项目三 预算管理教学课件.ppt

《项目三 预算管理教学课件.ppt》由会员分享，可在线阅读，更多相关《项目三 预算管理教学课件.ppt（81页珍藏版）》请在淘文阁 - 分享文档赚钱的网站上搜索。

1、项目三预算管理教学课件项目三项目三预算管理预算管理项目目标项目目标知识目标：理解预算管理的概念和财务预算在全面预算控制体系中的地位及意义；掌握日常业务预算、特种决策预算、现金预算与预计财务报表编制；了解财务控制的意义；熟悉与理解财务控制的种类及财务控制的方法；掌握责任中心控制的内容。能力目标：能根据企业编制不同财务预算的要求，收集相关资料；能根据企业财务管理需要和不同预算的特点，正确选择预算的编制方法；能正确依据相关资料，按一定的程序和方法，编制各类预算；能组织、建立企业内部预算基本控制体系。素养目标：能够形成企业财务活动“一盘棋”的管理理念；能够以企业财务预算为主线，全方位地综合计划好企业各

2、方面的经济活动，使企业纷繁复杂的财务活动有条有理地协调展开并实施相应的控制；预算编制过程往往是牵一发而动全身，前后呼应，相互关联，由此，培养学生谨慎细致的品格，善于协调控制，具备敏捷思维能力。项目内容项目内容任务一任务一预算管理概述预算管理概述、预算的特征与作用、预算的特征与作用二、预算的分类二、预算的分类三、预算体系三、预算体系四、预算工作的组织四、预算工作的组织任务二任务二预算的编制方法与程序预算的编制方法与程序一、预算的编制方法一、预算的编制方法二、预算的编制程序二、预算的编制程序任务三任务三预算编制预算编制一、业务预算的编制一、业务预算的编制二、专门决策预算的编制二、专门决策预算的编制

3、三、财务预算的编制三、财务预算的编制四、预算编制需要的素养四、预算编制需要的素养任务四任务四预算的执行与控制预算的执行与控制一、预算的执行一、预算的执行二、预算的调整二、预算的调整三、预算的分析与考核三、预算的分析与考核任务一任务一预算管理概述预算管理概述、预算的特征与作用、预算的特征与作用（一）预算的特征全面性全员性全程性目标性指令性、预算的特征与作用、预算的特征与作用（二）预算的作用预算通过规划、控制和引导经济活动，使企业经营达到预期目标预算可以实现企业内部各个部门之间的协调预算是业绩考核的重要依据二、预算的分类二、预算的分类根据内容不同进行分类业务预算专门决策预算财务预算根据预算指标覆盖

4、的时间长短进行分类短期预算长期预算三、预算体系三、预算体系四、预算工作的组织四、预算工作的组织预算管理委员会预算管理委员会通常由企业全面管理工作的总经理和分管生产、销售、财务等各主要职能部门的负责人组成。主要职能是制定和颁布有关预算制度的各项政策,审查和协调各部门的预算申报,调解并解决部门间在预算编制和执行过程中出现的争执和问题,批准预算,监督检查预算的执行,分析并调整预算。四、预算工作的组织四、预算工作的组织预算管理决策机构：预算管理决策机构：在企业的组织架构中在企业的组织架构中属于公司治理层属于公司治理层,通常通常直接归属于公司董事直接归属于公司董事会会预算管理工作机构：预算管理工作机构：

5、企业预算管理工作的企业预算管理工作的常设管理机构常设管理机构预算管理的执行单位预算管理的执行单位在实现预算总目标过程在实现预算总目标过程中中,按照其所起作用和按照其所起作用和所负职责所负职责,承担一定经承担一定经济责任并享有相应权力济责任并享有相应权力和利益的企业内部单位和利益的企业内部单位基本基本架构架构四、预算工作的组织四、预算工作的组织企业董事会或类似机构应对企业预算的管理工作负总责预算管理委员会或财务管理部门主要拟订预算的目标、政策，制订预算管理的具体措施和办法，审议、平衡预算方案，组织下达预算，协调解决预算编制和执行中的问题，组织审计、考核预算的执行情况，督促企业完成预算目标。四、预

6、算工作的组织四、预算工作的组织企业财务管理部门具体负责企业预算的跟踪管理，监督预算的执行情况，分析预算与实际执行的差异及原因，提出改进管理的意见与建议企业内部生产、投资、物资、人力资源、市场营销等职能部门具体负责本部门业务涉及的预算编制、执行、分析等工作，并配合预算管理委员会或财务管理部门做好企业总预算的综合平衡、协调、分析、控制与考核等工作四、预算工作的组织四、预算工作的组织企业所属基层单位是企业预算的基本单位，在企业财务管理部门的指导下，负责本单位现金流量、经营成果和各项成本费用预算的编制、控制、分析工作，接受企业的检查、考核。其主要负责人对本单位财务预算的执行结果承担责任。预算的编制、执

7、行和考核三个阶段作业成本报告预算编制在广义上涉及预算编制、审批与下预算编制在广义上涉及预算编制、审批与下达等环节达等环节预算执行包括将预算指标层层分解、将责任预算执行包括将预算指标层层分解、将责任落实到预算单位和个人、对预算的执行进行落实到预算单位和个人、对预算的执行进行监控、对预算执行结果进行分析、根据环境监控、对预算执行结果进行分析、根据环境等因素的变化调整预算等环节等因素的变化调整预算等环节五五预算管理的运转体系预算管理的运转体系预算考核则是将考核对象所完成预算指标的预算考核则是将考核对象所完成预算指标的情况进行决算，与企业事先制定的考核标准情况进行决算，与企业事先制定的考核标准进行比对

8、进行比对,然后按照考核方案进行奖惩。然后按照考核方案进行奖惩。任务二任务二预算的编制方法与程序预算的编制方法与程序一、预算的编制方法一、预算的编制方法（一）增量预算法与零基预算法（一）增量预算法与零基预算法1.增量预算法增量预算法以历史期实际经济活动及其预算为基础，结合预算期经济活动及相关影响因素的变动情况，通过调整历史期经济活动项目及金额形成预算的预算编制方法缺陷：缺陷：可能导致无效费用开支无法得到有效控制，使得不必要开支合理化，造成预算上的浪费一、预算的编制方法一、预算的编制方法（一）增量预算法与零基预算法（一）增量预算法与零基预算法2.零基预算法零基预算法指企业不以历史期经济活动及其预算

9、为基础，以零为起点，从实际需要出发分析预算期经济活动的合理性，经综合平衡，形成预算的预算编制方法第一步确定预算期的生产经营目标,如利润目标、销售目标或生产目标等,以便于各部门据此制定各项固定费用的支出方案。第二步对预算期各项费用的支出方案进行成本效益分析及综合评价,权衡轻重缓急,划分成不同等级并排出先后顺序。第三步按照已排出的等级和顺序,根据企业预算期可用于费用开支的资金数额分配资金,落实预算。零基预算编制程序零基预算编制程序例题：A公司采用零基预算法编制预算期20年度的销售及管理费用预算,基本编制程序如下。首先,企业销售及管理部门根据预算期利润目标及销售目标等,经讨论、研究,确定20年所需发

10、生的费用项目及支出数额为:1.保险费 3000万元2.广告费5000万元3.租金1500万元4.办公费7000万元5.差旅费2000万元6.培训费5000万元其次,对各费用项目中属于选择性固定成本的广告费、培训费,参照历史经验,经过成本效益分析,结果如右表所示。项目项目成本成本(元元)收益收益(元元)成本收益率成本收益率广告费广告费140140培训费培训费125125将所有费用项目按照性质和轻重缓急,排出开支等级及顺序。第一等级:保险费、租金、办公费和差旅费,属于约束性固定成本,为预算期必不可少的开支,应全额得到保证。第二等级:广告费,属于选择性固定成本,可以根据预算期企业资金供应情况酌情增减

11、,但由于广告费的成本收益率高于培训费,因而列入第二等级。第三等级:培训费,也属于选择性固定成本,根据预算期企业资金供应情况酌情增减,但由于培训费的成本收益率小于广告费,因而列入第三等级。最后,如果A公司预算期可用于销售及管理费用的资金数额为21000万元,则可以根据所排列的等级和顺序分配落实预算资金。首先，第一等级的费用项目所需资金应全额满足:1.保险费 3000万元2.租金1500万元3.办公费7000万元4.差旅费2000万元其次，剩余的可供分配的资金数额为7500万元(21000-13500),按成本收益率的比例分配广告费和培训费,则广告费可分配资金为:750040/(40+25)=46

12、15(万元)培训费可分配资金为:750025/(40+25)=2885(万元)一、预算的编制方法一、预算的编制方法（二）固定预算法与弹性预算法（二）固定预算法与弹性预算法1.固定预算法固定预算法又称静态预算法，是指以预算期内正常的、最可实现的某一业务量（是指企业产量、销售量、作业量等与预算项目相关的弹性变量）水平为固定基础，不考。虑可能发生的变动的预算编制方法缺点：适应性差可比性差一、预算的编制方法一、预算的编制方法（二）固定预算法与弹性预算法（二）固定预算法与弹性预算法2.弹性预算法弹性预算法又称动态预算法，是指企业在分析业务贵与预算项目之间数量依存关系的基础上，分别确定不同业务量及其相应预

13、算项目所消耗资源的预算编制方法一、预算的编制方法一、预算的编制方法（二）固定预算法与弹性预算法（二）固定预算法与弹性预算法2.弹性预算法弹性预算法程序：程序：第一步，确定弹性预算适用项目，识别相关的业务量并预测业务量在预算期内可能存在的不同水平和弹性幅度；第二步，分析预算项目与业务量之间的数量依存关系，确定弹性定额；第三步，构建弹性预算模型，形成预算方案；第四步，审定预算方案并上报企业预算管理委员会等机构审议后，报董事会等机构审批一、预算的编制方法一、预算的编制方法（1）公式法运用总成本性态模型，测算预算期的成本费用数额，并编制成本费用预算的方法，根据成本性态，成本与业务量之间的数量关系可用公

14、式表示为：y=a+bx式中，y表示某项预算成本总额，a表示该项成本中的固定基数，b表示与业务量相关的弹性定额，x表示预计业务量。【例例3-1】A企业经过分析得出某种产品的制造费用与人工工企业经过分析得出某种产品的制造费用与人工工时密切相关，采用公式法编制的制造费用预算如下表：时密切相关，采用公式法编制的制造费用预算如下表：业务量范围业务量范围 420-660（人工工时人工工时）费用项目费用项目固定费用（元固定费用（元/月）月）变动费用（元变动费用（元/人工工时）人工工时）运输费用运输费用0.20电力费用电力费用1.00材料费用材料费用0.10修理费用修理费用850.85油料费用油料费用1080

15、.20折旧费用折旧费用300人工费用人工费用100合计合计5932.35备注备注当业务当业务量量超过超过600工时后，修理费中的固定费用工时后，修理费中的固定费用将由将由85元上升为元上升为185元。元。公式法的优缺点：公式法的优缺点：优点：便于在一定范围内计算任何业务量的预算成本，可比性和适应性强，编制预算的工作量相对较小。缺点：是按公式进行成本分解比较麻烦，对每个费用子项目甚至细目逐一进行成本分解，工作量很大。（2）列表法）列表法列表法是指企业通过列表的方式，在业务量范围内依据已划分出的若干个不同等级，分别计算并列示该预算项目与业务量相关的不同可能预算方案的方法。【例例3-2】接上例，接上

16、例，A企业采用列表法编制的企业采用列表法编制的2020年年6月制造费月制造费用预算如下表。用预算如下表。业务量（直接人工工时）业务量（直接人工工时）420420480480540540600600660660占正常生产能力百分比占正常生产能力百分比（%）707080809090100100110110变动成本：变动成本：运输费用（运输费用（b=0.2)b=0.2)84849696108108120120132132电力费用（电力费用（b=l.0)b=l.0)420420480480540540600600660660材料费用（材料费用（b=0.1)b=0.1)42424848545460606

17、666合计合计546546624624702702780780858858混合成本混合成本:修理费用修理费用442493544595746油料费用油料费用192204216228240合计合计634697760823986固定成本：固定成本：折旧费用折旧费用300300300300300人工费用人工费用100100100100100合计合计400400400400400总计总计1580 1721186220032244列表法的优缺点：列表法的优缺点：优点：不管实际业务量多少，不必经过计算即可找到与业务量相近的预算成本；混合成本中的阶梯成本和曲线成本，可按总成本性态模型计算填列，不必用数学方法修

18、正为近似的直线成本。缺点：运用列表法编制预算，在评价和考核实际成本时，往往需要使用插值法来计算“实际业务量的预算成本”，比较麻烦。一、预算的编制方法一、预算的编制方法（三）定期预算法与滚动预算法（三）定期预算法与滚动预算法1.定期预算法定期预算法指在编制预算时，以不变的会计期间（如日历年度）作为预算期的一种预算编制方法。优缺点：优缺点：优点：能够使预算期间与会计期间相对应，便于将实际数与预算数进行对比，也有利于对预算执行情况进行分析和评价。缺点：固定以1年为预算期，在执行一段时期之后，往往使管理人员只考虑剩下来的几个月的业务量，缺乏长远打算，导致一些短期行为的出现。一、预算的编制方法一、预算的

19、编制方法（三）定期预算法与滚动预算法（三）定期预算法与滚动预算法2.滚动预算法滚动预算法又称连续预算法或永续预算法，是指在编制预算时，将预算期与会计期间脱离开，随着预算的执行不断地补充预算，逐期向后滚动，使预算期始终保持为一个固定长度（一般为12个月）的一种预算编制方法。一、预算的编制方法一、预算的编制方法（三）定期预算法与滚动预算法（三）定期预算法与滚动预算法2.滚动预算法滚动预算法（1）逐月滚动指在预算编制过程中，以月份为预算的编制和滚动单位，每个月调整一次预算的方法。（2）逐季滚动指在预算编制过程中，以季度为预算的编制和滚动单位，每个季度调整一次预算的方法。逐季滚动编制的预算比逐月滚动的

20、工作量小，但精确度较差。教材教材【例例3-3】2019年全年制造费用预算年全年制造费用预算金额单位：元金额单位：元项目项目第一季度第一季度第二季度第二季度 第三季度第三季度第四季度第四季度合计合计直接人工预算总工时（小时）52000510005100046000200000变动制造费用间接人工费用208000204000204000184000800000水电与维修费用130000127500127500115000500000小计3380003315003315002990001300000 固定制造费用 设备租金180000180000180000180000720000 管理人员工资80

21、000800008000080000320000 小计2600002600002600002600001040000 制造费用合计5980005915005915005590002340000教材教材【例例3-3】2019年第二季度年第二季度-2020年第一季度制造费用预算年第一季度制造费用预算金额单位：元金额单位：元项目2019年度2020年度第二季度第三季度第四季度第一季度直接人工预算总工时（小时）51500510004600057500变动制造费用间接人工费用226600224400202400253000水电与维修费用128750127500115000143750小计35535035

22、1900317400396750固定制造费用设备租金144000144000144000144000管理人员工资80000800008000080000小计224000224000224000224000制造费用合计579350575900541400620750一、预算的编制方法一、预算的编制方法（三）定期预算法与滚动预算法（三）定期预算法与滚动预算法2.滚动预算法滚动预算法（3）混合滚动指在预算编制过程中，同时以月份和季度作为预算的编制和滚动单位的方法。理论依据：人们对未来的了解程度具有对近期的预计把握较大、对远期的预计把握较小的特征优点：能够保持预算的持续性，有利于结合企业近期目标和长期

23、目标，考虑未来业务活动。使预算随时间的推进不断加以调整和修订，能使预算与实际情况更加适应，有利于充分发挥预算的指导和控制作用。二、预算的编制程序二、预算的编制程序1.下达目标下达目标2.编制上报3.审查平衡4.审议批准5.下达执行任务三任务三预算编制预算编制预算编制年度预算资本支出预算财务预算面向一个日历年度或一个经营周期的预算，通常包括经营预算(也称业务预算)、资本支出预算向年度预算的分解以及财务预算。企业围绕各项投资计划编制的长期投资预算以及相关的筹资预算用货币形式综合反映企业未来一年（一个经营周期）内经营预算和资本支出预算对企业经营成果和财务状况带来的影响，以及企业作出的资金安排。包括：

24、现金预算以及预计报表（预计利润表、预计现金流量表、预计资产负债表）。一、预算编制内容预算编制：完整反映资源配置过程与预计配置结果的一种手段，也是预算管理的起点经营预算：销售预算、生产预算、销售及管理费用预算资本支出预算向年度的分解财务预算二、预算编制流程经营预算：经营预算：以销售预算为起点,进而对生产环节、采购环节开展预算编制，形成销售预算和各项生产预算。各项期间费用预算：各项期间费用预算：由各个职能部门在经营预算的基础上开展，形成销售及管理费用预算。资本支出预算：资本支出预算：是长期预算，需要在每年的预算编制中分解出当年的投资预算以及筹资预算。财务预算：财务预算：在上述经营预算和资本支出预算

25、的基础上,按照一般会计原则和方法编制，包括编制现金预算以及预计报表。企业实践使用：在企业实践中，预算编制流程中各项预算编制由预算组织体系统筹协调，各业务部门和职能部门实际承担经营预算和资本支出预算，财务部门参与发起预算编制工作并形成财务预算，最终组成企业整体预算。三、全面预算的编制要点销售预算生产预算直接材料预算直接材料预算直接人工预算直接人工预算制造费用预算制造费用预算管理费用预算管理费用预算销售费用预算销售费用预算资本支出预算资本支出预算财务预算财务预算产量预算产量预算产品成本预算产品成本预算期末产成品存期末产成品存货预算货预算直接材料预算直接人工预算生产预算销售预算公式：销售收入公式：销

26、售收入=销售量销售量销售单价销售单价销售预算作为预算编制的起点，编制销售预算作为预算编制的起点，编制的准确程度对整个企业的预算编制科的准确程度对整个企业的预算编制科学合理起着至关重要的作用学合理起着至关重要的作用预计产量预计产量=预计销售量预计销售量+预计期末产预计期末产成品存货量成品存货量-预计期初产成品存货量预计期初产成品存货量预计直接材料采购量预计直接材料采购量=预计产量预计产量单位产品材料耗单位产品材料耗用量用量+预计期末材料存货预计期末材料存货-预计期初材料存货预计期初材料存货直接材料采购预算直接材料采购预算=直接材料预计采购量直接材料预计采购量直接材直接材料预计单价料预计单价直接人

27、工预算直接人工预算=预计生产量预计生产量单位单位产品直接人工小时产品直接人工小时小时工资率小时工资率期末产成品存货预算销售与管理费用预算产成成本预算制造费用预算产品成本预算产品成本预算=直接材料预算直接材料预算+直接直接人工预算人工预算+变动制造费用预算变动制造费用预算+固定固定制造费用预算制造费用预算期末产成品存货预算期末产成品存货预算=产成品的预计单产成品的预计单位成本位成本*预计期末产成品存货量预计期末产成品存货量通常会按照目标成本法确定费用控通常会按照目标成本法确定费用控制目标据此编制预算，或者依据历制目标据此编制预算，或者依据历史趋势编制费用预算，也可能完全史趋势编制费用预算，也可能

28、完全依据未来发展计划逐一确定各项销依据未来发展计划逐一确定各项销售或管理计划的事项预算。售或管理计划的事项预算。财务预算编制要点预计利润表：在各项经营预算的基础上,按照权责发生制的原则和期末利润表的编制方法形成预计利润表。它揭示的是企业未来的盈利情况。企业管理者可据此了解未来一期的盈利状况,以便安排或调整其经营策略。预计资产负债表：在预算期初资产负债表的基础上,根据经营预算、资本支出预算和现金预算表等的有关结果,对有关项目进行调整后编制而成的。它反映的是企业预算年度期末各资产负债账户的预计余额,企业管理者可以据此了解企业未来一期的财务状况,以便采取有效措施,防止企业不良财务状况的出现。现金预算

29、：所有有关现金收支预算汇总而得，通常包括现金收入、现金支出、现金节余或不足,以及资金的筹集与安排等部分。它是企业现金管理的重要工具,它有助于企业合理安排和运用资金,提高资金使用效率、降低资金使用成本。四、预算编制示例一（教材例题）（一）经营预算的编制（一）经营预算的编制1.销售预算销售预算教材例题：假设每季度销售收入中，本季度收到现金教材例题：假设每季度销售收入中，本季度收到现金60%,另外另外的的40%现金要到下季度才能收到现金要到下季度才能收到表表3-5销售预算销售预算金额单位：元金额单位：元项目项目第一季度第一季度第二季度第二季度第三季度第三季度第四季度第四季度全年全年预计销售量（件）预

30、计销售量（件）100150200180630预计单位售价预计单位售价200200200200200销售收入销售收入20000300004000036000126000预计现金收入预计现金收入上年应收账款上年应收账款62006200第一季度第一季度12000800020000第二季度第二季度180001200030000第三季度第三季度240001600040000第四季度第四季度2160021600现金收入合计现金收入合计182002600036000376001178002.生产预算生产预算表表3-6M公司的生产预算公司的生产预算单位：单位：件件项目第一季度 第二季度 第三季度 第四季度全年

31、预计销售量100150200180630加：预计期末产成品存货1520182020合计115170218200650减：预计期初产成品存货1015201810预计生产量105155198182640教材例题：假设年初有产成品存货教材例题：假设年初有产成品存货10件，年末留存件，年末留存20件。件。预计期末产成品存货预计期末产成品存货=下季度销售量下季度销售量10%预计期初产成品存货预计期初产成品存货=上季度期末产成品存货上季度期末产成品存货预计生产量预计生产量=预计销售量预计销售量+预计期末产成品存货预计期末产成品存货-预计期初产成品存货预计期初产成品存货3.直接材料预算直接材料预算教材例题：

32、假设各季度教材例题：假设各季度“期末材料存量期末材料存量”根据下季度生产需用根据下季度生产需用量的量的20%计算计算表表3-7直接材料预算直接材料预算项目第一季度第二季度第三季度 第四季度 全年预计生产量（件）105155198182640单位产品材料用量（千克/件）1010101010生产需用量（千克）10501550198018206400加：预计期末存量（千克）310396364400400减：预计期初存量（千克）300310396364300预计材料采购量（千克）10601636194818566500单价（元/千克）55555预计采购金额（元）53008180974092803250

33、0预计现金支出（元）上年应付账款（元）23502350第一季度（采购5300元）265026505300第二季度（采购8180元）409040908180第三季度（采购9740元）487048709740第四季度（采购9280元）46404640合计5000674089609510302104.直接人工预算直接人工预算教材例题：教材例题：表表3-8直接人工预算直接人工预算项目第一季度第二季度第三季度第四季度全年预计产量（件）105155198182640单位产品工时（小时/件）1010101010人工总工时（小时）10501550 198018206400每小时人工成本（元/小时）22222人

34、工总成本（元）21003100 39603640128005.制造费用预算制造费用预算教材例题：教材例题：表表3-9制造费用预算制造费用预算项目第一季度第二季度第三季度第四季度全年变动制造费用：间接人工（1元/件）105155198182640间接材料（1元/件）105155198182640修理费（2元/件）2103103963641280水电费（1元/件）105155198182640小计5257759909103200固定制造费用：修理费100011409009003940折旧10001000100010004000管理人员工资200200200200800保险费758511019046

35、0财产税100100100100400小计23752525231023909600合计290033003300330012800减：折旧10001000100010004000现金支出的费用190023002300230088006.产品成本预算产品成本预算教材例题：教材例题：表表3-10产品成本预算产品成本预算项目单位成本生产成本（640件）期末存货（20件）销货成本（630件）单价耗用量成本（元）直接材料5元/千克 10千克 5032000100031500直接人工2元/小时 10小时 201280040012600变动制造费用0.5元/小时10小时 532001003150固定制造费用1

36、.5元/小时10小时 1596003009450合计90576001800567007.销售及管理费用预算销售及管理费用预算教材例题：教材例题：表表3-11销售及管理费用预算销售及管理费用预算项目项目金额金额销售费用：销售人员工资2000广告费5500包装、运输费3000保管费2700折旧1000管理费用：管理人员薪金4000福利费800保险费600办公费1400折旧1500合计22500减：折旧2500每季度支付现金（20000+4）5000（二）资本支出预算的编制（二）资本支出预算的编制教材例题：教材例题：表表3-12资本支出预算表资本支出预算表单位：元单位：元项目项目第一季度第一季度第二

37、季度第二季度第三季度第三季度第四季度第四季度全年全年投资支出预算5000080000130000借入长期借款300006000090000（三）财务预算的编制（三）财务预算的编制1.现金预算现金预算表表3-13现金预算现金预算单位：元单位：元项目项目第一季度第一季度第二季度第二季度第三季度第三季度第四季度第四季度全年全年期初现金余额80003200306030408000加：现金收入（表3-5）18200260003600037600117800可供使用现金26200292003906040640125800减：现金支出直接材料（表3-7）500067408960951030210直接人工（表

38、3-8）210031003960364012800制造费用（表3-9）19002300230023008800销售及管理费用（表3-11）500050005000500020000所得税费用400040004000400016000购买设备（表3-12)5000080000130000股利80008000现金支出合计680002114024220112450225810现金余缺（41800）806014840（71810）（100010）1.现金预算现金预算表表3-13现金预算现金预算单位：元单位：元项目项目第一季度第一季度第二季度第二季度第三季度第三季度第四季度第四季度全年全年现金筹措与运用

39、借入长期借款（表3-12）300006000090000取得短期借款200002200042000归还短期借款68006800短期借款利息（年利10%）5005005008802380长期借款利息（年利12%）450045004500630019800期末现金余额320030603040301030102.利润表预算的编制利润表预算的编制表表3-14利润表预算利润表预算单位：元单位：元项目项目金额金额销售收入（表3-5)126000销售成本（表3-10)56700毛利69300销售及管理费用（表3-11)22500利息（表3-13)22180利润总额24620所得税费用（估计）16000净利润

40、86203.资产负债表预算的编制资产负债表预算的编制表表3-15资产负债表预算资产负债表预算单位：元单位：元资产资产年初余额年初余额年末余额年末余额负债和股东权益负债和股东权益年初余额年初余额年末余额年末余额流动资产：流动负债：货币资金（表3-13）80003010短期借款035200应收账款(表3-5)620014400应付账款(表3-7)23504640存货（表3-7、表3-10）24003800流动负债合计235039840流动资产合计1660021210非流动负债：非流动资产：长期借款120000210000固定资产4375037250非流动负债合计120000210000在建工程10

41、0000230000负债合计122350249840非流动资产合计143750267250股东权益股本2000020000资本公积50005000盈余公积1000010000未分配利润30003620股东权益合计3800038620资产总计160350288460负债和股东权益合计160350288460四、预算编制示例二A公司只生产一种产品,销售单价为200元,预算年度内4个季度的销售量经测算分别为300件、600件、400件和450件。根据以往经验,销货款在当季可收到70%,其余部分将在下一季度收到。预计预算年度第1季度可收回上年第4季度的应收账款18000元。季度季度1234全年全年预计

42、销售量预计销售量(件件)3006004004501750销售单价销售单价200200200200200预计销售额预计销售额=600001200008000090000350000A A公司公司销销售售预预算表算表季度季度1234全年全年预计销售额预计销售额6000012000080000 90000350000收到上季应收销货款收到上季应收销货款=30%18000 18000 36000 2400096000收到本季销货款收到本季销货款=70%42000 84000 56000 63000245000现金收入合计现金收入合计=+6000010200092000 87000341000A A公司

43、公司预计现预计现金收入金收入计计算表算表假设A公司期末存货量为下一季度销售量的10%,预算年度第1季度期初存货量为50件,预算年度期末存货量为40件。A A公司生公司生产预产预算表算表季度季度1234全年全年预计销售量预计销售量3006004004501750加加:预计期末存货预计期末存货量量=下季10%6040454040减减:期初存货量期初存货量=上季5060404550预计生产量预计生产量=+-3105804054451740假设A公司所生产的产品只需要一种原材料,单位产品消耗原材料定额为4千克,每千克单位成本为12元,每季度末的材料存量为下一季度生产用量的30%,每季度的购料款当季支付

44、60%,其余款项在下一季度支付。预算年度第1季度应付上年第4季度赊购材料款为6000元,估计预算年度期初材料存量为510千克,期末材料存量为500千克。A A公司材料采公司材料采购预购预算表算表季度季度1234全年全年预计生产量预计生产量(件件)3105804054451740单位产品材料消耗定额单位产品材料消耗定额 44444生产需要量生产需要量=1240 2320 162017806960加加:期末存量期末存量=下季30%696486534500500减减:期初存量期初存量=上季510696486534510材料采购量材料采购量=+-14262110 166817466950A A公司材料

45、采公司材料采购现购现金支出金支出计计算表算表季度季度1234全年全年材料采购量材料采购量(千克千克)14262110166817466950材料单位成本材料单位成本1212121212预计材料采购额预计材料采购额=1711225320200162095283400应付上季赊购款应付上季赊购款=上季40%60006844.8101288006.4 30979.2应付本季现购款应付本季现购款=60%10267.21519212009.612571.250040现金支出现金支出=+16267.222036.8 22137.620577.681019.2假定A公司在预算期内所需直接人工工资率均为5元,

46、单位产品的定额工时为3小时,并且A公司以现金支付的直接人工工资均于当期付款。A A公司直接人工公司直接人工预预算表算表季度季度1234全年全年预计生产量预计生产量(件件)3105804054451740单位产品工时定额单位产品工时定额(小时小时)33333总工时用量总工时用量(小时小时)=9301740121513355220单位工时工资率单位工时工资率(元元/小时小时)55555预计直接人工成本预计直接人工成本(元元)=465087006075667526100假定预测A公司在预算期间的变动间接制造费用为31320元(其中,间接人工10000元,间接材料8000元,水电费12000元,维修费

47、1320元),固定间接制造费用46980元(其中,管理人员工资12000元,维护费4980元,保险费10000元,设备折旧费20000元),其他条件同前例。并且A公司的变动间接制造费用分配率按产量计算,以现金支付的各项间接制造费用均于当期付款。A A公司公司间间接制造接制造费费用用预预计现计现金支出金支出计计算表算表季度季度1234全年全年预计生产量预计生产量(件件)3105804054451740变动间接制造费现金变动间接制造费现金支出支出=185580 104407290801031320固定间接制造费用固定间接制造费用=46980/411745 11745 11745 117454698

48、0减减:折旧折旧=20000/4500050005000500020000间接制造费现金支出间接制造费现金支出合计合计=+-12325 17185 14035 1475558300根据根据前面前面7个表的个表的内容内容,可编制产品单位成本及期末可编制产品单位成本及期末存货预算表存货预算表成本项目成本项目价格标准价格标准 用量定额用量定额合计金额合计金额直接材料直接材料12元/千克4千克48直接人工直接人工5元/工时3工时15制造费用制造费用=(31320+46980)/174045产品单位成本产品单位成本=+108产品期末存货量产品期末存货量(件件)40产品期末存货成本产品期末存货成本=432

49、0假定预测A公司在预算期间的变动销售及管理费用总计为3500元,按销售量计算分配率;固定销售及管理费用为13600元。A A公司公司销销售及管理售及管理费费用用预预算表算表季度季度1234全年全年预计销售量预计销售量(件件)3006004004501750变动销售及管理费用分配率变动销售及管理费用分配率=3500/175022222变动销售及管理费用现金支出变动销售及管理费用现金支出=60012008009003500固定销售及管理费用现金支出固定销售及管理费用现金支出=13600/4340034003400340013600现金支出总额现金支出总额400046004200430017100假

50、定A公司预计在第1季度购置设备94000元。期末现金余额不得少于20000 元,否则将向银行借款,借款利率为年息10%。预计预算期期初现金余额为45000元。预算期按季度编制现金预算。季度季度1234全年全年期初现金余额期初现金余额4500026257.85823686288.445000加加:现金现金收入收入收回赊销款和现销收入收回赊销款和现销收入600001020009200087000341000可动用现金合计可动用现金合计105000 128257.8150236 173288.4386000减减:现金支出现金支出直接材料直接材料16267.222036.822137.620577.6