企业财务审计专题讲座(16页PPT).pptx

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1、财务审计概述财务审计制度的作用提高财务质量促进企业完善建立健全内部控制系统财务审计对审计人员的要求合法性公允性一贯性财务审计的具体目标真实性完整性机械性准确权利和义务估价和截止反映和披露财务审计内容会计报表审计会计报表组成项目审计企业年度会计报表审计制度1、企业年度会计报表审计制度的沿革2、企业年度会计报表质量的财政监管机制3、企业年度会计报表审计制度的主要内容1、企业年度会计报表审计制度的沿革 企业年度会计报表审计制度是提高会计企业年度会计报表审计制度是提高会计信息质量的重要手段，它是信息质量的重要手段，它是97年开始试年开始试点，点，97年中央有年中央有9个工交行业，个工交行业，41户外贸

2、户外贸企业进行年度会计报表审计制度试点，企业进行年度会计报表审计制度试点，98年全面推开。年全面推开。98年财政部机构改革，年财政部机构改革，转变职能，取消了对企业年度决算的审转变职能，取消了对企业年度决算的审批制度，改为由中介机构审计。批制度，改为由中介机构审计。为此，财政部下发了财企为此，财政部下发了财企2000905号号关于国有企业年度会计报表注册会计关于国有企业年度会计报表注册会计师审计若干问题的通知，这个文件对师审计若干问题的通知，这个文件对会计师事务所执止时间、拥有注册会计会计师事务所执止时间、拥有注册会计师人数、上年度业务收入等方面对承办师人数、上年度业务收入等方面对承办国有企业

3、，特别是大型企业年度会计报国有企业，特别是大型企业年度会计报表审计业务的会计师事务所进行了准入表审计业务的会计师事务所进行了准入限制。限制。20042004年年1 1月，财政部印发了关于改进和月，财政部印发了关于改进和加强企业年度会计报表审计工作管理的加强企业年度会计报表审计工作管理的若干规定（财企若干规定（财企2004520045号），根据行号），根据行政许可法的有关要求，不再对会计师事政许可法的有关要求，不再对会计师事务所承办国有企业年度会计报表审计业务所承办国有企业年度会计报表审计业务设置资质条件，改为要求企业在委托务设置资质条件，改为要求企业在委托审计时须根据自身的资产规模、子公司审计

4、时须根据自身的资产规模、子公司数量及其地区分布和业务特点，选择相数量及其地区分布和业务特点，选择相应的会计师事务所。应的会计师事务所。2、企业年度会计报表质量的财政监管机制 企企业业年年度度会会计计报报表表的的财财政政监监管管机机制制可可以以分分成成以以下下几几个个方面，方面，1 1、财财政政部部企企业业司司管管理理企企业业年年报报，规规范范中中介介机机构构的的审计制度。审计制度。2 2、财财政政部部监监督督检检查查局局对对企企业业的的会会计计信信息息质质量量进进行行财政监督检查，每年发布会计信息质量检查公告。财政监督检查，每年发布会计信息质量检查公告。3 3、财财政政部部会会计计司司对对会会

5、计计师师事事务务所所机机构构、注注册册会会计计师师资资格的进行管理。格的进行管理。4 4、中注协对执业质量进行行业自律管理。、中注协对执业质量进行行业自律管理。3、企业年度会计报表审计制度的主要内容根据财政部财企20045号关于改进和加强企业年度会计报表审计工作管理的若干规定文件，企业年报审计制度主要有以下内容：1、企业集团所属全资企业年度会计报表审计业务，由集团公司统一委托，不允许独立核算的企业单位自己找中介机构审计。如果企业集团公司所属企业多，可以由集团公司统一委托审计，采取招标等透明、合理的方式选择一家或者多家会计师事务所，并确定牵头审计的会计师事务所，2、接受企业委托审计的会计师事务所

6、，、接受企业委托审计的会计师事务所，承接的审计业务必须由本所的注册会计承接的审计业务必须由本所的注册会计师完成，不得分拆后转给其他会计师事师完成，不得分拆后转给其他会计师事务所承担。务所承担。3、为同一企业连续执业、为同一企业连续执业5年的签字注册年的签字注册会计师，企业应当要求会计师事务所予会计师，企业应当要求会计师事务所予以更换。换人不换所，国资委的文件规以更换。换人不换所，国资委的文件规定是要求换所。跟财政部的定是要求换所。跟财政部的5号文件对着号文件对着干，干预企业的自主权。干，干预企业的自主权。4、企业委托的会计师事务所，一般不应、企业委托的会计师事务所，一般不应随意变更；需要变更的

7、，须说明理由，随意变更；需要变更的，须说明理由，并予披露。并予披露。5、分业委托问题要求企业在审计年度内、分业委托问题要求企业在审计年度内实施企业改革实施企业改革,需要进行整体资产评估或需要进行整体资产评估或者财务咨询等，不得将年度会计报表审者财务咨询等，不得将年度会计报表审计业务委托给执行资产评估或者财务咨计业务委托给执行资产评估或者财务咨询业务。询业务。6、审计业务约定书签定后，集团公司应、审计业务约定书签定后，集团公司应当在每年当在每年10月月31日以前向主管财政机关日以前向主管财政机关提交备案报告，办理备案手续，说明集提交备案报告，办理备案手续，说明集团公司及其子公司选择与更换会计师事

8、团公司及其子公司选择与更换会计师事务所的理由、约定的审计范围、审计委务所的理由、约定的审计范围、审计委托方式、审计付费标准等情况。托方式、审计付费标准等情况。7、企业年度会计报表审计包括个别会计报、企业年度会计报表审计包括个别会计报表审计和合并会计报表审计。审计的个别表审计和合并会计报表审计。审计的个别会计报表为资产负债表、利润表、现金流会计报表为资产负债表、利润表、现金流量表、企业会计制度规定的相关附表以及量表、企业会计制度规定的相关附表以及会计报表附注，审计的合并会计报表，包会计报表附注，审计的合并会计报表，包括合并资产负债表、合并利润及利润分配括合并资产负债表、合并利润及利润分配表、合并

9、现金流表以及会计报表附注。表、合并现金流表以及会计报表附注。8 8、对审计应重点关注的事项，也作了具、对审计应重点关注的事项，也作了具体规定。体规定。1、每一个成功者都有一个开始。勇于开始，才能找到成功的路。11月-2211月-22Tuesday,November 8,20222、成功源于不懈的努力，人生最大的敌人是自己怯懦。12:00:1512:00:1512:0011/8/2022 12:00:15 PM3、每天只看目标，别老想障碍。11月-2212:00:1512:00Nov-2208-Nov-224、宁愿辛苦一阵子，不要辛苦一辈子。12:00:1512:00:1512:00Tuesda

10、y,November 8,20225、积极向上的心态，是成功者的最基本要素。11月-2211月-2212:00:1612:00:16November 8,20226、生活总会给你另一个机会，这个机会叫明天。08 十一月 202212:00:16 下午12:00:1611月-227、人生就像骑单车，想保持平衡就得往前走。十一月 2212:00 下午11月-2212:00November 8,20228、业余生活要有意义，不要越轨。2022/11/8 12:00:1612:00:1608 November 20229、我们必须在失败中寻找胜利，在绝望中寻求希望。12:00:16 下午12:00 下午12:00:1611月-2210、一个人的梦想也许不值钱，但一个人的努力很值钱。11/8/2022 12:00:16 PM12:00:1608-11月-2211、在真实的生命里，每桩伟业都由信心开始，并由信心跨出第一步。11/8/2022 12:00 PM11/8/2022 12:00 PM11月-2211月-22谢谢大家谢谢大家