全面预算管理2.pptx

《全面预算管理2.pptx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《全面预算管理2.pptx（30页珍藏版）》请在淘文阁 - 分享文档赚钱的网站上搜索。

1、会计学1全面预算管理全面预算管理2一、全面预算管理的一、全面预算管理的内涵内涵n n战略、计划、预算的关系战略、计划、预算的关系战略、计划、预算的关系战略、计划、预算的关系n n预算的概念预算的概念预算的概念预算的概念 是是是是指指指指企企企企业业业业在在在在预预预预测测测测和和和和决决决决策策策策的的的的基基基基础础础础上上上上，围围围围绕绕绕绕企企企企业业业业战战战战略略略略和和和和经经经经营营营营计计计计划划划划，对对对对预预预预算算算算期期期期内内内内企企企企业业业业各各各各种种种种财财财财务务务务资资资资源源源源进进进进行行行行配配配配置置置置，对对对对销销销销售售售售、采采采采购购

2、购购、生生生生产产产产、投投投投融融融融资资资资、现现现现金金金金流流流流量量量量等等等等各各各各类类类类活活活活动动动动进进进进行行行行安安安安排排排排的的的的财财财财务务务务责责责责任任任任指指指指标标标标体体体体系系系系，也也也也是是是是企企企企业业业业定定定定期期期期进进进进行行行行财财财财务务务务分分分分析析析析、考核评价和奖惩的标准。考核评价和奖惩的标准。考核评价和奖惩的标准。考核评价和奖惩的标准。n n全面预算管理全面预算管理全面预算管理全面预算管理第1页/共30页 全面预算全面预算 经营计划经营计划 战略规划与战略目标战略规划与战略目标 使命使命愿景愿景长期 长期年度未来3-5

3、年年度第2页/共30页位于特拉华州威明顿的杜邦大厦位于特拉华州威明顿的杜邦大厦 第3页/共30页n n2012年世界500强前10名 公司名称公司名称 营业收入（百万美元）营业收入（百万美元）利润（百万美元）利润（百万美元）国家国家1 1、荷兰皇家壳牌石油公司、荷兰皇家壳牌石油公司 484489 484489 3091830918 荷兰荷兰2 2、埃克森美孚、埃克森美孚 452926 41060 452926 41060 美国美国3 3、沃尔玛、沃尔玛 446950 15699 446950 15699 美国美国4 4、英国石油公司、英国石油公司 386463 25700 386463 257

4、00 英国英国5 5、中国石油化工集团公司、中国石油化工集团公司 375214 9452 375214 9452 中国中国6 6、中国石油天然气集团公司、中国石油天然气集团公司 352338 16317 352338 16317 中国中国7 7、国家电网公司、国家电网公司 259141 5678 259141 5678 中国中国8 8、雪佛龙、雪佛龙 245621 26895 245621 26895 美国美国9 9、康菲石油公司、康菲石油公司 237272 12436 237272 12436 美国美国1010、丰田汽车公司、丰田汽车公司 235364 3591 235364 3591 日本

5、日本第4页/共30页 二二.全面预算管理的作用全面预算管理的作用规划未来 依据公司战略目标预见未来状况内部沟通纵向和横向沟通控制现在以预算作为控制经济活动的手段激励机制明确目标、参与制定预算、考核标准考评业绩以预算为标准考核部门或个人业绩第5页/共30页三、全面预算管理的流程三、全面预算管理的流程战略目标预算编制预算执行预算调整预算分析评价考核第6页/共30页1、业务预算2、财务预算3、资本预算四、全面预算的基本体系四、全面预算的基本体系第7页/共30页第8页/共30页预算编制举例预算编制举例 （一）销售预算（一）销售预算 销售预算 单位：元季度季度一一二二三三四四全年全年预计销售量预计销售量

6、预计单价预计单价销售收入销售收入1001002002002020，0000001501502002003030，0000002002002002004040，0000001801802002003636，000000630630200200126126，000000第9页/共30页 预计现金收入 上年应收账款上年应收账款6200620062006200第一季度（销售第一季度（销售2000020000）第二季度（销售第二季度（销售3000030000）第三季度（销售第三季度（销售4000040000）第四季度（销售第四季度（销售3600036000）12000120008000800018000

7、1800012000120002400024000160001600021600216002000020000300003000040000400002160021600现金收入合计现金收入合计1820018200260002600036000360003760037600117800117800假设每季销售收入中，预计收到现金假设每季销售收入中，预计收到现金60%，另，另外的外的40%要到下季度才能收到。要到下季度才能收到。第10页/共30页（二）生产预算（二）生产预算 生产预算生产预算 单位：件季度季度一一二二三三四四全年全年预计销售量预计销售量加：预计期末存货加：预计期末存货合计合计减：

8、预计期初存货减：预计期初存货预计生产量预计生产量1001001515115115101010510515015020201701701515155155200200181821821820201981981801802020200200181818218263063020206506501010640640假设期末存货按下期销售量的10%安排；年初存货10件，年末存货20件。第11页/共30页五、预算编制方法五、预算编制方法固定预算固定预算 弹性预算弹性预算定期预算定期预算 滚动预算滚动预算增量预算增量预算 零基预算零基预算第12页/共30页 （一）固定预算与弹性预算（一）固定预算与弹性预算（

9、一）固定预算与弹性预算（一）固定预算与弹性预算 固固定定预预算算是是指指按按一一个个固固定定不不变变的的业业务务量量为为基基础础编编制制的的预预算算，一一般般按按预预算算期期的的可可实实现现水水平平编编制制。又称为静态预算。又称为静态预算。弹弹性性预预算算又又称称变变动动预预算算，是是指指分分别别以以一一组组水水平平不不同同的的业业务务量量为为基基础础编编制制的的预预算算。它它具具有有一一定定的伸缩性、能够适用于一系列业务量的变化。的伸缩性、能够适用于一系列业务量的变化。第13页/共30页项目单位变动成本 预计生产量40000件 45000件 50000件直接材料直接人工变动性制造费用固定性制

10、造费用10050804000000 4500000 50000002000000 2250000 25000003200000 3600000 40000003200000 3200000 3200000生产成本合计12400000 13550000 14700000第14页/共30页（二）定期预算与滚动预算（二）定期预算与滚动预算 定基预算是在编制预算时以不变的会计期间作为预算期的一种编制预算的方法。滚动预算又称连续预算或永续预算，是指在编制预算时，将预算期与会计年度脱离开，随着预算的执行不断延伸补充预算，逐期向后滚动，使预算期永远保持为12个月的一种方法。第15页/共30页第16页/共30

11、页第17页/共30页（三）增量预算与零基预算（三）增量预算与零基预算（三）增量预算与零基预算（三）增量预算与零基预算 增量预算是指以基期成本费用水平为基础，结合预算期业务量水平及有关降低成本的措施，通过调整有关原有费用项目及预算额而编制预算的方法。零基预算，全称为“以零为基础编制计划和预算的方法”，简称零基预算。第18页/共30页 六、全面预算编制的程序与流程六、全面预算编制的程序与流程 （一）财政部规定的预算编制程序（一）财政部规定的预算编制程序第19页/共30页m自上而下式自上而下式 战略观念、集权思想战略观念、集权思想m自下而上式自下而上式 作业基础、民主思想作业基础、民主思想 m自上而

12、下、自下而上、自上而下自上而下、自下而上、自上而下 上下搏弈、集权为主上下搏弈、集权为主 （二）（二）全面预算编制的流程全面预算编制的流程第20页/共30页七、业绩评价和平衡计分卡七、业绩评价和平衡计分卡n n（一）设计业绩评价系统n n（二）平衡计分卡n n（三）成本中心的财务业绩评价n n（四）利润中心的财务业绩评价n n（五）投资中心的财务业绩评价n n（六）部门业绩的报告和考核第21页/共30页（一）设计业绩评价系统（一）设计业绩评价系统 1、确定责任中心、确定责任中心 2、制定业绩评价指标、制定业绩评价指标 3、建立监控与报告机制、建立监控与报告机制第22页/共30页通用产品公司总部

13、西部事业部东部事业部某某公司某某公司某某公司某某公司产品流水线产品流水线产品流水线基层单元基层单元基层单元第23页/共30页（二）平衡计分卡（二）平衡计分卡（二）平衡计分卡（二）平衡计分卡 (The Balanced ScoreCard(The Balanced ScoreCard，简称，简称，简称，简称BSCBSC）n n四个层面 财务 客户 内部业务流程 学习与成长第24页/共30页（三）成本中心财务业绩评价（四）利润中心财务业绩评价 在计量一个利润中心的利润时，我们需要解决两个问题：一是选择一个利润指标。在评价利润中心业绩时，可有四种选择：贡献毛益；可控贡献毛益；部门贡献毛益；税前部门利

14、润。二是内部转移价格如何确定。第25页/共30页例：某公司的某一部门的数据如下：例：某公司的某一部门的数据如下：部门销售收入部门销售收入 1500015000 已销商品变动成本和变动销售费用已销商品变动成本和变动销售费用 1000010000 部门可控固定间接费用部门可控固定间接费用 800800 部门不可控固定间接费用部门不可控固定间接费用 1200 1200 分配的公司管理费用分配的公司管理费用 10001000 收入收入 1500015000 变动成本变动成本 1000010000 （1 1）贡献毛益）贡献毛益 50005000 可控固定成本可控固定成本 800800 （2 2）可控贡献

15、毛益）可控贡献毛益 42004200 不可控固定成本不可控固定成本 12001200 （3 3）部门贡献毛益）部门贡献毛益 30003000 公司管理费用公司管理费用 10001000 （4 4）税前部门利润）税前部门利润 20002000第26页/共30页 常常见见的的内内部部转转移移价价格格也也有有四四种种，一一是是基基于于成成本本的的内内部部转转移移价价格格。二二是是基基于于市市场场价价格格的的内内部部转转移移价价格格。三三是是基基于于协协商商的的内内部部转转移移价价格格。四四是双重内部转移价格是双重内部转移价格 第27页/共30页（五）投资中心的财（五）投资中心的财务业绩评价务业绩评价 1、投资报酬率 2、剩余收益 剩余收益=部门利润-部门资产应计报酬 =部门利润-部门资产资金成本率 3、经济增加值第28页/共30页（六）部门业绩的报告和考核 1、控制报告 2、差异调查 3、奖励与惩罚 4、纠正偏差第29页/共30页