企业内审基础(41页PPT).pptx

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1、企业内审基础冉龙刚:2015.7.23内部审计培训系列前言本次的内审培训主要以介绍知识入门为主，将从内审的概念、常见作业流程、审计的思路以及审计报告撰写等几个角度进行。希望本次的培训能给大家带来启发，给今后的内审工作得到一定的提升。编制：冉龙刚目录1.企业内审2.内审思路3.案例分析4.报告撰写企业内审知识入门企业内审1企业内审内审的定义企业内审常见流程什么是内部审计组织内部的独立客观的监督和评价活动，他通过审查和评价经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织目标实现。-摘自2003年内部审计协会发布的内部审计准则一种独立的、客观的确认和咨询活动，旨在增加价值和改善组织的运营。它通过

2、应用系统的、规范的方法，评价并改善风险管理、控制及治理过程的效果，帮助组织实现其目标。-摘自2011年国际内部审计师协会（IIA）发布的国际内部审计专业实务框架企业内审内审的定义企业内审常见流程易混淆的几个概念企业内审内审的定义企业内审常见流程企业内审工作内容财务审计：货币资金、成本费用、税务等管理审计：销售、采购、资产、人力资源、工程审计等IT审计：一般控制审计、应用控制审计1.2.3.常规审计意义现代的企业内审已经摆脱了常规的提升企业的 辅以财务处理查账务、查舞弊经营管理企业内审内审的定义企业内审常见流程关于IT审计IT审计可以分为一般控制审计和应用控制审计。(美国信息系统审计与控制协会I

3、SACA）一般控制审计分信息资产的管理、账号与权限管理、灾难恢复计划、信息安全、中心机房管理等(美国信息系统审计与控制协会ISACA)输入控制处理控制输出控制接口、参数控制应用控制审计企业内审问题的提出企业内审常见流程小小的问卷反馈10家非上市公司20家上市公司5家事业单位2012年2013年35家公司概况100%100%55%65%财务审计管理审计IT审计企业内审问题的提出企业内审常见流程内审常见作业流程内审作业流程本年度审计发现管理层的期望制定年度审计计划编制审计方案实施审计报告撰写设定单次审计行程一整年的安排企业内审问题的提出企业内审常见流程年度审计计划表企业内审问题的提出企业内审常见流

4、程年度审计计划表8月份审计安排：审计小组一组：完成XXX地区的仓库审计、财务审计审计小组二组完成XXX地区的薪工审计5432April2928272630222120192315141312616March企业内审问题的提出企业内审常见流程单次审计流程计划计划资料准备审计方案审计通知书P Planlan企业内审问题的提出企业内审常见流程单次审计流程实施实施进场沟通实施审计离席会议I Implementmplement审 计 报 告审 计 报 告访谈盘点审阅分析性复核核对重新计算企业内审问题的提出企业内审常见流程单次审计流程汇报汇报审计汇报档案整理R Reporteport问题追踪企业内审问题的

5、提出企业内审常见流程单次审计流程P PlanlanI ImplementmplementR Reporteport每次审计都重复着计划、实施及汇报。2内审思路内审思路常规审计内审不是看谁拼命没有功劳也有苦劳每月数次常规审计8-9次专项审计200多天加班数百次穿行测试上千次实质性测试数十份审计报告被审计部门不待见、自己的老板也不关心？舞弊审计内审思路常规审计审计思路对比、分析差异得出审计结论推荐思路对比差异得出审计结论常见思路舞弊审计内审思路常规审计舞弊审计【案例一】费用报销审计-XXX审批单据存在漏签字，或者签字不全，如XX单据缺少XX签字。正确的思考：签字不全是人为还是无意差错。人为是为了规

6、避哪些控制，行为人希望通过此控制得到什么好处。仓库审计-通过实地盘点发现存货仓库存在帐实差异，如：XXX物品账面多少，实际盘点多少，盘亏多少。正确的思考：为什么会盘亏，是正常商品损耗还是人为舞弊。正常损耗就需要查看商品报废单，人为舞弊需要核对商品的出入库记录。通过上述两个步骤进一步确认问题。内审思路常规审计舞弊审计采购审计-存在私自采购物品的情况，如机电部门采购了XX设备，设备价格XX元。正确的思考：私自采购只是表面现象。为什么要私自采购？设备来自于哪个供应商，与机电部门的关系如何？采购设备的价格与市场价格是否一致？设备采购回来后的，使用状况如何？审交易（财务）审制度审风险审动机时间序列审计的

7、思路是否合规内审思路常规审计舞弊审计舞弊三角理论舞弊压力机会借口主观因素客观因素主观因素内审思路常规审计舞弊审计舞弊审计利益被侵犯怕被承担责任80%以上内部分赃不均舞弊信息来源【案例二】乐购超市收银款失窃案【案例三】企划课长自行开公司案【案例四】财务经理挪用公款案内审思路常规审计舞弊审计舞弊审计步骤1-确认信息真实性步骤2-与举报者确认更多信息步骤3-获取书面资料步骤4-拿公司政策访谈相关人员步骤5-和法务部对舞弊人员政策攻心步骤6-资料汇总及汇报舞弊审计6步骤：内审思路常规审计舞弊审计不当处理的后果在确认舞弊事实后，舞弊人员仍不承认相关事实。公司鉴于全家只有其一劳动力，女儿刚满月，做了开除处

8、理，岂料舞弊人员在邮件系统内反咬审计部一口：n舞弊人员向公司所有人员发送了对审计部的投诉信。n例举了审计人员在审计时的很多虚构情节。n造成了对审计部很糟糕的影响。【案例五】内审思路错误思路舞弊审计舞弊审计的处理确认舞弊后的做法n立刻通知相关联人员，告示该员工已调离，由代办人员某某办理。同时通知的对像包括经办人、业务单位、供应商、承包商等。n立即封存办公用器，包括电脑、电话等。关键的资料可能存放于电脑之中，切不可由他自行整理。n如果交由律师或司法机关办理，则应由司法机关进行查封、查证有关资料，不可提前通知本人。n不可签收其本人的辞职信，就算签收，也不能批准他本人的辞职。n注意保密工作，封锁所有的

9、信息与资料，不可外传掌握资料及证据有关数据。n所有审计访谈及交流、当事人谈话，均作好录音工作。所有的证据都要本人签字确认。发现证据比较确凿的情况下，需与律师进行紧密合作。分析可能涉及的人员及事件。梁雄增值3案例分享以“IT设备采购为例”为例设备采购审计 小小摄像头竟涉及到上百万回扣，到底IT经理是怎么做的？审计部该如何来查此类舞弊事件？案例分享采购审计营销审计业务招待费审计设备采购审计通过“三步走”策略，IT经理将采购有关的权力纳入自己囊中内容牵制部门如何逃避采购需求提出仓库、使用部门通过IT物资的重要性第一步n供应商选择n比议价使用部门、采购几次采购差错，借口采购不专业第二步验收入库采购、仓

10、库、使用部门通过IT物资的重要性第三步款项支付采购、仓库、财务贿赂财务人员第四步案例分享采购审计营销审计业务招待费审计设备采购审计审计过程的得失分析：1、平时采购审计，可能审计部只考虑了入账资料的真实性，未考虑运行的效率与效益。2、在接到舞弊举报后，审计部采用公司的联系方式与对方进行联系，就导致了对方洞察了情况，导致了取证困难。3、在未获取足够资料后，就告知公司副总，导致进一步的取证困难。4、最后采用压货的方式，迫使供应商提供信息。5、扩大审计成果，从其他采购事项中获得更多证据。什么都略懂一点,生活会多彩一些。案例分享采购审计营销审计业务招待费审计营销审计小结电视媒体报纸杂志媒体户外媒体网络媒

11、体案例分享采购审计营销审计业务招待费审计1、看事项是否真实业务招待费审计2、报销有没有超过额度3、发票是否真实案例分享采购审计营销审计业务招待费审计业务招待费审计【案例一】招待税务局X科长并赠送IPHONE5一台，金额为5,990元。【案例二】赠送审计部嘉兴粽子5盒，金额为1,000元。4报告撰写报告撰写审计问题架构撰写思路审计问题结构问题抬头这段话主要说明了什么。审计发现查了什么东西，发现了什么问题，要具体。损失风险分析已经造成了什么现实或者潜在的损失。原因分析是什么原因造成的，是无意还是有意的。改善建议审计建议需要有针对性，而不是泛泛而谈。报告撰写审计问题结构撰写思路撰写思路内审人员写内审

12、报告需要站在公司的立场，为公司服务的立场去考虑以及撰写问题。立场1 1立场举例：q管理费用-交际费下面未设置三级明细科目这样有没有什么风险，如果有风险我该怎么提，财务和我说了有备查账；q公司给了税务局或者工商局的XX送礼了，怎么摘要没写明细，有风险么；q出纳不能领银行对账单以及不能做银行余额调节表报告撰写审计问题结构撰写思路撰写思路审计报告的内容要具体明确，而不是假大空。内容内容举例：q把审计作业流程写入到审计报告；q审计内容错误或无实质性内容；q审计发现都是你说，我说，他说；q浅尝则止、乱下结论；q未对内容进行分类。2 2报告撰写审计问题结构撰写思路撰写思路审计报告的措辞含糊，模棱两可，带有

13、强烈的主观感情色彩。适当的审计报告应当表明审计部的中立态度。措辞避免滥用措辞q报告的内容含糊其辞；q采用不适当的感情色彩；q专业术语过多；q存在错别字；q语句不精炼。3 3内审就像是上面的这枚铜钱，要内方外圆，这样才能滚得越来越远。谢谢聆听！欢迎提问？1、每一个成功者都有一个开始。勇于开始，才能找到成功的路。11月-2211月-22Tuesday,November 8,20222、成功源于不懈的努力，人生最大的敌人是自己怯懦。11:29:5111:29:5111:2911/8/2022 11:29:51 AM3、每天只看目标，别老想障碍。11月-2211:29:5111:29Nov-2208-

14、Nov-224、宁愿辛苦一阵子，不要辛苦一辈子。11:29:5111:29:5111:29Tuesday,November 8,20225、积极向上的心态，是成功者的最基本要素。11月-2211月-2211:29:5111:29:51November 8,20226、生活总会给你另一个机会，这个机会叫明天。08 十一月 202211:29:51 上午11:29:5111月-227、人生就像骑单车，想保持平衡就得往前走。十一月 2211:29 上午11月-2211:29November 8,20228、业余生活要有意义，不要越轨。2022/11/8 11:29:5111:29:5108 November 20229、我们必须在失败中寻找胜利，在绝望中寻求希望。11:29:51 上午11:29 上午11:29:5111月-2210、一个人的梦想也许不值钱，但一个人的努力很值钱。11/8/2022 11:29:51 AM11:29:5108-11月-2211、在真实的生命里，每桩伟业都由信心开始，并由信心跨出第一步。11/8/2022 11:29 AM11/8/2022 11:29 AM11月-2211月-22谢谢大家谢谢大家