四川省省级行政事业单位资产清查工作指南.pptx

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1、四四 川川 省省 财财 政政 厅厅 四川省人民政府机关事务管理局四川省人民政府机关事务管理局n资产清查含义资产清查含义n资产清查主要依据资产清查主要依据n资产清查工作目标资产清查工作目标n资产清查工作原则和方法资产清查工作原则和方法n资产清查工作内容资产清查工作内容n资产清查工作步骤资产清查工作步骤n资产清查工作重点事项操作方法资产清查工作重点事项操作方法n清查损溢证据的总体要求及索引号编码规则清查损溢证据的总体要求及索引号编码规则 行政事业单位资产清查，是指财政部行政事业单位资产清查，是指财政部门、主管部门或行政事业单位，根据各级门、主管部门或行政事业单位，根据各级政府及其财政部门专项工作要

2、求或者特定政府及其财政部门专项工作要求或者特定经济行为需要，按照规定的政策、工作程经济行为需要，按照规定的政策、工作程序和方法，对行政事业单位进行账务清理、序和方法，对行政事业单位进行账务清理、财产清查，依法认定各项资产损溢，真实财产清查，依法认定各项资产损溢，真实反映行政事业单位国有资产占有使用状况反映行政事业单位国有资产占有使用状况的工作的工作 。行政单位财务规则、行政单位会计制度行政单位财务规则、行政单位会计制度 事业单位财务规则、事业单位会计制度事业单位财务规则、事业单位会计制度 行政单位国有资产管理暂行办法行政单位国有资产管理暂行办法( (财政部令第财政部令第3535号）号）事业单位

3、国有资产管理暂行办法事业单位国有资产管理暂行办法( (财政部令第财政部令第3636号）号）行政事业单位资产清查暂行办法行政事业单位资产清查暂行办法（财办财办200652号号 川财办川财办20074号号 ） 行政事业单位资产清查有关制度、规定行政事业单位资产清查有关制度、规定中国注册会计师审计准则中国注册会计师审计准则 （一）全面摸清家底。对行政事业单位基本情况、（一）全面摸清家底。对行政事业单位基本情况、财务情况以及资产情况等进行全面清理和清财务情况以及资产情况等进行全面清理和清查，真实、完整地反映单位的资产和财务状查，真实、完整地反映单位的资产和财务状况，为加强行政事业单位国有资产监督管理况

4、，为加强行政事业单位国有资产监督管理奠定基础。奠定基础。（二）建立监管系统。通过资产清查，为行政事（二）建立监管系统。通过资产清查，为行政事业单位国有资产管理信息数据库提供初始信业单位国有资产管理信息数据库提供初始信息，在此基础上，建立全省行政事业单位国息，在此基础上，建立全省行政事业单位国有资产动态监管系统，实施动态管理，为加有资产动态监管系统，实施动态管理，为加强资产管理提供信息支撑。强资产管理提供信息支撑。 （三）实现两个结合。建立起资产管理与预（三）实现两个结合。建立起资产管理与预算管理，资产管理与财务管理相结合的运算管理，资产管理与财务管理相结合的运行机制，为财政部门编制行机制，为财

5、政部门编制2008年及以后年年及以后年度预算、加强资产收益管理、规范收入分度预算、加强资产收益管理、规范收入分配秩序创造条件。配秩序创造条件。 （四）完善管理制度。对资产清查过程中（四）完善管理制度。对资产清查过程中发现的问题，财政部门、主管部门和行政发现的问题，财政部门、主管部门和行政事业单位要在全面总结、认真分析的基础事业单位要在全面总结、认真分析的基础上，提出相应整改措施和实施计划，建立上，提出相应整改措施和实施计划，建立健全资产管理制度。健全资产管理制度。 原则：按照全国实行原则：按照全国实行“统一政策、统一方法、统一步骤、统一要统一政策、统一方法、统一步骤、统一要求和分级实施求和分级

6、实施”的原则的原则方法：由各级财政部门按行政隶属关系组织本级政府管辖范围的方法：由各级财政部门按行政隶属关系组织本级政府管辖范围的行政事业单位开展资产清查工作。各主管部门按照财务隶属行政事业单位开展资产清查工作。各主管部门按照财务隶属关系负责组织所属单位资产清查工作。关系负责组织所属单位资产清查工作。结合我省省级情况，由省政府机关事务管理局具体组织实施此次结合我省省级情况，由省政府机关事务管理局具体组织实施此次省级行政事业单位资产清查、汇总工作省级行政事业单位资产清查、汇总工作;省财政厅将对全省资产清查结果进行统一汇总。其中：省财政厅将对全省资产清查结果进行统一汇总。其中：（一）省级行政事业单

7、位按（一）省级行政事业单位按全国行政事业单位资产清查报表管全国行政事业单位资产清查报表管理系统理系统中所列的中所列的11类资产填报。产权已移交省机关事务管类资产填报。产权已移交省机关事务管理局的房产、地产等资产仍由使用单位填报。理局的房产、地产等资产仍由使用单位填报。（二）行政事业单位资产清查，首先由部门（单（二）行政事业单位资产清查，首先由部门（单位）自查，需要社会中介机构审查的，由省机位）自查，需要社会中介机构审查的，由省机关事务管理局聘请社会中介机构对列入审核的关事务管理局聘请社会中介机构对列入审核的省级行政事业单位自查结果进行专项审计及相省级行政事业单位自查结果进行专项审计及相关工作。

8、列入中介机构审计的部门（单位）向关工作。列入中介机构审计的部门（单位）向省机关事务管理局报送的资产清查结果报告，省机关事务管理局报送的资产清查结果报告，应当包括社会中介机构出具的专项审计报告。应当包括社会中介机构出具的专项审计报告。 （三）经过清查的固定资产，要按照财政部（三）经过清查的固定资产，要按照财政部的统一要求建立健全账卡，为资产管理信的统一要求建立健全账卡，为资产管理信息系统建设奠定基础。息系统建设奠定基础。 （四）资产清查工作结束后，资产清查结果（四）资产清查工作结束后，资产清查结果核实、资产损益认定等方面的具体权限，核实、资产损益认定等方面的具体权限，由省财政厅根据此次资产清查工

9、作的具体由省财政厅根据此次资产清查工作的具体情况另行确定情况另行确定 。（一）基本情况清理：指根据清查工作需要，对应纳入清（一）基本情况清理：指根据清查工作需要，对应纳入清查工作范围的所属单位户数、编制和人员状况等基本查工作范围的所属单位户数、编制和人员状况等基本情况的全面清理。情况的全面清理。（二）账务清理：指对行政事业单位的各种账户、会计核（二）账务清理：指对行政事业单位的各种账户、会计核算科目、各类库存现金、有价证券及各项资金往来等算科目、各类库存现金、有价证券及各项资金往来等基本账务情况进行全面核对和清理。基本账务情况进行全面核对和清理。（三）财产清查：指对行政事业单位的各项资产进行全

10、面（三）财产清查：指对行政事业单位的各项资产进行全面的清理、核对和查实。的清理、核对和查实。 对查出的各种资产盘盈和盘亏、报废及坏账等损失按照对查出的各种资产盘盈和盘亏、报废及坏账等损失按照资产清查要求进行分类，提出相关处理建议。资产清查要求进行分类，提出相关处理建议。（四）损溢认定：指财政部门在行政事业单位进（四）损溢认定：指财政部门在行政事业单位进行基本情况清理、账务清理、财产清查的基础行基本情况清理、账务清理、财产清查的基础上，依据有关规定，对清理出来的有关资产盘上，依据有关规定，对清理出来的有关资产盘盈、资产损失和资金挂账进行认证。盈、资产损失和资金挂账进行认证。（五）资产核实：指财政

11、部门在损溢认定的基础（五）资产核实：指财政部门在损溢认定的基础上，依据有关规定，对行政事业单位资产清查上，依据有关规定，对行政事业单位资产清查结果予以审核批复。结果予以审核批复。（六）完善制度：指针对资产清查工作中发现的（六）完善制度：指针对资产清查工作中发现的问题，进行全面总结、认真分析，提出相应整问题，进行全面总结、认真分析，提出相应整改措施和实施计划，建立健全资产管理制度。改措施和实施计划，建立健全资产管理制度。（七）归档备查：行政事业单位对在资产清查中（七）归档备查：行政事业单位对在资产清查中新形成的资料，要分类整理形成档案，按照新形成的资料，要分类整理形成档案，按照会计档案管理办法（

12、财会字会计档案管理办法（财会字199832199832号）号）进行管理，并接受国家有关部门的监督。进行管理，并接受国家有关部门的监督。另外，对于资产清查中发现的，已使用但尚未办另外，对于资产清查中发现的，已使用但尚未办理竣工决算手续的基本建设项目，行政事业理竣工决算手续的基本建设项目，行政事业单位应当按照基本建设财务管理规定及时办单位应当按照基本建设财务管理规定及时办理竣工决算手续。理竣工决算手续。资产清查工作分为前期准备，组织实施，资金核实，账务处理，资产清查工作分为前期准备，组织实施，资金核实，账务处理，总结整改完善制度等五个阶段。其中：总结整改完善制度等五个阶段。其中：n准备阶段准备阶段

13、 1.1.设立或明确资产清查工作小组及其办公室，明确职责。设立或明确资产清查工作小组及其办公室，明确职责。2.2. 结合我省省级单位情况，省级各部门和单位要建立健全结合我省省级单位情况，省级各部门和单位要建立健全由资产、财务、纪检、人事、基建、后勤等相关部门组成的由资产、财务、纪检、人事、基建、后勤等相关部门组成的资产清查组织和工作机构，负责领导和实施本单位的资产清资产清查组织和工作机构，负责领导和实施本单位的资产清查工作。主管部门应当将组织机构情况及联系人报省机关事查工作。主管部门应当将组织机构情况及联系人报省机关事务管理局备案。务管理局备案。3.3.对参加资产清查工作的单位进行户数清理。对

14、参加资产清查工作的单位进行户数清理。4.4.研究制定资产清查工作方案。研究制定资产清查工作方案。5.5.进行业务培训。进行业务培训。 n实施阶段实施阶段 1 1、单位自查、单位自查（1 1）帐务清理；）帐务清理；（2 2）财产清查；）财产清查；（3 3）对资产清查工作中发现的问题，依据国家资产清查政策和有）对资产清查工作中发现的问题，依据国家资产清查政策和有关财务、会计制度，进行分类整理并收集合法证据，以备中介关财务、会计制度，进行分类整理并收集合法证据，以备中介机构进行鉴证；机构进行鉴证；（4 4）填制资产卡片、形成行政事业单位资产清查工作基础表，）填制资产卡片、形成行政事业单位资产清查工作

15、基础表，编制行政事业单位资产清查报表，撰写行政事业单位资编制行政事业单位资产清查报表，撰写行政事业单位资产清查工作报告；产清查工作报告；结合省级部门结合省级部门(单位单位)情况，省级各主管部门将所属单位资产清查结情况，省级各主管部门将所属单位资产清查结果按行政单位和事业单位分别汇总后，将有关报表及资料（含果按行政单位和事业单位分别汇总后，将有关报表及资料（含软件数据）于软件数据）于2007年年4月底前报送省机关事务管理局。月底前报送省机关事务管理局。2 2、组织会计师事务所等社会中介机构开展专项审计、组织会计师事务所等社会中介机构开展专项审计（1 1）社会中介机构要对各单位清理出来的各项损溢及

16、提供证据）社会中介机构要对各单位清理出来的各项损溢及提供证据的真实性、可靠性进行核实确认；的真实性、可靠性进行核实确认；（2 2）社会中介机构对）社会中介机构对个别事项个别事项出具经济鉴证证明；出具经济鉴证证明；主要情形及内容有主要情形及内容有: : 单位虽然取得了具有法律效力的外部证据，但其损失金单位虽然取得了具有法律效力的外部证据，但其损失金额无法根据证据确定的；额无法根据证据确定的； 单位难以取得外部具有法律效力证据的有关不良应收款单位难以取得外部具有法律效力证据的有关不良应收款项和不良投资损失；项和不良投资损失； 单位损失金额较大或重要的单位存货、固定资产、在建单位损失金额较大或重要的

17、单位存货、固定资产、在建工程（如适用）的报废、损毁；工程（如适用）的报废、损毁； 单位各项盘盈和盘亏资产；单位各项盘盈和盘亏资产； 单位各项资金挂帐损失。单位各项资金挂帐损失。 （3 3）会计师事务所等社会中介机构出具资产清查专）会计师事务所等社会中介机构出具资产清查专项审计报告初稿；项审计报告初稿；3 3、材料上报、材料上报 单位对单位对“初稿初稿”进行确认后，编制行政事业单位资进行确认后，编制行政事业单位资产清查报表，撰写行政事业单位资产清查工作报产清查报表，撰写行政事业单位资产清查工作报告及准备有关备查资料，连同会计师事务所等中介告及准备有关备查资料，连同会计师事务所等中介机构出具的正式

18、资产清查专项审计报告机构出具的正式资产清查专项审计报告, ,由单位由单位负责人签字并加盖单位公章后负责人签字并加盖单位公章后, ,报省机关事务管理局。报省机关事务管理局。 n总结阶段总结阶段1 1、 资产清查办公室撰写资产清查专项报告，对资产清查工作进资产清查办公室撰写资产清查专项报告，对资产清查工作进行总结。行总结。 省机关事务管理局对省级行政事业单位资产清查进行汇总，省机关事务管理局对省级行政事业单位资产清查进行汇总，撰写报告撰写报告, ,将有关资料于将有关资料于20072007年年5 5月月3131日前报送省财政厅。日前报送省财政厅。 省财政厅于省财政厅于6 6月月3030前将审核汇总形

19、成的报表、报告报送财政部。前将审核汇总形成的报表、报告报送财政部。2 2、财政部将对全国资产清查工作进行总结、表彰。、财政部将对全国资产清查工作进行总结、表彰。3 3、有关部门（单位）根据资产清查工作情况，完善相关资产管理、有关部门（单位）根据资产清查工作情况，完善相关资产管理制度。制度。 n单位自查中基本情况清理要点单位自查中基本情况清理要点n单位自查中账务清理要点及清理方法和程序单位自查中账务清理要点及清理方法和程序n单位自查中财产清查要点及清查方法和程序单位自查中财产清查要点及清查方法和程序n上报资产清查资料上报资产清查资料n单位自查中单位自查中基本情况基本情况清理要点清理要点 1 1、

20、户数清理、户数清理 各主管部门对所属单位户数情况进行清理核对，把各主管部门对所属单位户数情况进行清理核对，把应纳入范围的资产清查基本单位按隶属关系、单应纳入范围的资产清查基本单位按隶属关系、单位性质进行汇总。位性质进行汇总。 2、编制及人员状况的清理编制及人员状况的清理 对行政事业单位定编人数、实际在编人员、离退休对行政事业单位定编人数、实际在编人员、离退休人员、临时人员等的清理，以及单位人员的编制人员、临时人员等的清理，以及单位人员的编制状况状况 、在职状况职务、级别等情况的清理。在职状况职务、级别等情况的清理。v学校、科研院所的人员清理还包括对学校、科研院所的人员清理还包括对全日制在校全日

21、制在校学生学生情况的清理情况的清理 3 3、对清理编制及人员状况进行登记后，各行政事业、对清理编制及人员状况进行登记后，各行政事业单位要与有关档案及编制管理部门（主要有各级单位要与有关档案及编制管理部门（主要有各级人事编制部门、民政部门）核定单位编制的批文人事编制部门、民政部门）核定单位编制的批文相核对。相核对。n单位自查中单位自查中账务清理账务清理要点及清理方法和程序要点及清理方法和程序1 1、单位自查中账务清理、单位自查中账务清理要点要点（1 1）工作目标）工作目标 账账是否相符、账证是否相符、账表是否相符、账账是否相符、账证是否相符、账表是否相符、账实是否相符。账实是否相符。（2 2）工

22、作内容）工作内容 核对账证表及核对清理各项内、外部资金往来。核对账证表及核对清理各项内、外部资金往来。（3）工作方法）工作方法 以资产清查基准日为时点，倒轧。以资产清查基准日为时点，倒轧。 单位在账务清理中，对清理出来的各种由于会计技术性差错因素单位在账务清理中，对清理出来的各种由于会计技术性差错因素造成的错账，应当根据有关会计差错调整的规定自行进行账务调造成的错账，应当根据有关会计差错调整的规定自行进行账务调整。整。 会计差错是指由于没有运用或错误运用以下两种信息，而对前会计差错是指由于没有运用或错误运用以下两种信息，而对前期财务报表造成遗漏或误报期财务报表造成遗漏或误报 前期编报财务报表时

23、能够合理预计取得并应当加以考虑的前期编报财务报表时能够合理预计取得并应当加以考虑的可靠信息可靠信息 前期财务报表批准报出时能够取得的可靠信息前期财务报表批准报出时能够取得的可靠信息 会计差错通常包括计算错误、应用会计政策错误、疏忽或曲解事会计差错通常包括计算错误、应用会计政策错误、疏忽或曲解事实以及舞弊产生的影响等实以及舞弊产生的影响等 （4）单位可能存在的会计差错：单位可能存在的会计差错： A 账账不符，账表不符；账账不符，账表不符； B 会计技术性错误，如输错凭证、记错账等；会计技术性错误，如输错凭证、记错账等； C 截止基准日前的经济业务入账不及时；截止基准日前的经济业务入账不及时； D

24、 收支挂账现象等收支挂账现象等。 2 2、单位自查中账务清理、单位自查中账务清理方法和程序方法和程序 （1 1）认真做好账务清理工作以保证账账相符、）认真做好账务清理工作以保证账账相符、 账证相符账证相符 。 （2 2）以资产清查工作基准日为时点，采取倒轧账的）以资产清查工作基准日为时点，采取倒轧账的方式对各项账务进行全面清理，认真做好账户结算和方式对各项账务进行全面清理，认真做好账户结算和资金核对工作。资金核对工作。 （3 3）对在金融机构开立的各种人民币、外汇账户等）对在金融机构开立的各种人民币、外汇账户等要进行全面清理。要进行全面清理。 （4 4）认真清理单位的各种违规账户或者账外账。）

25、认真清理单位的各种违规账户或者账外账。（5 5）认真清查单位的各项账外现金，即小金库。）认真清查单位的各项账外现金，即小金库。（6 6）认真对单位的担保情况、财产抵押和司法诉讼等）认真对单位的担保情况、财产抵押和司法诉讼等情况进行全面清理，并采取有效措施防范风险。情况进行全面清理，并采取有效措施防范风险。（7 7）对在账务清理中清理出来的各种由于会计技术性）对在账务清理中清理出来的各种由于会计技术性差错因素造成的错账，应当根据会计准则关于会计差差错因素造成的错账，应当根据会计准则关于会计差错调整的规定自行进行账务调整。错调整的规定自行进行账务调整。 n单位自查中单位自查中财产清查财产清查要点及

26、清查方法和程序要点及清查方法和程序 1 1、单位自查中财产清查、单位自查中财产清查要点要点（1 1）工作目标：完成取证）工作目标：完成取证 （2 2）工作内容：）工作内容： 全面清理、核对和查实各项资产和收支情况，重点：固定资产、全面清理、核对和查实各项资产和收支情况，重点：固定资产、对外投资等。对外投资等。 对清理出来的资产损溢整理并收集合法证据、以取得中介机构鉴对清理出来的资产损溢整理并收集合法证据、以取得中介机构鉴证。证。（3 3）工作方法：）工作方法： 实物盘点同核实账务结合，清理资产同核查负债和净资产结合，实物盘点同核实账务结合，清理资产同核查负债和净资产结合，突出重点项目。突出重点

27、项目。 2 2、单位自查中财产清查、单位自查中财产清查方法和程序方法和程序n下面以行政单位为例下面以行政单位为例，进行阐述。，进行阐述。（1 1）现金的清查（）现金的清查（事业单位类同事业单位类同） 清查内容清查内容 截止截止20062006年年1212月月3131日填报单位的库存现金。日填报单位的库存现金。 清查工作的责任分工清查工作的责任分工 现金的清查以财务部门为主，具体清查工作由出纳现金的清查以财务部门为主，具体清查工作由出纳人员和会计人员共同进行。人员和会计人员共同进行。 清查工作的方法和程序清查工作的方法和程序 A.A.填写填写“现金清查明细表现金清查明细表”，并与账表核对一致。，

28、并与账表核对一致。B.B.盘点清查日实有库存现金，填写现金盘点表，并将盘点金额与盘点清查日实有库存现金，填写现金盘点表，并将盘点金额与现金日记账余额进行核对，如有差异，应查明原因并说明。现金日记账余额进行核对，如有差异，应查明原因并说明。C.C.对于非记账本位币的现金，检查其采用的折算汇率是否正确。对于非记账本位币的现金，检查其采用的折算汇率是否正确。D. D. 根据上述清查情况，完成根据上述清查情况，完成“现金清查明细表现金清查明细表”的编制。的编制。 现金清查损溢应提供证据现金清查损溢应提供证据A.A.经出纳员确认的现金盘点表（应包括倒推至基准日的记录）；经出纳员确认的现金盘点表（应包括倒

29、推至基准日的记录）；B.B.出纳员对于长短款的说明及单位内部核批文件；出纳员对于长短款的说明及单位内部核批文件；C.C.涉及索赔的，应有理赔情况说明；涉及索赔的，应有理赔情况说明；D.D.涉及刑事犯罪的应当提供有关司法涉案材料。涉及刑事犯罪的应当提供有关司法涉案材料。（2 2）银行存款的清查）银行存款的清查（事业单位类同事业单位类同）清查内容清查内容 截止截止20062006年年1212月月3131日填报单位设在金融机构的结算基本账户、日填报单位设在金融机构的结算基本账户、一般账户、房改资金专户等。一般账户、房改资金专户等。 清查工作的责任分工清查工作的责任分工 以财务部门为主，房改和其他等相

30、关部门配合。以财务部门为主，房改和其他等相关部门配合。清查工作的方法和程序清查工作的方法和程序 A. A.填写填写“银行存款清查明细表银行存款清查明细表”，并与账表核对是否相符。，并与账表核对是否相符。 B.B.取得银行对账单，并与银行日记账核对，编制银行存取得银行对账单，并与银行日记账核对，编制银行存款余额调节表，检查未达账项。款余额调节表，检查未达账项。C.C.所有银行存款必须进行函证，函证范围包括所有清查所有银行存款必须进行函证，函证范围包括所有清查基准日所在会计年度曾经有过存款的所有账户，包括基准日所在会计年度曾经有过存款的所有账户，包括余额为零和已清户的帐户。余额为零和已清户的帐户。

31、D.D.对定期存款或限定用途的存款，要查明情况，在清查对定期存款或限定用途的存款，要查明情况，在清查明细表中的备注说明。明细表中的备注说明。E.E.根据上述清查情况，完成根据上述清查情况，完成“银行存款清查明细表银行存款清查明细表”的的编制。编制。 银行存款清查损溢应提供证据银行存款清查损溢应提供证据A.A.清查基准日的银行对账单、相应的银行存款余额调清查基准日的银行对账单、相应的银行存款余额调节表、银行询证函；节表、银行询证函；B.B.银行已收、单位未收款项经清查拟作为收益的，应银行已收、单位未收款项经清查拟作为收益的，应提供对方不再追索的证明；提供对方不再追索的证明；C.C.涉及索赔的，应

32、有理赔情况说明；涉及索赔的，应有理赔情况说明；D.D.涉及刑事犯罪的提供有关司法涉案材料。涉及刑事犯罪的提供有关司法涉案材料。（3 3）有价证券的清查）有价证券的清查 清查内容清查内容截止截止20062006年年1212月月3131日行政单位持有的全部有价证券。日行政单位持有的全部有价证券。清查工作的责任分工清查工作的责任分工由财务部门负责，其他相关部门配合。由财务部门负责，其他相关部门配合。清查工作的方法和程序清查工作的方法和程序A.A.填写填写“有价证券清查明细表有价证券清查明细表”，并与账表核对是否相符。，并与账表核对是否相符。B.B.盘点库存有价证券，并编制盘点表，确定其所有权权属。盘

33、点库存有价证券，并编制盘点表，确定其所有权权属。C.C.根据上述清查情况，完成根据上述清查情况，完成“有价证券清查明细表有价证券清查明细表”的编制。的编制。 有价证券清查损溢应提供证据有价证券清查损溢应提供证据A.A.基准日证券经纪机构的股票、债券、基金对账单；基准日证券经纪机构的股票、债券、基金对账单； B.B.经保管人确认的有价证券盘点表（倒推至基准日）；经保管人确认的有价证券盘点表（倒推至基准日）；C.C.有价证券保管人对于盘盈、盘亏的说明及审批；如为盘盈，还应有价证券保管人对于盘盈、盘亏的说明及审批；如为盘盈，还应提供有价证券的复印件；提供有价证券的复印件；D.D.如果被投资单位或投资

34、款项管理单位已经宣告破产、或进入破产、如果被投资单位或投资款项管理单位已经宣告破产、或进入破产、清算程序、进行清理整顿而导致停业的，在取得相关政府批文、清算程序、进行清理整顿而导致停业的，在取得相关政府批文、正式公告等依据的情况下，确认投资损失；正式公告等依据的情况下，确认投资损失；E.E.涉及索赔的应有理赔情况说明。涉及索赔的应有理赔情况说明。F.F.因管理责任造成损失的，还需赔偿金额说明，涉及刑事犯罪的提因管理责任造成损失的，还需赔偿金额说明，涉及刑事犯罪的提供有关司法涉案材料。供有关司法涉案材料。（4)4)暂付款的清查暂付款的清查清查内容清查内容截止截止20062006年年1212月月3

35、131日填报单位的暂付款。日填报单位的暂付款。清查工作的责任分工清查工作的责任分工暂付款的清查由财务部门牵头，相关部门和人员配合，根据暂暂付款的清查由财务部门牵头，相关部门和人员配合，根据暂付款的性质、用途，清查工作要落实到经办部门和经办人员。付款的性质、用途，清查工作要落实到经办部门和经办人员。清查工作的方法和程序清查工作的方法和程序A.A.填写填写“暂付款清查明细表暂付款清查明细表”，并与账表核对是否相符。，并与账表核对是否相符。B.B.划分暂付款余额的账龄构成，检查划分结果是否正确划分暂付款余额的账龄构成，检查划分结果是否正确C.C.暂付款外部单位款项暂付款外部单位款项发函发函关注回函不

36、符并记录关注回函不符并记录 暂付内部单位款项暂付内部单位款项对账对账双方结果不一致的进行调整双方结果不一致的进行调整 对于通过账务清理和资产清查后仍有差错的款项，应由对于通过账务清理和资产清查后仍有差错的款项，应由中介机构出具经济鉴证确认损溢。中介机构出具经济鉴证确认损溢。D.D.查明暂付各明细项目的挂账原因。查明暂付各明细项目的挂账原因。E.E.对于备用金的清查，应由备用金的使用单位进行盘点。对于备用金的清查，应由备用金的使用单位进行盘点。F.F.根据上述清查情况，完成根据上述清查情况，完成“暂付款清查明细表暂付款清查明细表”的编制。的编制。暂付款清查损溢应提供证据暂付款清查损溢应提供证据A

37、.A. 破产、注销（吊销）、责令关闭、失踪、死亡的相关文件破产、注销（吊销）、责令关闭、失踪、死亡的相关文件B.B.逾期不能收回的逾期不能收回的 判决、裁定或终（中）止执行法律文书。判决、裁定或终（中）止执行法律文书。C.C.战争等不可抗力因素的，由单位提出专项说明。战争等不可抗力因素的，由单位提出专项说明。D.D.单笔数额较小或特殊事项，清收成本高，情况说明。单笔数额较小或特殊事项，清收成本高，情况说明。E.E.逾期三年的款项逾期三年的款项 催收记录，且能够确认三年内没有任何业务往催收记录，且能够确认三年内没有任何业务往来的，社会中介机构出具的经济鉴证证明。来的，社会中介机构出具的经济鉴证证

38、明。F.F.逾期三年的涉及境外、港澳台的款项，催收记录、境外社会中介逾期三年的涉及境外、港澳台的款项，催收记录、境外社会中介机构出具的终止收款意见书，或驻外使领馆有关证明。机构出具的终止收款意见书，或驻外使领馆有关证明。G.G.逾期三年以上的应收款项，与债务人协商折扣后收回（含实物）逾期三年以上的应收款项，与债务人协商折扣后收回（含实物）的，单位决定和双方协议、收款证明。的，单位决定和双方协议、收款证明。H.H.涉及索赔的，理赔情况说明；涉及刑事犯罪的，涉案材料。涉及索赔的，理赔情况说明；涉及刑事犯罪的，涉案材料。（5)5)库存材料的清查库存材料的清查清查内容清查内容 截止截止20062006

39、年年1212月月3131日填报单位的库存材料。日填报单位的库存材料。清查工作的责任分工清查工作的责任分工 主要由物资管理部门负责清查，由财务部门配合。主要由物资管理部门负责清查，由财务部门配合。清查工作的方法和程序清查工作的方法和程序 A.A.分别填写分别填写“库存材料清查明细表库存材料清查明细表”，并与账表核对一致。，并与账表核对一致。B.B.财务部门库存材料明细账余额与物资管理部门的库存材财务部门库存材料明细账余额与物资管理部门的库存材料登记账余额进行核对，做到账账相符、账实相符。料登记账余额进行核对，做到账账相符、账实相符。 C.C.实物盘点（重点）实物盘点（重点）1 1）盘点总体要求）

40、盘点总体要求单位主管领导、存货管理部门、财务部门等组成盘点小组，盘单位主管领导、存货管理部门、财务部门等组成盘点小组，盘点小组根据总体时间制定盘点计划，并上报资产清查办公室。点小组根据总体时间制定盘点计划，并上报资产清查办公室。2)2)盘点前的准备工作盘点前的准备工作财务账务清理，库管存货清理、核查台帐。财务账务清理，库管存货清理、核查台帐。绘制路线图，印盘点标识，明确盘点方法，召开盘点布置会。绘制路线图，印盘点标识，明确盘点方法，召开盘点布置会。3 3）盘点基准日：）盘点基准日：20062006年年1212月月3131日日4)4)盘点时间：各部门要统一盘点时间：各部门要统一5)5)盘点范围及

41、实地盘点工作见流程图盘点范围及实地盘点工作见流程图存在仓库第三方存货存在第三方单位属本单位存货存在仓库属本单位存货发函实地盘点形成盘点表财务账及仓库台账确定盘盈盘亏、毁损、报废存货清查明细表是否能现场盘点是否根据盘点计划观察存货状态不重不漏签字核对倒轧不盘点单独存放文字说明技术鉴定资料实地盘点流程图库存材料清查损溢应提供证据库存材料清查损溢应提供证据1 1、盘盈、盘亏应提供：、盘盈、盘亏应提供： 库存材料盘点汇总表（包括盘盈盘亏的数量、金额等）；社会库存材料盘点汇总表（包括盘盈盘亏的数量、金额等）；社会中介机构的经济鉴证证明；其他应附报材料。中介机构的经济鉴证证明；其他应附报材料。 其他包括保

42、管人书面说明；盘盈材料的价值确定依据；盘亏材其他包括保管人书面说明；盘盈材料的价值确定依据；盘亏材料的价值确定依据，责任认定及审批；理赔情况说明。料的价值确定依据，责任认定及审批；理赔情况说明。2 2、毁损、报废的，账面价值扣除赔偿后的净损失，依据下列证、毁损、报废的，账面价值扣除赔偿后的净损失，依据下列证据确认损失：据确认损失： 单项金额较小的单项金额较小的, ,需提供内部技术鉴证证明；需提供内部技术鉴证证明； 单项金额较大重要的单项金额较大重要的, ,需提供外部技术鉴证证明（举例）；需提供外部技术鉴证证明（举例）； 涉及索赔的，应有理赔情况说明；涉及索赔的，应有理赔情况说明； 其他应附报材

43、料其他应附报材料: :包括单位关于材料报废、毁损情况说明及核批包括单位关于材料报废、毁损情况说明及核批文件。文件。3 3、被盗的库存材料，将其被盗库存材料的账面、被盗的库存材料，将其被盗库存材料的账面价值，扣除赔偿后的差额部分，依据如下证据，价值，扣除赔偿后的差额部分，依据如下证据，确认为损失：确认为损失：（1 1）向公安机关的报案记录，公安机关立案、）向公安机关的报案记录，公安机关立案、破案和结案的证明材料；破案和结案的证明材料；（2 2）涉及索赔的，应有理赔情况说明；）涉及索赔的，应有理赔情况说明；（3 3）单位保卫部门、上级部门的审批资料等。）单位保卫部门、上级部门的审批资料等。（6)6

44、)固定资产的清查（固定资产的清查（重点重点） （事业单位类同事业单位类同）清查内容清查内容截止截止20062006年年1212月月3131日填报单位的固定资产。日填报单位的固定资产。清查工作的责任分工清查工作的责任分工由各单位资产使用部门负责，财务部门配合。由各单位资产使用部门负责，财务部门配合。清查工作的方法和程序清查工作的方法和程序A.A.财务部门填写各财务部门填写各“固定资产清查明细表固定资产清查明细表”，检查固，检查固定资产的分类是否正确，并与账表核对一致。定资产的分类是否正确，并与账表核对一致。B.B.实地盘点（实地盘点（重点，共七小点重点，共七小点）1 1）盘点总体要求）盘点总体要

45、求单位主管领导、固定资产使用部门、物资供应部门、财务部门单位主管领导、固定资产使用部门、物资供应部门、财务部门等组成盘点小组等组成盘点小组盘点小组根据总体时间制定盘点计划，并上报资产清查办公盘点小组根据总体时间制定盘点计划，并上报资产清查办公室。室。2)2)盘点前的准备工作盘点前的准备工作准备清查明细表，清理相关权属文件；准备清查明细表，清理相关权属文件；根据要求单独编固定资产资产清查计划；制订清查程序，明确重根据要求单独编固定资产资产清查计划；制订清查程序，明确重点，印盘点标识，明确盘点方法，召开盘点布置会。点，印盘点标识，明确盘点方法，召开盘点布置会。3 3）盘点基准日：）盘点基准日：20

46、062006年年1212月月3131日日4)4)盘点时间：各部门要统一盘点时间：各部门要统一5)5)盘点范围：所有权属于单位的所有固定资产（存放盘点范围：所有权属于单位的所有固定资产（存放在本单位的第三方资产，不盘点，贴标签明示并单在本单位的第三方资产，不盘点，贴标签明示并单独存放）独存放）6)6)实地盘点：实地盘点：a.a.已盘点资产粘贴标识，填写盘点表，保证所有资产均被清点。已盘点资产粘贴标识，填写盘点表，保证所有资产均被清点。b.b.以账对物、以物对账，固定资产卡片中信息不全或存在错误以账对物、以物对账，固定资产卡片中信息不全或存在错误的进行修改。的进行修改。c.c.关注固定资产的状态。

47、关注固定资产的状态。7 7）盘点结果的确认）盘点结果的确认 a.a.对实物盘点情况进行整理，考虑清查日至基准日间变化。对实物盘点情况进行整理，考虑清查日至基准日间变化。 b. b.将清查明细表与财务账、资产卡片核对，确定盘盈、盘亏数将清查明细表与财务账、资产卡片核对，确定盘盈、盘亏数额。额。 c. c.查明各项资产盘盈盘亏及毁损报废的原因，提供技术鉴定资查明各项资产盘盈盘亏及毁损报废的原因，提供技术鉴定资料及文字说明。料及文字说明。 d. d.在此基础上完成基准日在此基础上完成基准日“固定资产清查明细表固定资产清查明细表”的编制。的编制。C.C.相关部门配合财务部门检查房屋产权证、车辆运营证等

48、权属相关部门配合财务部门检查房屋产权证、车辆运营证等权属证明文件，明确固定资产的产权归属，对于权属不清的固定证明文件，明确固定资产的产权归属，对于权属不清的固定资产需及时补办相关手续或专门提供依据上报。资产需及时补办相关手续或专门提供依据上报。D.D.对于在第三方单位存放的所有权属于各单位的资产须编制资对于在第三方单位存放的所有权属于各单位的资产须编制资产项目清单，具备实地清点条件的进行现场清点，无法进行产项目清单，具备实地清点条件的进行现场清点，无法进行现场清点的，应通过发函等方式由第三方单位对资产项目及现场清点的，应通过发函等方式由第三方单位对资产项目及数量予以确认。数量予以确认。E.E.

49、根据上述清查情况，完成根据上述清查情况，完成“固定资产清查汇总表固定资产清查汇总表”和和“固定固定资产清查明细表资产清查明细表”的填制。的填制。固定资产清查损溢应提供证据固定资产清查损溢应提供证据1 1、盘盈的固定资产应提供：、盘盈的固定资产应提供： 固定资产盘点表（包括盘盈的数量、金额等）；保管人对于盘固定资产盘点表（包括盘盈的数量、金额等）；保管人对于盘盈情况的说明；盘盈资产的价值确定依据（市场价等）；单项盈情况的说明；盘盈资产的价值确定依据（市场价等）；单项或批量数额较大的需中介评估，并出具报告。或批量数额较大的需中介评估，并出具报告。2 2、盘亏的固定资产应提供：、盘亏的固定资产应提供

50、： 固定资产清查盘点表；盘亏情况说明（单项金额较大或重要的固定资产清查盘点表；盘亏情况说明（单项金额较大或重要的要逐项做出专项说明要逐项做出专项说明) )；中介机构出具经济鉴证证明；单位内；中介机构出具经济鉴证证明；单位内部有关审批文件等。部有关审批文件等。 3 3、毁损报废的固定资产应提供：、毁损报废的固定资产应提供： 单位内部鉴定证明；单项或批量金额较大的需单位作出专项说单位内部鉴定证明；单项或批量金额较大的需单位作出专项说明，并委托有技术鉴定资格的部门或机构进行鉴定并出具鉴定明，并委托有技术鉴定资格的部门或机构进行鉴定并出具鉴定材料；不可抗力原因（自然灾害、意外事故）造成固定资产毁材料；