知道会不会有问题无知者全畏为什么不怕？我们没有任何问题、且知己知彼我们朝里有人、有问题能摆平无知者无畏第2页/共35页做什么准备？税务机关来查为什么来查？目的是什么？要查什么？自查是否满足评估一般指标？各种勾稽关系是否正常？某些问题是否处理妥当？怎么应

2、对？了解对手了解对手 完善自己完善自己第3页/共35页 税务风险随处可见：你发现了吗？税务风险随处可见：你发现了吗？人力资源部人力资源部 本公司招聘内账会计两名，要求工作经验2年。销售部销售部 某公司对外正式的销售合同中写：“此为不含税 价”“不开票单价”“每吨开票加100元”等等。财务部财务部 公司决定发放节日奖，请同事们准备好发票前来报销。第4页/共35页 培训内容：培训内容：1 1、新动向、新动向2 2、发票的规范使用、发票的规范使用3 3、收入不入账或长期挂往来，不做纳税申报、收入不入账或长期挂往来，不做纳税申报4 4、老板个人与公司的往来帐（或者随意从公司账户转、老板个人与公司的往来

3、帐（或者随意从公司账户转款到个人账户）款到个人账户）5 5、发货方、发货方/开票方开票方/付款方付款方/不一致的情况不一致的情况6 6、把握证据链条、规范成本费用、把握证据链条、规范成本费用7 7、税务查账注重的指标数据、税务查账注重的指标数据8 8、税务稽查接待之道、税务稽查接待之道第5页/共35页培训收获：培训收获：1 1、知晓税务稽查的原因。知晓税务稽查的原因。2 2、在稽查前实现账前消化，尽量减少税收、在稽查前实现账前消化，尽量减少税收成本、成本、甚至化险为夷。甚至化险为夷。第6页/共35页引言：引言：税收与企业战略是企业面对的重要课题，企业生产经营过程的税收与企业战略是企业面对的重要

4、课题，企业生产经营过程的税务风险是固有的，是任何企业无法回避的挑战；在税收相关法规税务风险是固有的，是任何企业无法回避的挑战；在税收相关法规不断完善、中国对税收收入持续高增长的需求、税收新政不断推出、不断完善、中国对税收收入持续高增长的需求、税收新政不断推出、中国的经济以强姿态融入国际经济的背景下，企业遭遇税务稽查的中国的经济以强姿态融入国际经济的背景下，企业遭遇税务稽查的概率与日俱增，清晰概率与日俱增，清晰了解企业直接被税务稽查的原因、税务机关如了解企业直接被税务稽查的原因、税务机关如何选择稽查对象，并采取有效措施降低被稽查的可能以及因税务稽何选择稽查对象，并采取有效措施降低被稽查的可能以及

5、因税务稽查给企业带来的影响。查给企业带来的影响。有效进行税务风险防范和税务策划并形成长有效进行税务风险防范和税务策划并形成长效的风险防范机制是本次课程的核心目的。效的风险防范机制是本次课程的核心目的。第7页/共35页一、请关注新动向。一、请关注新动向。公司注册资本登记制度改革、营改增、暂免征收部分小微企业增值税和营业税等。第8页/共35页第9页/共35页二、发票的规范使用二、发票的规范使用合法有效凭证分为四大类，税务发票；财政收据；境外收据；自制凭证：工资表、折旧计算表等。税前扣除的成本发票应符合的条件1、资金流、物流和票流的三流统一：银行收付凭证、交易合同和发票上的收款人和付款人和金额必须一

6、致；2、必须有真实交易的行为；3、符合国家相关政策规定；对于不符合规定的发票和其他凭证，包括虚假发票和非法代开发票，均不得用以税前扣除、出口退税、抵扣税款。第10页/共35页二、发票的规范使用问1：老板及家庭出游费用拿到公司里做账可以吗？答：没有公司名头的发票一律不允许入账。问2：未统一供餐而按月发放的午餐费如何处理？答：通过福利费核算。问3：会议费、培训费发票的开具有何要求？答：会议费发票入账时，需附证明材料、会议的时间、地点、出席人数、内容、目的、费用标准、支付凭证。培训费必须是正规的培训机构开出的，否则只能走会议费。第11页/共35页三、收入不入账或长期挂往来帐，不做纳税申报三、收入不入

7、账或长期挂往来帐，不做纳税申报 收到销售款后，不记收入，而是挂往来，计入预收账款或其他应付款，不做纳税申报。这种偷逃税款的方法大多是在客户不需要企业出具发票的情况下使用。这种偷漏税的表现形式是，预收款项/其他应付款长时间无法支付也不须支付。第12页/共35页四、老板个人与公司的往来四、老板个人与公司的往来 投资者私人借款超一年还不视同利润分配须缴纳个税，实际工作中，投资人通过企业借款或企业资金形式，为投资者本人、家庭成员及相关人员支付与企业经营无关的消费性支出和购买住房汽车等财产性支出，以这种途径变相分配，借以逃税。第一：公司与股东之间的往来引起的查账风险：1、公司出资购买房屋、汽车，权利人却

8、写成股东，而不是付出资金的单位；2、账面上列示股东的应收账款或其他应收款；3、成本费用中公司费用与股东个人消费混杂在一起不能划分清楚。第二：老板借钱给公司运转 在实际工作中，相当多的中小企业，将帐外经营的资金转到对公账户上时，以借老板款为由入账，金额越挂越大。相关法律规定：股东借入的款项不能超过投资款的2倍，不能没有合同，不能没有利息支出，且利息支出还得有发票入账。第13页/共35页小结小结 上述事项视同为股东从公司分得了股利，必须代扣代缴个人所得税。相关费用不得计入公司成本费用，从而给公司带来额外的税。第14页/共35页 针对此提出的建议是：针对此提出的建议是：一，当外资金不足时，不要一味的

9、以借股东的名义进账，而是以现金收入进行的方式进账，适度的申报税金，提高税负。二，以向股东之外的人借款进账，签订借款合同，支付一定的利息。提示：报表上的往来帐不要发生红字，电脑账也不能自动转方向。第15页/共35页五、发货方五、发货方/开票方开票方/付款方付款方/不一致的情况不一致的情况 原则：发票必须是销售方开具的才行，否则购方不能抵扣，也不得列入采购成本。付款：存在三角债的情况下，可以在签三方委托支付令。收款：可以让关联方收款，但是同样存在三方委托收款书。第16页/共35页六、把握六、把握证据链条、规范成本费用证据链条、规范成本费用一、不列少列收入1、不列少列收入的账簿凭证等资料；2、证明真

10、实业务的账簿凭证、业务合同、记载经营活动的资料、资金往来等资料；3、业务关联方的有关账簿凭证、业务合同、记载经营活动资料、资金往来等资料；4、纳税申报资料。5、其他证据。第17页/共35页二、多列支出1、多列成本费用（支出）的账簿凭证等资料。2、生产（经营）费用的归集、分配计算表等资料。3、销售成本结转资料等。4、相关的合同、协议等资料。5、纳税申报资料。第18页/共35页第19页/共35页第20页/共35页第21页/共35页三、虚开增值税发票受票方三、虚开增值税发票受票方1 1、取得虚开增值税专用发票抵扣联、发票联。、取得虚开增值税专用发票抵扣联、发票联。2 2、相关账册凭证、货物进出凭证、

11、生产过程资料、货物出入库单据、运输单据及相、相关账册凭证、货物进出凭证、生产过程资料、货物出入库单据、运输单据及相关的合同、协议。关的合同、协议。3 3、资金往来凭据。、资金往来凭据。第22页/共35页第23页/共35页常见的涉税问题之账面隐匿销售额：常见的涉税问题之账面隐匿销售额：1 1、销售货物直接冲减、销售货物直接冲减“生产成本生产成本”或或“库存商品库存商品”。2 2、以物易物，不计提销项税额。、以物易物，不计提销项税额。3 3、用货物抵偿债务，不按规定计提销项税额。、用货物抵偿债务，不按规定计提销项税额。检查方法：检查方法：检查生产成本、原材料、库存商品明细账的贷方发生额，如果存在与

12、资金直接对转的检查生产成本、原材料、库存商品明细账的贷方发生额，如果存在与资金直接对转的异常情况，则结合原始凭证、检查销售货物是否直接冲减生产成本或库存商品。查阅异常情况，则结合原始凭证、检查销售货物是否直接冲减生产成本或库存商品。查阅相关的合同和负债类的明细账。审核各种债务的清偿方式，检查偿还债务的原始凭证相关的合同和负债类的明细账。审核各种债务的清偿方式，检查偿还债务的原始凭证和应交税费明细账。和应交税费明细账。第24页/共35页常见涉税问题之隐藏比例列支成本费用项目常见涉税问题之隐藏比例列支成本费用项目相关事例：相关事例：业务招待费计入业务招待费计入“其他其他”业务招待费计入业务招待费计

13、入“福利费福利费”广告及业务宣传费计入广告及业务宣传费计入“市场推广费市场推广费”广告及业务宣传费计入广告及业务宣传费计入“制作费制作费”第25页/共35页常见的涉税问题及费用列支缺乏支持性证据常见的涉税问题及费用列支缺乏支持性证据相关事例：相关事例：会议会议费无会议纪要、会议邀请函。费无会议纪要、会议邀请函。劳务费缺少签收单、身份证复印件、个税申报资料。劳务费缺少签收单、身份证复印件、个税申报资料。办公用品无购买商品明细等。办公用品无购买商品明细等。检查方法：费用比率分析、费用明细科目、原始记账凭证的检查。检查方法：费用比率分析、费用明细科目、原始记账凭证的检查。第26页/共35页七，七，税务查账注重的指标数据税务查账注重的指标数据从从报表项目反映的金额确定对象报表项目反映的金额确定对象重点关注的报表项重点关注的报表项目目存货存货预收账款预收账款高余额及大幅度的增减变化高余额及大幅度的增减变化其他应付及其他应收其他应付及其他应收款款应收应收账款账款预付预付账款账款第27页/共35页第28页/共35页第29页/共35页第30页/共35页税务稽查接待之道税务稽查接待之道1、检 查 程 序2、接 待 技 巧第31页/共35页第32页/共35页第33页/共35页 谢谢观看第34页/共35页感谢您的观看！第35页/共35页