会计学第四章 会计循环教学课件.pptx

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2、习目标1.熟悉会计循环；2.掌握调整与结账；3.熟悉会计凭证、会计账簿；4.了解对账和结账基本流程；5.了解会计信息化流程及未来发展趋势。第四章 会计循环一、会计循环的步骤 （1）审核或编制原始凭证。（2）编制会计分录（或记账凭证）。（3）登记账户（或会计账簿）。（4）试算平衡。（5）编制调整会计分录并登账。（6）核对账目。（7）结账并登账。（8）编制财务报表。会计学第四章 会计循环二、书面的会计循环三、实务的会计循环 四、信息化环境下的会计循环 1.系统构成 会计信息化系统是以计算机为主要信息处理手段的人机系统，由会计人员、计算机硬件、计算机软件以及系统运行规范等要素组成。信息化系统由于采用

3、计算机作为信息处理的工具，在计算能力和存储空间上都远远优于人工系统，因此，运用信息化系统可以克服原来手工做账下因为信息处理成本带来的很多局限。2.我国会计信息化发展展望 财政部2021年12月31日发布会计信息化发展规划（2021-2025年），要“加快建立会计数据标准体系，推动会计数据治理能力建设。”3.信息化对会计学学习的挑战 信息化环境下，只需根据会计准则将经济业务以会计分录形式反映出来的、简单的、重复性的数据收集与处理的工作将会逐渐被机器人所替代。一、概念及意义 会计凭证就是记录经济业务的发生情况、明确经济责任、作为记账依据的书面证明。会计凭证按其填制的顺序和用途可分为原始凭证和记账凭

4、证。会计学第四章 会计循环 A 提供经济业务原始资料的重要载体 B 登记账簿的必要依据 C 明确经济责任的主要手段经济业务（交易或事项）取得填制会计凭证登记账簿 会计凭证的作用 D 实行会计监督的具体措施账 簿 二、原始凭证 原始凭证是在交易、事项发生或完成时取得或填制的，用来证明交易或事项已发生、明确经济责任并作为记账依据的最初书面证明文件，是会计核算的重要依据。1.原始凭证的分类 原始凭证按其来源，可分为自制凭证和外来凭证。2.原始凭证的格式 为达到原始凭证的证据目标，原始凭证一般一式三联。3.原始凭证的基本内容（1）原始凭证名称；（2）填制原始凭证的日期和编号；（3）接受原始凭证单位名称

5、；（4）事项、交易的内容（含数量、单价、金额等）；（5）原始凭证填制单位签章；（6）有关经办人员的签名、盖章。4.原始凭证的审核（1）形式上的审核。（2）实质上的审核。自制原始凭证 千克千克千克千克 外来原始凭证会计学第四章会计学第四章 会计循环会计循环凭证名称凭证编号发票专用章填制日期接受凭证单位业务（交易）内容数量、单价、金额等增值税税率及税额开出凭证单位有关经办人员签字（盖章）金额大写、小写监制部门 三、记账凭证 记账凭证是会计人员根据审核无误的原始凭证编制的、用来确定会计分录、作为记账直接依掘的会计凭证。记账凭证是根据借贷记账法的基本原理，确定了应借、应贷的会计科目及其金额，将原始凭证

6、中的一般数据化的财务信息转化为会计语言，是介于原始凭证与账簿之间的中间环节，是据以登记账簿的直接依据。我们学习的会计分录就是从记账凭证上提取出来的。记账凭证的种类记账凭证1 按记账凭证的用途分类2 按凭证上填列的会计科目数目分类3 按凭证上包括的业务内容多少分类专用记账凭证通用记账凭证单式记账凭证复式记账凭证单一记账凭证汇总记账凭证科目汇总表 1.记账凭证的分类及格式 记账凭证按其用途可分为专用记账凭证和通用记账凭证两种。专用记账凭证按其反映经济业务内容是否与现金和银行存款有关分为收款凭证、付款凭证和转账凭证三种。具体样式见教材表4-4,4-5,4-6,4-7。2.记账凭证的基本内容（1）记账

7、凭证的名称；（2）填制记账凭证的日期；（3）记账凭证的编号；（4）经济业务内容摘要；（5）经济业务所涉及的会计科目、记账方向和金额；（6）记账标记；（7）所附原始凭证张数；（8）有关人员的签章。收款凭证真实凭证 收款记账凭证 凭证编号 收1 年 月 日 借方科目：银行存款摘 要结算方式票号贷方科目金 额记账符号总账科目明细科目收回账款支票556应收账款胜华公司 565 000附单据 张 合 计 565 000 会计主管人员：记账：稽核：制单：出纳：交款人：凭证编号借方科目贷方科目业务内容现金等发生额记账标示原始凭证份数有关经办人员的签字（或盖章）会计分录主体科目收款日期合计金额 付款凭证 真实

8、凭证 付款记账凭证 凭证编号 付2 221年1月1日 贷方科目：银行存款摘 要结算方式票号借方科目金 额记账符号总账科目明细科目还短期借款短期借款 5 000 附单据 张 合 计 5 000 会计主管人员：记账：稽核：制单：出纳：领款人：主体科目贷方科目凭证编号付款日期会计分录借方科目发生额业务内容现金等原始凭证份数记账标示有关经办人员的签字（或盖章）贷方科目写在这里 记账凭证 222年1月1日 凭证编号 1 摘 要借方科目贷方科目金额记账符号总账科目明细科目总账科目明细科目收到投资银行存款实收资本20 000 附单据 张合 计20 000 会计主管人员：记账：稽核：制单：出纳：缴领款人：会计

9、学第四章 会计循环会计学第四章 会计循环3.记账凭证的审核 完整性审核 真实性审核 正确性审核会计学第四章 会计循环一、概念及意义 1.概念 会计账簿（简称账簿）是由一定格式、相互连接的账页组成的，以会计凭证为依据，全面、系统、连续地记录各项交易或事项的簿籍。会计学第四章 会计循环 2.意义和作用二、账簿的分类1.按用途分类 分为序时帐簿、分类账簿和备查账簿。2.按形式分类 分为订本式账簿、活页式账簿和卡片式账簿。3.按照账页格式分 分为三栏式、数量金额式和多栏式。会计学第四章 会计循环会计学第四章 会计循环会计学第四章 会计循环三栏式账页适用于总账及大多数明细分类账 总分类账 会计科目：原材

10、料222年凭证号摘 要借或贷月日51月初余额借120 0006转3入库20 000140 00010转5领用5 000135 00031本月合计40 00044 000借116 000借 方贷 方余 额表示账户余额方向数量金额式账页适用于存货等实物资产明细分类账 明细分类账 会计科目：原料及主要材料 计量单位：元/千克 材料名称：G材料 最高储备：6000 材料规格：5cm 最低储备：5000222年凭证号摘 要借 方贷 方借或贷余 额月日51月初余额借50021 0006转4车间领用1002200400280010转5购入100022 000140022 80012转7车间领用50021 0

11、0090021 800（略）31本月合计400028 0003 60027 200借90021 800数量单价金额数量单价金额数量单价金额明细账户详细资料多栏式账页-借方多栏式适用于成本费用类明细分类账制造费用明细账（只按借方发生额设置专栏的多栏式）222年凭证号摘 要借 方合 计月 日工 资福利费折旧费办公费31月初余额 3 000 420 2 800 200 6 4205转5分配工资 5 5005转6提取福利费 77015转7购办公用品 30031转33提取折旧 3 20031转34分配 8 5001 190 6 000 500 16 190主营业务收入明细账（只按贷方发生额设置专栏的多栏

12、式）222年凭证号摘 要贷 方合 计月日A产品B产品C产品D产品51银收1销售A产品30 00030 0008转8销售B产品 50 00080 00031转15B产品退货 3 00077 00031转16结转发生额30 000 47 00077 000多栏式账页-贷方多栏式适用于收入类明细分类账应交税费明细账应交税费明细账（分别按借方、贷方发生额设置专栏的多栏式分别按借方、贷方发生额设置专栏的多栏式）222年凭证号摘 要借 方贷 方余额月日进项税额已交税额合计销项税额进项税额转出出口退税合 计55银付3付进项税额48048016转9进项税转出 16016031银收12销项税额640640多栏式

13、账页-借贷方多栏式适用于应交税费-应交增值税明细分类账三、登账（1）找出与会计分录中借方科目和贷方科目相对应的账户。（2）在相应分类账户的日期栏中填入会计分录的编写日期（3）将会计凭证（日记账）中所载明的摘要登记于分类账户的摘要栏内。（4）将会计凭证（日记账）中各笔分录的借方和贷方金额分别过入相应账户的借方或贷方的金额栏内。（5）将凭证号（日记账分录号）填入分类账户的过账记号栏内。（6）将分类账户的账户编号或页数填列在会计凭证（日记账）的过账记号栏内。四、错账更正的方法1.划线更正法 在结账之前，如果发现账簿记录有误，但记账凭证正确，即纯属过账时笔误。2.红字更正法 记账以后，如果发现会计分录

14、中的应借、应贷科目或金额有误，或科目和金额同时出现差错。3.补充登记法 记账以后，如果发现原来所编的会计分录中应借、应贷账户虽然没有错误，但所写金额小于正确的金额。五、期末账项调整 在会计实务中，企业会发生不少跨期的业务，在每个期末，存在现金流和实际损益确认不相一致的现象，这些需要按照权责发生制的要求进行账项调整，这种现金流和损益应计归属不同是编制期末调整会计分录的初始由来。随着会计计量模式的演变，期末调整又增加了新的内容，也就是对资产、负债项目的期末重新计量（或者叫后续计量）导致的账项调整，也是调整分录的一种。一、账证核对二、账账核对 1.总账自身的核对 2.总分类账与明细分类账簿的核对三、

15、账实核对会计学第四章 会计循环对账的内容原始凭证记账凭证账证核对会计报表账账核对账实核对账表核对收款业务付款业务转账业务收款业务原始凭证转账记账凭证收款记账凭证付款记账凭证核对 账证核对付款业务原始凭证转账业务原始凭证 账账核对 核对核对复式记账所形成的相等关系总分类账户发生额及余额试算平衡表平行登记形成的相等关系总分类账户与明细账户发生额及余额试算平衡表核对 账实核对银行债务人 清查盘点核对 与“银行对账单”核对 利用“往来款项对账单”核对核对核对核对一、结账 所谓结账就是指在会计期末将各账户余额结清或结转至下期，以结束这一期间的会计记录工作。二、编制财务报表 企业基本的财务报表是资产负债表

16、、利润表和现金流量表。会计学第四章 会计循环 年末时进行的结账 会计科目：原材料221年凭证号摘 要借 方贷 方借或贷余 额月日11借12 50033180 00089 0003 50063090 00083 50010 00093075 00085 000平103130 00025 000借5 000113030 00032 0003 000123127 00025 0005 000123187 00082 0005 000上年结转332 000 339 500 借 5 000本季合计本季合计本季合计本月合计本月合计本月合计本季合计0本年合计上年结转12 311 1次年度新账簿第一行借 5 000双红线复习思考题课后作业参见会计学教材从会计学第四章中选取THANK YOU会计学第四章 会计循环