学习情境短期借款业务核算幻灯片.ppt

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1、学习情境短期借款业务核算学习情境短期借款业务核算第1页，共19页，编辑于2022年，星期五 流流动动负负债债是是指指预预计计在在一一个个正正常常营营业业周周期期中中清清偿偿、或或者者主主要要为为交交易易目目的的而而持持有有、或或者者自自资资产产负负债债表表日日起起一一年年内内（含含一一年年）到到期期应应予予以以清清偿偿、或或者者企企业业无无权权自自主主地地将将清清偿推迟至资产负债表日后一年以上的负债。偿推迟至资产负债表日后一年以上的负债。流流动动负负债债主主要要包包括括短短期期借借款款、应应付付票票据据、应应付付账账款款、预预收收账账款款、其其他他应应付付款款、应应付付职职工工薪薪酬酬、应应交

2、交税税费费、应应付付利利息息、应应付付股股利利和和一一年年内内到到期期的的非非流流动动负负债债等。等。学习情境 7 流动负债业务核算学习情境学习情境7 流动负业务核算流动负业务核算第2页，共19页，编辑于2022年，星期五【工作任务】确认确认 借入短期借款业务的核算借入短期借款业务的核算计提计提 借款利息及支付业务的核算借款利息及支付业务的核算 偿还偿还 短期借款业务的核算短期借款业务的核算学习情境学习情境7 流动负债业务核算流动负债业务核算学习子情境 7.1 短期借款业务核算第3页，共19页，编辑于2022年，星期五【知识准备】短期借款是指企业向银行或其他短期借款是指企业向银行或其他金融机构

3、金融机构等借入的期限在一年等借入的期限在一年以下（以下（含一年含一年）的各种借款。）的各种借款。一、短期借款的特点一、短期借款的特点 （1 1）期限较短）期限较短;（2 2）弥补企业临时性经营周转或季节性等原因出现的资金不）弥补企业临时性经营周转或季节性等原因出现的资金不足。足。二、短期借款的业务流程二、短期借款的业务流程 学习子情境7.1 短期借款业务核算批准批准借款借款签订签订合同合同取得取得借款借款计算计算利息利息偿还偿还借款借款第4页，共19页，编辑于2022年，星期五 短期借款短期借款偿还偿还偿还偿还的短期借款的短期借款的短期借款的短期借款本金数本金数本金数本金数 借入借入借入借入的

4、短期借的短期借的短期借的短期借款本金数款本金数款本金数款本金数 尚未偿还的短期尚未偿还的短期尚未偿还的短期尚未偿还的短期借款本金数借款本金数借款本金数借款本金数1 1 1 1、负债类账户；、负债类账户；、负债类账户；、负债类账户；2 2 2 2、可按债权人、借款种类、可按债权人、借款种类、可按债权人、借款种类、可按债权人、借款种类和币种设置明细账和币种设置明细账和币种设置明细账和币种设置明细账 学习子情境7.1 短期借款业务核算三、短期借款的核算第5页，共19页，编辑于2022年，星期五记录经济业务借入借入短期借款业务的核算短期借款业务的核算偿还偿还短期借款短期借款业务的核算业务的核算借款利息

5、借款利息计提计提及及支付支付业务的核算业务的核算 按月计提，按季支付按月计提，按季支付。1 3 2学习子情境7.1 短期借款业务核算三、短期借款的核算第6页，共19页，编辑于2022年，星期五学习子情境7.1 短期借款业务核算【案例分析】东方股份有限公司（增值税一般纳税人），经营钢材制品的生东方股份有限公司（增值税一般纳税人），经营钢材制品的生产和销售，开户银行是中国工商银行江城市庆春支行，基本账户账产和销售，开户银行是中国工商银行江城市庆春支行，基本账户账号号3301180903259133011809032591，20102010年年1 1月月1 1日向银行借入一笔生产经营用短期借日向银行

6、借入一笔生产经营用短期借款，共计款，共计180 000180 000元，期限为元，期限为6 6个月，年利率为个月，年利率为6%6%，利息按月计提，利息按月计提，按季支付。根据按季支付。根据借款合同借款合同，银行已将款项划拨到账。，银行已将款项划拨到账。第7页，共19页，编辑于2022年，星期五学习子情境7.1 短期借款业务核算第8页，共19页，编辑于2022年，星期五案例分析：案例分析：（1 1）根据审核无误的借款借据，确认借入的短期借款）根据审核无误的借款借据，确认借入的短期借款存入银行账户，存入银行账户，“银行存款银行存款”增加记借方，增加记借方，“短期借短期借款款”增加记贷方。增加记贷方

7、。借入短期借款时的会计分录为：借入短期借款时的会计分录为：借：银行存款借：银行存款 180 000180 000 贷：短期借款贷：短期借款 180 000180 000 学习子情境7.1 短期借款业务核算第9页，共19页，编辑于2022年，星期五学习子情境7.1 短期借款业务核算财务主管：记账：审核：制单：摘要会计科目借方金额贷方金额记账附件 张一级科目明细科目千 百十 万 千百十 元 角分 千 百 十万 千 百 十 元 角 分合计 会计主管：记账：出纳：审核：制单：2010112借入短期借款银行存款1 8 0 0 0 0 0 01 8 0 0 0 0 0 0短期借款￥1 8 0 0 0 0

8、0 0￥1 8 0 0 0 0 0 01 记 账 凭 证 年 月 日 第 号汪小丽汪小丽李晓李晓第10页，共19页，编辑于2022年，星期五案例分析：（2 2）20102010年年1 1月末，计提月末，计提1 1月份应付利息。月份应付利息。计算短期借款利息：计算短期借款利息：短期借款利息借款本金短期借款利息借款本金借款期限借款期限借款利率借款利率 短期借款月利息短期借款本金短期借款月利息短期借款本金年利率年利率1212 短期借款本金短期借款本金月利率月利率 学习子情境7.1 短期借款业务核算借款利息费用计算表借款利息费用计算表 年年 月月 日日 单位：单位：贷款银行贷款银行贷款种类贷款种类累计

9、积数累计积数月利率月利率利息额利息额合合 计计2010 1 31元工商银行庆春支行生产经营借款180000.005900.00900.00第11页，共19页，编辑于2022年，星期五 财务费用财务费用发生发生发生发生的各项财的各项财的各项财的各项财务费用务费用务费用务费用 期末期末期末期末转入转入转入转入“本本本本年利润年利润年利润年利润”账户的账户的账户的账户的金额金额金额金额 负债类账户负债类账户负债类账户负债类账户学习子情境7.1 短期借款业务核算 应付利息应付利息损益类账户损益类账户损益类账户损益类账户实际实际实际实际支付支付支付支付利息金利息金利息金利息金额额额额按合同利率计按合同利

10、率计按合同利率计按合同利率计算的算的算的算的应付未付应付未付应付未付应付未付利息利息利息利息应付未付的利应付未付的利应付未付的利应付未付的利息息息息第12页，共19页，编辑于2022年，星期五 计提计提1 1月份的短期借款利息金额月份的短期借款利息金额900900元，元，“财务费财务费用用”增加记借方，增加记借方，“应付利息应付利息”增加记贷方。增加记贷方。借：财务费用借：财务费用 900900 贷：应付利息贷：应付利息 900900 2 2月份短期借款利息计提的处理同月份短期借款利息计提的处理同1 1月份。月份。借：财务费用借：财务费用 900900 贷：应付利息贷：应付利息 900900学

11、习子情境7.1 短期借款业务核算第13页，共19页，编辑于2022年，星期五学习子情境7.1 短期借款业务核算案例分析：（3 3）20102010年年3 3月末支付第一季度短期借款利息月末支付第一季度短期借款利息27002700元。元。第14页，共19页，编辑于2022年，星期五案例分析：（3 3）20102010年年3 3月末支付第一季度短期借款利息月末支付第一季度短期借款利息27002700元。元。当月利息使当月利息使“财务费用财务费用”增加增加900900元记借方，前两个月已计提的元记借方，前两个月已计提的“应应付利息付利息”减少减少18001800元记借方，元记借方，“银行存款银行存款

12、”减少记贷方。减少记贷方。借：财务费用借：财务费用 900900 应付利息应付利息 18001800 贷：银行存款贷：银行存款 27002700 2010 2010年第二季度短期借款利息的处理同第一季度。年第二季度短期借款利息的处理同第一季度。学习子情境7.1 短期借款业务核算第15页，共19页，编辑于2022年，星期五案例分析：（4 4）20102010年年7 7月月1 1日偿还到期的短期借款本金日偿还到期的短期借款本金180000180000元。元。偿还短期借款本金时，偿还短期借款本金时，“短期借款短期借款”减少记借方，减少记借方，“银行存银行存款款”减少记贷方。减少记贷方。借：短期借款借

13、：短期借款 180000180000 贷：银行存款贷：银行存款 180000180000学习子情境7.1 短期借款业务核算第16页，共19页，编辑于2022年，星期五学习子情境7.1 短期借款业务核算学习子情境7.1 短期借款业务核算第17页，共19页，编辑于2022年，星期五【小结】借：财务费用（本金适用利率）贷：应付利息借：财务费用（确认本月的利息）应付利息（前已计提的利息）贷：银行存款（按季支付的利息）借：短期借款（本金）贷：银行存款按月计提短期按月计提短期借款利息借款利息按季支付短期按季支付短期借款利息借款利息归还短期归还短期借款本金借款本金向银行借入向银行借入短期借款短期借款借：银行

14、存款 贷：短期借款（本金）学习子情境7.1 短期借款业务核算第18页，共19页，编辑于2022年，星期五【思考题】1 1东方股份有限公司从银行借入一笔短期借款，本金为东方股份有限公司从银行借入一笔短期借款，本金为120000120000元，期限为元，期限为6 6个月，年利率为个月，年利率为5.04%5.04%，请根据短期借款，请根据短期借款利息计算公式计算出这笔借款的利息。利息计算公式计算出这笔借款的利息。2 2请问企业可否在实际支付或收到银行计息通知时，直请问企业可否在实际支付或收到银行计息通知时，直接将利息计人接将利息计人“财务费用财务费用”科目。科目。学习子情境7.1 短期借款业务核算第19页，共19页，编辑于2022年，星期五