认识资产负债表与损益表.pptx

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1、第二章 認識資產負債表與損益表本章大綱q 會計盈餘與現金流量q 會計基本方程式q 資產負債表q 損益表會計盈餘與現金流量 會計盈餘會計盈餘基於一般公認會計原則所計算得出的盈餘權責發生基礎（應計基礎）Ex:宏達電若以賒銷賣出一批手機，客戶開立一張1個月後才可兌現的支票，須認列收入符合會計上已賺得及已實現 兩項收入認列原則 現金流量現金流量現金流出 vs.現金流入現金基礎Ex:承上例，尚無法認列收入，須等1個月後收到現金時再認列收入在公司收付現金時才入帳會計基本方程式 資產負債表投資活動 融資活動資產負債表投資活動 負債融資=權益融資資產負債表資產(A)負債(L)=股東權益(E)牛刀小試q 中鋼2

2、007年資產、負債及股東權益之期初淨額（千元）：q 支付現金股利30,834,000千元，對於上式有何影響？281,940,623 = 59,285,333 + 222,655,290 (A) = (L) + (E) 281,940,623 = 59,285,333 + 222,655,290 30,834,000 = 0 + 30,834,000 251,106,623 = 59,285,333 + 191,821,290 (達成平衡) (A) = (L) + (E)資產負債表 q 表達公司從企業成立至報表日所累積的資產、負債及股東權益。q 存量的觀念，反映出企業投資活動（報表左邊）及融資活

3、動（報表右邊）的結果。企業名稱財務報表名稱報表日期左邊顯示資產的組成項目右邊顯示資產的融資來源資產q 依資產的流動性排列，排列方式通常為流動資產、長期投資及基金、固定資產、無形資產、其他資產等。l 流動資產：可在1年或1個營業週期內變現或耗用掉的資產，一般包括現金及約當現金、短期投資、應收帳款、存貨、預付費用等。l 長期投資及基金：超過1年或1個營業週期之投資活動，通常是基於某些特定目的而打算長期持有之投資標的。 l 固定資產：供營業上使用之長期性實體資產，除土地之外，一般都有可使用的經濟年限，須逐年提列折舊 。l 無形資產：不具形體、未來具有經濟效益的資產，如專利權、商標權、商譽 。負債q

4、依負債的流動性排列，依據債務本身之到期期間，分為流動負債與長期負債 。l 流動負債：1年內或1個營業週期內（以較長者為準）即需以流動資產償還的負債。 與營運活動相關：如應付帳款、應付薪資、預收款項等 與對外融資活動有關：如應付票據、應付公司債、1年內到期之長期借款等。l 長期負債：1年內不需償還之長期債務，或雖在1年內到期，但不需以流動資產償還的負債，如長期借款、應付公司債、應付退休金、遞延所得稅負債、長期產品保證負債等 。股東權益 q 依股東權益的變動性排列，從變動性小的（如股本）排列至變動性大的（如保留盈餘）項目。l 股東投入的資本： 股本：依股票面額所計算的股票發行金額。 資本公積：發行

5、價格超過面額的部分。 l 保留盈餘：公司未發放給股東的累積淨利，可視為股東對公司的再投資行為。 法定盈餘公積：依法提列。 指撥保留盈餘：為了特別目的而指撥之資金。 即席思考q 為什麼中鋼將部分特別股歸屬於債券投資，列於無活絡市場之債券投資非流動，在什麼情況下特別股可以列為債券投資呢? (可從權益證券與債券差異進行思考)損益表q 表達企業在會計期間內的獲利能力及經營成果。q 流量的觀念，反映出企業整體的收支情況 。l 本期損益收入費用利益損失 q 多站式編製 ：分成營業活動、非營業活動二大部分，以區隔非主要營業活動對公司當年度淨利所造成的影響。 l 與營業活動有關：先列出營業活動的收入，遵循著配

6、合原則，依次列示與收入有關之費用，得出當期的營業淨利。l 非營業活動：如營業外收支、停業部門、非常項目、會計原則變動累積影響數等非營業活動的項目。中鋼的損益表（節錄）會計期間營業活動所產生的收支，先列收入，再列支出。非營業活動所產生的收支。營業活動之損益q 營業收入：銷貨收入及勞務收入，係來自公司銷售商品或提供服務之所得。q 營業成本：銷貨成本及勞務成本，係指出售商品或提供勞務之成本 。l 營業毛利：營業收入與營業成本之差額，衡量公司獲利能力的重要指標之一。l 中鋼2007年的營業收入淨額為2,079.19億元，營業成本為1,527.05億元 ，營業毛利？（Ans: 552.14億元）q 營業

7、費用：營業活動進行中所支付的其他費用，可分為銷售費用、管理費用與研究發展費用。q 營業淨利：營業毛利扣除營業費用後之獲利。 非營業活動之損益q 列於營業活動的收支項目後，項目包含利息收入（費用）、投資收益（損失）、匯兌收益（損失）、出售資產利益（損失）、租金收入（費用）、盤點盈餘（虧損）、權利金收入等。q 未必會重複發生的損益項目。l 假設中鋼處分台積電股票，而賺得資本利得55億元，由於出售股票賺取資本利得並非明基本業之獲利，故將處分股票之利得列於營業外收入及利益項下。 停業部門損益 q 報表日期所載期間，已停業或確定將停業之部門所產生之損益 。l 繼續營業部門損益 營業淨利營業外收入營業外支出。 圖2-1 停業部門之損益情況 表2-2 歸屬於及不屬於非常損益之事件