资产负债表利润表的编制与分析教材.pptx
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1、12u会计的定义会计的定义u会计要素会计要素u会计恒等式会计恒等式u借贷记账法借贷记账法主要会计的定义:会计的定义: 会计是以货币为主要计量单位,采会计是以货币为主要计量单位,采用专门方法和程序,对企业和行政、事用专门方法和程序,对企业和行政、事业单位的经济活动进行完整、连续、系业单位的经济活动进行完整、连续、系统的核算和监督,以提供经济信息和提统的核算和监督,以提供经济信息和提高经济效益为主要目的的经济管理活动。高经济效益为主要目的的经济管理活动。在企业里,会计主要反映企业的财务状在企业里,会计主要反映企业的财务状况、经营成果和现金流量,并对企业经况、经营成果和现金流量,并对企业经营活动和财
2、务收支进行监督。营活动和财务收支进行监督。3主要会计要素:会计要素: 会计要素是指会计核算的具体对象,会计要素是指会计核算的具体对象,也是组成企业财务报表的基本单位,也是组成企业财务报表的基本单位,包括:包括:资产、负债、所有者权益、收资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润入、费用和利润共六项。共六项。4 资产资产5 资产是指企业过去的交易或者事项资产是指企业过去的交易或者事项形成的,由企业拥有或者控制的、预期形成的,由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。会给企业带来经济利益的资源。资产流动资产(包括货币资金、应收款项、存货等)非流动资产(包括长期股权投资、固定资产、在建工程
3、、无形资产) 负债负债6 负债是指企业过去的交易或者事负债是指企业过去的交易或者事项形成的,预期会导致经济利益项形成的,预期会导致经济利益流出企业的现实义务。流出企业的现实义务。负债流动负债:1年内或超过1年的一个营业周期内偿还(短期借款,应付票据,应付账款,预收账款,应付职工薪酬,应交税费)长期负债(长期借款、应付债券等)7所有者权益定义所有者权益定义 所有者权益是指企业资产扣除所有者权益是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。负债后由所有者享有的剩余权益。所有者权益实收资本资本公积及盈余公积未分配利润8收入 收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关
4、的经济利益的总流入。收入业务收入投资收益营业外收入主营业务收入其他业务收入费用费用9 费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。种类:成本、期间费用等 利润利润10 是指企业在一定会计期间的经营成果。 会计恒等式:会计恒等式: 资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益 收入收入-费用费用=利润利润11 借贷记账法:借贷记账法: 资产类资产类 增加增加=借方借方 减少减少=贷方贷方 负债负债+所有者权益类所有者权益类 增加增加=贷方贷方 减少减少=借方借方 收入、利润类收入、利润类 增加增加=贷方贷方 减少减少=借方借方 费用类费用类 增加
5、增加=借方借方 减少减少=贷方贷方 12财务报表财务报表13资产负债表资产=负债+所有者权益利润表收入-费用=利润创始资本:借入资本创始资本:借入资本500万、实收资本万、实收资本500万万14负债500万、所有者权益500万资产1000万资产负债率=50%销售额1000万净利润100万净利润率=10%50万分红留存收益50万费用、所得税900万15资产负债表简表流动资产流动资产 货币资金货币资金 存货存货 应收账款应收账款 应收票据应收票据21002002001000700流动负债流动负债 短期借款短期借款 应付账款应付账款30002400600固定资产固定资产无形资产无形资产1300400
6、所有者权益所有者权益 实收资本实收资本800200总资产总资产3800负债和所有者权益负债和所有者权益3800资产负16资产负债表各个科目的编制方法不同: 货币资金是根据“库存现金”“银行存款”“其他货币资金”三个总账科目期末余额合计填列。 货币资金=库存现金+银行存款+其他货币资金 存货是根据原材料、库存商品、材料采购等总账科目期末余额汇总后减去“存货跌价准备”后的净额。应收账款是根据应收账款和预收账款的科目所属各明细的期末借方余额合计减去应收账款部分的坏账准备而得到应收票据直接根据明细账借方余额减去坏账准备而得到应付账款是根据应付账款和预付账款的科目所属各明细的期末贷方余额合计得到利润17
7、利润表的填制方法:利润表采用多步式格式,分以下三个步骤:第一步:营业利润第二步:利润总额第三步:净利润(或净亏损)18一、营业收入+营业外收入-营业外支出-所得税费用二、营业利润-2营业-3费用-1损失+2收益三、利润总额四、净利润五、每股收益财务分析1.会计报表会计报表192.主要财务明细项目主要财务明细项目财务分析 资产负债财务分析资产负债财务分析 经营损益财务分析经营损益财务分析20资产负债 资产项目资产项目重点分析各项目的真实性、重点分析各项目的真实性、变现性、保值性和增值性变现性、保值性和增值性 负债项目负债项目重点分析各项目的真实性、重点分析各项目的真实性、合理性、成本性、稳定性和
8、持续性合理性、成本性、稳定性和持续性 净资产项目净资产项目重点分析各项目的真实性、重点分析各项目的真实性、稳定性和足值性稳定性和足值性21资产负债项目分析:资产负债 存货物理质量如何存货物理质量如何 存货流动速度如何存货流动速度如何 存货时效状况如何存货时效状况如何 存货品种构成如何存货品种构成如何 存货市价比较如何存货市价比较如何 存货数量合理与否存货数量合理与否22存货项目财务分析:资产负债23分析种类分析内容数量分析数量分析应收帐款增减金额与幅度分析应收帐款增减金额与幅度分析应收帐款增减金额与销售对应分析应收帐款增减金额与销售对应分析应收帐款总额占流动资产、总资产比重分析应收帐款总额占流
9、动资产、总资产比重分析质量分析质量分析应收帐款帐务记录变动状态分析应收帐款帐务记录变动状态分析应收帐款帐龄结构状态分析应收帐款帐龄结构状态分析应收帐款单户、区间、平均金额情况分析应收帐款单户、区间、平均金额情况分析应付客户支付履约能力分析应付客户支付履约能力分析应收账款财务分析:资产负债24分析种类分析内容数量分析数量分析应付账款增减金额幅度分析应付账款增减金额幅度分析应付账款与销售成本对应分析应付账款与销售成本对应分析应付账款总额与存货对应分析应付账款总额与存货对应分析稳定分析稳定分析应付账款账务记录状态分析应付账款账务记录状态分析应付账款付款时期分析应付账款付款时期分析应付账款单户、区间、
10、平均金额分析应付账款单户、区间、平均金额分析应付账款付款方式分析应付账款付款方式分析应付账款财务分析:资产负债25资产结构分析表格: 年年 份份同业水平同业水平XX年年金额金额现金(包括存款)现金(包括存款)应收账款净额应收账款净额存货(包括预付)存货(包括预付)其他应收账款其他应收账款流动资产合计流动资产合计长期投资合计长期投资合计固定资产净值固定资产净值在建工程在建工程固定资产合计固定资产合计无形及递延资产合计无形及递延资产合计资产总计资产总计100%100%资产负债26资产结构分析判断:资产项目资产项目比重比重财务风险财务风险固定资产固定资产过低过低影响企业现时的生产经营能力与未来的发展
11、潜力影响企业现时的生产经营能力与未来的发展潜力过高过高表明企业资产的流动性太低。同时,高额的折旧势必形成高额的表明企业资产的流动性太低。同时,高额的折旧势必形成高额的固定成本,直接导致企业经营风险的提高;再者,固定资产价值固定成本,直接导致企业经营风险的提高;再者,固定资产价值回收的长期性特征,决定了高比重固定资产经营的高风险性回收的长期性特征,决定了高比重固定资产经营的高风险性流动资产流动资产过低过低现金的短缺意味着直接购买与支付能力下降,短期偿债风险的增现金的短缺意味着直接购买与支付能力下降,短期偿债风险的增加,威胁着企业的生存。加,威胁着企业的生存。存货储备的严重不足,不仅正常生产难以保
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