第二单元模块三（2）.ppt

《第二单元模块三（2）.ppt》由会员分享，可在线阅读，更多相关《第二单元模块三（2）.ppt（13页珍藏版）》请在淘文阁 - 分享文档赚钱的网站上搜索。

1、复习复习一、复式记账法一、复式记账法二、借贷记账法二、借贷记账法（一）借贷记账法的概念（一）借贷记账法的概念（二）借贷记账法的记账符号（二）借贷记账法的记账符号（三）借贷记账法下的账户结构（三）借贷记账法下的账户结构（四）借贷记账法的记账规则（四）借贷记账法的记账规则 模块三模块三 借贷记账法基本理论借贷记账法基本理论（四）借贷记账法的记账规则（四）借贷记账法的记账规则 1、见上次课练习2、根据上述练习题总结:3、有借必有贷，借贷必相等练习：分辨下列业务应计入哪些帐户？应计入那一方向？【例例1】长江公司收到B公司投入资金100000元，款项已存入银行。【例例2】长江公司向银行借入三个月期限的短

2、期借款20000元，存入银行存款账户。【例例3】长江公司以银行存款偿还上月所欠C公司材料款20000元。【例例4】长江公司因缩小经营规模，经批准减少注册资本50000元，并以银行存款发还给投资者。【例例5】长江公司向银行提取现金120000元。练习：分辨下列业务应计入哪些帐户？应计入那一方向？【例例6】经批准长江公司将盈余公积80000元转增资本。【例例7】长江公司经与银行协商，银行同意将公司所持3个月期限的短期借款100000元延缓偿还，期限为两年。【例例8】长江公司经与债权人协商并经有关部门批准，将所欠40000元应付账款转为资本。【例例9】长江公司经研究决定，向投资者分配利润30000元

3、。（五）借贷记账法的试算平衡（五）借贷记账法的试算平衡1试算平衡的概念试算平衡是指根据资产与权益的恒等关系以及借贷记账法的记账规则，检查所有账户记录是否正确的过程。2试算平衡的具体方法（1）发生额试算平衡法。、它是根据本期所有账户借方发生额合计与贷方发生额合计的恒等关系，检验本期发生额记录是否正确的方法。、公式为：全部账户本期借方发生额合计=全部账户本期贷方发生额合计、理论依据：“有借必有贷、借贷必相等”（五）借贷记账法的试算平衡（五）借贷记账法的试算平衡、发生额试算平衡表的格式如表4-1所示。本期发生额试算平衡表本期发生额试算平衡表 X X年X X月 单位：元会计科目借方发生额贷方发生额合

4、计（五）借贷记账法的试算平衡（五）借贷记账法的试算平衡（2）余额试算平衡表。、它是根据本期所有账户借方余额合计与贷方余额合计的恒等关系，检验本期账户记录是否正确的方法。、根据余额时间不同又分为期初余额平与期末余额平衡类。、理论依据：“资产=负债+所有者权益”、公式为：全部账户的借方期初余额合计=全部账户的贷方期初余额合计全部账户的借方期末余额合计=全部账户的贷方期末余额合计（五）借贷记账法的试算平衡（五）借贷记账法的试算平衡 余额试算平衡表余额试算平衡表 X X年年X X月月 单位：元单位：元会计科目期初余额本期发生额期末余额借方贷方借方贷方借方贷方库存现金1200120000121200银行

5、存款240000130000200000170000应收账款9400094000原材料4900049000固定资产186000186000无形资产112000112000短期借款1480001400003000038000 余额试算平衡表（续）余额试算平衡表（续）X X年年X X月月 单位：元单位：元应付账款96000900006000应付股利3600036000长期借款50000140000190000实收资本280000190000470000资本公积82008200盈余公积100000900001000020000利润分配3600036000合计682200682200606000606

6、000768200768200（五）借贷记账法的试算平衡（五）借贷记账法的试算平衡3、在编制试算平衡表时，还应注意以下几点：首先，必须保证所有账户的余额均已记入试算平衡表。因为会计等式是对六项会计要素整体而言的，缺少任何一个账户的余额，都会造成期初或期末借方余额合计与贷方余额合计不相等。其次，如果试算平衡表借贷不相等，肯定账户记录有错误，应认真查找，直到实现平衡为止。最后，即便实现了有关三栏的平衡关系，并不能说明账户记录绝对正确，因为有些错误并不会影响借贷双方的平衡关系。如漏记、重记某项经济业务，借贷方向颠倒，或记错有关账户等，试算依然是平衡的。小结小结回顾本次课主要内容回顾本次课主要内容（四）借贷记账法的记账规则（四）借贷记账法的记账规则（五）借贷记账法的试算平衡（五）借贷记账法的试算平衡 1试算平衡的概念试算平衡的概念 2试算平衡的具体方法试算平衡的具体方法 （1）发生额试算平衡法。）发生额试算平衡法。（2）余额试算平衡表。）余额试算平衡表。3、在编制试算平衡表时，还应注意以下几点：、在编制试算平衡表时，还应注意以下几点：作业作业第二单元配套习题第二单元配套习题