工程经济基本要素.pptx

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1、第第5 5章章 工程经济基本要素工程经济基本要素工程经济学课前导读 了解工程项目总投资的概念，熟悉工程项目总投资的构成以及设备及工器具购置费的构成，掌握建筑安装工程费以及工程建设其他费用的构成。熟悉工程项目运营期成本费用，掌握成本费用的估算。熟悉营业收入和营业税金及附加的构成以及计算方法。熟悉利润的构成，掌握利润总额和净利润的计算方法。会应用设备及工器具购置费中的相关计算公式，包括建设期利息的计算。会应用工程项目运营期估算方法。会应用营业收入和营业税金及附加的计算方法。会应用净利润的计算方法。【知识目标】【能力目标】目录5.1工程项目总投资5.2工程项目运营期成本费用5.3营业收入和营业税金及

2、附加5.4利润5.1 工程项目总投资工程项目总投资，一般指某项工程从筹建开始到项目全部竣工投产为止所发生的全部资金投入。工程总投资从时间上由建设期的固定资产投资和为生产运营准备的流动资金2部分组成。5.1.1 概算法的建设投资构成5.1.1.1 工程费用工程费用由各单位工程（如主体工程、辅助工程等）的建筑工程费、安装工程费和设备购置费（含工器具及生产家具购置费）构成。5.1.1.2 设备及工器具购置费设备及工器具购置费是由设备购置费和工器具、生产家具购置费，以及备品备件购置费组成，如图5-2所示。5.1.1 概算法的建设投资构成设备购置费是指为工程项目购置或自制的达到固定资产标准的设备、工具、

3、器具的购置费用，它是由设备原价和设备运杂费组成的。固定资产的标准是，使用年限超过一年的，单位价值在规定的限额以上的资产。其计算公式如下：设备购置费=设备原价+设备运杂费（5-1）5.1.1 概算法的建设投资构成5.1.1.3 设备原价1、国产设备原价国产设备原价一般指的是设备制造厂的交货价、出厂价（带有备件的出厂价）或订货合同价。（1）国产标准设备原价。国产标准设备是指按照主管部门颁布的标准图纸和技术要求，由我国设备生产厂批量生产的，符合国家质量检测标准的设备。（2）国产非标准设备原价。国产非标准设备原价是指国家尚无定型标准，各设备生产厂不可能在工艺过程中采用批量生产，只能按一次订货，并根据具

4、体的设计图纸制造的设备。计算方法：成本计算估价法、系列设备插入估价法、分部组合估价法和定额估价法等。5.1.1 概算法的建设投资构成6）外购配套件费。按设备设计图纸所列的外购配套件的名称、型号、规格、数量、重量，根据相应的价格加运杂费计算。国产非标准设备成本计算估价法：1）材料费。计算公式如下：材料费材料净重（1加工损耗系数）每吨材料综合价（5-2）2）加工费。包括生产工人工资和工资附加费、燃料动力费、设备折旧费、车间经费等。其计算公式如下：加工费=设备总重量（吨）设备每吨加工费（5-3）3）辅助材料费（简称辅材费）。包括焊条、焊丝、氧气、氩气、氮气、油漆、电石等费用。其计算公式如下：辅助材料

5、费设备总重量辅助材料费指标（5-4）4）专用工具费。按（1）（3）项之和乘以一定百分比计算。5）废品损失费。按（1）（4）项之和乘以一定百分比计算。5.1.1 概算法的建设投资构成10）非标准设备设计费。按国家规定的设计费收费标准计算。单台非标准设备原价=（材料费+加工费+辅助材料费）（1+专用工具费率）（1+废品损失费率）+外购配套件费（1+包装费率）-外购配套件费（1+利润率）+销项税金+非标准设备设计费外购配套件费（5-6）7）包装费。按以上（1）（6）项之和乘以一定百分比计算。8）利润。可按（1）（5）项加第（7）项之和乘以一定利润率计算。9）税金。主要指增值税，税率为17%。计算公式

6、为：增值税=当期销项税额-进项税额当期销项税额=销售额适用增值税率（5-5）销售额为（1）（8）项之和。5.1.1 概算法的建设投资构成解：专用工具费=（20+2+0.4）1.5%=0.336（万元）废品损失费=（20+2+0.4+0.336）10%=2.274（万元）包装费=（22.4+0.336+2.274+5）1%=0.300（万元）利润=（22.4+0.336+2.274+0.3）7%=1.772（万元）销项税金=（22.4+0.336+2.274+5+0.3+1.772）17%=5.454（万元）该国产非标准设备的原价=22.4+0.336+2.274+0.3+1.772+5.454

7、+2+5=39.536（万元）【例5-1】某工厂采购一台国产非标准设备，制造厂生产该台设备所用材料费20万元，加工费2万元，辅助材料费4 000元，专用工具费率1.5%，废品损失费率10%，外购配套件费5万元，包装费率1%，利润率为7%，增值税率为17%，非标准设备设计费2万元，求该国产非标准设备的原价。5.1.1 概算法的建设投资构成2、进口设备原价进口设备的原价是指进口设备的抵岸价，即抵达买方边境港口或边境车站，且交完关税等税费为止形成的价格。进口设备的交货包括内陆交货类、目的地交货类和装运港交货类。5.1.1.3 设备原价（1）内陆交货类卖方在出口国内陆的某个地点完成交货。在交货地点，卖

8、方及时提交合同规定的货物和有关凭证，负担交货前的一切费用并承担风险；买方按时接受货物，交付货款，负担接货后的一切费用并承担风险，并自行办理出口手续和装运出口。特点：买卖双方承担的责任、费用和风险是以目的地约定交货点为分界线，只有当卖方在交货点将货物置于买方控制下才算交货，才能向买方收取货款。（2）目的地交货类卖方在进口国的港口或内地交货。包括目的港船上交货价、目的港船边交货价和目的港码头交货价（关税已付）及完税后交货价（进口国目的地的指定地点）。5.1.1 概算法的建设投资构成（3）装运港交货类卖方在出口国装运港完成交货任务。主要有装运港船上交货价（FOB）、运费在内价（CFR）和运费、保险费

9、在内价（CIF）。特点：卖方按照约定的时间在装运港交货，只要卖方把合同规定的货物装船后提供货运单据便完成交货任务，并可凭单据收回货款。5.1.1 概算法的建设投资构成1）FOB价。一般指装运港船上交货价（FOB），亦称离岸价格。2）国际运费。即从装运港到达我国抵达港的运费，计算公式如下：国际运费（海、陆、空）=原币货价（FOB价）运费率（或）=运量单位运价 （5-8）进口设备抵岸价的构成及计算公式如下：进口设备抵岸价=价国际运费运费保险费银行财务费外贸手续费关税增值税消费税海关监管手续费车辆购置附加费 （5-7）3）运输保险费。对外贸易货物运输保险是由保险人（保险公司）与被保险人（出口人或进口

10、人）订立保险契约，在被保险人交付议定的保险费后，保险人根据保险契约的规定对货物在运输过程中发生的承保责任范围内的损失给予经济上的补偿，属于财产保险，计算公式如下：运输保险费（原币货价+国际运费）保险费率/(1-保险费率)（5-9）5.1.1 概算法的建设投资构成5）外贸手续费。是指按对外经济贸易部规定的外贸手续费率的费用，其计算公式如下：外贸手续费到岸价格（CIF）外贸手续费率（一般取1.5%）CIFFOB国际运费运输保险费（5-11）6）关税。是指由海关对进出国境或关境的货物和物品征收的一种税，其计算公式如下：关税到岸价（CIF）进口关税税率（5-12）7）增值税。是对从事进口贸易和单位和个

11、人，在进口商品报关进口后征收的税种，其计算公式如下：进口产品增值税额组成计税价格增值税税率组成计税价格关税完税价格关税消费税（5-13）目前，进口设备适用税率为17%5.1.1 概算法的建设投资构成8）消费税。对部分进口设备征收，其计算公式如下：应纳消费税额(到岸价+关税)/(1-消费税税率)消费税税率（5-14）9）海关监管手续费。指海关对进口减税、免税，对保税货物实施监督、管理、提供服务的手续费。对于全额征收进口关税的货物不计本项费用，其计算公式如下：海关监管手续费到岸价海关监管手续费率（一般为0.3%）（5-15）10）车辆购置附加费。其计算公式如下：进口车辆购置附加费=(到岸价+关税+

12、消费税+增值税)进口车辆购置附加费率（5-16）5.1.1 概算法的建设投资构成【例5-2】某项目进口一批工艺设备，其银行财务费为4.25万元，外贸手续费为18.9万元，关税税率为20%，增值税税率为17%，抵岸价为1 792.19万元。该批设备无消费税、海关监管手续费，计算该批进口设备的到岸价格（CIF）。解：（）/（1+17%）（1+20%）=1 260（万元）5.1.1 概算法的建设投资构成5.1.1.4 设备运杂费设备运杂费包括包装和包装材料费、运输费、装卸费、采购及仓库保管费。它分为国产设备运杂费和进口设备运杂费2类。设备运杂费的计算公式如下：设备运杂费=设备原价设备运杂费率（5-1

13、7）国产设备的运杂费一般是指从生产厂到工地发生的采购、运输、保管、装卸以及其他有关费用；进口设备国内运杂费指从我国港口、机场、车站运到所在地所发生的港口费（港口建设费、港务费、驳运费、倒垛、堆放保管费、报关、转单、监卸）、装卸、运输、保管及国内运输保险等费用。5.1.1 概算法的建设投资构成1、运输费和装卸费国产设备由设备制造厂交货地点起至工地仓库（或施工组织设计指定的需要安装设备的堆放地点）止所发生的运费和装卸费。进口设备则由我国到岸港口或边境车站起至工地仓库（或施工组织设计指定的需安装设备的堆放地点）止所发生的运费和装卸费。2、包装和包装材料费在设备原价中没有包含的、为运输而进行的包装支出

14、的各种费用。3、设备供销部门的手续费按有关部门规定的统一费率计算。指采购、验收、保管和收发设备所发生的各种费用，包括设备采购、保管和管理人员工资、工资附加费、办公费、差旅交通费、设备供应部门办公和仓库所占固定资产使用费、工具用具使用费、劳动保护费、检验试验费等。4、采购及仓库保管费5.1.1 概算法的建设投资构成工器具及生产家具购置费是指新建项目或扩建项目初步设计规定，保证初期正常生产所必须购置的不够固定资产标准的设备、仪器、工卡模具、器具、生产家具和备品备件的购置费用，其一般计算公式为：工器具及生产家具购置费=设备购置费定额费率（5-18）5.1.1 概算法的建设投资构成5.1.1.5 工器

15、具及生产家具购置费5.1.2 建筑安装工程费用建筑安装工程费用由建筑工程费和安装工程费2部分组成。建筑安装工程费用的构成如图5-3所示。建筑安装工程费利润直接费直接工程费措施费材料费、机械费、措施费安全文明施工费，夜间施工增加费，二次搬运，冬雨季施工增加费，大型设备进出场及拆费，施工排水费，施工降水费，地上地下设施、建筑物的临时保护设施费，已完工程及设备保护费，专业措施项目（模板、脚手架），环境保护费间接费企业管理费管理人员工资，办公费，差旅交通费，固定资产使用费，工具用具使用费，劳动保险费，工会经费，职工教育经费，财产保险费，财务费，税金及其他工程排污费、社会保障费、住房公积金、危险作业意外

16、伤害保险规费税金营业税城市维护建设税教育费附加图5-3 建筑安装工程费用构成5.1.3 工程建设其他费用工程建设其他费用，大体可分为3类：土地使用费；与设备工程形成过程有关的其他费用；与未来企业生产经营有关的其他费用。任何建设项目都固定于某一地点与地面相连接，所以必须占用一定量的土地，也就必然要发生为获得建设用地而支付的费用，即土地使用费。它是指通过划拨方式取得土地使用权而支付的土地征用及迁移补偿费，或者通过土地使用权出让方式取得土地使用权而支付的土地使用权出让金。5.1.3.1 土地使用费5.1.3 工程建设其他费用5.1.3.2 与项目建设有关的其他费用1、建设管理费2、可行性研究费3、研

17、究试验费4、勘察设计费5、建设单位临时设施费6、环境影响评价费7、劳动安全卫生评价费8、场地准备及临时设施费9、引进技术和进口设备其他费10、工程保险费11、特殊设备安全监督检验费12、市政公用设施建设及绿化补偿费5.1.3.3 与未来企业生产经营有关的其他费用1、联合试运转费2、生产准备费3、办公和生活家具购置费5.1.4 预备费预备费是指考虑建设期可能发生的风险因素而导致的建设费用增加的这部分内容，它属于建设方考虑的建设费用，与施工单位报价无关系。基本预备费是指在项目实施过程中可能发生的难以预料的支出，又称工程建设不可预见费费用包括以下几项：设计变更导致的费用增加。不可抗力导致的费用增加。

18、隐蔽工程验收时发生的挖掘及验收结束时进行恢复所导致的费用增加。5.1.4.1 基本预备费涨价预备费，也叫价差预备费，它是指建设项目在建设期间内由于价格等变化引起工程造价变化的预测预留费用，亦称价格变动不可预见费。费用内容包括:人工、材料、施工机械的价差费，建筑安装工程费及工程建设其他费用调整，利率、汇率调整等增加的费用。5.1.4.2 涨价预备费5.1.5 建设期利息建设期利息主要是指工程项目在建设期间内因使用债务资金而支付的计入固定资产的利息，主要是建设期发生的支付银行贷款、出口信贷、债券等的借款利息和融资费用。5.1.5.1 建设期利息构成在进行建设期利息估算之前必须先完成下列3项工作：（

19、1）建设投资估算及其分年投资计划。（2）确定项目资本金（注册资本）数额及其分年投入计划。（3）确定项目债务资金的筹措方式（银行贷款或企业债券）及债务资金成本率（银行贷款利率或企业债券利率及发行手续费率等）。5.1.5.2 建设期利息计算前提条件5.1.5 建设期利息5.1.5.3 建设期利息的计算（1）借款额在建设期各年年初发生，建设期利息的计算公式为：式中Q建设期利息；Pt-1按单利计息，为建设期第t-1年末借款累计；按复利计算，为建设期第t-1年末借款本息累计；At建设期第t年借款额；i借款年利率；t年数。（2）在建设期内如不支付利息，应按复利计息。借款额在建设期各年年内均衡发生，建设期利

20、息的计算公式为：5.1.5 建设期利息解：第一年利息=200/26%=6（万元）第二年利息=（200+6+500/2）6%=27.36（万元）第三年利息=（200+6+500+27.36）6%=44.00（万元）建设期利息合计=6+27.36+44.00=77.36（万元）【例5-3】某项目建设期3年，共贷款700万元，第一年贷款200万元，第二年贷款500万元，贷款在各年年内均衡发生，贷款年利率为6%，建设期内不支付利息，计算建设期的利息。目录5.1工程项目总投资5.2工程项目运营期成本费用5.3营业收入和营业税金及附加5.4利润5.2 工程项目运营期成本费用工程项目运营期成本费用构成如图5

21、-5所示。5.2.1 生产成本5.2.1.1 生产成本的定义生产成本亦称制造成本，是指企业在生产经营过程中实际消耗的直接材料费、直接工资、其他直接支出和制造费用。1、直接材料费2、直接工资3、其他直接支出4、制造费用5.2.1.2 生产成本的构成5.2.2 期间费用5.2.2.1 期间费用的定义期间费用是指在一定会计期间发生的与生产经营没有直接关系和关系不密切的管理费用、财务费用和营业费用。期间费用不计入产品的生产成本，直接体现为当期损益。1、管理费用2、财务费用3、营业费用5.2.2.2 期间费用的构成5.2.3 工程项目中成本费用的估算具体总成本费用构成如图5-6所示。5.2.3 工程项目

22、中成本费用的估算年总成本费用=经营成本+折旧费+摊销费+财务费用（利息支出）年总成本费用的计算公式是：经营成本=外购原材料费+外购燃料及动力费+工资及福利费+维修费+其他费用 （5-21）5.2.3 工程项目中成本费用的估算5.2.3.1 外购原材料费计算公式如下：外购原材料费=年产量单位产品原材料成本（5-22）计算公式如下：外购燃料及动力费=年产量单位产品燃料和动力费（5-23）5.2.3.2 外购燃料及动力费5.2.3 工程项目中成本费用的估算5.2.3.3 工资及福利费工资可以按整个企业的职工定员数和人均年工资额来进行计算，其计算公式为：工资额=企业职工定员数人均年工资额（5-24）也

23、可按照不同的工资级别对职工进行划分，分别估算同一级别职工的工资，然后再加以汇总。一般可分为管理人员、技术人员和工人等。若有国外的技术人员和管理人员，应单独列出。福利费主要包括职工的保险费、医药费、职工生活困难补助发放及按国家规定开支的其他职工的福利支出.5.2.3 工程项目中成本费用的估算5.2.3.4 维修费修理费也包括在制造费用、管理费用、营业费用之中，可将以上各项成本中的修理费单独估算，修理费包括大修理费用、中修理费用和小修理费用。在估算修理费时，一般无法确定修理费具体发生的时间和金额，可按照折旧费的一定百分比计算，该百分比可参照同行业的经验数据加以确定。5.2.3.5 其他费用其他费用

24、是指在制造费用、管理费用和营业费用中扣除工资及福利费、折旧费、修理费、摊销费后的其余费用。产品出口退税和减免税项目按规定不能抵扣的进项税额也可包括在内。5.2.3 工程项目中成本费用的估算将上述各项合计，即得到生产经营期的经营成本，计算公式为：经营成本=外购原材料费+外购燃料及动力费+工资及福利费+修理费+其他费用（5-25）摊销费是指无形资产和其他资产在一定期限内分期摊销的费用。计算摊销费采用直线法，并且不留残值年摊销额=无形资产或其他资产费摊销年限（5-26）5.2.3.7 摊销费维简费是指采掘、采伐工业按生产产品数量（采矿按每吨原矿产产量，林区按每立方米原木产量）提取的固定资产更新和技术

25、改造资金，及维持简单再生产的资金，简称“维简费”。5.2.3.6 维简费5.2.3 工程项目中成本费用的估算5.2.3 工程项目中成本费用的估算5.2.3.8 运营期利息支出1、长期借款利息长期借款利息是指对建设期间借款余额（含未支付的建设期利息）应在生产期支付的利息，有以下三种计息方法：（1）等额还本付息方式。A=Ic i（1+i）n（1+i）n-1 （5-27）式中A每年还本付息额（等额年金）;Ic还款年年初的借款本息和;i年利率;n预定的还款期;（1+i）n（1+i）n-1资金回收系数，可以查复利系数表或自行计算。每年还本付息额中：每年支付利息=年初本金累计年利率每年偿还本金=A-每年支

26、付利息年初本金累计=Ic-本年以前各年偿还的本金累计5.2.3 工程项目中成本费用的估算（2）等额还本利息照付方式。设At为第t年的还本付息额，则有：At=（Icn）Ic1-（t-1）n I （5-28）其中每年支付利息=年初本金累计年利率即第t年支付的利息=Ic 1-（t-1）n I （5-29）每年偿还本金=Icn （5-30）5.2.3 工程项目中成本费用的估算（3）最大能力还本方式。最大能力还本方式是国内特有的方式，每年偿还本金的数额按最大偿还能力计算，同时利息也逐年减少。偿还能力主要包括可以用于还款的折旧费、摊销费及扣除法定盈余公积金、公益金和任意盈余公积金后的所得税后利润（中外合资

27、经营企业扣除储备基金、职工奖励与福利基金和企业发展基金）。每年支付利息的计算公式如下：每年支付利息=年初本金累计年利率 （5-31）5.2.3 工程项目中成本费用的估算5.2.3.8 运营期利息支出2、流动资金借款利息流动资金借款利息计算公式为：流动资金借款利息=年初流动资金借款累计金额流动资金借款年利率 （5-32）3、短期借款利息项目评价中的短期借款是指生产运营期间为了资金的临时需要而发生的短期借款。计算短期借款利息所采用利率一般为一年期利率。5.2.3 工程项目中成本费用的估算5.2.3.9 折旧费折旧是指在固定资产的使用过程中，随着资产消耗而逐渐转移到产品成本费用中的那部分价值。1、年

28、限平均法个别折旧率计算公式如下：年折旧率（1-预计的净利残值率）折旧年限100%月折旧率年折旧率12月折旧额固定资产原价月折旧率（5-33）分类折旧率计算公式如下：某类固定资产年折旧额（某类固定资产原值-预计残值清理费用）该类固定资产的使用年限某类固定资产月折旧额某类固定资产年折旧额12某类固定资产年折旧率该类固定资产年折旧额该类固定资产原价100%（5-34）5.2.3 工程项目中成本费用的估算2、工作量法计算公式为：每一工作量折旧额=固定资产原价（1-预计的净残值率）预计总工作量某项固定资产月折旧额 该项固定资产当月工作量第一工作量折旧额 （5-35）按行驶里程计算折旧费的公式如下：单位里

29、程折旧费=原值（1-预计的净残值率）总行驶里程年折旧额=单位里程折旧额年实际行驶里程（5-36）按工作小时计算折旧费的公式如下：每工作小时折旧额=原值（1-预计的净残值率）总工作小时年折旧额=每工作小时折旧额年实际工作小时（5-37）5.2.3 工程项目中成本费用的估算3、双倍余额递减法其计算公式为：年折旧率（2预计的折旧年限）100%月折旧率年折旧率12月折旧额固定资产账面净值月折旧率（5-38）实行双倍余额递减法的固定资产，应当在其固定资产折旧年限到期前2年内，固定资产净值扣除预计净残值后的净额平均摊销，即最后2年改用直线折旧法计算折旧。5.2.3 工程项目中成本费用的估算4、年数总和法年

30、折旧率尚可使用年限折旧年限折数总和或年折旧率（折旧年限-已使用年限）折旧年限（预计折旧年限1）2100%月折旧率年折旧率12 （5-39）月折旧额（固定资产原值-预计净残值）月折旧率（5-40）5.2.3 工程项目中成本费用的估算5.2.3.10 经营成本经营成本是指项目从总成本中扣除折旧费、维简费、摊销费和利息支出以后的成本，其计算公式为：经营成本=总成本费用-折旧费-维简费-摊销费-利息支出（5-41）计算经营成本之所以要从总成本中剔除折旧费、维简费、摊销费和利息支出，主要原因是：（1）因为在工程经济分析中，其使用的现金流量图（或表），是反映项目在计算期内逐年发生的现金流入和流出的。（2）

31、利息支出是指建设期投资贷款或借款在生产期发生的利息。5.2.3 工程项目中成本费用的估算5.2.3.11 几种常见的成本1、固定成本指在一定的生产规模内，不随产量变动而变动的成本。2、可变成本指随着产量变动而成比例变动的成本。3、混合成本介于固定成本和变动成本之间，即产品成本中随产量变动而变动，但不成比例变动的成本，又称为半固定和半变动成本，即同时具有固定成本和变动成本的特征。4、沉没成本指不因决策而变动的成本，它是在投资决策前就已经支出或者承诺将来必须支付的费用。5、机会成本指资源用于某种用途后放弃了其他用途而失去的最大收益。6、全寿命周期成本又称全寿命费用，是指技术方案在其寿命周期内发生的

32、全部费用。目录5.1工程项目总投资5.2工程项目运营期成本费用5.3营业收入和营业税金及附加5.4利润5.3.1 营业收入工程项目的收入是估算项目投入使用后运营期内隔年销售产品或提供劳务等所取得的收入。营业收入的计算公式如下：年营业收入=产品销售单价产品年销售量 （5-42）5.3.1.1 营业收入5.3.1 营业收入1、口岸价格出口产品和间接产品可选择离岸价格（FOB），替代进口产品可选择到岸价格（CIF）。2、市场价格如果同类产品或类似产品已在市场上销售，并且这种产品既与外贸无关，也不是计划控制的范围，则可选择现行市场价格作为项目产品的销售价格。3、根据预计成本、利润和税金确定价格如果拟建

33、项目的产品属于新产品，则可根据下列公式估算其出厂价格：出厂价格=产品计划成本产品计划利润产品计划税金 （5-43）其中产品计划利润=产品计划成本产品成本利润率 （5-44）产品计划税金=（产品计划成本产品计划利润）（1-税率）税率（5-45）5.3.1.2 销售价格的选择在估算营业收入时，不考虑项目的库存情况，而假设当年生产出来的产品当年全部售出。如果项目的产品比较单一，用产品单价乘产量即可得到每年的营业收入；如果项目的产品种类比较多，要根据营业收入和营业税金及附加估算表进行估算，即应首先计算每一种产品的年营业收入，然后汇总在一起，求出项目运营期各年的营业收入；如果产品部分销往国外，还应计算外

34、汇收入，并按外汇牌价折算成人民币，然后再计入项目的年营业收入总额中。5.3.1.3 产品年销量的确定5.3.1 营业收入5.3.2 营业税金及附加增值税应纳税额=销项税额-进项税额（5-46）式（5-46）中，销项税额是指纳税人销售货物或提供应税劳务，按照销售额和增值税率计算并向购买方收取的增值税额，其计算公式为：销项税额=销售额增值税率=营业收入（含税销售额）（1+增值税率）增值税率（5-47）进项税额是指纳税人购进货物或接受应税劳务所支付或者负担的增值税额，其计算公式为：进项税额=外购原材料、燃料及动力费（1+增值税率）增值税率（5-48）5.3.2.1增值税营业税税率在3%20%的范围内

35、。其应纳税额的计算公式为：应纳税额=营业额适用税率（5-49）5.3.2.2 营业税5.3.2 营业税金及附加实行从价定率方法计算的：应纳税额=应税消费品销售额适用税率=销售收入（含增值税）（1+增值税率）消费税率=组成计税价格消费税率 （5-50）实行从量定额方法计算的：应纳税额=应税消费品销售数量单位税额（5-51）5.3.2.3 消费税城乡维护建设税按纳税人所在地区实行差别税率：项目所在地为市区的，税率为7%；项目所在地为县城、镇的，税率为5%；项目所在地为乡村的，税率为1%。其应纳税额计算公式为：应纳教育费附加额=（增值税+营业税+消费税）的实纳税额3%（5-52）教育费附加的计征依据

36、是缴纳人实际缴纳的消费税、增值税、营业税的税额，征收率为3%。5.3.2.4 城乡维护建设税5.3.2 营业税金及附加资源税的征收范围包括以下2种产品：（1）矿产品。包括原油、天然气、煤炭、金属矿产品和非金属矿产品。（2）盐。包括固体盐、液体盐。资源税的应纳税额，按照应税产品的课税数量和规定的单位税额计算。应纳税额的计算公式为：应纳税额=应税产品课税数量单位税额（5-53）5.3.2.5 资源税5.3.2 营业税金及附加企业所得税是针对企业生产经营所得额征收的税种。5.3.2.6 企业所得税5.3.2 营业税金及附加关税是对进出口的应税货物为纳税对象的税种。引进技术、设备材料的关税体现在投资估

37、算中，而进口原材料的关税体现在成本中。5.3.2.7 关税目录5.1工程项目总投资5.2工程项目运营期成本费用5.3营业收入和营业税金及附加5.4利润5.4.1 利润总额利润总额的估算公式为：利润总额=产品销售（营业）收入-营业税金及附加-总成本费用（5-54）根据利润总额可计算所得税和净利润，在此基础上可进行净利润的分配。在工程项目的经济分析中，利润总额是计算一些静态指标的基础数据，并不考虑资金的时间价值。5.4.2.1 企业所得税的计算企业所得税是以应纳税所得额为计税依据的。其计算公式为：应纳所得税额=应纳税所得额适用的所得税税率（5-55）其中，应纳税所得额是指每一纳税年度的收入总额减去

38、按照税法和财务制度规定的内容和标准准予扣除的项目后的余额。在实际计算时，可通过对企业的会计利润进行调整而取得。企业所得税一般实行33%的比例税率。但对于年应纳税所得额在3万元以下的（含3万元）的企业，其所得税税率减为18%；年应纳税所得额在3万元至10万元（含10万元）的企业，其所得税税率减为27%。5.4.2 所得税的计算5.4.2 所得税的计算企业发生的年度亏损，可以用下一年度的税前利润弥补，下一年度利润不足弥补的，可以逐年延续弥补，但是延续弥补期最长不得超过5年，按弥补以后的应纳所得税额，再计算所得税。5.4.2.2 建设项目所得税的估算净利润是指利润总额扣除所得税后的差额，计算公式为：

39、净利润=利润总额-所得税 （5-56）5.4.3 净利润1、计提法定盈余公积金盈余公积金从净利润中提取形成，用于弥补公司亏损、扩大公司生产经营或者转为增加公司资本。盈余公积金分为法定盈余公积金和任意盈余公积金。公司分配当年税后利润时，应当按照10%的比例提取法定盈余公积金;当盈余公积金累计额达到公司注册资本的50%时，可不再继续提取。任意盈余公积金的提取由股东会根据需要决定。2、计提法定公益金法定公益金也从净利润中提取形成，专门用于职工集体福利设施建设。法定公益金按照税后利润5%10%的比例提取形成。3、可供投资者分配的利润可供投资者分配的利润按下列顺序分配：应付优先股股利，是指企业按照利润分配方案分配给优先股股东的现金股利。提取任意盈余公积，是指企业按规定提取的任意盈余公积。应付普通股股利，是指企业按照利润分配方案分配给普通股股东的现金股利。企业分配给投资者的利润也在本项目核算。转作资本（或股本）的普通股股利，是指企业按照利润分配方案以分派股票股利的形式转作的资本（或股本）。5.4.3 净利润5.4.3 净利润4、未分配利润，即未作分配的净利润可供分配利润减去盈余公积金和应付利润后的余额，即为未分配利润。营业收入、总成本费用、税金和利润的关系如图5-8所示。