非财务人员财务知识培训2.pptx

《非财务人员财务知识培训2.pptx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《非财务人员财务知识培训2.pptx（77页珍藏版）》请在淘文阁 - 分享文档赚钱的网站上搜索。

1、1一、会计与财务一、会计与财务所有权经营权所有权与经营权分离委托人股东代理人经营者委托经营说明责任会计第1页/共77页2财务会计对外报告，面向过去管理会计对内报告，面向未来一、会计与财务一、会计与财务会计是国际通用的商业语言！第2页/共77页3一、会计与财务一、会计与财务经营活动筹资投资企业财务管理信息是企业整体管理活动中最综合、最系统、最连续和最完整的经济信息，企业中任何部门、领域和事项管理水平的高低，无不都会综合地反映在企业财务管理的信息中对资金运动的管理对资金运作能力及利用水平的管理财务管理第3页/共77页4财务总监财务主管会计主管现金管理资金筹措投资分析资本运营财务报表成本核算税务事项

2、一、会计与财务一、会计与财务企业信用CFOtreasurercontroller。预算编制内部审计。第4页/共77页5看不懂驾驶仪表的飞行员是很可怕的，看不懂财务报告的职业经理人也是很可怕的经理人不必成为会计，但必需了解会计经理人不必从事财务工作，但必须成为财务管理的重要决策人物二、财务会计与企业管理二、财务会计与企业管理二、财务会计与企业管理二、财务会计与企业管理第5页/共77页6经理人应该了解和掌握的财务知识有：经理人应该了解和掌握的财务知识有：财务报告的组成财务报告与会计报告的关系会计报表的种类，弄清有哪些会计报表，需要阅读哪些会计报表六大会计语言要素的基本内涵，为阅读会计报表作好会计知

3、识准备会计报表的作用及可提供的会计信息会计报表的结构二、财务会计与企业管理二、财务会计与企业管理二、财务会计与企业管理二、财务会计与企业管理第6页/共77页7会计报表各会计项目的含义和内容掌握会计报表的阅读重点，不同的会计报表在阅读时可以根据自身的需要，确定自己应重点了解和掌握的会计信息应善于进行会计信息分析，正确评价企业的财务状况和生产经营状况，预测企业发展前景能够阅读审计报告，了解审计报告意见类型及含义了解会计法、会计准则和会计制度，知道要承担的会计法律责任了解当企业资金紧缺时如何筹集资金；当企业有盈余资金时如何投放和运营资金能够熟练使用预算手段管理企业二、财务会计与企业管理二、财务会计与

4、企业管理二、财务会计与企业管理二、财务会计与企业管理第7页/共77页8战略管理战略分析绩效获利衡量尺度报告顾客企业运营管理控制计划/预算流动资金管理成本管理税收计划外部报告资本预算竞争者外部团体财务交易过程和体系定单（信用、支票）完成（现金分配、支出报告）财务（转账、决算、税收支持）制造成本人力资源（工资单）内部控制框架控制环境风险安排控制活动信息交流监督财务部门战略重心经营为导向经理人小屋第8页/共77页9三、财务会计基础知识及财务报表三、财务会计基础知识及财务报表三、财务会计基础知识及财务报表三、财务会计基础知识及财务报表经济业务事项会计凭证会计账簿财务会计报告确认经济业务是否发生收集初步

5、加工和记录经济信息分类汇总加工经济信息集中、概括披露经济信息第9页/共77页10三、财务会计基础知识及财务报表三、财务会计基础知识及财务报表会计中的平衡所有者权益资产负债收入费用利润第10页/共77页11会计中的“借”和“贷”复式记帐法几个重要的会计科目三、财务会计基础知识及财务报表三、财务会计基础知识及财务报表第11页/共77页12资产期初数期末数负债及所有者权益期初数期末数流动资产流动负债长期投资长期负债固定资产负债合计无形资产实收资本递延资产资本公积其他资产盈余公积未分配利润所有者权益合计资产总计负债与所有者权益总计资产负债表第12页/共77页13重新理解资产负债表2+2=4第13页/共

6、77页14项目上年实际数本年实际数主营业务收入8,973,209,72111,086,693,741主营业务成本7,172,485,2019,262,834,046主营业务税金及附加54,894,38265,464,381营业毛利1,745,830,1381,758,395,314销售费用272,239,608141,564,628管理费用665,246,863872,143,054财务费用310,096,837249,496,227营业利润498,246,830495,191,405其他收入净额-18,530,83550,292,223利润总额479,715,995545,483,628所得

7、税138,708,563110,148,006*少数股东损益223,391,056230,691,998净利润117,616,376204,643,624损益表第14页/共77页15现金流量表项 目金 额一、经营活动产生的现金流量二、投资活动产生的现金流量三、筹资活动产生的现金流量四、现金及现金等价物净增加额现金流不是有点关键，而是根本！现金为王！第15页/共77页16让我们来分析一些JJs服务公司的交易业务。三、财务会计基础知识及财务报表三、财务会计基础知识及财务报表练习第16页/共77页17在2002年5月,杰克和他的家人投资$8,000注册了JJs服务公司，杰克持有800股的股票。资产

8、=负债 +权益$8,000=0 +$8,000第17页/共77页18在5月2日,JJs购买一个自动割草机用了现金$2,500.资产 =负债 +权益$8,000=0 +$8,000第18页/共77页19在5月8日,JJs购买了一辆价值$15,000的货车。JJs付$2,000的现金，并开出一张$13,000的应付票据。净资产 =总资产-总负债$8,000=$21,000 -$13,000第19页/共77页20在5月11日,JJs购买零件$300，未付款.第20页/共77页215月18日，JJs卖$150零件给ABC公司，将在30天内收到现金。第21页/共77页22在5月25日,ABC付给JJs$

9、75购零件款。第22页/共77页23在5月28日,JJs付购零件款$150。第23页/共77页245月29,JJs在5月份内提供服务收入$750。所有的客户付的是现金.资产 =负债 +权益+赚取的利润$21,900=$13,150+$8,000+$750第24页/共77页255月31日,JJs购买$50汽油用于割草机和汽车，付现金.第25页/共77页26第26页/共77页27四、深入理解财务报表四、深入理解财务报表财务分析财务分析横向的比较分析纵向的比较分析同期的比较分析评价过去的经营业绩衡量现在的财务状况预测未来的发展趋势第27页/共77页28四、深入理解财务报表四、深入理解财务报表财务分析

10、财务分析企业盈利能力评价指标意 义毛利率产品的竞争力主营业务利润率盈利结构的安全性销售净利率行业的盈利水平，费用控制资产净利率企业的管理水平净资产报率投资者的回报每股收益综合反映公司获得能力每股股利股利发放政策每股净资产企业的投资价值市盈率从市场的角度看盈利第28页/共77页29企业偿债能力指标意 义评价短期偿债能力的指标：评价短期偿债能力的指标：流动比率=流动资产流动负债一般为2速动比率=（流动资产存货）流动负债一般为1评价长期偿债能力的指标：评价长期偿债能力的指标：资产负债率=负债总额资产总额越高越好？越低越好？已获利息倍数=息税前利润利息费用谁更关心？四、深入理解财务报表四、深入理解财务

11、报表财务分析财务分析第29页/共77页30四、深入理解财务报表四、深入理解财务报表财务分析财务分析企业运营能力评价指标意 义存货周转率=产品销售成本存货平均占用额周转率高表示公司经营效率高存货占用资金少，但过高可能导致存货不足存货周转天数=360存货周转率应收账款周转率=主营业务收入应收账款平均余额应收账款周转天数=360应收账款周转率第30页/共77页31四、深入理解财务报表四、深入理解财务报表财务分析财务分析财务分析应遵循的原则要全面的看问题要注意数据之间的相互联系将定量分析与定性分析相结合，以定量分析为主要用发展的目光看问题第31页/共77页32本量利分析利润=销量（单价单位变动成本）固

12、定成本请思考：1、其他条件不变，单价上涨20%，利润也上涨20%吗？（单价下降呢？）2、其他条件不变，销量上涨20%，利润也上涨20%吗？（销量下降呢？）四、深入理解财务报表四、深入理解财务报表财务分析财务分析第32页/共77页33固定成本变动成本总收入金额销量？盈亏平衡分析四、深入理解财务报表四、深入理解财务报表财务分析财务分析第33页/共77页341 1、资金筹措、资金筹措 权益资本筹措 吸收直接投资普通股筹资五、财务管理方法在企业投、融资中的运用五、财务管理方法在企业投、融资中的运用第34页/共77页351、资金筹措 负债资本筹措 商业信用筹资短期借款筹资长期借款筹资债券筹资融资租赁筹资

13、五、财务管理方法在企业投、融资中的运用五、财务管理方法在企业投、融资中的运用第35页/共77页361 1、资金筹措、资金筹措 资本结构决策 资本结构决策要在风险和报酬之间进行权衡。资本结构决策要在风险和报酬之间进行权衡。使用过多负债筹资会增加企业的风险而使企业的股价下跌，影响企业的总体价值。使用过多负债筹资会增加企业的风险而使企业的股价下跌，影响企业的总体价值。但是另一方面，使用较多的负债筹资却能体现企业权益资本的杠杆效应，大大提高企业但是另一方面，使用较多的负债筹资却能体现企业权益资本的杠杆效应，大大提高企业的预期收益率，又可能会使企业的股价上升，从而提高企业的总体价值。的预期收益率，又可能

14、会使企业的股价上升，从而提高企业的总体价值。从理论上讲，最合理的资本结构必然是企业风险和报酬得以平衡的基础上求得的，从理论上讲，最合理的资本结构必然是企业风险和报酬得以平衡的基础上求得的，这个资本结构要使企业的股价最高，同时使整个企业的资本成本最小。这个资本结构要使企业的股价最高，同时使整个企业的资本成本最小。五、财务管理方法在企业投、融资中的运用五、财务管理方法在企业投、融资中的运用第36页/共77页37、投资决策 固定资产投资管理项目的提出与确定项目的评估与决策项目的执行与控制项目的再评价五、财务管理方法在企业投、融资中的运用五、财务管理方法在企业投、融资中的运用第37页/共77页38、投

15、资决策 固定资产投资管理现金流入量现金流出量现金净流量现金净流量现金流入量现金流出量营业收入付现成本营业收入（营业成本折旧）营业收营业成本折旧利润折旧投资时考虑货币时间价值（净现值、内含报酬率、投资回收期）投资时考虑风险（风险调整贴现率和肯定当量法）五、财务管理方法在企业投、融资中的运用五、财务管理方法在企业投、融资中的运用第38页/共77页39、投资决策 金融投资管理短期证券投资（如国库券、可转让存单等）债券投资股票投资基金投资金融期货五、财务管理方法在企业投、融资中的运用五、财务管理方法在企业投、融资中的运用第39页/共77页40、投资决策 营运资金管理现金管理 拥有足够的现金对降低企业的

16、财务风险，增加企业资金的流动性有重要意义。但同时现金又是非收益性的资产，搬起石头砸自己的脚量过多，势必给企业造成较大的机会损失，降低资产的获得能力。企业持有现金的动机：交易动机、预防动机、投机动机五、财务管理方法在企业投、融资中的运用五、财务管理方法在企业投、融资中的运用第40页/共77页41、投资决策 营运资金管理应收账款管理 目标：在扩大的销售与增加的成本之间进行权衡，力求以比较低的投资成本，最大限度地获取应收账款投资的更大收益。信用政策：信用标准：“五”信用品质character、偿债能力capacity、资本capital、抵押品collateral、经济状况conditions信用额

17、度信用条件：信用期限、折扣期限与现金折扣收账方针五、财务管理方法在企业投、融资中的运用五、财务管理方法在企业投、融资中的运用第41页/共77页42、投资决策 营运资金管理存货管理 存货的经济批量控制：进货成本、储存成本、缺货成本 存货总成本进货成本储存成本（缺货成本）（）（）式中：一定时期进货总量 经济进货批量 一次进货费用 存货平均占用额 单位存货的储存成本五、财务管理方法在企业投、融资中的运用五、财务管理方法在企业投、融资中的运用第42页/共77页43预算是一种系统的方法，用来分配企业的财务、实物及人力等资源，以实现企业预算是一种系统的方法，用来分配企业的财务、实物及人力等资源，以实现企业

18、既定的战略目标。企业可以通过预算来监控战略目标的实施进度，有助于控制开既定的战略目标。企业可以通过预算来监控战略目标的实施进度，有助于控制开支，并预测企业的现金流量与利润。支，并预测企业的现金流量与利润。预算不是会计师为会计目的准备的会计工具，而是为确保集团战略目标实现的手预算不是会计师为会计目的准备的会计工具，而是为确保集团战略目标实现的手段。段。预算不是数据的罗列，而是一种与公司法人治理结构相适应，涉及企业内部各个预算不是数据的罗列，而是一种与公司法人治理结构相适应，涉及企业内部各个管理层次的权利和责任安排。管理层次的权利和责任安排。六、用预算管理企业六、用预算管理企业第43页/共77页4

19、4预算不等于预测预算不等于预测预算缘于预测，预测缘于风险，风险主要缘于市场。预算不等于财务计划预算不等于财务计划预算趋谨，计划放开。好的工作计划应在企业预算目标的基础上设计。预算管理是一种管理机制预算管理是一种管理机制预算管理既连接着市场这块试金石，又连接企业内部管理组织系统及其运作机制。六、用预算管理企业六、用预算管理企业第44页/共77页45收入提升成本节约风险控制资源分配绩效考核战略管理预算管理预算管理的五个作用第45页/共77页46过程控制资源配置结果管理预算管理的过程第46页/共77页47企业方针外部环境分析企业优劣势分析企业战略长中期预算（含项目预算）短期预算预算实施预算考评基础分

20、析预算制定实施与评价六、用预算管理企业六、用预算管理企业第47页/共77页48预算目标确定的三大原则市场原则股东期望原则充分挖掘资产盈利能力原则六、用预算管理企业六、用预算管理企业第48页/共77页49预算目标的分解预算目标的分解预算按时间分解按季度按月度按旬或周预算按部门分解按责任中心分解分解到人（最基本单位）六、用预算管理企业六、用预算管理企业第49页/共77页50公司战略规划公司年度战略行动计划审核经营者提交的年度各项预算业务部门制定年度运作计划管理部门制定年度运作计划根据各部门的年度业务计划编制公司年度资金计划财务部汇总讨论调整收入、费用、利润及资金预算直到达至一致公司收入预算、费用预

21、算及利润预算公司年度资金预算部门费用预算部门收入预算、费用预算资金部预算调整财务部总裁办公室各部门董事会预算与企业各部门第50页/共77页51预算准备会n每年10月上旬，董事会和财务部门根据本年度经营情况，对下一年进行预测，确定目标利润。n董事会确定预算准备会召开时间，并要求各部门准备相关资料。n一般在10月中旬召开第一次预算准备会。（一般需要二至三次）n12月初，财务部门根据预算准备会结果，制定本公司年度预算草案。n12月中旬，预算草案报董事会批准。n次年1月1日，年度预算正式实施。六、用预算管理企业六、用预算管理企业第51页/共77页52预算委员会预算委员会主要拟订财务预算的目标、政策，制

22、定财务预算管理的具体措施和办法审议、平衡财务预算方案，组织下达财务预算，协调解决财务预算编制和执行中的问题，组织审计、考核财务预算的执行情况督促企业完成财务预算目标。六、用预算管理企业六、用预算管理企业第52页/共77页53预算目标销售预算销售预测生产预算推销及管理费预算直接人工预算直接材料预算制造费用预算单位成本及存货预算现金预算资本支出预算预计损益表预计资产负债表财务预算内容示意图六、用预算管理企业六、用预算管理企业第53页/共77页54利润中心投资中心利润中心利润中心成本中心费用中心成本中心成本中心成本中心费用中心成本中心六、用预算管理企业六、用预算管理企业责任中心与责任预算第54页/共

23、77页55责任中心投资中心利润中心成本中心1、独立承担经济责任2、责权一致3、能够控制可控范围内的经济指标自然利润中心人为利润中心标准成本中心费用中心六、用预算管理企业六、用预算管理企业第55页/共77页56平衡计分卡平衡计分卡平衡计分卡是围绕企业的长远规划，制定与企业目标紧密联系、体现企业成功关键因素的财务指标和非财务指标而组成的业绩衡量系统这个系统有助于企业实现战略目标，帮助企业寻找成功的关键因素，建立综合衡量的指标，以促使企业竞争的成功、战略目标的实现六、用预算管理企业六、用预算管理企业第56页/共77页57成功的财务管理应向股东展现什么？成功的财务管理应向股东展现什么？财务财务目标目标

24、 指标指标针对性针对性指标指标初始阶初始阶段行动段行动为了实现我们的战略目标，我们将如为了实现我们的战略目标，我们将如何保持我们的学习和成长的能力？何保持我们的学习和成长的能力？学习和成长学习和成长目标目标 指标指标针对性针对性指标指标初始阶初始阶段行动段行动为了实现我们的战略目为了实现我们的战略目标应向客户展现什么？标应向客户展现什么？客户客户目目标标指指标标针对性针对性指标指标初始阶初始阶段行动段行动为了使股东和客户满意，为了使股东和客户满意，我们应如何开展内部经营？我们应如何开展内部经营？内部经营过程内部经营过程目目标标指指标标针对性针对性指标指标初始阶初始阶段行动段行动战略六、用预算管

25、理企业六、用预算管理企业第57页/共77页58分析差异监控差异分析预算错误调查预料外差异做出调整认识行为问题完善预算六、用预算管理企业六、用预算管理企业预算实施过程监控与预算调整第58页/共77页59总差异利润中心-/-/-/-/-销售收入差异-/-/-/-/-/-/-成本费用差异-/-/-售价差异销量差异直接材料差异直接人工差异变动制造费用差异固定制造费用差异-/-/-/-/-价格-/-/-数量-/-/-工资-/-/-效率-/-/-支出-/-/-效率-/-/-能力-/-/-管理水平-创利能力-预算日常管理一眼卡第59页/共77页60主管领导预算委员会报请预算调整事宜同意申请或驳回批准预算调整

26、上报预算调整申请呈交预算调整申请下达预算调整通知预算单位预算工作组预算调整的批准程序六、用预算管理企业六、用预算管理企业第60页/共77页61预算激励与预算考核预算激励与预算考核“人管”中的“人”须有良好的管理理念和思想“管人”做到预算管人（预算硬约束和预算的可操作性）与企业的人力资源战略紧密联系（激励机制）六、用预算管理企业六、用预算管理企业第61页/共77页62考评指标体系辅助指标修正指标基本指标否决指标营业利润净现金率营业利润营业收入成本费用收益率不良资产处理资产周转率预算准确率市场占有率特别责任事项50%15%35%30%30%40%50%35%100%调整否决100%10%预算考评指

27、标体系第62页/共77页63集团发展战略集团所要求的营业收入与目标利润子公司预期可实现的营业收入与目标利润集团预期可实现的营业收入与目标利润市场分析调查集团目标利润与营业规模权数权数集团总目标的确定第63页/共77页64目标利润财务资本目标利润非财务资本目标利润财务资本占用额必要报酬率人数目标人均利润净资产额贷款额欠总公司款扣除不良资产目标利润在子公司的分解*权数*权数第64页/共77页65何谓“资本运作”？资本运作热下的冷思考七、智者的游戏七、智者的游戏资本运作资本运作产品经营品牌经营资本经营财富自由之路！第65页/共77页66八、营销人员与财务八、营销人员与财务第66页/共77页67八、营

28、销人员与财务八、营销人员与财务企业营销中的税务筹划营销人员应具备基本税务知识财务部门应对营销方案进行税务指导两个案例第67页/共77页68营销财务制度销货收款应收账款催收渠道存货盘点营销、促销方案预算营销费用请用报销八、营销人员与财务八、营销人员与财务第68页/共77页69应收账款的一般控制手段将应收账款做为一项投资去管理业务人员的“销售业绩”与“销售实绩”应收账款明细表、应收账款账龄分析表健全合理的收账程序应收账款坏账准备制度客户管理八、营销人员与财务八、营销人员与财务第69页/共77页70信用政策：信用期信用额度风险控制收款资源现金折扣折扣期限第三方收款非信用政策：价格质量促销广告销售资源

29、存货水平市场条件经济环境平均收账期销售量应收账款水平影响应收账款水平的因素第70页/共77页71收账程序及时开送原始单据发送过期通知书电话通知上门收款将应收账款转为票据委托收账机构收款诉讼付款八、营销人员与财务八、营销人员与财务第71页/共77页72信用风险的产生原因没有充分进行客户调查，掌握客户信息不全、不真实没有准确判断客户的信用状况以及信用变化情况信用政策过于宽松，或赊销审批不严，以致赊销给信用较差的客户没有正确地选择结算方式和结算条件应收账款管理不善，收账政策不当或执行不力企业缺少科学的信用管理制度财务部门与销售部门缺少有效的沟通企业内部业务人员与客户勾结贸易纠纷客户经营不善，无力偿还

30、客户有意占用对方资金蓄意欺诈八、营销人员与财务八、营销人员与财务第72页/共77页73客户客户客户开发开发开发拖欠拖欠拖欠处理处理处理谈判谈判谈判签约签约签约发货发货发货收款收款收款选择客户选择客户选择客户履约保障履约保障履约保障账款管理账款管理账款管理早期催收早期催收早期催收危机处理危机处理危机处理确定信确定信确定信用条件用条件用条件事前控制事前控制事前控制事中控制事中控制事中控制事后控制事后控制事后控制业务过程信用管理过程信用控制点示意图八、营销人员与财务八、营销人员与财务第73页/共77页74客户风险管理客户信息管理建立客户档案库客户的基本信息调查表历史状况调查表组织管理状况调查表经营状

31、况调查表重要财务比率信用记录调查表客户资信评价客户选择八、营销人员与财务八、营销人员与财务第74页/共77页75收集客户信息客户资信评价选择交易对象信用标准信用条件收帐政策信用限额客户风险管理信用政策决策总体风险控制个体风险控制其他因素：企业实力、市场竞争、经营需要等签约、担保应收帐款管理收帐记帐对帐信息报告发货信用管理关键环节图第75页/共77页76资信调查专员信息管理专员客户信息调查客户信息调查信息收集信息储存内部商情服务信用评审专员资信分析评定信用等级作用额度审定客户预测客户服务专员客户申请受理客户回信客户投诉处理评审组长资信组长帐款监控专员应收帐款监控应收帐款监控拖欠监控拖欠监控日常监控日常监控客户服务专员帐款追收债权诉讼处理债权仲裁处理破产清理商帐组长信用经理信用部门的岗位设置及职责第76页/共77页感谢您的观看！第77页/共77页