第十一章流动负债(47页PPT).pptx

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1、本章共三节本章共三节第一节第一节 应付职工薪酬应付职工薪酬第二节第二节 应交税费应交税费第三节第三节 其他流动资产其他流动资产第十一章第十一章 流动负债流动负债知识回顾：知识回顾：负债的定义负债的定义 推定义务和法定义务推定义务和法定义务 流动负债流动负债 定义定义 分类分类 主要特征主要特征 偿还期限短、筹资成本低、偿还方式灵活偿还期限短、筹资成本低、偿还方式灵活 第十一章第十一章 流动负债流动负债流动负债计价方法流动负债计价方法1.1.从理论上说，负债的计价应以未来偿付债务所需的从理论上说，负债的计价应以未来偿付债务所需的现金流出现金流出量的现值量的现值为基础，按未来应付金额的贴现值（即其

2、现时价值）来计为基础，按未来应付金额的贴现值（即其现时价值）来计量。量。2.2.在实务上，流动负债通常是按在实务上，流动负债通常是按实际发生额实际发生额计价入账的。我计价入账的。我国国企业会计制度企业会计制度规定：规定：“各项流动负债，应当按实际发生额入各项流动负债，应当按实际发生额入账。账。”第十一章第十一章 流动负债流动负债第一节第一节 应付职工薪酬应付职工薪酬一、一、职工职工薪酬的概念和内容薪酬的概念和内容 职工薪酬中的职工薪酬中的“职工职工”的范围的范围 职工薪酬包括企业为职工职工薪酬包括企业为职工在职期间和离职后在职期间和离职后提供的全部货币提供的全部货币性薪酬和非货币性福利。提供给

3、职工配偶、子女或其他被赡养人的福性薪酬和非货币性福利。提供给职工配偶、子女或其他被赡养人的福利等，也属于职工薪酬。利等，也属于职工薪酬。职工薪酬的内容（九项）职工薪酬的内容（九项）二、职工薪酬的确认和计量、核算二、职工薪酬的确认和计量、核算 职工薪酬的确认职工薪酬的确认职工薪酬的计量职工薪酬的计量 货币性职工薪酬货币性职工薪酬 （1 1）具有明确计提标准的货币性薪酬。）具有明确计提标准的货币性薪酬。“五险一金五险一金”工会经费和职工教育经费。工会经费和职工教育经费。（2 2）没有明确计提标准的货币性薪酬。）没有明确计提标准的货币性薪酬。如：工资如：工资 第一节第一节 应付职工薪酬应付职工薪酬节

4、假日加班工资规定节假日加班工资规定1 1、关于法定节假日加班工资计算的法律、法规、规章依据：、关于法定节假日加班工资计算的法律、法规、规章依据：中华人民共和国劳动法中华人民共和国劳动法第四十四条有下列情形之一的，用人单位应当按照下列标准支付高于第四十四条有下列情形之一的，用人单位应当按照下列标准支付高于劳动者正常工作时间工资的工资报酬：劳动者正常工作时间工资的工资报酬：（一）安排劳动者延长工作时间的，支付不低于工资的百分之一百（一）安排劳动者延长工作时间的，支付不低于工资的百分之一百五十的工资报酬；（五十的工资报酬；（150%150%日工资报酬）日工资报酬）（二）休息日安排劳动者工作又不能安排

5、补休的，支付不低于工资的百（二）休息日安排劳动者工作又不能安排补休的，支付不低于工资的百分之二百的工资报酬；（分之二百的工资报酬；（200200日工资报酬）；日工资报酬）；（三）法定休假日安排劳动者工作的，支付不低于工资的百分之三百的工（三）法定休假日安排劳动者工作的，支付不低于工资的百分之三百的工资报酬。（资报酬。（300%300%日工资报酬）日工资报酬）第一节第一节 应付职工薪酬应付职工薪酬第五十一条劳动者在法定休假日和婚丧假期间以及依法参加社第五十一条劳动者在法定休假日和婚丧假期间以及依法参加社会活动期间，用人单位应当依法支付工资。（会活动期间，用人单位应当依法支付工资。（100100带

6、薪）。带薪）。日工资、小时工资的折算日工资、小时工资的折算按照按照劳动法劳动法第五十一条的规定，法定节假日用人单位应当依法支付工第五十一条的规定，法定节假日用人单位应当依法支付工资，即资，即折算日工资、小时工资时不剔除国家规定的折算日工资、小时工资时不剔除国家规定的1111天法定节假日天法定节假日。据此，日工资、小时工资的折算为：据此，日工资、小时工资的折算为：日工资：月工资收入日工资：月工资收入月计薪天数月计薪天数小时工资：月工资收入小时工资：月工资收入（月计薪天数（月计薪天数88小时）。小时）。月计薪天数（月计薪天数（365365天天-104-104天）天）1212月月21.7521.75

7、天天日工资：月工资收入日工资：月工资收入21.7521.75小时工资：月工资收入小时工资：月工资收入（21.75821.758）月工资收入）月工资收入174174第一节第一节 应付职工薪酬应付职工薪酬【例例111111】某单位某单位月工资标准月工资标准18001800元，中秋节国庆节假期元，中秋节国庆节假期均加班，共均加班，共1010天，其应得的加班工资为多少？天，其应得的加班工资为多少？节假日加班工资总额节假日加班工资总额=1800=1800元元21.7521.75天天300%4300%4天天=993.1=993.1元；元；休息日加班工资总额休息日加班工资总额=1800=1800元元21.7

8、521.75天天200%6200%6天天=993.1=993.1元；元；两项合计：两项合计：993.1993.1元元+993.1+993.1元元 =1986.2=1986.2元。元。第一节第一节 应付职工薪酬应付职工薪酬个人计件工资的计算个人计件工资的计算 个人计件工资是按个人完成的产品数量和计件单价计个人计件工资是按个人完成的产品数量和计件单价计算的计件工资。算的计件工资。某职工应得计件工资某职工应得计件工资=月内每种产品的产量月内每种产品的产量该种产品该种产品的计件单价的计件单价 【例例112112】假定甲工人假定甲工人5 5月份共加工月份共加工A A产品产品400400件，件，B B产品

9、产品300300件，件，A A产品计件单价产品计件单价3 3元，元，B B产品计件单价产品计件单价2 2元，计算甲工人元，计算甲工人5 5月份计件工资。月份计件工资。甲工人应得计件工资甲工人应得计件工资=4003+3002=1800=4003+3002=1800（元）（元）第一节第一节 应付职工薪酬应付职工薪酬“五险一金五险一金”具体的账务处理具体的账务处理 对于企业负担的为职工缴纳的对于企业负担的为职工缴纳的“五险一金五险一金”要通过应付职工薪酬科目核算，根要通过应付职工薪酬科目核算，根据受益对象计入生产成本、制造费用、管理费用等科目；据受益对象计入生产成本、制造费用、管理费用等科目；而对于

10、个人负担的缴纳的而对于个人负担的缴纳的社保金和个人所得税，则直接从应付职工薪酬中扣缴。社保金和个人所得税，则直接从应付职工薪酬中扣缴。每月计提应付职工薪酬时：每月计提应付职工薪酬时：借：生产成本借：生产成本制造费用制造费用管理费用等管理费用等贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬工资工资社会保险费社会保险费住房公积金住房公积金代扣代缴社保金时：代扣代缴社保金时：借：应付职工薪酬借：应付职工薪酬工资工资贷：贷：其他应付款其他应付款代扣代缴社保费代扣代缴社保费第一节第一节 应付职工薪酬应付职工薪酬实际支付时：实际支付时：借：应付职工薪酬借：应付职工薪酬工资工资社会保险费社会保险费住房公积金住房公积金其他

11、应付款其他应付款代扣代缴社保费代扣代缴社保费贷：银行存款贷：银行存款“五险一金五险一金”的税务处理的税务处理企业为职工缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保企业为职工缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等基本社会保险费和住房公积金，险费、工伤保险费、生育保险费等基本社会保险费和住房公积金，准予扣除。企业为投资者或者职工支付的补充养老保险费、补充医准予扣除。企业为投资者或者职工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，准予扣除。疗保险费，准予扣除。为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除。为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除。第一节第一节 应付职工薪

12、酬应付职工薪酬补充资料：补充资料：武汉市武汉市“五险五险”缴费比例缴费比例:1.1.养老养老:外来务工外来务工 和具有武汉市户口的人员和具有武汉市户口的人员,在养老保险缴费比例是不一样的。在养老保险缴费比例是不一样的。具有武汉市户口的单位在职人员的缴费比例是具有武汉市户口的单位在职人员的缴费比例是:国有、集体企业单位国有、集体企业单位 缴费工资的缴费工资的21%(21%(单位出单位出)+)+缴费工资的缴费工资的8%(8%(个人出个人出)=29%;)=29%;私营企业缴费工资的私营企业缴费工资的20(20(单位出单位出)、缴费工资的、缴费工资的8%(8%(个人出个人出)=28%;)=28%;外来

13、务工是外来务工是:缴费工资的缴费工资的12%(12%(单位单位)+)+缴费工资的缴费工资的8%(8%(个人个人)=20%.)=20%.2.2.医疗医疗：缴费工资的：缴费工资的8%(8%(单位单位)+)+缴费工资的缴费工资的2%+32%+3元（大额医保）元（大额医保）(个人个人)=20%)=20%3.3.失业失业：缴费工资的：缴费工资的2%(2%(单位单位)+)+缴费工资的缴费工资的1%(1%(个人个人)=3%)=3%；4.4.工伤工伤：以从事行业风险确定比例：以从事行业风险确定比例0.5%0.5%、1%1%、2%2%；5.5.生育生育：单位出：单位出0.7%0.7%，个人不缴。个人不缴。住房公

14、积金住房公积金基本缴存比例为两个基本缴存比例为两个 8%8%，即职工个人按其上年月均工资总额的，即职工个人按其上年月均工资总额的 8%8%缴存，同时单位也按每个职工上年月均工资总额的缴存，同时单位也按每个职工上年月均工资总额的 8%8%为职工缴存为职工缴存。第一节第一节 应付职工薪酬应付职工薪酬非货币性职工薪酬非货币性职工薪酬 （1 1）以自产产品或外购商品发放给职工作为福利）以自产产品或外购商品发放给职工作为福利 在以在以自产产品或外购商品发放给职工作为福利自产产品或外购商品发放给职工作为福利的情况下，的情况下，企业在进行账务处理时，应当企业在进行账务处理时，应当先通过先通过“应付职工薪酬应

15、付职工薪酬”科目归集科目归集当期应计入成本费用的非货币性薪酬金额，以确定完整准确的企业人当期应计入成本费用的非货币性薪酬金额，以确定完整准确的企业人工成本金额。工成本金额。发放时，应当按照该产品的公允价值和相关税费，计量发放时，应当按照该产品的公允价值和相关税费，计量应计入成本费用的职工薪酬金额应计入成本费用的职工薪酬金额，并确认为主营业务收入，并确认为主营业务收入，其销售成本的结转和相关税费的处理，其销售成本的结转和相关税费的处理，与正常商品销售相同。与正常商品销售相同。第一节第一节 应付职工薪酬应付职工薪酬（2 2）将拥有的房屋等资产无偿提供给职工使用、或租赁住房等）将拥有的房屋等资产无偿

16、提供给职工使用、或租赁住房等资产供职工无偿使用。资产供职工无偿使用。（3 3）辞退福利）辞退福利 第一节第一节 应付职工薪酬应付职工薪酬“三项经费三项经费”核算核算 1.1.职工福利费职工福利费 职工福利费是指企业按工资一定比例提取出来的专门用于职职工福利费是指企业按工资一定比例提取出来的专门用于职工医疗、补助以及其他福利事业的经费。以前我国企业每期应当工医疗、补助以及其他福利事业的经费。以前我国企业每期应当按照工资总额的按照工资总额的14%14%计算确定职工福利费。计算确定职工福利费。2 2工会经费工会经费 工会经费以工资总额为基数，其计提取比例为工会经费以工资总额为基数，其计提取比例为2%

17、2%，在提取，在提取时应计入管理费用。时应计入管理费用。3.3.职工教育经费职工教育经费 职工教育经费是指企业为职工学习先进技术和提高文化职工教育经费是指企业为职工学习先进技术和提高文化水平而支付的费用。水平而支付的费用。职工教育经费以工资总额为基数，其计提比例为职工教育经费以工资总额为基数，其计提比例为1.5%1.5%。第一节第一节 应付职工薪酬应付职工薪酬以现金与职工结算的股份支付核算以现金与职工结算的股份支付核算 授予日授予日指股份支付协议条款和条件获得股东大会批准的日期。指股份支付协议条款和条件获得股东大会批准的日期。可行权日可行权日指可行权条件得到满足，职工或其他方，具有从企业取得权

18、益指可行权条件得到满足，职工或其他方，具有从企业取得权益工具或现金工具或现金权利权利的日期。的日期。行权日行权日指职工或其他方，行使权利获取现金或权益性工具的日期。指职工或其他方，行使权利获取现金或权益性工具的日期。出售日出售日指股票的持有人将行使期权所取得的期权股票出售的日期。指股票的持有人将行使期权所取得的期权股票出售的日期。第一节第一节 应付职工薪酬应付职工薪酬第一节第一节 应付职工薪酬应付职工薪酬第二节第二节 应交税费应交税费（一）增值税（一）增值税q以下为一般纳税企业的账务处理以下为一般纳税企业的账务处理1、纳税抵扣制度、纳税抵扣制度2、扣税凭证及说明、扣税凭证及说明凭证凭证1)增值

19、税专用发票增值税专用发票 2)完税凭证完税凭证3)购进免税农产品购进免税农产品收购凭证收购凭证4)外购物资支付的运输费用外购物资支付的运输费用结算单据结算单据说明说明未按规定未按规定取得、保存取得、保存扣税凭证扣税凭证未按规定未按规定注明注明增值税额及其他有关事项增值税额及其他有关事项购进阶段购进阶段生产生产销售阶段销售阶段价税分离：价税分离：借：材料采购借：材料采购 1000 应应增（进）增（进）170 贷：银行存款贷：银行存款 1170按不含税销售额计算：按不含税销售额计算：借：银行存款借：银行存款 2340 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 2000 应应增（销）增（销）3403、一般购

20、销业务的会计处理、一般购销业务的会计处理增值额增值额（2000-1000）税率税率17%=销项税额销项税额340进项税额进项税额170增值税基本原理：增值税基本原理：4、购入免税产品的处理、购入免税产品的处理免税项目免税项目v农业生产者销售的自产农产品农业生产者销售的自产农产品v古旧图书（共古旧图书（共8条）条）销售销售免税项目免税项目v不能开具增值税专用发票不能开具增值税专用发票v只能开具普通发票只能开具普通发票购进购进免税项目免税项目v向农业生产者、小规模纳税人购进向农业生产者、小规模纳税人购进 免税农产品：按免税农产品：按买价买价的的13%扣除扣除v购入或回收废旧物资：购入或回收废旧物资

21、：按发票按发票买价买价的的10%扣除扣除5、视同销售会计处理、视同销售会计处理v将货物交付他人代销将货物交付他人代销v销售代销货物销售代销货物会计核算要点：会计核算要点：按按成本成本结转货物结转货物按按计税价格计税价格计算销项税额计算销项税额作为投资作为投资分配给投资者分配给投资者无偿赠送他人无偿赠送他人v将将自产、委托加工自产、委托加工或或购买购买的货物：的货物：集体福利或个人消费集体福利或个人消费非应税项目非应税项目v将将自产自产或或委托加工委托加工的物资用于的物资用于6、不予抵扣项目及其会计处理、不予抵扣项目及其会计处理q购进的购进的货物货物与应税劳务与应税劳务用于非应税项目用于非应税项

22、目用于集体福利或个人消费用于集体福利或个人消费未按规定取得、保存、注明扣税凭证未按规定取得、保存、注明扣税凭证用于免税项目用于免税项目q非正常损失的非正常损失的购进货物购进货物购入时购入时能够认定能够认定不能抵扣：不能抵扣：计入货物或劳务的成本计入货物或劳务的成本购入时购入时不能认定不能认定能否抵扣：能否抵扣：暂作暂作“进项税额进项税额”处理处理用于不能抵扣项目时，通过用于不能抵扣项目时，通过 “进项税额转出进项税额转出”计入相关科目计入相关科目q会计处理会计处理要点：要点：q（销项税额（销项税额+进项税额转出）进项税额进项税额转出）进项税额上期留抵增值税上期留抵增值税若若0：为当期：为当期应

23、交应交增值税增值税若若0：为当期：为当期多交多交增值税增值税若若0：为当期：为当期未交未交增值税增值税7、月末预交增值税、转出多交增值税与未交增值税、月末预交增值税、转出多交增值税与未交增值税q小规模纳税企业小规模纳税企业的会计处理的会计处理1、特点、特点v只能开具只能开具普通发票普通发票、不能开具增值税专用发票不能开具增值税专用发票v实行实行简易办法简易办法计计算应纳税额算应纳税额v销售额为销售额为不含不含税税销售额销售额 2、会会计计处处理理购入购入购入购入其他交易企业其他交易企业购入物资：购入物资：借：材料采购借：材料采购 贷：银行存款等贷：银行存款等 小规模纳税企业小规模纳税企业购入物

24、资：购入物资：借：材料采购借：材料采购 贷：银行存款等贷：银行存款等销售商品销售商品:借：银行存款借：银行存款 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 应交税费应交税费应交增值税应交增值税（二）消费税（二）消费税1、征收方法、征收方法v从从价价定率：定率：不含增值税不含增值税销售额销售额v从从量量定额：销售数量、使用数量等定额：销售数量、使用数量等2、会计处理、会计处理视同销售视同销售应税消费品应税消费品固定资产、在建工程、固定资产、在建工程、应付职工薪酬等应付职工薪酬等委托加工物资、委托加工物资、生产成本生产成本应交税费应交税费应交消费税应交消费税应交税费应交税费应交消费税应交消费税营业税金及附加

25、营业税金及附加销售应税消费品销售应税消费品委托加工委托加工应税消费品应税消费品直接销售直接销售连续加工连续加工1受托方处理：受托方处理：代扣代缴消费税代扣代缴消费税金银首饰缴纳消费税金银首饰缴纳消费税（三）营业税（三）营业税1、征收办法、征收办法v征税对象：提供劳务、转让无形资产、征税对象：提供劳务、转让无形资产、销售不动产销售不动产v营业额：全部价款和营业额：全部价款和价外费用价外费用应交税费应交税费应交营业税应交营业税提供提供劳务劳务营业税金及附加营业税金及附加销售销售不动产不动产 固定资产清理固定资产清理其他业务成本其他业务成本出租出租无形资产无形资产营业外支出（收入）营业外支出（收入）

26、出售出售无形资产无形资产2、会计处理、会计处理转让转让无形资产无形资产（四）资源税（四）资源税销售销售应税产品应税产品借：营业税金及附加借：营业税金及附加自产自用自产自用应税产品应税产品借：生产成本、制造费用等借：生产成本、制造费用等应交税费应交税费应交资源税应交资源税（五）其他税费（五）其他税费税种税种主要账务处理主要账务处理土地增值税土地增值税借：其他业务成本（兼营房地产）借：其他业务成本（兼营房地产）固定资产清理固定资产清理 （土地使用权及房地产一并转让）（土地使用权及房地产一并转让）营业外支出（收入）营业外支出（收入）（土地使用权作无形资产）（土地使用权作无形资产）贷：应交税费贷：应交

27、税费应交土地增值税应交土地增值税房产税、房产税、土地使用税、土地使用税、车船税、车船税、矿产资源补偿费矿产资源补偿费借：借：管理费用管理费用 贷：应交税费贷：应交税费应交房产税应交房产税 应交土地使用税应交土地使用税 应交车船税应交车船税 应交矿产资源补偿费应交矿产资源补偿费借：营业税金及附加借：营业税金及附加 贷：应交税费贷：应交税费 应交教育费附加应交教育费附加城市维护城市维护建设税建设税教育费附加教育费附加借：营业税金及附加借：营业税金及附加 贷：应交税费贷：应交税费 应交城市维护建设税应交城市维护建设税借：所得税费用借：所得税费用 贷：应交税费贷：应交税费应交所得税应交所得税应纳税处理

28、应纳税处理借：管理费用借：管理费用 贷：银行存款贷：银行存款印花税印花税所得税所得税税费小结：税费小结：归类标准归类标准可能税费种类可能税费种类不通过不通过“应交税费应交税费”核算核算印花税、耕地占用税印花税、耕地占用税借记借记“营业税金及附加营业税金及附加”、“其他业务成本其他业务成本”消费税、营业税、资源税、城建消费税、营业税、资源税、城建税、教育费附加税、教育费附加借记借记“管理费用管理费用”房地产税、车船税、土地使用税、房地产税、车船税、土地使用税、印花税、矿产资源补偿费印花税、矿产资源补偿费借记有关资产成本借记有关资产成本增值税、消费税、资源税增值税、消费税、资源税借记借记”固定资产

29、清理固定资产清理”科科目目营业税、土地增值税营业税、土地增值税七、其他流动负债七、其他流动负债（一）应付利息（一）应付利息q计提：计提：借：财务费用等借：财务费用等 贷：贷：应付利息应付利息q支付：支付：借：借：应付利息应付利息 贷：银行存款贷：银行存款（二）应付股利（二）应付股利借：利润分配借：利润分配 应付现金股利应付现金股利 贷：贷：应付股利应付股利借：利润分配借：利润分配 转作股本的普通股股利转作股本的普通股股利 贷：贷：股本股本 现金现金股利股利股票股票股利股利（三）其他应（三）其他应付付款款应付经营租入固定资产和包装物应付经营租入固定资产和包装物租金租金存入存入保证金保证金应付统筹

30、应付统筹退休金退休金职工未按期领取的职工未按期领取的工资工资其他应付、暂收款项其他应付、暂收款项课堂练习课堂练习某企业某企业2009年年4月份发生如下经济业务：月份发生如下经济业务：根据供电部门通知，企业本月应付电费根据供电部门通知，企业本月应付电费6万元。其中生产车间电万元。其中生产车间电费费5万元，企业行政管理部门电费万元，企业行政管理部门电费1万元。万元。购入不需要安装的设备一台，价款及价外费用购入不需要安装的设备一台，价款及价外费用100000元，元，增值税专用发票上注明的增值税额增值税专用发票上注明的增值税额17000元，款项尚未支付。元，款项尚未支付。生产车间委托外单位修理机器设备

31、，对方开具的专用发票上注明修生产车间委托外单位修理机器设备，对方开具的专用发票上注明修理费用理费用2000元，增值税额元，增值税额340元，款项已用银行存款支付。元，款项已用银行存款支付。库存材料因意外火灾毁损一批，对方开来的专用发票上注明金库存材料因意外火灾毁损一批，对方开来的专用发票上注明金额额8000元，增值税额元，增值税额1360元，款项已用银行存款支付。元，款项已用银行存款支付。建造厂房领用生产用原材料建造厂房领用生产用原材料20000元，其购入时支付的增元，其购入时支付的增值税为值税为3400元。元。出售一栋办公楼，出售收入出售一栋办公楼，出售收入640000元已存入银行。该办公楼

32、的元已存入银行。该办公楼的账面原价为账面原价为800000元，已提折旧元，已提折旧200000元；出售过程中用银行元；出售过程中用银行存款支付清理费用存款支付清理费用10000元。销售该项固定资产适用的营业税元。销售该项固定资产适用的营业税税率为税率为5。要求：编制上述业务会计分录。要求：编制上述业务会计分录。计算本月应付电费。计算本月应付电费。借：制造费用借：制造费用 50000 管理费用管理费用 10000 贷：应付账款贷：应付账款 60000购入不需要安装的设备一台。购入不需要安装的设备一台。借：固定资产借：固定资产 100000 应交税费应交增值税（进项税额）应交税费应交增值税（进项税

33、额）17000 贷：应付账款贷：应付账款 117000生产车间委托外单位修理机器设备。生产车间委托外单位修理机器设备。借：管理费用借：管理费用 2000 应交税费应交增值税（进项税额）应交税费应交增值税（进项税额）340 贷：银行存款贷：银行存款 2340库存材料因意外火灾毁损一批。库存材料因意外火灾毁损一批。借：待处理财产损益待处理流动资产损益借：待处理财产损益待处理流动资产损益 9360 贷：原材料贷：原材料 8000 应交税费应交增值税（进项税额转出）应交税费应交增值税（进项税额转出）1360建造厂房领用生产用原材料。建造厂房领用生产用原材料。借：在建工程借：在建工程 20000 贷：原

34、材料贷：原材料 20000 出售一栋办公楼出售一栋办公楼注销固定资产原值及已提折旧：注销固定资产原值及已提折旧：借：固定资产清理借：固定资产清理 600000 累计折旧累计折旧 20000 贷：固定资产贷：固定资产 800000收到出售收入收到出售收入640000元：元：借：银行存款借：银行存款 640000 贷：固定资产清理贷：固定资产清理 640000支付清理费用支付清理费用10000元：元：借：固定资产清理借：固定资产清理 10000 贷：银行存款贷：银行存款 10000计算应交营业税：计算应交营业税：应交营业税应交营业税640000532000元元 借：固定资产清理借：固定资产清理 3

35、2000 贷：应交税费应交营业税贷：应交税费应交营业税 32000结转销售该固定资产的净损失：结转销售该固定资产的净损失：借：营业外支出借：营业外支出 2000 贷：固定资产清理贷：固定资产清理 2000本章小结感谢您的关注1、每一个成功者都有一个开始。勇于开始，才能找到成功的路。11月-2211月-22Tuesday,November 8,20222、成功源于不懈的努力，人生最大的敌人是自己怯懦。06:30:5706:30:5706:3011/8/2022 6:30:57 AM3、每天只看目标，别老想障碍。11月-2206:30:5706:30Nov-2208-Nov-224、宁愿辛苦一阵子

36、，不要辛苦一辈子。06:30:5706:30:5706:30Tuesday,November 8,20225、积极向上的心态，是成功者的最基本要素。11月-2211月-2206:30:5706:30:57November 8,20226、生活总会给你另一个机会，这个机会叫明天。08 十一月 20226:30:57 上午06:30:5711月-227、人生就像骑单车，想保持平衡就得往前走。十一月 226:30 上午11月-2206:30November 8,20228、业余生活要有意义，不要越轨。2022/11/8 6:30:5706:30:5708 November 20229、我们必须在失败中寻找胜利，在绝望中寻求希望。6:30:57 上午6:30 上午06:30:5711月-2210、一个人的梦想也许不值钱，但一个人的努力很值钱。11/8/2022 6:30:57 AM06:30:5708-11月-2211、在真实的生命里，每桩伟业都由信心开始，并由信心跨出第一步。11/8/2022 6:30 AM11/8/2022 6:30 AM11月-2211月-22谢谢大家谢谢大家