内部控制的评审--内部控制的调查内容(-12)课件.ppt

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1、 内部控制的评审 n教学目的与要求：通过学习应了解内部控制的涵义和作用、要素与评审步骤；掌握内部控制的调查内容、描述方法。n教学重点：内部控制的测试与评审n教学难点：正确运用内部控制的调查与描述以及符合性测试方法开展审计业务。教学内容：n一、内部控制n二、内部控制的调查内容n三、内部控制的描述方法n四、内部控制的测试与评价一、内部控制n（一）内部控制及内部控制制度的概念有效的内部控制离不开健全的内部控制制度。n（二）内部控制的要素n（三）内部控制的分类n（四）内部控制的评审步骤（二）内部控制的要素n内部控制的要素包括：1、控制环境。2、风险估价。3、控制活动。4、信息交流。5、监督。（三）内部

2、控制的分类n内部控制按工作范围分为：内部会计控制（会计凭证控制、会计账簿控制、会计报表控制、会计分析控制）和内部管理控制（组织机构控制、劳动工资控制、员工教育控制、计划预算控制、合同执行控制、生产经营控制、质量检验控制、环境监测控制）。二、内部控制的调查内容n调查内部控制可采用调查、询问的方法。（一）界定职权范围 即明文规定不同部门、不同岗位、不同人员的权利和义务。（二）不相容职务分工 1不相容职务分工的原则：各职能部门相对独立；禁止一人包办经济业务；账钱物分管。2不相容职务分工的内容：经济业务处理过程的分工的要点 财物记录与保管的分工的要点：3 内部会计控制：合法性控制、完整性控制、正确性控

3、制。4 行政控制：健全的规章制度、职业道德教育、公平的奖惩 三、内部控制的描述方法n内部控制的描述方法包括：（一）文字描述法 （二）调查表法 （三）流程图法四、内部控制的测试与评价n内部控制的测试与评价主要包括：内部控制的初评，内部控制的符合性测试及内部控制的总评。（一）内部控制的初评 （二）内部控制符合性测试（三）内部控制的总评（二）内部控制符合性测试n1、符合性测试的内容。符合性测试的内容包括业务测试和功能测试，是在对被审单位内部控制进行初评的基础上，为证实该控制是否在实际工作中得以贯彻执行以及其效果是否符合设立该控制的初衷而进行的测试活动。n2、符合性测试的目的。符合性测试的目的是获取对准备予以信赖的内部控制是否有效执行的证据,从而确定会计报表审计的范围和程序。n3、符合性测试的方法。符合性测试的方法包括：检查证据法、穿行试验法、观察现场法。（三）内部控制的总评n内部控制总评是在符合性测试的基础上对内部控制进行的总体评价，主要包括依据程度评价和强弱点评价等。n依据程度评价的种类包括：高信赖程度评价，中信赖程度评价及低信赖程度评价。掌握三种信赖程度的区别。n内部控制总评的要点有：健全性、科学性、层次性、适用性、经济性、协调性、有效性，系统性。