三非流动资产的核算.pptx

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1、项目三项目三非流动资产的核算非流动资产的核算 第 一 单 元固定资产的定义、核算范围与起点固定资产的定义、核算范围与起点固定资产的核算固定资产的核算购入需安装购入需安装的固定资产的固定资产硬件必备的硬件必备的应用软件应用软件 第 一 单 元固定资产的分类固定资产的分类固定资产的核算固定资产的核算房屋及构筑物房屋及构筑物专用设备专用设备通用设备通用设备文物和陈列品文物和陈列品图书、档案图书、档案家具、用具、装具动植物家具、用具、装具动植物按用途和实物形态分类按用途和实物形态分类 第 一 单 元固定资产管理的三账一卡模式固定资产管理的三账一卡模式固定资产的核算固定资产的核算 第 一 单 元固定资产

2、的核算固定资产的核算固定资产增加的核算固定资产增加的核算任务任务1 1：（1）收到外商王洋洋捐赠的专业书籍一批，按图书标价总计金额30万元，图书已验收入库。另发生运输费1500元，以库存现金支付。 第 一 单 元固定资产的核算固定资产的核算固定资产增加的核算固定资产增加的核算任务任务1 1：（1 1）记账成本的确定）记账成本的确定（2 2）基本分录）基本分录借：固定资产借：固定资产不需安装不需安装在建工程在建工程需安装需安装贷：非流动资产基金贷：非流动资产基金固定资产、在建工程固定资产、在建工程对发生的相关税费、运输费等对发生的相关税费、运输费等借：其他支出借：其他支出贷：银行存款贷：银行存款

3、接受捐赠与无偿调入接受捐赠与无偿调入借：固定资产图书借：固定资产图书 301 500301 500 贷：非流动资产基金固定资产贷：非流动资产基金固定资产301 500301 500借：其他支出借：其他支出 1 5001 500 贷：库存现金贷：库存现金 1 5001 500关键：固定资产与非关键：固定资产与非流动资产基金有关联流动资产基金有关联性；成本应包括税费性；成本应包括税费与运费等；发生费用与运费等；发生费用作其他开支。作其他开支。 第 一 单 元固定资产的核算固定资产的核算固定资产增加的核算固定资产增加的核算任务任务1 1：（2 2）由政府采购机构按年初计划为单位）由政府采购机构按年初

4、计划为单位购进电脑购进电脑1010台，每台台，每台50005000元，通过财政采元，通过财政采购资金专户直接支付，购资金专户直接支付，现金支付现金支付运费运费10001000元元（3 3）业务内容同上，但系以零余额账户用）业务内容同上，但系以零余额账户用款额度支付款额度支付4800048000元，另有元，另有20002000元作为质保元作为质保金暂时未付，以库存现金支付金暂时未付，以库存现金支付10001000元运费元运费。1010天后开出转账支票支付质保金。（质天后开出转账支票支付质保金。（质保金包含在发票内）保金包含在发票内） 第 一 单 元固定资产的核算固定资产的核算固定资产增加的核算固

5、定资产增加的核算任务任务1 1：（1 1）记账成本的确定）记账成本的确定（2 2）基本分录）基本分录借：固定资产借：固定资产贷：非流动资产基金贷：非流动资产基金固定资产固定资产按实际支付金额按实际支付金额借：事业支出、经营支出、专用基金借：事业支出、经营支出、专用基金- -修购基金等修购基金等贷：财政补助收入、零余额账户用款额度、银行存款等贷：财政补助收入、零余额账户用款额度、银行存款等第二题第二题借：固定资产专用设备借：固定资产专用设备 51 00051 000 贷：非流动资产基金固定资产贷：非流动资产基金固定资产 51 00051 000借：事业支出项目支出借：事业支出项目支出 51 00

6、051 000 贷：财政补助收入项目支出贷：财政补助收入项目支出50 00050 000库存现金库存现金 1 1 000000口诀：口诀：固定资产买到手，固定资产买到手，两道分录齐步走：两道分录齐步走：实物基金紧相连，实物基金紧相连，支出找到冤大头。支出找到冤大头。 第 一 单 元固定资产的核算固定资产的核算固定资产增加的核算固定资产增加的核算任务任务1 1：购入固定资产扣留质保金的：购入固定资产扣留质保金的：（1 1）发票包括质保金的，其金额包含在）发票包括质保金的，其金额包含在 “ “事业支出事业支出” ” 借方，贷记借方，贷记“其其他应付款他应付款” 或或“长期应付款长期应付款” ；（2

7、 2）发票金额不包括质保金的，其金额不记入）发票金额不包括质保金的，其金额不记入“事业支出事业支出” ” 等科目；支等科目；支付质保金时，借记付质保金时，借记“事业支出事业支出” ” 等科目，贷记银行存款等科目。等科目，贷记银行存款等科目。借：固定资产专用设备借：固定资产专用设备 51 00051 000 贷：非流动资产基金固定资产贷：非流动资产基金固定资产 51 00051 000借：事业支出项目支出借：事业支出项目支出 51 00051 000 贷：余额账户用款额度贷：余额账户用款额度48 00048 000库存现金库存现金 1 1 000000其他应付款质保金其他应付款质保金2 0002

8、 000要点：要点：分清发票分清发票内是否包含扣留的内是否包含扣留的质保金很重要。如质保金很重要。如包含当即记入支出，包含当即记入支出，否则一般在补款时否则一般在补款时再记支出的补交款。再记支出的补交款。第三题第三题借：其他应付款质保金借：其他应付款质保金2 0002 000 贷：银行存款贷：银行存款2 0002 000 第 一 单 元固定资产的核算固定资产的核算固定资产增加的核算固定资产增加的核算任务任务1 1：（4 4）向市新新租赁公司租入专用设备一台，租赁合同规定的租赁价款）向市新新租赁公司租入专用设备一台，租赁合同规定的租赁价款60 00060 000元，租期三年，以转账支票支付第一年

9、租金元，租期三年，以转账支票支付第一年租金2000020000元。元。（1 1）记账成本的确定）记账成本的确定（2 2）基本分录）基本分录租租 入时入时 借：固定资产等（合同价）借：固定资产等（合同价） 贷：长期应付款（差额）贷：长期应付款（差额） 非流动资产基金（付款金额）非流动资产基金（付款金额） 同时同时 借：事业支出、经营支出等（付款金额）借：事业支出、经营支出等（付款金额） 贷：财政补助收入、零余额账户用款额度等贷：财政补助收入、零余额账户用款额度等定期支付租金时定期支付租金时：借：事业支出、经营支出等（支付租金数额）：借：事业支出、经营支出等（支付租金数额） 贷：财政补助收入、零余

10、额账户用款额度等贷：财政补助收入、零余额账户用款额度等 同时同时 借：长期应付款借：长期应付款 贷：非流动资产基金贷：非流动资产基金- -固定资产固定资产 第 一 单 元0 0固定资产的核算固定资产的核算固定资产增加的核算固定资产增加的核算任务任务1 1：第四题第四题注意事项注意事项1.1.分清是用于事业还是用来经营；分清是用于事业还是用来经营；2.2.分清租入时付款与定期交租金；分清租入时付款与定期交租金；3.3.实物是一次性记总账，基金是逐期累加。实物是一次性记总账，基金是逐期累加。借：固定资产融资租入固定资产借：固定资产融资租入固定资产 60 00060 000 贷：长期应付款新新租赁公

11、司贷：长期应付款新新租赁公司 40 00040 000非流动资产基金固定资产非流动资产基金固定资产 20 00020 000借：事业支出借：事业支出 20 00020 000 贷：银行存款贷：银行存款 20 00020 000 第 一 单 元固定资产的核算固定资产的核算固定资产增加的核算固定资产增加的核算任务任务1 1：（5 5）改建一台专用设备，账面实际余额）改建一台专用设备，账面实际余额100 000100 000元，已累计元，已累计折旧折旧40 00040 000元，账面价值元，账面价值60 00060 000元，做出移交改建时、以银行元，做出移交改建时、以银行存款支付改建费用存款支付改

12、建费用12 00012 000元和完工验收的分录。元和完工验收的分录。（1 1）记账成本的确定）记账成本的确定（2 2）基本分录）基本分录转入改建时：转入改建时：借：在建工程借：在建工程 贷：非流动资产基金在建工程贷：非流动资产基金在建工程( (账面价值账面价值) ) 同时同时 借：非流动资产基金借：非流动资产基金- -固定资产固定资产( (账面价值账面价值) ) 累计折旧累计折旧 贷：固定资产贷：固定资产( (账面余额账面余额) )支付改建费用时支付改建费用时：借：在建工程：借：在建工程贷：非流动资产基金在建工程贷：非流动资产基金在建工程同时同时 借：事业支出等借：事业支出等 贷：银行存款等

13、贷：银行存款等 第 一 单 元固定资产的核算固定资产的核算固定资产增加的核算固定资产增加的核算任务任务1 1：完工验收时完工验收时：借：固定资产借：固定资产( (账面余额账面余额) )贷：非流动资产基金贷：非流动资产基金- -固定资产固定资产 同时同时借：非流动资产基金在建工程借：非流动资产基金在建工程贷：在建工程贷：在建工程借：在建工程借：在建工程 60 00060 000贷：非流动资产基金在建工程贷：非流动资产基金在建工程 60 000 60 000借：非流动资产基金借：非流动资产基金- -固定资产固定资产 60 000 60 000 累计折旧累计折旧 40 00040 000贷：固定资产

14、贷：固定资产 100 000 100 000借：在建工程借：在建工程 12 00012 000贷：非流动资产基金在建工程贷：非流动资产基金在建工程 12 00012 000借：事业支出借：事业支出 12 00012 000贷：银行存款贷：银行存款 12 00012 000借：固定资产借：固定资产 72 00072 000贷：非流动资产基金贷：非流动资产基金- -固定资产固定资产 72 00072 000借：非流动资产基金在建工程借：非流动资产基金在建工程 72 00072 000贷：在建工程贷：在建工程 72 00072 000要点：要点：1. 1. 分清账面余额与账分清账面余额与账面价值，面

15、价值，2.2.分清非流分清非流动资产基金的两个明动资产基金的两个明细账，细账，3.3.记住支出的记住支出的改建费同时要做事业改建费同时要做事业支出。支出。第五题第五题 第 一 单 元固定资产的核算固定资产的核算固定资产增加的核算固定资产增加的核算任务任务1 1：任务单任务单 1. 1.购入一台复印机，买价购入一台复印机，买价20 00020 000元，增值税款元，增值税款3 4003 400元元，运杂费，运杂费200200元，安装费元，安装费100100元，共计元，共计23 70023 700元，全部以元，全部以零余额账户用款额度支付，经验收后交付使用。零余额账户用款额度支付，经验收后交付使用

16、。 2. 2.基建完工交付使用多媒体实验室一个，工程决算价基建完工交付使用多媒体实验室一个，工程决算价120 000120 000元。元。 3. 3.以融资租赁方式租入一辆小汽车。双方协商租金共以融资租赁方式租入一辆小汽车。双方协商租金共计计160 000160 000元，分元，分4 4年付清，合同规定租入时一次以银行年付清，合同规定租入时一次以银行存款支付租金存款支付租金60 00060 000元，以后每年年初支付租金等额租元，以后每年年初支付租金等额租金金25 00025 000元。元。 4. 4.盘盈教学仪器盘盈教学仪器1010台，每台重估价值台，每台重估价值1 0001 000元。元。

17、 1. 1.借：固定资产借：固定资产23 700 23 700 贷：非流动资产基金固定资产贷：非流动资产基金固定资产23 700 23 700 借：事业支出借：事业支出项目支出项目支出 23 700 23 700 贷：零余额账户用款额度贷：零余额账户用款额度 23 70023 7002. 2.借：固定资产借：固定资产 120 000 120 000 贷：非流动资产基金固定资产贷：非流动资产基金固定资产 120 000120 000借：非流动资产基金在建工程借：非流动资产基金在建工程120 000120 000贷：在建工程贷：在建工程120 000120 0003-1.3-1.接回小汽车时接回小

18、汽车时 借：固定资产借：固定资产 160 000 160 000 贷：长期应付款贷：长期应付款租金租金 100 000100 000 非流动资产基金固定资产非流动资产基金固定资产 60 00060 000 借：事业支出借：事业支出 60 000 60 000 贷：银行存款贷：银行存款 60 00060 000货币资金与零账户业务货币资金与零账户业务 第 一 单 元固定资产增加的核算固定资产增加的核算任务任务1 1：3-2.3-2.以后每年年初支付租金时以后每年年初支付租金时 借：事业支出借：事业支出 25 000 25 000 贷：银行存款贷：银行存款 25 00025 000 借：长期应付款

19、借：长期应付款租金租金 25 00025 000 贷：非流动资产基金固定资产贷：非流动资产基金固定资产 25 00025 0004. 4.借：固定资产借：固定资产 10 00010 000 贷：非流动资产基金固定资产贷：非流动资产基金固定资产 10 00010 000 货币资金与零账户业务货币资金与零账户业务 第 一 单 元固定资产增加的核算固定资产增加的核算任务任务1 1： 第 一 单 元6 6固定资产的核算固定资产的核算固定资产减少的核算固定资产减少的核算任务任务2 2：待处置资产损溢待处置资产损溢处置资产价值处置资产价值累计折旧累计折旧固定资产固定资产非流动资产基金非流动资产基金固定资产

20、固定资产已提折旧已提折旧转入待处置转入待处置处置固定资产对应的非流动处置固定资产对应的非流动资产基金资产基金待处置资产损溢待处置资产损溢处置净收入处置净收入银行存款银行存款银行存款银行存款取得处置价款等取得处置价款等处置过程中发生相关费用处置过程中发生相关费用应缴国库款应缴国库款处置净收处置净收入入事业单位固定资产减（处置）的核算事业单位固定资产减（处置）的核算（出售、无偿、捐赠、盘亏、毁损、报废）（出售、无偿、捐赠、盘亏、毁损、报废）账面价值账面价值账面余额账面余额实际处置时实际处置时 第 一 单 元7 7固定资产的核算固定资产的核算固定资产减少的核算固定资产减少的核算任务任务2 2：任务单

21、任务单 1. 1.经有关部门批准报废办公用微机经有关部门批准报废办公用微机5 5台，每台台，每台账面原价账面原价5 0005 000元。清理报废过程中，以现金支付元。清理报废过程中，以现金支付清理费用清理费用100100元，每台作价元，每台作价200200元全部出售，收到元全部出售，收到现金现金1 0001 000元。元。 2. 2.经有关部门批准将一台不需用的设备出售，该经有关部门批准将一台不需用的设备出售，该设备账面原价设备账面原价7 1007 100元，已提折旧元，已提折旧1 0001 000元，出售时元，出售时双方协商价双方协商价4 9004 900元，设备价款已由银行收讫。元，设备价

22、款已由银行收讫。 3. 3. 盘亏教学桌椅盘亏教学桌椅100100套，每套账面价值套，每套账面价值100100元。元。 第 一 单 元8 8固定资产的核算固定资产的核算固定资产减少的核算固定资产减少的核算任务任务2 2：1. 1.借：待处理资产损溢借：待处理资产损溢处置资产价值处置资产价值25 00025 000贷：固定资产贷：固定资产一般设备一般设备 25 00025 000 借：非流动资产基金固定资产借：非流动资产基金固定资产 25 00025 000 贷：待处理资产损溢贷：待处理资产损溢 25 00025 000借：待处理资产损溢借：待处理资产损溢 100100 贷：库存现金贷：库存现金

23、 100100借：借：库存现金库存现金 1 0001 000 贷：待处理资产损溢贷：待处理资产损溢 1 0001 000借：待处理资产损溢借：待处理资产损溢处置净收入处置净收入 900900贷：应缴国库款贷：应缴国库款 900900 第 一 单 元9 9固定资产的核算固定资产的核算固定资产减少的核算固定资产减少的核算任务任务2 2：2. 2.借：待处理资产损溢借：待处理资产损溢处置资产价值处置资产价值6 1006 100累计折旧累计折旧 1 0001 000贷：固定资产贷：固定资产一般设备一般设备 7 1007 100 借：非流动资产基金固定资产借：非流动资产基金固定资产 6 1006 100

24、 贷：待处理资产损溢贷：待处理资产损溢 6 1006 100 借：银行存款借：银行存款 4 9004 900 贷：待处理资产损溢贷：待处理资产损溢 4 9004 900借：待处理资产损溢借：待处理资产损溢处置净收入处置净收入 4 9004 900贷：应缴国库款贷：应缴国库款 4 9004 900 第 一 单 元固定资产的核算固定资产的核算固定资产减少的核算固定资产减少的核算任务任务2 2：3. 3.借：待处理资产损溢借：待处理资产损溢处置资产价值处置资产价值10 00010 000贷：固定资产贷：固定资产 10 00010 000 借：非流动资产基金固定资产借：非流动资产基金固定资产 10 0

25、0010 000 贷：待处理资产损溢贷：待处理资产损溢处置资产价值处置资产价值10 00010 000 第 二 单 元1 1其他非流动资产的核算其他非流动资产的核算长期投资的核算长期投资的核算任务任务1 1：对外投资的分类对外投资的分类短期投资短期投资长期投资长期投资 指事业单位依法取得的，持指事业单位依法取得的，持有时间不超过有时间不超过1 1年（含年（含1 1年）的投资年）的投资 指事业单位依法取得的，持有指事业单位依法取得的，持有时间超过时间超过1 1年（不含年（不含1 1年）的各种年）的各种股权和债权性质的投资股权和债权性质的投资 对外投资是指事业单位依法利用货币资金、实物、无形资产等

26、对外投资是指事业单位依法利用货币资金、实物、无形资产等方式向其他单位的投资。方式向其他单位的投资。 第 二 单 元其他非流动资产的核算其他非流动资产的核算长期投资的核算长期投资的核算任务任务1 1：非流动资产基金非流动资产基金长期投资长期投资长期投资长期投资银行存款银行存款以货币资金投以货币资金投资资同时同时实际支付的价实际支付的价款款若已入账调整基金账并冲若已入账调整基金账并冲累计摊销累计摊销以固定资产投以固定资产投资资以无形资产投以无形资产投资资评估价或合同确评估价或合同确定价值定价值评估价或合同确评估价或合同确定价值定价值持有的长期投资持有的长期投资成本成本调整基金账并冲累计折旧调整基金

27、账并冲累计折旧同时同时调整基金账调整基金账同时同时注：收回、转让、核销注：收回、转让、核销图中略图中略 第 二 单 元其他非流动资产的核算其他非流动资产的核算长期投资的核算长期投资的核算任务任务1 1： 1. 1.某事业单位用银行存款购入甲公司发行的债券某事业单位用银行存款购入甲公司发行的债券100100张，每张债券张，每张债券的面值为的面值为150150元，另支付经纪人佣金元，另支付经纪人佣金200200元。分别做出购入时、持有期元。分别做出购入时、持有期间收到间收到300300元利息和到期获得收回本息元利息和到期获得收回本息16 00016 000元的分录。元的分录。借：长期投资借：长期投

28、资 15 20015 200 贷：银行存款贷：银行存款 15 20015 200同时同时 借：事业基金借：事业基金 15 20015 200 贷：非流动资产基金贷：非流动资产基金- -长期投资长期投资 15 20015 200借：银行存款借：银行存款 300300 贷：其他收入贷：其他收入- -投资收益投资收益 300300借：银行存款借：银行存款 16 00016 000 贷：长期投资贷：长期投资 15 20015 200 其他收入其他收入- -投资收益投资收益 800800同时同时 借：非流动资产基金借：非流动资产基金- -长期投资长期投资 15 20015 200 贷：事业基金贷：事业基

29、金 1520015200要点：要点：1.1.注意与短期投资的区注意与短期投资的区别，短期投资不形成事别，短期投资不形成事业基金；业基金；2.2.以货币长期以货币长期投资，要反映事业基金投资，要反映事业基金先借后贷的过程。支出。先借后贷的过程。支出。 第 二 单 元其他非流动资产的核算其他非流动资产的核算长期投资的核算长期投资的核算任务任务1 1： 2. 2.以某固定资产投资多多多公司，原值以某固定资产投资多多多公司，原值60 00060 000元，已提折旧元，已提折旧20 00020 000元，评估价元，评估价50 00050 000元，发生的运费元，发生的运费500500元以银行存款支付。元

30、以银行存款支付。借：长期投资借：长期投资 50 50050 500 贷：非流动资产基金贷：非流动资产基金- -长期投资长期投资 50 50050 500 借：其他支出借：其他支出 500500 贷：银行存款贷：银行存款 500500同时，同时，借：非流动资产基金借：非流动资产基金- -固定资产固定资产 40 000 40 000 累计折旧累计折旧 20 00020 000 贷：固定资产贷：固定资产 60 00060 000 第 二 单 元其他非流动资产的核算其他非流动资产的核算长期投资的核算长期投资的核算任务任务1 1：3. 3. 收到收到多多多公司投资分红多多多公司投资分红28002800元

31、，款项已存入银行。元，款项已存入银行。 借：银行存款借：银行存款28002800 贷：其他收入投资收益贷：其他收入投资收益280028004. 4.转让投资多多多公司的长期股权给好好好公司，收到款项转让投资多多多公司的长期股权给好好好公司，收到款项存入银行。存入银行。 借：待处理资产损溢处理资产价值借：待处理资产损溢处理资产价值 50 50050 500 贷：长期投资长期股权投资贷：长期投资长期股权投资 50 50050 500实际转让时实际转让时 借：非流动资产基金长期投资借：非流动资产基金长期投资 50 50050 500 贷：待处理资产损溢处理资产价值贷：待处理资产损溢处理资产价值 50

32、 50050 500收到款项时：收到款项时：借：银行存款借：银行存款 5050 500500 贷：应缴国库款贷：应缴国库款 50 50050 500 第 二 单 元其他非流动资产的核算其他非流动资产的核算长期投资的核算长期投资的核算任务任务1 1：任务单任务单1. 1.用闲置资金用闲置资金1000010000元对某单位投资。元对某单位投资。2. 2.用闲置某设备对某单位投资，该设备账面价值用闲置某设备对某单位投资，该设备账面价值为为5000050000元，评估确认价为元，评估确认价为3000030000元。元。3. 3.以闲置资金购买某公司债券以闲置资金购买某公司债券200200张，每张面值张

33、，每张面值100100元，每张实际支付元，每张实际支付108108元，另支付手续费等元，另支付手续费等200200元。元。4. 4.因急需资金，将上述购买某公司的债券因急需资金，将上述购买某公司的债券100100张转张转让，每张卖价让，每张卖价109109元，另支付手续费等等元，另支付手续费等等185185元，余款元，余款存入银行。存入银行。5. 5.原持有的五年期国库券到期，账面实际成本原持有的五年期国库券到期，账面实际成本50005000元，兑付时实际收到本息元，兑付时实际收到本息75007500元，存入银行。元，存入银行。 第 二 单 元其他非流动资产的核算其他非流动资产的核算长期投资的

34、核算长期投资的核算任务任务1 1：1. 1.借：长期投资借：长期投资 1000010000 贷：银行存款贷：银行存款 1000010000同时同时 借：事业基金借：事业基金 1000010000 贷：非流动资产基金贷：非流动资产基金- -长期投资长期投资 10000100002. 2.借：长期投资借：长期投资 3000030000 贷：非流动资产基金贷：非流动资产基金- -长期投资长期投资 3000030000 借：非流动资产基金借：非流动资产基金- -固定资产固定资产 50 00050 000 贷：固定资产贷：固定资产 50 00050 000 第 二 单 元其他非流动资产的核算其他非流动资

35、产的核算长期投资的核算长期投资的核算任务任务1 1：3. 3. 借：长期投资借：长期投资 21 80021 800 贷：银行存款贷：银行存款 21 80021 800同时同时 借：事业基金借：事业基金 21 80021 800 贷：非流动资产基金贷：非流动资产基金- -长期投资长期投资 21 80021 8004. 4. 借：待处理资产损溢处理资产价值借：待处理资产损溢处理资产价值 10 90010 900 贷：长期投资长期股权投资贷：长期投资长期股权投资 10 90010 900实际转让时实际转让时 借：非流动资产基金长期投资借：非流动资产基金长期投资 10 90010 900 贷：待处理资

36、产损溢处理资产价值贷：待处理资产损溢处理资产价值 10 90010 900收到款项时收到款项时：借：银行存款借：银行存款 10 71510 715其他支出其他支出185185 贷：事业基金贷：事业基金 10 90010 900 第 二 单 元其他非流动资产的核算其他非流动资产的核算长期投资的核算长期投资的核算任务任务1 1：5. 5.借：银行存款借：银行存款 7 5007 500 贷：长期投资贷：长期投资 5 0005 000 其他收入其他收入- -投资收益投资收益 2 5002 500同时同时 借：非流动资产基金借：非流动资产基金- -长期投资长期投资 5 0005 000 贷：事业基金贷：

37、事业基金 5 0005 000 第 二 单 元其他非流动资产的核算其他非流动资产的核算无形资产的核算无形资产的核算任务任务2 2： 无形资产是指行政事业单位持有的没无形资产是指行政事业单位持有的没有实物形态的可辨认非货币性资产，包括有实物形态的可辨认非货币性资产，包括专利权、商标权、著作权、土地使用权、专利权、商标权、著作权、土地使用权、非专利技术等。非专利技术等。 另外，事业单位购入的不构成相关硬件另外，事业单位购入的不构成相关硬件不可缺少组成部分的不可缺少组成部分的应用软件应用软件，也应作为，也应作为无形资产管理与核算。无形资产管理与核算。 第 二 单 元1 1其他非流动资产的核算其他非流

38、动资产的核算无形资产的核算无形资产的核算任务任务2 2：非流动资产基金非流动资产基金无形资产无形资产无形资产增加的核算无形资产增加的核算无形资产无形资产注：依法取得前所发生的研究开发支出，应于发生时直接计入当期支出注：依法取得前所发生的研究开发支出，应于发生时直接计入当期支出按资金渠道列支；按资金渠道列支；按支付方式付款；按支付方式付款；外购、委外购、委托开发托开发确定的无形资产成本确定的无形资产成本同时同时同时同时相关税费列相关税费列其他支出其他支出自行开发自行开发接受捐接受捐赠、无赠、无偿调入偿调入依法取得时发生的注依法取得时发生的注册费、聘请律师费等册费、聘请律师费等确定的无形资产成本确

39、定的无形资产成本 第 二 单 元其他非流动资产的核算其他非流动资产的核算无形资产的核算无形资产的核算任务任务2 2：待处置资产损溢待处置资产损溢处置资产价值处置资产价值累计摊销累计摊销无形资产无形资产非流动资产基金非流动资产基金无形资产无形资产已提摊已提摊销销转入待处置转入待处置处置固定资产对应的非流处置固定资产对应的非流动资产基金动资产基金待处置资产损溢待处置资产损溢处置净收入处置净收入银行存款银行存款银行存款银行存款取得处置价款等取得处置价款等处置过程中发生相关费用处置过程中发生相关费用应缴国库款应缴国库款处置净收处置净收入入无形资产减少（处置）的核算无形资产减少（处置）的核算（转让、无偿

40、调出、对外捐赠）（转让、无偿调出、对外捐赠）账面价账面价值值账面余账面余额额实际处置时实际处置时 第 二 单 元其他非流动资产的核算其他非流动资产的核算无形资产的核算无形资产的核算任务任务2 2：待处置资产损溢待处置资产损溢处置资产价值处置资产价值累计摊销累计摊销无形资产无形资产已提摊销已提摊销计提摊销额计提摊销额账面余额账面余额账面价值账面价值事业单位无形资产摊销的核算事业单位无形资产摊销的核算非流动资产基金非流动资产基金无形资产无形资产按月计提按月计提摊销摊销转入待处置转入待处置资产资产 第 二 单 元其他非流动资产的核算其他非流动资产的核算无形资产的核算无形资产的核算任务任务2 2：任务

41、单任务单1. 1. 按法定程序购入一项专利技术，价款为按法定程序购入一项专利技术，价款为100 000100 000元元，支付手续费，支付手续费10 00010 000元，款已通过银行转账付讫。元，款已通过银行转账付讫。 2. 2. 自行开发某项专利技术耗资自行开发某项专利技术耗资300 000300 000元，费用前元，费用前已付清，现交付使用，受益期已付清，现交付使用，受益期5 5年，本期应摊销年，本期应摊销60 00060 000元，做出依法取得与摊销分录。元，做出依法取得与摊销分录。 3. 3. 对外转让一项已申请注册登记的无形资产的所对外转让一项已申请注册登记的无形资产的所有权，价款

42、有权，价款200 000200 000元；无形资产的成本为元；无形资产的成本为170 000170 000元，元，单位不实行内部成本核算。单位不实行内部成本核算。 4. 4.用某项专利技术对某单位投资，该专利账面余额用某项专利技术对某单位投资，该专利账面余额80 00080 000，账面价值为，账面价值为60 00060 000元，双方确定价值为元，双方确定价值为65 00065 000元。元。 第 二 单 元其他非流动资产的核算其他非流动资产的核算无形资产的核算无形资产的核算任务任务2 2：1. 1.借：无形资产借：无形资产110 000110 000贷：非流动资产基金贷：非流动资产基金-

43、-无形资产无形资产110 000110 000同时，同时，借：事业支出借：事业支出110 000110 000 贷：银行存款贷：银行存款110 000110 0002. 2. 借：无形资产借：无形资产-专利技术专利技术 300 000300 000贷：非流动资产基金贷：非流动资产基金- -无形资产无形资产 300 000 300 000借：非流动资产基金借：非流动资产基金- -无形资产无形资产60 00060 000 贷：累计摊销贷：累计摊销60 00060 000 第 二 单 元其他非流动资产的核算其他非流动资产的核算无形资产的核算无形资产的核算任务任务2 2：3. 3.借：待处理资产损溢借

44、：待处理资产损溢 170 000170 000 贷：无形资产贷：无形资产 170 000170 000实际转让时实际转让时，借：非流动资产基金，借：非流动资产基金无形资产无形资产 170 000170 000 贷：待处理资产损溢贷：待处理资产损溢 170 000170 000 借：银行存款借：银行存款 200 000200 000 贷：事业收入贷：事业收入 200 000200 0004. 4.借：长期投资借：长期投资长期股权投资长期股权投资 65 00065 000 贷：非流动资产基金贷：非流动资产基金长期投资长期投资 65 00065 000 同时，同时，借：非流动资产基金借：非流动资产基

45、金无形资产无形资产 60 00060 000 累计摊销累计摊销 20 00020 000 贷：无形资产贷：无形资产某项专利技术某项专利技术 80 00080 000 第 一 单 元固定资产的核算固定资产的核算固定资产增加的核算固定资产增加的核算任务任务1 1：固定资产增加的计价固定资产增加的计价在原有固定资产基础上进行在原有固定资产基础上进行改建、扩建、修缮后的固定资产改建、扩建、修缮后的固定资产成本成本= =固定资产账面价值固定资产账面价值+ +改建、扩建、修缮发生的支出改建、扩建、修缮发生的支出- -拆除部分的账面价值拆除部分的账面价值固定资产账面价值固定资产账面价值=“固定资产固定资产”

46、账面余额账面余额-“累计折旧累计折旧”账面余额账面余额以融资租赁租入的固定资产以融资租赁租入的固定资产成本成本= =租赁价款租赁价款+ +相关税费相关税费+ +运运输费输费+ +途中保险费途中保险费+ +安装调试费等安装调试费等固定资产交付使用前所发生固定资产交付使用前所发生的可归属于该项资产的各项费用的可归属于该项资产的各项费用 第 一 单 元固定资产的核算固定资产的核算固定资产增加的核算固定资产增加的核算任务任务1 1：固定资产增加的计价固定资产增加的计价购入的固定资产购入的固定资产成本成本= =购买价款购买价款+ +相关相关税费税费+ +运输费运输费+ +装卸费装卸费+ +安装调试费安装

47、调试费+ +专业人员专业人员服务费等服务费等一笔款项购入多项没有单一笔款项购入多项没有单独标价的，按固定资产同类或独标价的，按固定资产同类或类似资产价格的比例对总成本类似资产价格的比例对总成本分配分配自行建造的固定资产自行建造的固定资产成本成本= =建造该项资产至交付建造该项资产至交付使用前所发生的全部必要支出使用前所发生的全部必要支出已交付使用但尚未办理已交付使用但尚未办理竣工决算手续的固定资产，竣工决算手续的固定资产，按照估计价值入账，待确定按照估计价值入账，待确定实际成本后再进行调整实际成本后再进行调整 第 一 单 元固定资产的核算固定资产的核算固定资产增加的核算固定资产增加的核算任务任

48、务1 1：固定资产增加的计价固定资产增加的计价接受捐赠、无偿接受捐赠、无偿调入的固定资产调入的固定资产按照有关凭据注明的按照有关凭据注明的金额加上相关税费、运输金额加上相关税费、运输费等确定费等确定没有相关凭据的，比没有相关凭据的，比照同类或类似固定资产的照同类或类似固定资产的市场价格加上相关税费、市场价格加上相关税费、运输费等确定运输费等确定没有相关凭据、同类或没有相关凭据、同类或类似固定资产的市场价格类似固定资产的市场价格也无法可靠取得的，该固也无法可靠取得的，该固定资产按照名义金额入账定资产按照名义金额入账盘盈的固定资产盘盈的固定资产按照同类或类似固定资产按照同类或类似固定资产的市场价格

49、确定入账价值的市场价格确定入账价值同类或类似固定资产同类或类似固定资产的市场价格无法可靠取得的市场价格无法可靠取得的，按照名义金额入账的，按照名义金额入账 第 一 单 元固定资产的核算固定资产的核算固定资产增加的核算固定资产增加的核算任务任务1 1：固定资产增加的计价固定资产增加的计价应当计入固定资应当计入固定资产成本的情况产成本的情况为增加固定资产使用效为增加固定资产使用效能而发生的改建、扩建或大能而发生的改建、扩建或大型修缮等后续支出型修缮等后续支出为延长其使用寿命而为延长其使用寿命而发生的改建、扩建或发生的改建、扩建或大型修缮等后续支出大型修缮等后续支出应当计入当期支应当计入当期支出但不计入固定资产出但不计入固定资产成本的情况成本的情况为维护固定资产的正为维护固定资产的正常使用而发生的日常修理常使用而发生的日常修理等后续支出等后续支出与固定资产有关的与固定资产有关的后续支出分两种情况后续支出分两种情况