第三章存款业务核算精选文档.ppt

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1、第三章存款业务核算本讲稿第一页，共五十三页框架结构框架结构学习目标学习目标第第3章章存款业务的核算存款业务的核算2本讲稿第二页，共五十三页通过本章，了解商业银行存款账户的种通过本章，了解商业银行存款账户的种类与管理，了解银行开户的条件及有关办法，类与管理，了解银行开户的条件及有关办法，掌握银行各项存款业务的核算程序及处理手掌握银行各项存款业务的核算程序及处理手续，掌握银行存款利息的计算。续，掌握银行存款利息的计算。学习目标学习目标3本讲稿第三页，共五十三页框架结构框架结构3.1 3.1 存款业务概述存款业务概述3.2 3.2 单位存款业务的核算单位存款业务的核算3.3 3.3 储蓄存款业务的核

2、算储蓄存款业务的核算4本讲稿第四页，共五十三页第一节第一节 存款业务概述存款业务概述1.存款的意义存款的意义存款是指银行吸收单位和居民个人存入的货币资金。存款存款是指银行吸收单位和居民个人存入的货币资金。存款业务是银行以信用方式吸收社会闲置资金的业务是银行以信用方式吸收社会闲置资金的筹资活动筹资活动。银行的自有资金，无论数额如何庞大，总的来说还是有限银行的自有资金，无论数额如何庞大，总的来说还是有限的，所以银行经营活动所需要的资金主要依靠吸收存款来解的，所以银行经营活动所需要的资金主要依靠吸收存款来解决，存款是银行负债的重要组成部分，是银行生存和发展的决，存款是银行负债的重要组成部分，是银行生

3、存和发展的基础，同时也是银行信贷资金的重要来源，是发放贷款，扩基础，同时也是银行信贷资金的重要来源，是发放贷款，扩大信贷规模的物质基础。大信贷规模的物质基础。存款业务既是一项传统业务，也是一项主要业务，可以说没存存款业务既是一项传统业务，也是一项主要业务，可以说没存款也无所谓银行。款也无所谓银行。5本讲稿第五页，共五十三页2.存款的种类存款的种类1）按照存款的对象分类）按照存款的对象分类 n它可以分为单位存款和个人存款（储蓄存款）。它可以分为单位存款和个人存款（储蓄存款）。2）按来源性质不同，分为一般性存款和财政性存款）按来源性质不同，分为一般性存款和财政性存款吸收企业、事业单位、机关团体等单

4、位的资金、财政预吸收企业、事业单位、机关团体等单位的资金、财政预算外资金、个人闲散资金所形成的存款。包括机关算外资金、个人闲散资金所形成的存款。包括机关团体存款、财政预算外存款、个人储蓄存款、单位团体存款、财政预算外存款、个人储蓄存款、单位存款等。存款等。财政性存款是指吸收的财政预算内资金和集中待缴财政财政性存款是指吸收的财政预算内资金和集中待缴财政的资金形成的存款。的资金形成的存款。第一节第一节 存款业务概述存款业务概述6本讲稿第六页，共五十三页3）按照存款的稳定性分类）按照存款的稳定性分类 它可分为活期存款和定期存款。它可分为活期存款和定期存款。4）按照存款的币种分类）按照存款的币种分类

5、它可以分为人民币存款和外币存款。它可以分为人民币存款和外币存款。5）按存款的性质分类）按存款的性质分类 原始存款和派生存款原始存款和派生存款 7本讲稿第七页，共五十三页3.存款账户的种类与管理存款账户的种类与管理1）存款账户的种类：）存款账户的种类：存款账户活期存款账户（结算账户）现金存取和转账定期存款账户单位活期存款账户（单位结算账户）个人活期储蓄存款账户（个人结算账户）单位定期存款账户个人定期储蓄存款账户8本讲稿第八页，共五十三页2）单位银行结算账户的种类与管理）单位银行结算账户的种类与管理 1 1）基本存款账户）基本存款账户 2 2）一般存款账户）一般存款账户 3 3）专用存款账户）专用

6、存款账户 4 4）临时存款账户）临时存款账户 9本讲稿第九页，共五十三页4.科目设置科目设置“吸收存款吸收存款”：负债类科目，核算银行吸收的除同业存放款项以外的其他各种存款。存款人存入资金计入该科目的贷方，存款人支取存款计入该科目的借方，期末余额在贷方。可按存款类别及存款单位设置分户账，分别按“本金”和“利息调整”进行明细核算。吸收存款XX单位活期存款户吸收存款XX单位定期存款户（本金）吸收存款XX单位定期存款户（利息调整）10本讲稿第十页，共五十三页“利息支出利息支出”：损益类科目（费用）用来核算金融企业发生的利息费用，本科目可按利息支出项目进行明细核算。资产负债表日，按确定的利息费用记入本

7、科目借按确定的利息费用记入本科目借方。冲减利息费用计入该科目的借方，方。冲减利息费用计入该科目的借方，期末应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目没有余额。“应付利息应付利息”：负债类科目，核算企业按合同约定应支付的利息，可按存款人或债权人设置明细账户进行明细核算。资产负债表日，按确定的应付未付利息记入本科目贷方。期末余额在贷方，反映金融企业应付未付的利息。11本讲稿第十一页，共五十三页一、单位活期存款业务的核算一、单位活期存款业务的核算 单位活期存款业务的基本流程：单位申请开户单位活期存款业务的基本流程：单位申请开户提交证明文提交证明文件件送交印鉴卡片送交印鉴卡片银行审批开户银行审

8、批开户编发银行账号编发银行账号购领业务购领业务凭证凭证存入款项存入款项支取款项支取款项风险控制风险控制事后监督事后监督账务核对账务核对计算利息计算利息撤销账户撤销账户办理销户。办理销户。单位活期存款业务的核算，包括存入、支取和利息核算几个方单位活期存款业务的核算，包括存入、支取和利息核算几个方面，存入和支取又分为存取现金和转账存取两种方式，本章只面，存入和支取又分为存取现金和转账存取两种方式，本章只讲述存取现金这种方式，转账存取方式在支付结算业务中讲述。讲述存取现金这种方式，转账存取方式在支付结算业务中讲述。第二节第二节 单位存款业务的核算单位存款业务的核算12本讲稿第十二页，共五十三页第二节

9、第二节 单位存款业务的核算单位存款业务的核算 1）存入现金的业务程序及核算）存入现金的业务程序及核算 存款单位向开户银行存入现金时，应填制一式两联现金存款单连同存款单位向开户银行存入现金时，应填制一式两联现金存款单连同现金一并送交开户银行出纳部门。出纳部门审核现金存款单、清点现现金一并送交开户银行出纳部门。出纳部门审核现金存款单、清点现金无误后，将第一联盖上现金收讫章作为回单退交存款单位；然后根金无误后，将第一联盖上现金收讫章作为回单退交存款单位；然后根据现金存款单第二联登记现金收入日记簿，登记完毕后将第二联送会据现金存款单第二联登记现金收入日记簿，登记完毕后将第二联送会计部门代现金收入传票登

10、记单位存款分户账。计部门代现金收入传票登记单位存款分户账。收款收款 登记现金收入日记账登记现金收入日记账 吸收存款分户账吸收存款分户账13本讲稿第十三页，共五十三页 会计分录：借：库存现金会计分录：借：库存现金 贷：吸收存款贷：吸收存款XX单位活期存款户单位活期存款户 14本讲稿第十四页，共五十三页2）支取现金的业务程序及核算）支取现金的业务程序及核算 存款单位向开户银行支取现金时，应签发现金支票，并在存款单位向开户银行支取现金时，应签发现金支票，并在现金支票上填明收款人、用途和金额，留下存根，同时加盖预现金支票上填明收款人、用途和金额，留下存根，同时加盖预留银行印鉴，由取款人背书并填列证件名

11、称及号码后送交开户留银行印鉴，由取款人背书并填列证件名称及号码后送交开户银行会计部门。银行会计部门。第二节第二节 单位存款业务的核算单位存款业务的核算15本讲稿第十五页，共五十三页 会计部门接到现金支票后，应对支票及其内容进行严格审会计部门接到现金支票后，应对支票及其内容进行严格审查：首先鉴别现金支票的真伪；其次审查各项内容的填写是否查：首先鉴别现金支票的真伪；其次审查各项内容的填写是否正确；账号与户名是否相符；大小写金额是否一致；印鉴是否正确；账号与户名是否相符；大小写金额是否一致；印鉴是否相符；有无取款人背书与签名，身份证号码登记是否完整、准相符；有无取款人背书与签名，身份证号码登记是否完

12、整、准确；是否挂失；票面金额是否在其存款账户余额之内等。经审确；是否挂失；票面金额是否在其存款账户余额之内等。经审查无误后，将出纳对号单（牌）交给取款人，以现金支票代现查无误后，将出纳对号单（牌）交给取款人，以现金支票代现金付出传票，登记取款单位分户账后，再将现金支票内部传递金付出传票，登记取款单位分户账后，再将现金支票内部传递到出纳部门，出纳部门据以登记现金付出日记簿并凭对号单到出纳部门，出纳部门据以登记现金付出日记簿并凭对号单（牌）向取款人支付现金并。（牌）向取款人支付现金并。吸收存款分户账吸收存款分户账 登记现金付出日记账登记现金付出日记账 付款付款 第二节第二节 单位存款业务的核算单位

13、存款业务的核算16本讲稿第十六页，共五十三页其会计分录为：其会计分录为：借：吸收存款借：吸收存款XX单位活期存款户单位活期存款户 贷：库存现金贷：库存现金17本讲稿第十七页，共五十三页3）单位活期存款利息核算）单位活期存款利息核算（1）利息结计的基本规定）利息结计的基本规定单单位位活活期期存存款款和和个个人人活活期期储储蓄蓄存存款款均均采采取取定定期期结结息息的的方方法法，按按季季度度计计算算利利息息，每每季季末末月月20日日为为结结息息日日，次次日日付付息息。计计息息期期为为上上季季末末月月2121日日起起至至本本季季末末月月2020日日止止，即即结结息息时时应应把把结结息息日日当当天天计计

14、算算在在内内，下下季季度度的的利利息息从从结结息息日日的的次次日日开开始始算算起起。按按实实际际天天数数计计算算利利息息，计计息息天天数数“算算头头不不算算尾尾”，即即从从存存入入日日算算至至支支取取的的前前一一日日为为止止。比比如如，一一笔笔存存款款4月月1日日存存入入，6月月18日日支支取取，计计息息时时间间为为：30+31+17=78天天。按按结结息息日日或或清清户户日日挂挂牌牌活活期期利利率率计计息息，不不段段计计息息。对对于于本本金金，元元位位起起息息，元元以以下下不不计计息息，计计算算的的利利息息应应保保留留至至分位，分位以下四舍五入。分位，分位以下四舍五入。第二节第二节 单位存款

15、业务的核算单位存款业务的核算18本讲稿第十八页，共五十三页（2）应付利息的计算公式为：）应付利息的计算公式为：应付利息应付利息（日余额（日余额*日利率）日利率）=（日余额）日余额）*日利率日利率积数积数日利率日利率“积数积数”是存款账户在计息期内每日余额相加之和。是存款账户在计息期内每日余额相加之和。“利率利率”分年利率，月利率和日利率三种；三者之间可以换算，换算公分年利率，月利率和日利率三种；三者之间可以换算，换算公式为：式为：月利率月利率=年利率年利率12日利率日利率=年利率年利率360或日利率或日利率=月利率月利率30第二节第二节 单位存款业务的核算单位存款业务的核算19本讲稿第十九页，

16、共五十三页（3）单位活期存款的计息形式）单位活期存款的计息形式 手工记账方式下计息形式有两种即计息余额表计息和手工记账方式下计息形式有两种即计息余额表计息和分户账计息。分户账计息。计息余额表计息（加法计算法）。计息余额表计息（加法计算法）。适用于存款余额变动频繁的存款账户。每日营业终了，将各适用于存款余额变动频繁的存款账户。每日营业终了，将各计息分户账余额逐户抄列在计息余额表中，当天余额未发生变计息分户账余额逐户抄列在计息余额表中，当天余额未发生变化或遇节假日，应照抄上日余额。结息日，逐户将全季的累积化或遇节假日，应照抄上日余额。结息日，逐户将全季的累积积数乘以日利率，即得出各户应计利息数。例

17、题见积数乘以日利率，即得出各户应计利息数。例题见P44例例3-5第二节第二节 单位存款业务的核算单位存款业务的核算20本讲稿第二十页，共五十三页分户账计息（乘法计算法）。分户账计息（乘法计算法）。适用于存款余额变动不多的存款账户。在活期存款明细账采适用于存款余额变动不多的存款账户。在活期存款明细账采用乙种账格式时，登记明细账结出余额后，可直接计算出积数，用乙种账格式时，登记明细账结出余额后，可直接计算出积数，填入填入“积数积数”栏。栏。“日数日数”的计算是从上一次记账日期算至本的计算是从上一次记账日期算至本次记账日期的前一日止，即次记账日期的前一日止，即“算头不算尾算头不算尾”，再以上一次存款

18、，再以上一次存款余额乘以日数，计算出计息积数。结息日将各明细账户的积数余额乘以日数，计算出计息积数。结息日将各明细账户的积数分别相加，再乘以日利率，即可的出应付利息数。例题见分别相加，再乘以日利率，即可的出应付利息数。例题见P45例例3-621本讲稿第二十一页，共五十三页（4）会计处理结息日的次日进行会计处理借：利息支出 贷：吸收存款XX单位活期存款户22本讲稿第二十二页，共五十三页1.定期存款存入核算定期存款存入核算存款单位在存入定期存款时，填制存款单位在存入定期存款时，填制单位定期存款开户证实单位定期存款开户证实书书，一式三联，一式三联，第一联代转账贷方传票入账，第一联代转账贷方传票入账，

19、第三联银行作为第三联银行作为卡片账留存，并登记单位定期存款开销户登记簿，同时按顺序专卡片账留存，并登记单位定期存款开销户登记簿，同时按顺序专夹保管，第二联加盖银行业务公章和经办员名章后交给存款单位夹保管，第二联加盖银行业务公章和经办员名章后交给存款单位作为存款依据，转账作为存款依据，转账支票则代转账借方传票登记存款单位分户支票则代转账借方传票登记存款单位分户账。账。借：吸收存款借：吸收存款XX单位活期存款户单位活期存款户 贷：吸收存款贷：吸收存款XX单位定期存款户单位定期存款户二、单位定期存款存入业务的核算二、单位定期存款存入业务的核算23本讲稿第二十三页，共五十三页 某行顺至支行收到佳悦公司

20、签发的转账支某行顺至支行收到佳悦公司签发的转账支票票1张，金额为张，金额为10 000元，要求转存一年期的元，要求转存一年期的定期存款，审查无误，编制分录。定期存款，审查无误，编制分录。例题例题借：吸收存款佳悦公司活期存款户借：吸收存款佳悦公司活期存款户 10000 贷：吸收存款佳悦公司定期存款户贷：吸收存款佳悦公司定期存款户 1000024本讲稿第二十四页，共五十三页交作业交作业1.某银行活期存款第二季度的结息日为每年某银行活期存款第二季度的结息日为每年的的6月月20日，该行的储户李某日，该行的储户李某2008年分别在该行年分别在该行办理了如下几笔存取款业务：（办理了如下几笔存取款业务：（1

21、）1月月2日开户，日开户，存入存入5000元；（元；（2）2月月10日支取日支取2000元；（元；（2）3月月30日存入日存入1200元；（元；（4）6月月21日办理利息转账；日办理利息转账；（5）7月月20日该储户要求销户，银行支付利息。要求：日该储户要求销户，银行支付利息。要求：根据上述经济业务进行相关计算并编制会计分录。根据上述经济业务进行相关计算并编制会计分录。（活期存款年利率为（活期存款年利率为0.36%）本讲稿第二十五页，共五十三页交作业交作业2.2008年年9月某银行的开户单位发生如下经济业务：月某银行的开户单位发生如下经济业务：（1）9月月3日，利民百货商场存入现金，现金缴款单

22、上的合计日，利民百货商场存入现金，现金缴款单上的合计数为数为50000元。元。（2）9月月5日，松花江机械厂提取现金，开出现金支配，金额日，松花江机械厂提取现金，开出现金支配，金额2000元。元。（3）9月月8日，电视机厂存入一年期定期存款日，电视机厂存入一年期定期存款200000元。元。（4）9月月13日，电信公司两年期存单到期，存单面值为日，电信公司两年期存单到期，存单面值为100000元，存款年利率为元，存款年利率为2.25%，已经预提利息，已经预提利息1800元。将存元。将存单本息转入活期存款账户。单本息转入活期存款账户。（5）9月月20日，第三季度松花江机械厂活期存款账户累计计日，第

23、三季度松花江机械厂活期存款账户累计计息积数为息积数为404000元，由于错账更正应冲减积数元，由于错账更正应冲减积数4000元，活期存元，活期存款年利率款年利率0.72%。要求：根据上述经济业务进行相关计算并编制会计分录。要求：根据上述经济业务进行相关计算并编制会计分录。本讲稿第二十六页，共五十三页2.定期存款支取的核算定期存款支取的核算（1）到期支取）到期支取（2）提前支取）提前支取27本讲稿第二十七页，共五十三页 3.单位定期存款利息核算单位定期存款利息核算 单单位位定定期期存存款款利利息息实实行行利利随随本本清清计计息息办办法法，即即在在存存款款到到期期时时支支付付本本金金的的同同时时一

24、一并并支支付付利利息息。其其存存期期按按对对年年、对对月月、对对日日计计算算，不不论论大大月月、小小月月、平平月月、闰闰月月，每每月月均均按按30天算，每年按天算，每年按360天算。天算。单位定期存款利息只能转账不能提取现金。单位定期存款利息只能转账不能提取现金。公式为：利息本金公式为：利息本金存期存期利率利率 1）到期支取。按开户时所定的利率计付利息。到期支取。按开户时所定的利率计付利息。2）逾逾期期支支取取。逾逾期期部部分分按按活活期期存存款款计计算算利利息息（按按实实际际存存款款天天数数和和支支取取日日人人民民银银行行挂牌公告的活期存款利率计息）。挂牌公告的活期存款利率计息）。3）全全部

25、部提提前前支支取取。按按活活期期存存款款计计算算利利息息（按按实实际际存存款款天天数数和和支支取取日日挂挂牌牌公公告告的的活活期存款利率计息）。期存款利率计息）。28本讲稿第二十八页，共五十三页 4）部分提前支取的。提前支取部分，按支取日银行挂牌）部分提前支取的。提前支取部分，按支取日银行挂牌公告活期存款利率计息；未提前支取部分，按原证实书开立日公告活期存款利率计息；未提前支取部分，按原证实书开立日所定存款利率和原定存期计付利息。但部分提前支取只能允许所定存款利率和原定存期计付利息。但部分提前支取只能允许一次。在定期存款期内如遇利率调整，均按开户日所订利率计一次。在定期存款期内如遇利率调整，均

26、按开户日所订利率计付利息，不分段计息。付利息，不分段计息。为遵循权责发生制原则，银行对定期存款按期计提应付利息，为遵循权责发生制原则，银行对定期存款按期计提应付利息，一般按季（或月）预提应付利息，记入当期成本一般按季（或月）预提应付利息，记入当期成本。预提利息时，预提利息时，不论大月、小月、平月、闰月，每月均按不论大月、小月、平月、闰月，每月均按30天算，每年按天算，每年按360天天算。算。29本讲稿第二十九页，共五十三页 预提应付利息时，其会计分录为：预提应付利息时，其会计分录为：借：利息支出借：利息支出 贷：应付利息贷：应付利息 XX单位定期存款利息户单位定期存款利息户 30本讲稿第三十页

27、，共五十三页存款到期，存款存款到期，存款单单位不能从定期存款位不能从定期存款账户账户支取支取现现金，也不能用于金，也不能用于结结算，算，只只能将其能将其转转入活期存款入活期存款账户账户或用于或用于转转期期续续存。存。单单位填制两位填制两联进账单连联进账单连同加盖同加盖预预留印留印鉴鉴的的证实书证实书第二第二联联，填写支取日期，向，填写支取日期，向银银行行办办理理转账转账（单单位定期存款凭位定期存款凭预预留印留印鉴办鉴办理支取）。理支取）。银银行行经审经审核，核，计计算算应应付利息，填制两付利息，填制两联联的利息的利息计计算清算清单单，其中：一，其中：一联联代收代收账账通通知交存款知交存款单单位

28、，一位，一联联代替特种代替特种转账转账借方借方传传票，票，其中已经预提利息，要冲转其中已经预提利息，要冲转“应付利应付利息息”账户；未提取的利息列入账户；未提取的利息列入“利息支出利息支出”账户。同时在证实书上加盖账户。同时在证实书上加盖“结结清清”戳记，以收回的证实书代替转账借方传票入账；两联进账单其中一戳记，以收回的证实书代替转账借方传票入账；两联进账单其中一联作为活期存款的入账传票，另一联作收款通知转交收款单位；最后销联作为活期存款的入账传票，另一联作收款通知转交收款单位；最后销记单位定期存款开销户登记簿。记单位定期存款开销户登记簿。3.单位定期存款利息结计业务的核算单位定期存款利息结计

29、业务的核算（1）到期支取）到期支取31本讲稿第三十一页，共五十三页本讲稿第三十二页，共五十三页1 0 0 0 0 0 02 5 2 0 0 02.52%本讲稿第三十三页，共五十三页单位定期存款支取本息，会计分录为：单位定期存款支取本息，会计分录为：借：吸收存款借：吸收存款XX单位定期存款单位定期存款 应付利息应付利息XX单位定期存款利息单位定期存款利息（已计提的利息）（已计提的利息）利息支出（未计提的当期利息）利息支出（未计提的当期利息）贷：吸收存款贷：吸收存款XX单位活期存款单位活期存款34本讲稿第三十四页，共五十三页（2）提前支取）提前支取（3）部分提前支取）部分提前支取35本讲稿第三十五

30、页，共五十三页例题例题例例3-7某单位某单位2008年年5月月6日存入银行定期存款日存入银行定期存款10000元，存期元，存期1年，年利率年，年利率2.52%，2009年年5月月6日到期，日到期，利随本清，该单位利随本清，该单位2009年年5月月6日来支取。日来支取。5月月6日、日、6月月20日、日、9月月20日、日、12月月20日、日、3月月20日、日、5月月20日日36本讲稿第三十六页，共五十三页1.2008年年5月月6日单位存入定期款日单位存入定期款借：吸收存款借：吸收存款某单位活期存款户某单位活期存款户 100000 贷：吸收存款贷：吸收存款某单位定期存款户某单位定期存款户 10000

31、02.2008年年6月月20日每一次计提利息日每一次计提利息利息利息=100000*45*2.52%/360=315借：利息支出借：利息支出 315 贷：应付利息贷：应付利息某单位定期存款利息户某单位定期存款利息户 31537本讲稿第三十七页，共五十三页3.2008年9月20日、12月20日、2009年3月20日计提利息利息=100000*3*2.52%/12=630元借：利息支出 630 贷：应付利息某单位定期存款利息户 63038本讲稿第三十八页，共五十三页4.5月6日支取本息3月21日至5月6日利息（45天）=100000*45*2.52%/360=315元借：利息支出 315 应付利息

32、某单位定期存款利息户 2205 吸收存款某单位定期存款户 100000 贷：吸收存款某单位活期存款户 10252039本讲稿第三十九页，共五十三页5月6日至5月20日利息（14天）=102520*14*0.72%/360=28借：利息支出 28.71 吸收存款某单位活期存款户 102520 贷：库存现金 102548.71若5.6日没有办理支取而是在5月20支取现金借：利息支出 315 应付利息某单位定期存款利息户 2205 吸收存款某单位定期存款户 100000 贷：吸收存款某单位活期存款户 102520本讲稿第四十页，共五十三页例：例：A公司因急需资金，申请将一张定期存款单提前支取，金公司

33、因急需资金，申请将一张定期存款单提前支取，金额为额为100000元，存期元，存期2年，已存一年，假设定期存款年利率为年，已存一年，假设定期存款年利率为3%，活期存款年利率为活期存款年利率为1%，银行同意提前支取。，银行同意提前支取。已经提取的利息已经提取的利息=100000*3%=3000元元应支付利息应支付利息=100000*1%=1000元元借：吸收存款借：吸收存款A公司定期存款户公司定期存款户 100000 应付利息应付利息A公司定期存款利息户公司定期存款利息户 3000 贷：吸收存款贷：吸收存款A公司活期存款户公司活期存款户 101000 利息支出利息支出 2000若银行未计提利息：若

34、银行未计提利息：借：吸收存款借：吸收存款A公司定期存款户公司定期存款户 100000 利息支出利息支出 1000 贷：吸收存款贷：吸收存款A公司活期存款户公司活期存款户 10100041本讲稿第四十一页，共五十三页第三节第三节 储蓄存款业务的核算储蓄存款业务的核算一、储蓄业务管理一、储蓄业务管理 1.1.储蓄存款的政策和原则储蓄存款的政策和原则 为为做做好好储储蓄蓄工工作作，国国家家对对储储蓄蓄一一贯贯采采取取鼓鼓励励和和保保护护的的政政策策。银银行行对对个个人人的的储储蓄蓄存款，实行存款，实行“存款自愿，取款自由，存款有息，为储户保密存款自愿，取款自由，存款有息，为储户保密”的原则。的原则。

35、2.2.个人存款账户实名制个人存款账户实名制 自自20002000年年4 4月月1 1日开始，我国实行个人存款账户实名制。日开始，我国实行个人存款账户实名制。个个人人存存款款账账户户实实名名制制，是是指指要要求求存存款款人人到到金金融融机机构构办办理理各各种种本本外外币币存存款款账账户户时时出出示示个个人人有有效效身身份份证证件件，使使用用身身份份证证件件上上的的姓姓名名；金金融融机机构构应按规定进行核对，并登记身份证上的姓名和号码。应按规定进行核对，并登记身份证上的姓名和号码。42本讲稿第四十二页，共五十三页 二、储蓄业务种类二、储蓄业务种类 1 1、活期储蓄存款、活期储蓄存款 是储户可以随

36、时存取，存款金额和期限不受限制的一种储蓄存款是储户可以随时存取，存款金额和期限不受限制的一种储蓄存款方式。它具有灵活方便、适应性强的特点。活期储蓄存款人民币开户方式。它具有灵活方便、适应性强的特点。活期储蓄存款人民币开户起点金额为起点金额为1 1元，多存不限，现可单独开立存折，以存折为凭证，元，多存不限，现可单独开立存折，以存折为凭证，凭折存取；也可借记卡和存折同时开立，并以其中一种作为支取凭凭折存取；也可借记卡和存折同时开立，并以其中一种作为支取凭证（现可办理无折、卡存款），每季结息一次（每季末月的证（现可办理无折、卡存款），每季结息一次（每季末月的2020日日为结息日）。为结息日）。43本

37、讲稿第四十三页，共五十三页2.定期储蓄存款定期储蓄存款是储户在存款时就约定存款期限，到期支取本金、利息的一种储蓄存款方式。是储户在存款时就约定存款期限，到期支取本金、利息的一种储蓄存款方式。它的特点是存款时间较长，存期固定，规定了存储起点和金额。定期储蓄存款根据它的特点是存款时间较长，存期固定，规定了存储起点和金额。定期储蓄存款根据存取本息形式不同，又分为：存取本息形式不同，又分为：1）整存整取定期储蓄存款）整存整取定期储蓄存款是储户一次存入本金，约定存期，到期一次支取本息的一种定期储蓄。人民币起存是储户一次存入本金，约定存期，到期一次支取本息的一种定期储蓄。人民币起存金额为金额为50元，存期

38、分为三个月、半年、一年、二年、三年和五年六个档次。以存单元，存期分为三个月、半年、一年、二年、三年和五年六个档次。以存单作为凭证，凭存单支取。作为凭证，凭存单支取。2）零存整取定期储蓄存款）零存整取定期储蓄存款是储户存款时约定存期，每月固定存入一定金额，到期一次支取本息的一种是储户存款时约定存期，每月固定存入一定金额，到期一次支取本息的一种定期储蓄。起存金额为定期储蓄。起存金额为5元，存期分为一年、三年和五年三个档次。以存折作为凭元，存期分为一年、三年和五年三个档次。以存折作为凭证，凭折存取。每月存入一次中途如有漏存，应在次月补齐，未补存者，视同违约，证，凭折存取。每月存入一次中途如有漏存，应

39、在次月补齐，未补存者，视同违约，违约后存入的部分，支取时按活期利率计息。其余部分按实存金额和实际存期计算违约后存入的部分，支取时按活期利率计息。其余部分按实存金额和实际存期计算利息。利息。44本讲稿第四十四页，共五十三页 3）存本取息定期储蓄存款）存本取息定期储蓄存款 是是储储户户一一次次存存入入本本金金，约约定定存存期期，按按期期分分次次支支取取利利息息，到到期期支支取取本本金金和和当当期期利利息息的的一一种种定定期期储储蓄蓄。起起存存金金额额为为5000元元。存存期期分分为为一一年年、三三年年和和五五年年三三个个档档次次。以以存存折折作作为为凭凭证证，凭凭存存折折分分期期支支取取利利息息。

40、如如到到取取息息日未取息，以后可随时支取。日未取息，以后可随时支取。4）整存零取定期储蓄存款）整存零取定期储蓄存款 是是储储户户一一次次存存入入本本金金，约约定定存存期期和和等等额额本本金金分分次次支支取取期期，到到期期一一次次性性支支取取利利息息和和最最后后一一期期本本金金的的定定期期储储蓄蓄存存款款。起起存存金金额额为为1 000元元，存存期期分分为为一一年年、三三年年和和五五年年。以以存存折折作作为为凭凭证证，凭凭存存折折分分期期支支取取本本金金，支支取取期期分分为一个月，三个月和半年。为一个月，三个月和半年。45本讲稿第四十五页，共五十三页5）定活两便储蓄存款）定活两便储蓄存款 是是储

41、储户户一一次次存存入入本本金金，不不约约定定存存款款期期限限，可可随随时时一一次支取本息，利率随存期长短而变动的储蓄存款。次支取本息，利率随存期长短而变动的储蓄存款。起起存存金金额额50元元。以以存存单单为为凭凭证证，凭凭存存单单支支取取。具具有有活活期期储储蓄蓄随随时时可可提提取取的的灵灵活活性性，又又能能享享有有接接近近于于定定期期存存款利率的优惠。款利率的优惠。46本讲稿第四十六页，共五十三页6）个人通知储蓄存款）个人通知储蓄存款 是是储储户户在在存存款款时时不不约约定定存存期期，支支取取时时需需提提前前通通知知通通知知银银行行，约定取款日期和金额方能支取的储蓄存款。约定取款日期和金额方

42、能支取的储蓄存款。人人民民币币起起存存金金额额为为5万万元元；最最低低支支取取金金额额为为5万万元元；无无论论存存期期多多长长，按按存存款款人人提提前前通通知知的的期期限限长长短短划划分分为为1天天和和7天两个档次；以存单作为凭证，凭存单支取。天两个档次；以存单作为凭证，凭存单支取。47本讲稿第四十七页，共五十三页 5.教育储蓄教育储蓄 教教育育储储蓄蓄是是居居民民个个人人为为其其子子女女接接受受教教育育非非义义务务教教育育而而每每月月固固定定存存额额，到到期期支支取取本本息息的的储储蓄蓄，最最低低起起存存金金额额50元元，本本金金合合计计最最高高限限额额2万万元元；存存期期分分为为一一年年、

43、三三年年和和六六年年。以以存存折折作作为为凭凭证证，凭凭折折存存取取。固固定定存存储储金金额额，分分月月存存入入，中中途途如如有有漏漏存存，应应在在次次月月补补齐齐，未未补补存存者者，视视同违约，违约后存入的部分，支取时按活期利率计息。同违约，违约后存入的部分，支取时按活期利率计息。48本讲稿第四十八页，共五十三页三、活期储蓄存款业务的核算四、定期储蓄存款业务的核算四、定期储蓄存款业务的核算定期储蓄存款按存款类别和个人设置明细科目定期储蓄存款按存款类别和个人设置明细科目吸收存款吸收存款XX整存整取储蓄存款户整存整取储蓄存款户吸收存款吸收存款XX零存整取储蓄存款户零存整取储蓄存款户吸收存款吸收存

44、款XX整存零取储蓄存款户整存零取储蓄存款户吸收存款吸收存款XX存本取息储蓄存款户存本取息储蓄存款户吸收存款吸收存款XX定活两便储蓄存款户定活两便储蓄存款户吸收存款吸收存款XX通知储蓄存款户通知储蓄存款户吸收存款吸收存款XX教育储蓄存款户教育储蓄存款户吸收存款吸收存款XX活期储蓄存款户活期储蓄存款户49本讲稿第四十九页，共五十三页根据国家规定对储蓄存款利息应征收个人所得税。根据国家规定对储蓄存款利息应征收个人所得税。应付利息稅应税利息应付利息稅应税利息税率税率 计入计入 “应交税金代扣利息所得税应交税金代扣利息所得税”是负债类账户是负债类账户50本讲稿第五十页，共五十三页 某某行行顺顺至至支支行

45、行2005年年12月月20日日储储户户张张扬扬、王王永永、李李红红活活期期储储蓄蓄存存款款的的积积数数分分别别为为5 800 000元元、8500 000元元和和4 500 000元元，年年利利率率为为0.72%,利利息息税税税税率率为为20%。例题例题张杨利息张杨利息=5800000*0.72%/360=116王永利息王永利息=8500000*0.72%/360=170李红利息李红利息=4500000*0.72/360=90代扣张杨利息税代扣张杨利息税=23.2代扣王永利息税代扣王永利息税=34代扣李红利息税代扣李红利息税=1851本讲稿第五十一页，共五十三页n作分录如下作分录如下:n借：利

46、息支出借：利息支出 376n 贷：吸收存款张扬活期储蓄存款户贷：吸收存款张扬活期储蓄存款户 92.8n 吸收存款张扬活期储蓄存款户吸收存款张扬活期储蓄存款户 136n 吸收存款张扬活期储蓄存款户吸收存款张扬活期储蓄存款户 72n 应交税金代扣利息税应交税金代扣利息税 75.252本讲稿第五十二页，共五十三页例：例：A个人客户因急需资金我，将个人客户因急需资金我，将2年期年期100000元定期存款提元定期存款提前支取前支取50000，已存一年，假设定期存款年利率为，已存一年，假设定期存款年利率为3%，活期存，活期存款年利率为款年利率为1%，利息税率为，利息税率为5%。提取提取50000元本金已计提利息元本金已计提利息=50000*3%=1500元元应支付利息应支付利息=50000*1%=500元元 代扣利息税代扣利息税=25借：吸收存款借：吸收存款A个人个人整存整取储蓄存款户整存整取储蓄存款户50000 应付利息应付利息A个人整存整取储蓄个人整存整取储蓄利息户利息户 1500 贷：库存现金贷：库存现金 50475 利息支出利息支出 1000 应交税费应交税费代扣代缴利息税代扣代缴利息税 2553本讲稿第五十三页，共五十三页