行政事业单位内部控制规范(powerpoint 86页).pptx

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1、提升策划提升策划高职分会新制度宣讲团成员高职分会新制度宣讲团成员李李荣荣电话：电话：13053388577邮箱：邮箱：关于印发关于印发行政事业单位内部控制规范（试行）行政事业单位内部控制规范（试行）的通知的通知财会财会201221号号党中央有关部门，国务院各部委、各直属机构，全国人大常委会办公厅，党中央有关部门，国务院各部委、各直属机构，全国人大常委会办公厅，全国政协办公厅，高法院，高检院，各民主党派中央，有关人民团体，全国政协办公厅，高法院，高检院，各民主党派中央，有关人民团体，各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局），新疆生产建设兵团各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局），新疆生

2、产建设兵团财务局：财务局：为了进一步提高行政事业单位内部管理水平，规范内部控制，加为了进一步提高行政事业单位内部管理水平，规范内部控制，加强廉政风险防控机制建设，根据强廉政风险防控机制建设，根据中华人民共和国会计法中华人民共和国会计法、中华人中华人民共和国预算法民共和国预算法等法律法规和相关规定，我部制定了等法律法规和相关规定，我部制定了行政事业单位行政事业单位内部控制规范（试行）内部控制规范（试行），现印发给你们，现印发给你们，自自2014年年1月月1日起施行。日起施行。执行中有何问题，请及时反馈我部。执行中有何问题，请及时反馈我部。财政部财政部2012年年11月月29日日2013年年7月月

3、19日，财政部在北京组织召开日，财政部在北京组织召开行政事业单位内部控制规范实施动员视频会。行政事业单位内部控制规范实施动员视频会。财政部党组副书记、副部长张少春出席会议并财政部党组副书记、副部长张少春出席会议并讲话。财政部党组成员、部长助理余蔚平主持讲话。财政部党组成员、部长助理余蔚平主持会议。会议。主要内容主要内容规范规范的重要意义与总体框架的重要意义与总体框架第一章第一章总则总则第二章第二章风险评估和控制方法风险评估和控制方法第三章第三章单位层面内部控制单位层面内部控制近期出台的规定：近期出台的规定：1、改进工作作风，密切联系群众八项规定改进工作作风，密切联系群众八项规定2、党政机关厉行

4、节约，反对浪费条例党政机关厉行节约，反对浪费条例3、关于党政机关停止新建楼堂馆所和清理办公用房的通知关于党政机关停止新建楼堂馆所和清理办公用房的通知4、党政机关国内公务接待管理规定党政机关国内公务接待管理规定5、中央和国家机关会议费管理办法中央和国家机关会议费管理办法6、因公临时出国经费管理办法因公临时出国经费管理办法7、中央和国家机关差旅费管理办法中央和国家机关差旅费管理办法8、中央和国家机关培训费管理办法中央和国家机关培训费管理办法9、因公短期出国培训费管理办法因公短期出国培训费管理办法 第第一一条条 为为了了进进一一步步提提高高行行政政事事业业单单位位内内部部管管理理水水平平，规规范范内

5、内部部控控制制，加加强强廉廉政政风风险险防防控控机机制制建建设设，根根据据中中华华人人民民共共和和国国会会计计法法、中中华华人人民民共共和和国国预预算算法法等等法法律律法规和相关规定，制定本规范。法规和相关规定，制定本规范。为什么要制定行政事业单位内部控制规范？为什么要制定行政事业单位内部控制规范？（一）全面提升行政事业单位的综合管理水平（一）全面提升行政事业单位的综合管理水平（二）制约滥用公共权力预防腐败（二）制约滥用公共权力预防腐败（三）规范行政事业单位的内部控制制度（三）规范行政事业单位的内部控制制度（四）防止公共资金使用中的损失浪费（四）防止公共资金使用中的损失浪费重要意义重要意义（一

6、）全面提升行政事业单位的综合管理水平（一）全面提升行政事业单位的综合管理水平1、对单位各项管理制度的整合。、对单位各项管理制度的整合。通过编制内部控制制度，通过编制内部控制制度，建立全预算管理、经费支出管理、工程项目管理、政府采购建立全预算管理、经费支出管理、工程项目管理、政府采购管理等重点业务领域的内部控制规范，有效解决了单位管理管理等重点业务领域的内部控制规范，有效解决了单位管理制度和标准缺失、弱化、模糊和缺乏体系化等问题。制度和标准缺失、弱化、模糊和缺乏体系化等问题。2、强化了制衡与监督机制。、强化了制衡与监督机制。通过梳理与资金管控密切相关通过梳理与资金管控密切相关的重点领域的岗位职责

7、和流程控制节点，着力规范了业务流的重点领域的岗位职责和流程控制节点，着力规范了业务流程与职责分工，明确了流程上的关键控制点。程与职责分工，明确了流程上的关键控制点。3、解决人员不足、效率低下的问题。、解决人员不足、效率低下的问题。部分单位存在部分单位存在管理制度设计不完善，实际执行管理制度设计不完善，实际执行不到位，监督走过场不到位，监督走过场等问题。具体表现为：等问题。具体表现为：1.经济管理混乱，缺乏内部控制，造成资产损失浪费；经济管理混乱，缺乏内部控制，造成资产损失浪费；2.利用虚假发票或掩盖不合规支出，或套取资金，设立利用虚假发票或掩盖不合规支出，或套取资金，设立“小金库小金库”；3.

8、采用采用“白条抵库白条抵库”、虚构业务等方式贪污挪用财政资、虚构业务等方式贪污挪用财政资金。金。4.出借银行账户、违规处置国有资产、未经批准擅自对出借银行账户、违规处置国有资产、未经批准擅自对外签订经济合同等现象也时有发生。外签订经济合同等现象也时有发生。5、其他方面：如预算管理、科研经费管理、资产管理、其他方面：如预算管理、科研经费管理、资产管理、收费管理等方面。收费管理等方面。案例案例1：虚假发票层出不穷：虚假发票层出不穷虚假发票问题的产生主要是由于单位管理水平不高，虚假发票问题的产生主要是由于单位管理水平不高，对发票的审核缺乏依据，导致资金损失和浪费严重。对发票的审核缺乏依据，导致资金损

9、失和浪费严重。2010年审计署在审计中发现，在抽查的年审计署在审计中发现，在抽查的56个中央个中央部门的部门的29363张已报销的发票中应有张已报销的发票中应有5170张假发票，列张假发票，列支金额为支金额为1.42亿元。亿元。（二）制约滥用公共权力预防腐败（二）制约滥用公共权力预防腐败内部控制制度是防腐制度的重要组成部分。防内部控制制度是防腐制度的重要组成部分。防止腐败主要从两个方面入手：止腐败主要从两个方面入手：一是一是“不敢不敢”，二是，二是“不能不能”，而内部控制制度就是要解决第二个问题。，而内部控制制度就是要解决第二个问题。内部控制的最基本原则是权力制衡，而腐败都是内部控制的最基本原

10、则是权力制衡，而腐败都是由权钱交易引起的，一个好的内部控制制度，可以由权钱交易引起的，一个好的内部控制制度，可以不让你犯错误，想犯错误没有机会。不让你犯错误，想犯错误没有机会。习近平：把权力关进制度的笼子里习近平：把权力关进制度的笼子里制约监督权力运行制约监督权力运行要加强对权力运行的制约和监督，把权力关进制度的笼子里，形要加强对权力运行的制约和监督，把权力关进制度的笼子里，形成不敢腐的成不敢腐的惩戒惩戒机制、不能腐的机制、不能腐的防范防范机制、不易腐的机制、不易腐的保障保障机制。机制。李克强：要用李克强：要用制度制度管权、管人、管钱，给管权、管人、管钱，给权力权力涂上防腐剂。涂上防腐剂。（三

11、）规范行政事业单位的内部控制制度（三）规范行政事业单位的内部控制制度 行政事业单位在规范发布之前，还没有建立内部控制体系，尽管在相关制度中有一些内控的要求，但都分散在各自制度中，不系统、不规范，国家也没有提出具体要求。制度规范就是从国家层面要求行政事业单位必须建立内部控制体系。（四）防止公共资金使用中的损失浪费（四）防止公共资金使用中的损失浪费行政事业单位面临着资金使用效率低下的风险。内部行政事业单位面临着资金使用效率低下的风险。内部控制体系针对这一问题，建立各个业务的控制体系针对这一问题，建立各个业务的管理制度和规范管理制度和规范，通过通过信息化手段信息化手段实现了对业务事项的规范化和实时化

12、控制，实现了对业务事项的规范化和实时化控制，对对人的权力运用进行了制衡人的权力运用进行了制衡。有效弥补制度缺陷和管理上的。有效弥补制度缺陷和管理上的薄弱环节，同时也提高了工作效率，保障了财务信息的及时薄弱环节，同时也提高了工作效率，保障了财务信息的及时性、准确性，形成一套事前、事中、事后相结合的控制体系性、准确性，形成一套事前、事中、事后相结合的控制体系既是打造既是打造“制度化、责任化、高效率制度化、责任化、高效率”阳光政府工作部门的阳光政府工作部门的需要，也有效防止了公共资金使用中的损失和浪费。需要，也有效防止了公共资金使用中的损失和浪费。案例案例2 2：公款吃喝造成惊人浪费：公款吃喝造成惊

13、人浪费行政事业单位内部控制6 “不”现状：1、内控基础不牢2、内控认识不足3、内控信息化不高4、信息公开不够5、风险意识不强6、内控人才不多。遏制腐败遏制腐败现象现象形成联动形成联动机制机制增强风险增强风险管控意识管控意识规范规范的作用的作用能够提高各部门、各单位对内部控制工作的重视，增强单能够提高各部门、各单位对内部控制工作的重视，增强单位领导班子的位领导班子的风险管控意识风险管控意识，促进各单位加强和规范内部控制。，促进各单位加强和规范内部控制。为打击发票违法犯罪为打击发票违法犯罪和治理和治理“小金库小金库”问题提问题提供制度性保障，防止国家供制度性保障，防止国家财政收入和国有资产的流财政

14、收入和国有资产的流失，遏制失，遏制腐败现象。腐败现象。将预算、收支、资产管理、基建、经将预算、收支、资产管理、基建、经济合同、内外监督等纳入一个统一的管控济合同、内外监督等纳入一个统一的管控体系中，在保障财政资金安全的同时便于体系中，在保障财政资金安全的同时便于单位内各部门之间形成单位内各部门之间形成联动机制联动机制，提高资，提高资金使用的绩效。金使用的绩效。准确把握内控规范的内在要求准确把握内控规范的内在要求（一）制衡是实现内部控制的基本要素（一）制衡是实现内部控制的基本要素（二）（二）“关口前移关口前移”是实现内部控制的主要特点是实现内部控制的主要特点（三）单位领导重视和推动是实施内控规范

15、的关键（三）单位领导重视和推动是实施内控规范的关键（四）信息化是实施内控规范的重要手段（四）信息化是实施内控规范的重要手段制衡制衡就是在单位的就是在单位的岗位设置岗位设置、权责分配权责分配、业业务流程务流程等方面形成相互制约、相互监督的机制设计。等方面形成相互制约、相互监督的机制设计。内控规范就是抓住单位经济活动的客观规律，实内控规范就是抓住单位经济活动的客观规律，实施施流程再造流程再造，将制衡机制嵌入到各管理工作当中去，将制衡机制嵌入到各管理工作当中去，实现决策、执行和监督实现决策、执行和监督相互分离、相互制约相互分离、相互制约。（一）制衡是实现内部控制的基本要素（一）制衡是实现内部控制的基

16、本要素基本要素基本要素制制衡机制的形成衡机制的形成建立建立议事决策议事决策机制机制通过通过“三项规定三项规定”建立建立沟通协调沟通协调机制机制建立建立“四方面人四方面人员管理员管理”机制机制防范资源配置的防范资源配置的“一言一言堂堂”、“一枝笔一枝笔”、建建立立“三重一大三重一大”事项决事项决策机制策机制防止贪污、挪用国防止贪污、挪用国有资产现象发生有资产现象发生形成管控合力，确形成管控合力，确保资产的合理配置保资产的合理配置和有效使用和有效使用牢固树立风险防范牢固树立风险防范意识和拒腐防变的意识和拒腐防变的思想道德底线思想道德底线“三项规定三项规定”：规定不相容岗位分离、内部授权审批和强化评

17、价与监督规定不相容岗位分离、内部授权审批和强化评价与监督沟通协调机制：沟通协调机制：建立预决算、政府采购、资产管理等部门和岗位间的沟通协调建立预决算、政府采购、资产管理等部门和岗位间的沟通协调“四方面人员管理四方面人员管理”：关键岗位工作人员的培训、教育、评价和轮岗等机制：关键岗位工作人员的培训、教育、评价和轮岗等机制“三重一大三重一大”主要内容主要内容重大决策重大决策学校办学规模和年度招生计划的确定和调整；人才队伍建设规划和有关重大方针政策的制定和调整；学校党风廉政建设中的重大问题的确定和相关政策的制定；学校无形资产的授权使用（主要是校冠名权等）；学校国有资产的投资、配置和重大调整；涉及学校

18、师生员工切身利益的重大事项的决定。重要干部重要干部任免任免中层以上干部的推荐、提名、任免、奖惩；校务委员会、校学术委员会、校学位委员会、校专业技术职务聘任委员会等组织机构组成人员的建议人选以及主要负责人的确定。重大项目重大项目安排安排基本建设规划、基本建设计划、房屋设施修缮计划的确定；物资和设备采购计划、实验室建设项目的确定；国内外重大交流事项、合作办学项目的确定。大额资金大额资金使用使用财务预算的编制原则和大额度资金的使用原则；年度财务预算方案、年度财务预算调整方案的制订和修订；未列入预算的金额在20万元以上（含20万元）的支出和列入预算的金额在20万元以上费用的调整；对外投资、合资、融资和

19、还、贷款方案。凡涉及学校办学方向、改革、凡涉及学校办学方向、改革、发展和稳定，以及关系广大师发展和稳定，以及关系广大师生切身利益的重大问题，均属生切身利益的重大问题，均属重大事项决策的范围。重大事项决策的范围。案例案例3：制衡：制衡深圳市交通运输委员会深圳市交通运输委员会内部控制体系中的作用内部控制体系中的作用1、实行“双会制”的公务处理程序对一把手进行有效制衡。2、委主任办公会决策体现决策、执行与监督分离。3、采购不相容岗位相分离，形成不同岗位间互相监督 互相制约的工作机制。4、经济活动及内部控制流程嵌入计算机系统中对人的 权力运用进行制衡。建立建立“以预算管理为主线，以资金管控为核心以预算

20、管理为主线，以资金管控为核心”的内部控制体系。的内部控制体系。内部控制是内部控制是“未病先防未病先防”。行政事业单位从。行政事业单位从事的工作，是对国家、对人民有承诺的，要将风事的工作，是对国家、对人民有承诺的，要将风险控制在险控制在可承诺可承诺的范围内，既不能的范围内，既不能从事超出可承从事超出可承诺风险范围诺风险范围的业务活动，也要杜绝的业务活动，也要杜绝低级错误低级错误。（二）（二）“关口前移关口前移”是实现内部控制的主要特点是实现内部控制的主要特点主要特点主要特点“关关口前移口前移”通过通过“三种手段三种手段”在单位日常管理的在单位日常管理的运用运用内部控制制度内部控制制度设计设计实现

21、内部控制实现内部控制对业务活动的对业务活动的“四四类风险类风险”进行进行“三三环节环节”控制控制将管控的关口前将管控的关口前移，防范于未然移，防范于未然防止国有资产流防止国有资产流失、提升资源使失、提升资源使用绩效用绩效及时堵塞制度漏及时堵塞制度漏洞、消除管理隐洞、消除管理隐患患成本低、损失成本低、损失小，效益高小，效益高也有利于保护我也有利于保护我们自己的干部们自己的干部不给极个别的违法不给极个别的违法违规违纪人员以可违规违纪人员以可乘之机乘之机“四类风险四类风险”：市场风险、操作风险、法律风险、声誉风险市场风险、操作风险、法律风险、声誉风险“三环节三环节”控制：控制：事前的防范、事中的控制

22、、事后的监督和纠正事前的防范、事中的控制、事后的监督和纠正“三种手段三种手段”：制衡机制、流程再造和信息化手段制衡机制、流程再造和信息化手段（三）单位领导重视和推动是实施内控规范的关键（三）单位领导重视和推动是实施内控规范的关键内控规范的实施要靠各单位全员参与，但关键是单位内控规范的实施要靠各单位全员参与，但关键是单位领导，领导，特别是一把手特别是一把手。关键关键单位领导单位领导重视和推动重视和推动内部控制体系的复内部控制体系的复杂性要求建立联动杂性要求建立联动机制机制联动机制的建立联动机制的建立领导的作用最重领导的作用最重要要单位负责人对本单单位负责人对本单位内部控制的建立位内部控制的建立健

23、全和有效实施负健全和有效实施负责责涉及预算、收支、政涉及预算、收支、政府采购、资产管理、府采购、资产管理、建设项目、合同、内建设项目、合同、内外监督等各项经济活外监督等各项经济活动动单位内部跨部门的沟单位内部跨部门的沟通协调和通力合作离通协调和通力合作离不开单位领导的高度不开单位领导的高度重视和大力支持重视和大力支持促使其树立风险防范促使其树立风险防范意识，增强责任感和意识，增强责任感和使命感，从使命感，从“要我内要我内控控”到到“我要内控我要内控”的理念转变的理念转变需要单位内部的各有需要单位内部的各有关部门和岗位加强沟关部门和岗位加强沟通、相互协调，形成通、相互协调，形成联动机制联动机制领

24、导重视是内控建领导重视是内控建设与有效实施最重设与有效实施最重要的保障要的保障从而在单位内部营造从而在单位内部营造起良好的内控氛围，起良好的内控氛围，确保内部控制工作顺确保内部控制工作顺利推进利推进没有单位领导支持的没有单位领导支持的内控建设，往往会流内控建设，往往会流于形式于形式有了单位领导支持有了单位领导支持的内控建设，才能的内控建设，才能真正地发挥作用真正地发挥作用规范规范第六条第六条内部控制将单位的内部控制将单位的业务管理业务管理与与财务管理财务管理实现了有机的实现了有机的结合，需要结合，需要信息系统信息系统的支撑。的支撑。（四）信息化是实施内控规范的重要手段（四）信息化是实施内控规范

25、的重要手段重要手段重要手段信信息化息化可以实现内部控制可以实现内部控制的程序化和常态化的程序化和常态化可以改变单位各项可以改变单位各项经济活动分块管理、经济活动分块管理、信息分割、信息信息分割、信息“孤岛孤岛”的局面的局面将内部控制嵌入将内部控制嵌入信息系统之中信息系统之中可以使单位领导的可以使单位领导的管理方式由传统的管理方式由传统的日常管理向例外管日常管理向例外管理转变理转变实践也证明，信息实践也证明，信息化会促使单位的管化会促使单位的管控效能迈上一个新控效能迈上一个新的台阶的台阶规范规范第十八条：单位应当充分运用现代第十八条：单位应当充分运用现代科学技术手段加强内部控制。科学技术手段加强

26、内部控制。1 1、启动征求意见阶段、启动征求意见阶段 20112011年年1111月全国发布了月全国发布了行政事业单位内部控制规范行政事业单位内部控制规范（征求意见稿），在全国范围内公开征求意见。（征求意见稿），在全国范围内公开征求意见。2 2、课题研究阶段、课题研究阶段 20122012年年1 1月至月至9 9月，以财政部课题立项研究。月，以财政部课题立项研究。3 3、专家论证阶段、专家论证阶段 20122012年年1010月召开了专家论证会。月召开了专家论证会。4 4、会签发布阶段、会签发布阶段 20122012年年1212月，会签部内月，会签部内1010个司局，最终以财会个司局，最终以财

27、会【2012】2121号，正式印发号，正式印发行政事业单位内部控制规范行政事业单位内部控制规范（试行），（试行），并于并于20142014年年1 1月月1 1日开始在全国范围内的行政事业单位中正式日开始在全国范围内的行政事业单位中正式实施。实施。制定过程制定过程内部控制规范内部控制规范内部控制基本原理内部控制基本原理内部控制实际应用内部控制实际应用风险评估和风险评估和控制方法控制方法总总则则单位层面单位层面内部控制内部控制业务层面业务层面内部控制内部控制评价与监督评价与监督组织、机制、组织、机制、关键岗位、人员、关键岗位、人员、信息技术信息技术预算业务预算业务收支业务收支业务政采业务政采业务资

28、资产产建设项目建设项目合合同同内部监督内部监督外部监督外部监督规范规范基本结构（共基本结构（共6章章65条）条）规范规范主要内容主要内容1、一套规范：适用于行政事业单位2、两个依据：会计法、预算法3、三个抓手：制度、措施、程序4、四项原则：全面性、重要性、制衡性、适应性5、五个目标：合规性、安全性、报告目标、防范舞弊 和腐败、绩效目标6、六项业务：预算、收支、采购、资产、基建、合同7、七个步骤8、八种方法第一章第一章 总总 则则制定依据制定依据什么是单位内部控制（什么是单位内部控制（3W+1H）1、谁执行？（、谁执行？（who)适用主体适用主体2、控什么？（、控什么？（what)控制客体控制客

29、体3、如何控？（、如何控？（how)控制手段控制手段4、为何控？（、为何控？（why)控制目标控制目标 根据根据中华人民共和国会计法中华人民共和国会计法、中华人民共中华人民共和国预算法和国预算法等法律法规和相关规定，制定本规范。等法律法规和相关规定，制定本规范。制定依据制定依据什么是单位内部控制什么是单位内部控制定义：单位为实现控制目标，通过制定制度、定义：单位为实现控制目标，通过制定制度、实施措施和执行程序，对经济活动风实施措施和执行程序，对经济活动风险进行防范和管控。险进行防范和管控。规范规范的适用主体的适用主体 规范规范第二条第二条 本规范适用于各级党政机关、本规范适用于各级党政机关、人

30、大机关、行政机关、政协机关、审判机关、检察人大机关、行政机关、政协机关、审判机关、检察机关、各民主党派机关、人民团体和事业单位（以机关、各民主党派机关、人民团体和事业单位（以下统称单位）经济活动的内部控制。下统称单位）经济活动的内部控制。共九大部门，概括起来就是：行政部门和事业单位。共九大部门，概括起来就是：行政部门和事业单位。规范规范的适用主体的适用主体各级各类行政单位各级各类行政单位党政机关党政机关各级各各级各类类事事业业单位单位（统称（统称单位单位）经济活动的内部控制）经济活动的内部控制人大机关人大机关行政机关行政机关政协机关政协机关审判机关审判机关检察机关检察机关民主党派机关民主党派机

31、关人民团体人民团体不包括纳入企业财务管理的事业单位和事业单位附属独立核算的校办产业内部控制的控制客体内部控制的控制客体内控的对象：内控的对象：针对行政事业单位的经济活动进行风险管控。针对行政事业单位的经济活动进行风险管控。经济活动一般涉及使用或配置公共资金、国有资产、国有经济活动一般涉及使用或配置公共资金、国有资产、国有资源。资源。预算业务、收支业务、政府采购业务、资产管理、基建项预算业务、收支业务、政府采购业务、资产管理、基建项目、合同管理等目、合同管理等6 6项业务内容。项业务内容。经济活动一般涉及使用或配置公共资金、国有资产、国有经济活动一般涉及使用或配置公共资金、国有资产、国有资源。资

32、源。预算业务、收支业务、政府采购业务、资产管理、基建项预算业务、收支业务、政府采购业务、资产管理、基建项目、合同管理等目、合同管理等6 6项业务内容。项业务内容。1、控制标准、控制标准控制标准就是各项制度和规章，将国家、省、市，以及控制标准就是各项制度和规章，将国家、省、市，以及各行业的规章转化为本单位的制度。并形成控制指南。如采各行业的规章转化为本单位的制度。并形成控制指南。如采购业务的控制指南、差旅费控制指南、会议费控制指南等。购业务的控制指南、差旅费控制指南、会议费控制指南等。2、控制手段、控制手段内部控制的手段内部控制的手段制定制度制定制度实施措施实施措施执行程序执行程序内部控制的目标

33、内部控制的目标合理保证合理保证经济经济 活动活动合合规规合合法法资产资产安安全全使用使用有效有效防范舞弊防范舞弊预防腐败预防腐败提高公共服务的效率和效果提高公共服务的效率和效果财务财务信息信息完完整整真真实实有效有效全面性全面性贯穿贯穿“三环节三环节”实现全面控制实现全面控制全员全员全方位全方位全过程全过程重要性重要性全面控制的基础上全面控制的基础上经济活动的重大风险经济活动的重大风险重要经济活动重要经济活动重点关重点关注两类注两类制衡性制衡性内部内部“三方面三方面”业务业务 流程流程职责职责 分工分工部门部门 管理管理形形成成相互监督相互监督相互制约相互制约符合符合并适应并适应适应性适应性单

34、位实际情况单位实际情况国家有关规定国家有关规定管理要求提高管理要求提高单位活动调整单位活动调整外部环境变化外部环境变化不断修订和完善不断修订和完善内部控制的原则内部控制的原则第二章第二章 风险评估和控制方法风险评估和控制方法风险评估机制及内容风险评估机制及内容风险评估组织及结果的运用风险评估组织及结果的运用单位层面风险评估的重点内容单位层面风险评估的重点内容业务层面风险评估的重点内容业务层面风险评估的重点内容单位内部控制方法单位内部控制方法风险评估的必要性：风险评估的必要性：单位在实现目标的过程中会受到内外部环境的影单位在实现目标的过程中会受到内外部环境的影响，风险评估就是单位通过一定的技术手

35、段找出那些响，风险评估就是单位通过一定的技术手段找出那些影响战略实现的有利和不利因素，并对其存在的风险影响战略实现的有利和不利因素，并对其存在的风险隐患进行定量和定性分析，从而确定相应的风险应对隐患进行定量和定性分析，从而确定相应的风险应对策略。策略。它是实施内部控制的重要环节它是实施内部控制的重要环节，是采取控制活，是采取控制活动的根据。动的根据。基本步骤基本步骤主要内容主要内容确定风险评估制度实施主体确定风险评估制度实施主体根据相关规范要求和单位实际情况成立风险评估工作小组，采取必要措施保证其工作的权威性、独立性和及时性。确定风险评估制度实现形式确定风险评估制度实现形式建立经济活动风险定期

36、评估机制，全面、系统、客观地评估经济活动中存在的风险。确定风险评估确定风险评估实施环节实施环节目标设定目标设定使设定的内部控制实现目标与单位的风险承受能力一致。风险识别风险识别结合本单位的目标设立、辩认、分析和管理相关风险，以了解单位所面临的来自内部和外部的各种不同的风险。风险分析风险分析结合各单位的特定条件（如单位性质、战略目标等），运用定量和定性方法进一步分析风险发生的可能性和对单位目标实现的影响程度。风险分析包括风险可能性和影响程度分析。风险应对风险应对单位应根据风险分析的结果，结合风险程度，权衡风险与收益，确定风险应对策略。单位应当综合运行风险规避、风险降低、风险分担和风险承受等风险应

37、对策略，实现对风险的有效控制。确定风险评估结果管理确定风险评估结果管理风险评估结果应当形成书面报告，指出关键风险点，提出相应的内部控制措施和建议；评估书面报告完成后应当及时提交单位领导班子，并归入档案保管。行政事业单位风险评估机制与内容行政事业单位风险评估机制与内容评估的时期、情形评估的时期、情形及内容及内容定期评估机制定期评估机制应及时进行的情形应及时进行的情形对存在的风险进行全对存在的风险进行全面、系统和客观评估面、系统和客观评估风险评估至少风险评估至少每年进行一次每年进行一次外部环境外部环境发生重大变化发生重大变化经济活动经济活动发生重大变化发生重大变化管理要求管理要求发生重大变化发生重

38、大变化评估组织、结果评估组织、结果及运用及运用组织机构组织机构结果及运用结果及运用成立风险评估成立风险评估工作小组工作小组单位领导单位领导担任组长担任组长评估结果评估结果应形成书面报告应形成书面报告评估结果评估结果应及时提交领导班子应及时提交领导班子评估结果作为评估结果作为完善内部控制的依据完善内部控制的依据单位层面风险评估应重点关注的内容单位层面风险评估应重点关注的内容其他情况其他情况内部控制工作内部控制工作的组织情况的组织情况是否建立单位各部门在内部控是否建立单位各部门在内部控制中的制中的沟通协调沟通协调和和联动联动机制机制是否确定内部控制是否确定内部控制职能职能部门部门或或牵头牵头部门部

39、门内部控制机制内部控制机制的建设情况的建设情况是否建立健全是否建立健全议事决策议事决策机制、岗位责任制、内机制、岗位责任制、内部监督等机制部监督等机制经济活动的决策、经济活动的决策、执行、监督是否实执行、监督是否实现有效分离现有效分离权责权责是否是否对等对等内部管理制度内部管理制度的完善情况的完善情况执行是否有效执行是否有效内部管理制度是否健全内部管理制度是否健全内部控制关键内部控制关键岗位工作人员岗位工作人员的管理情况的管理情况是否建立工作人员的培训、是否建立工作人员的培训、评价、轮岗等机制评价、轮岗等机制工作人员是否具备相应的工作人员是否具备相应的资格和能力资格和能力财务信息的编财务信息的

40、编报情况报情况是否按照统一的会计制度是否按照统一的会计制度对业务事项进行账务处理对业务事项进行账务处理是否按照国家统一的会计是否按照国家统一的会计制度编制财务会计报告制度编制财务会计报告业务层面风险评估应重点关注的内容业务层面风险评估应重点关注的内容其他情况其他情况收支管理收支管理情况情况发生支出事项时是否按照规定审核各发生支出事项时是否按照规定审核各类凭据的真实性、合法性，是否存在类凭据的真实性、合法性，是否存在使用虚假票据套取资金的情形使用虚假票据套取资金的情形收入是否实现收入是否实现归口管理归口管理，是否按照规定，是否按照规定及时向财会部门提供收入的有关凭据，及时向财会部门提供收入的有关

41、凭据，是否按照规定保管和使用印章和票据等是否按照规定保管和使用印章和票据等预算管理预算管理情况情况是否按照批复的额度和开支是否按照批复的额度和开支范围执行预算，进度是否合范围执行预算，进度是否合理，是否存在无预算、超预理，是否存在无预算、超预算支出算支出预算编制过程中内部各部门间沟预算编制过程中内部各部门间沟通协调是否充分，与资产配置是通协调是否充分，与资产配置是否相结合、与具体工作是否相对否相结合、与具体工作是否相对应应决算编报是否决算编报是否真实、完整、真实、完整、准确、及时准确、及时政府采购政府采购管理情况管理情况是否按照预算和计划是否按照预算和计划组织政府采购业务组织政府采购业务是否按

42、照规定组织政府采购是否按照规定组织政府采购活动和执行验收程序活动和执行验收程序是否按照规定保存政府采是否按照规定保存政府采购业务相关档案购业务相关档案资产管理资产管理情况情况是否按照规定处是否按照规定处置资产置资产是否实现是否实现归口管理归口管理明确明确使用责任使用责任是否定期进行清查盘点，对账实不是否定期进行清查盘点，对账实不符情况及时进行处理符情况及时进行处理建设项目建设项目管理情况管理情况是否按是否按照概算照概算投资投资是否严格履是否严格履行审核审批行审核审批程序程序是否建立有效是否建立有效的招投标控制的招投标控制机制机制是否按照规定保存建是否按照规定保存建设项目相关档案并及设项目相关档

43、案并及时办理移交手续时办理移交手续是否存在截留挤占是否存在截留挤占挪用套取建设项目挪用套取建设项目资金的情形资金的情形合同管理合同管理情况情况是否实现合同是否实现合同归归口管理口管理是否明确应签订合同的活动是否明确应签订合同的活动范围和条件范围和条件是否有效监控合同履行，建立是否有效监控合同履行，建立合同纠纷协调机制合同纠纷协调机制单位内部控制方法（单位内部控制方法（8 8种）种）定义：内部控制方法是指为将经济活动风定义：内部控制方法是指为将经济活动风险控制在险控制在可承受（可承诺）可承受（可承诺）的范围之内，根据的范围之内，根据内部环境和风险评估结果，结合风险应对策略内部环境和风险评估结果，

44、结合风险应对策略所采取的所采取的确保单位内部控制目标得以实现的方确保单位内部控制目标得以实现的方法和手段，法和手段，是实施内部控制的具体方式。是实施内部控制的具体方式。第第1种方法：不相容岗位相互分离种方法：不相容岗位相互分离概概 念念不相容岗位是指从内部相互牵制的角度，对那些不能由一个部门或一人兼任，否则既可弄虚作假，又能掩盖其舞弊行为的岗位。设计原理设计原理1、两个或两个以上的人员无意识地犯同样错误的可能性很小；2、有意识合伙舞弊的可能性也低于一人舞弊的可能性。基本要求基本要求1、合理设置内部控制关键岗位；2、明确划分职责权限；3、实施相应的分离措施；4、形成相互制约，相互监督的工作机制。

45、业务内容业务内容常见不相容岗位常见不相容岗位预算业务控制预算业务控制预算编制、审批、执行、监督及评价。预算编制、审批、执行、监督及评价。收支业务收支业务控制控制收入控制收入控制收款与会计核算、凭证审核、印鉴章的保管与领用、票据的保管与领收款与会计核算、凭证审核、印鉴章的保管与领用、票据的保管与领用等。用等。支出控制支出控制支出申请和内部审批、付款审批和付款执行、业务经办和会计核算等支出申请和内部审批、付款审批和付款执行、业务经办和会计核算等政府采购业务控制政府采购业务控制政府采购需求制定、内部审批、招标文件准备与复核、合同签订与验政府采购需求制定、内部审批、招标文件准备与复核、合同签订与验收、

46、预收与保管等。收、预收与保管等。资产控制资产控制货币资金控制货币资金控制货币资金支付的审批与执行，货币资金的保管与盘点清查、货币资金货币资金支付的审批与执行，货币资金的保管与盘点清查、货币资金的会计记录与审计监督。的会计记录与审计监督。对外投资控制对外投资控制对外投资预算的编制和审批、对外投资项目的分析论证与评估、对外对外投资预算的编制和审批、对外投资项目的分析论证与评估、对外投资的决策与执行、对外投资处置的审批与执行、对外投资业务的执投资的决策与执行、对外投资处置的审批与执行、对外投资业务的执行与相关会计记录。行与相关会计记录。实物资产控制实物资产控制实物资产购置与投资预算的编制、实物资产的

47、请购与审批、实物资产实物资产购置与投资预算的编制、实物资产的请购与审批、实物资产的采购、验收与款项支付、实物资产投保的申请与审批、实物资产处的采购、验收与款项支付、实物资产投保的申请与审批、实物资产处置的申请与审批、实物资产的取得、保管及处置业务的执行等。置的申请与审批、实物资产的取得、保管及处置业务的执行等。建设项目控制建设项目控制项目建议和可行性研究与项目决策、概预算编制与审项目建议和可行性研究与项目决策、概预算编制与审核、项目实施与价款支付、竣工决算与竣工审计等。核、项目实施与价款支付、竣工决算与竣工审计等。合同控制合同控制合同订立与审批、合同谈判与合同订立。合同订立与审批、合同谈判与合

48、同订立。常见的不相容岗位常见的不相容岗位第第2种方法：内部授权审批控制种方法：内部授权审批控制概概 念念是指单位根据常规授权和特别授权的规定，明确单位内部各部门、下属单位、各岗位日常管理和业务办理的所授予权限范围、审批程序和相应的责任。基本要求基本要求1、明确各岗位办理业务和事项的权限范围、审批程序和相应责任；2、建立重大事项集体决策和会签制度；3、相关工作人员应当在授权范围内行使职权、办理业务。遵循原则遵循原则1、授权的依据依事不是依人；2、授权的界限不可越权授权；3、授权的“度”适度授权；4、授权的保障监督。审批方式审批方式有三种：分级审批、分额度审批、逐项审计。第第3种方法：归口管理种方

49、法：归口管理概概 念念是指单位按照管控事项的性质与管理要求，结合单位职责，组织机构和岗位设置，在不相容岗位互相分离和内部授权审批控制的前提下，明确单位各个业务的归口管理责任单位的控制方法。基本要求基本要求1、根据本单位实际情况；2、按照权责对等的原则；3、成立联合工作小组并确定牵头部门或牵头人员等方式；4、对有关经济活动实行统一管理。管理方式管理方式1、集中性；2、规范性；3、专业性。第第4种方法：预算控制种方法：预算控制概概 念念预算控制是根据单位发展目标和计划编制的年度财务收支计划，是单位业务活动的财力支持和经济活动的基本依据。是建立和实施内部控制的核心环节。基本要求基本要求1、强化对经济

50、活动的预算约事，事先要有计划，有要预算；2、严格按预算执行，严格预算追加调整；3、准确完整编制决算，重视预算绩效；4、使预算管理贯穿于单位经济活动的全过程，建立“以预算管理为主线，以资金管控为核心”的预算管理体系。主要内容主要内容预算编审、内部批复、执行、决算和评价四个环节的管理和控制。第第5种方法：资产保护控制种方法：资产保护控制概概 念念是指单位在资产购置、配置、使用和处置过程中对资产进行保护，确保资产安全和使用高效。主要内容主要内容1、建立资产日常管理制度和定期清查机制；2、采取资产记录、实物保管、定期盘点，账实核对等措施；3、确保资产安全完整。基本要求基本要求应根据相关法律法规和要单位