财务报表事上篇非财务专业人员培训教材.pptx

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1、Overview第一事：长啥样 -资产负债表 -利润表 -现金流量表第1页/共39页资产负债表要素：-资产 -负债 -所有者权益资 产年初余额期末余额负债及所有者权益（或股东权益）年初余额期末余额流动资产：流动负债：货币资金 短期借款 交易性金融资产 交易性金融负债 应收票据 应付票据 应收账款 应付账款 预付款项 预收款项 应收利息 应付职工薪酬 应收股利 应交税费 其他应收款 应付利息 存货 应付股利 一年内到期的非流动资产 其他应付款 其他流动资产 一年内到期的非流动负债流动资产合计 其他流动负债非流动资产：流动负债合计 可供出售金融资产 非流动负债：持有至到期投资 长期借款 长期应收款

2、 应付债券 长期股权投资 长期应付款 投资性房地产 专项应付款 固定资产 预计负债 在建工程 递延所得税负债 工程物资 其他非流动负债 固定资产清理非流动负债合计 生产性生物资产负债合计 油气资产所有者权益（或股东权益）：无形资产 实收资本（或股本）开发支出 资本公积 商誉 减：库存股 长期待摊费用 盈余公积 递延所得税资产 未分配利润 其他非流动资产 所有者权益（或股东权益）合计非流动资产合计资产总计负债和所有者权益（或股东权益）总计第2页/共39页 资产负债表流动资产长期资产流动负债长期负债所有者权益现金应收帐款存货其他流动资产固定资产其他长期资产应付帐款预提费用应付税金短期借款其他长期负

3、债股本留存收益其他流动负债长期借款流动性递减急迫性递减第3页/共39页利润表项目行次本月数本年累计数一、主营业务收入减:主营业务成本主营业务税金及附加二、主营业务利润加：其他业务利润减：营业费用管理费用财务费用三、营业利润加:投资收益营业外收入减:营业外支出四、利润总额减:所得税五、净利润要素：-收入 -费用第4页/共39页要素：现金经营活动投资活动筹资活动第5页/共39页期末月末季末年末啥时候做啥时候做第6页/共39页Overview第二事：干啥用 -资产负债表 -利润表 -现金流量表第7页/共39页财务报表是以会计准则为规范编制的，向所有者、债权人、政府及其他有关各方及社会公众等外部反映会

4、计主体财务状况和经营的会计报表。第8页/共39页Financial Structure费用费用负债负债资产资产权益权益收入收入财务状况第9页/共39页财务报表21042104年年利润表利润表20142014年年现金流量表现金流量表2014.012014.012014.122014.12资资产负债表产负债表20142014年初年初资资产负债表产负债表20142014年年底底资产负债表显示一个企业在某一时间点的财务状况-该企业如何有效地管理资产和债务利润表显示某一段时间里一个企业的收入和费用支出的情况-该企业如何赚取利润。现金流量表列出了某一段时间里一个企业的现金来源和使用情况。第10页/共39页

5、Overview第三事：怎么看 -资产负债表 -利润表 -现金流量表 第11页/共39页会计衡等式资产负债所有者权益来源运用资产=负债+所有者权益第12页/共39页资产=负债+所有者权益资产是有经济价值的资源，企业使用它们来取得利润和资金负债是企业取得的借款或延期付款方式从第三方或产品/服务的供应商处取得的所有者权益，包括企业所有者(即“投资者”)投入资金和企业所留存的那部分属于投资者所有的利润会计衡等式第13页/共39页Overview第三事：怎么看 -资产负债表 -利润表 -现金流量表 第14页/共39页资 产年初余额期末余额负债及所有者权益（或股东权益）年初余额期末余额流动资产：流动负债

6、：货币资金 短期借款 交易性金融资产 交易性金融负债 应收票据 应付票据 应收账款 应付账款 预付款项 预收款项 应收利息 应付职工薪酬 应收股利 应交税费 其他应收款 应付利息 存货 应付股利 一年内到期的非流动资产 其他应付款 其他流动资产 一年内到期的非流动负债流动资产合计 其他流动负债非流动资产：流动负债合计 可供出售金融资产 非流动负债：持有至到期投资 长期借款 长期应收款 应付债券 长期股权投资 长期应付款 投资性房地产 专项应付款 固定资产 预计负债 在建工程 递延所得税负债 工程物资 其他非流动负债 固定资产清理非流动负债合计 生产性生物资产负债合计 油气资产所有者权益（或股东

7、权益）：无形资产 实收资本（或股本）开发支出 资本公积 商誉 减：库存股 长期待摊费用 盈余公积 递延所得税资产 未分配利润 其他非流动资产 所有者权益（或股东权益）合计非流动资产合计资产总计负债和所有者权益（或股东权益）总计12345678第15页/共39页看案例看案例第16页/共39页案例第一年，第一年，1 1月月1 1日日某某X X一直想要有自己的事业一直想要有自己的事业。终终于于有天有天攒了攒了15,00015,000,注册开了一家注册开了一家为为“皮图皮皮图皮”的丝娃娃网店的丝娃娃网店.，开在某宝。开在某宝。某某X X在银行以在银行以“皮图皮皮图皮”的名的名义开了一个帐户义开了一个帐

8、户，存入存入15,00015,000.资产负债表的变化：资产负债表的变化：1.1.“皮图皮皮图皮”这个实体有资产这个实体有资产-银银行存款行存款15,00015,0002.2.作为作为所有者所有者，某某X X对该对该网店网店的的资产资产-银行存款，银行存款，享有享有全部全部的权的权益益，数额也是数额也是15,00015,000.现金15,000注册资本15,000资产15,000负债及所有者权益15,000第17页/共39页Cash现金15,000注册资本15,000案例第一年，第一年，1月月31日日估计启动资金还不够，估计启动资金还不够，某某X在在银行银行贷款贷款17,500.资产负债表的变

9、化：资产负债表的变化：1 1.丝娃娃网店丝娃娃网店欠欠债债17,500,17,500,即负债即负债17,50017,500“2 2.皮图皮皮图皮”这个实体的资产这个实体的资产-银银行存款又多了行存款又多了17,500.17,500.Cash现金17,500借款17,500现金32,500资产32500负债及所有者权益32500第18页/共39页注册资本15,000案例借款17,500第一年，第一年，2 2月月28 28日日用用丝娃娃网店丝娃娃网店的银行存款，的银行存款，某某X购买了购买了 一个烤一个烤丝娃娃丝娃娃的炉子的炉子(2,600)面粉，西红柿，蔬菜，面粉，西红柿，蔬菜，肉肉1,200)

10、资产负债表的变化：资产负债表的变化：1.1.“皮图皮皮图皮”有了一项新的资产有了一项新的资产-丝丝娃娃炉娃娃炉2.2.“皮图皮皮图皮”有了另一项新资产有了另一项新资产 -存货存货,由由面粉，西红柿，蔬菜，面粉，西红柿，蔬菜，肉组成肉组成。3.银行存款减少了银行存款减少了,用于支付新买用于支付新买的资产。的资产。Cash现金32,500现金28,700存货1,200 设备2,600资产32500负债及所有者权益32500第19页/共39页案例第一年，第一年，3 3月月31 31日日丝娃娃开始丝娃娃开始出售出售，3月份的运营月份的运营结果如下：结果如下：售出售出丝娃娃丝娃娃70套套，收到销售款，收

11、到销售款700.消耗了面粉，消耗了面粉，西红柿及其他存西红柿及其他存货共计货共计420用来制作售出的用来制作售出的70个个丝娃娃丝娃娃。资产负债表的变化：资产负债表的变化：1 1.某某X X收到收到700700现金现金2.2.某某X X消耗了消耗了420420原料用来制原料用来制丝娃丝娃娃娃.某某X X获得收益获得收益280280注册资本15,000借款17,500设备2,600现金28,700存货780现金420现金280留存收益280资产32500+280=32780负债及所有者权益32780第20页/共39页Paid-in-Capital注册资本15,000案例Loan Payable借

12、款17,500设备2,600留存收益220现金29,400注册资本15,000借款17,500留存收益280第一年，第一年，4 4月月5 5日日向向BBQ公司赊购饮料公司赊购饮料200瓶，瓶，价价格格1，以供销售。，以供销售。资产负债表的变化：资产负债表的变化：1.1.存货增加饮料共计存货增加饮料共计200。2.欠欠BBQ公司公司200。应付帐款200存货200存货780第21页/共39页案例第一年，第一年，4 4月月30 30日日4月份的运营如下：月份的运营如下：售出售出丝娃娃丝娃娃60套套(价格价格10)，饮料，饮料80瓶瓶(价格价格2)，收到销售款收到销售款760.消耗了面粉，消耗了面粉

13、，西红柿及其他存货西红柿及其他存货共计共计360用来制作售出的用来制作售出的60套丝套丝娃娃娃娃。资产负债表的变化：资产负债表的变化：1 1.某某X X收到收到760760现金现金2.2.某某X X消耗了存货消耗了存货440(360440(360原料原料,80,80饮料饮料)3.3.某某X X获得收益获得收益320320Paid-in-Capital注册资本15,000Loan Payable借款17,500设备2,600留存收益220现金29,400注册资本15,000借款17,500留存收益280应付帐款200Inventory存货980存货540现金440现金320留存收益320第22页

14、/共39页Paid-in-Capital注册资本15,000案例Loan Payable借款17,500设备2,600Cash现金29,400注册资本15,000借款17,500留存收益600应付帐款200Inventory存货980存货540Cash 现金320现金30,160“皮图皮皮图皮”资产负债表资产负债表(4/30,Y1)资产资产银行存款银行存款30,160存货存货 540设备设备 2,600合计合计33,300负债和负债和所有者权益所有者权益应付帐款应付帐款 200短期借款短期借款 17,500注册资本注册资本 15,000留存收益留存收益 600合计合计33,300第23页/共3

15、9页Overview第三事：怎么看 -资产负债表 -利润表 -现金流量表 第24页/共39页利润表利润表反映了企业在利润表反映了企业在某一段时间内某一段时间内的运营活动的结果。通常的运营活动的结果。通常利润表可按月，按季度或按年编制。利润表可按月，按季度或按年编制。利利润表润表资资产负债产负债表表资资产负债产负债表表TimeTime第25页/共39页利润表利利润表的两大要素：收入和费用润表的两大要素：收入和费用收入-费用=净利润(净亏损)收入收入费用净盈利净亏损费用第26页/共39页利润表收收入入销售净额其他收入销销售净额售净额出出售商品或服务得到的收入。售商品或服务得到的收入。商品销售收入商

16、品销售收入=价格价格*销售量销售量收入其他收入其他收入除出除出售商品或服务得到的收入售商品或服务得到的收入。第27页/共39页利润表*年4 4月3030日项目行次本月数本年累计数一、主营业务收入7601460减:主营业务成本440860主营业务税金及附加二、主营业务利润320600加：其他业务利润减：营业费用管理费用财务费用三、营业利润加:投资收益营业外收入减:营业外支出四、利润总额减:所得税五、净利润第28页/共39页延伸：保本点Overview第29页/共39页Break-Even Point 够本点保本点(Break-Even Point)-(Break-Even Point)-表示一个

17、企业要有多少的销售额才可以抵销(Cover)Cover)其全部的成本，即不亏也不赢。两种计算方式：-数值公式计算法-图表法第30页/共39页固定和变动成本 成本-企业在运营中消耗的资产。通常分为两类：变动成本和固定成本固定成本-不随产品的销量/产量而变动的成本变动成本-随产品的销量/产量而变动的成本固定成本Fixed Costs量成本 变动成本 Variable Costs量成本第31页/共39页固定固定成本成本变动成本变动成本例子某某X X的的丝娃娃网店丝娃娃网店业务越做越大业务越做越大。某某X X在某东开了个网店在某东开了个网店，每月租金，每月租金10001000。雇了一个雇了一个店店长长

18、，每月固定工资每月固定工资15001500。还雇了还雇了一一个个店店员员，负责烤制和出售负责烤制和出售丝娃娃丝娃娃。报酬是计件制。报酬是计件制，即每即每卖出一个卖出一个丝娃娃丝娃娃，给，给3 3。丝娃娃丝娃娃的售价为的售价为10 10，每个每个丝娃娃丝娃娃的原料为的原料为3 3。单价单价 销量销量 金额金额 销售收入销售收入10 10材料材料 3 3店员工资店员工资3 3租租金金店店长工资长工资 利润利润销量销量 金额金额6256256,2506,250625625-1,875-1,875625625-1,8751,875-1,000-1,000-1,500-1,500 0 0100010,0

19、001000 -3,000-3,0001000,-3000,-3000-1,000-1,000 -1,500 -1,500 2,5002,500销量销量 金额金额2000200020,00020,00020002000-6,000-6,00020002000-6,000-6,000-1,000-1,000-1,500-1,500 7,5007,500第32页/共39页Break-Even Point 够本点数值公式计算法销售收入-成本=0销售收入-变动成本-固定成本=0(单价*销量)-(单位变动成本*销量)-固定成本=0(单价-单位变动成本)*销量-固定成本=0第33页/共39页Practic

20、e丝娃娃网店业务4 4月，某X X租了一个网店面，每月租金10001000。雇了一个网店长，每月固定工资15001500。还雇了个店员，负责烤制和出售丝娃娃。报酬是计件制，即每卖出一个丝娃娃，给3 3。丝娃娃的售价为1010，每个丝娃娃的原料为3 3。每月至少销售多少丝娃娃可以保本？(售价售价*销量销量)-()-(变动单位成本变动单位成本*销量销量)-)-固定成本固定成本=0=0(10*(10*Q)-Q)-(3+3)(3+3)*Q-*Q-(1000+1500(1000+1500)=0)=0(10(10-6)*Q-6)*Q-2500=0-2500=06 6*Q-2500=0Q-2500=0Q=Q

21、=625625第34页/共39页利润表*年4 4月3030日项目行次本月数本年累计数一、主营业务收入7601460减:主营业务成本440860主营业务税金及附加二、主营业务利润320600加：其他业务利润减：营业费用管理费用26802680财务费用三、营业利润-2360-2068加:投资收益营业外收入减:营业外支出-2360-2068四、利润总额减:所得税五、净利润-2360-2068第35页/共39页Overview第三事：怎么看 -资产负债表 -利润表 -现金流量表 第36页/共39页经营活动现金：为正，企业的经营正常 为负，应收帐款回收慢投资活动现金：为正，投资方向准确 为负，尚在投入期筹资活动现金：为正，股东投入或借款 为负，还借款本息、分 红第37页/共39页Thank youThank you 第38页/共39页感谢您的观看。第39页/共39页